Индивидуалният предприемач юридическо или физическо лице е? Какво е по-изгодно да отворите индивидуален предприемач или LLC? Плюсове и минуси на индивидуален предприемач в сравнение с юридическо лице
Разликата между юридическо лице и индивидуален предприемач е, че тези стопански субекти са създадени на принципно различни принципи и техните отговорности за задълженията са различни. Юридическото лице е организация на няколко граждани; индивидуален предприемач действа като гражданин, който има право да извършва търговски сделки. Индивидуалните предприемачи имат ограничения върху паричния оборот, персонала и активите, когато използват опростени данъчни режими.
Статутът на индивидуален предприемач предполага, че определен гражданин, който има правоспособност и правоспособност, получава правото да се занимава с търговска дейност. Той има право да придобива права и материални активи от свое име. Смята се, че предприятията, създадени на тази база, са добро начало за техния бизнес, а малките предприятия се създават предимно от предприемачи.
Но тежестта върху индивидуалния предприемач като физическо лице може да бъде толкова голяма, че е по-добре да се регистрира малко предприятие въз основа на юридическо лице. Факт е, че основателят на организация носи отговорност за дълговете си само до размера на приноса към Уставният капитал, а предприемачът рискува да загуби цялото лично имущество, ако възникнат финансови проблеми. Но това е само една, макар и основната разлика между индивидуален предприемач и юридическо лице.
Нека обобщим всички разлики в таблица:
Индикатор за сравнение | IP | Организация |
Брой лица, участващи в регистрацията | Едно лице, чиито лични данни са вписани в държавния регистър | Един човек става единствен участник, група лица и дори други организации стават основатели |
Отговорност за задълженията на предприятието | При липса на активи на предприятието то отговаря с лично имущество | Носи отговорност само в размер, равен на уставния капитал. |
Регистрационни действия | За индивидуалните предприемачи те се извършват по опростена схема с минимум документи | Регистрационна процедура данъчен органвключва формирането на пакет от документи, който включва многостраничен устав на организацията |
Уставният капитал | Не е необходимо | Задължително, в противен случай организацията няма да бъде регистрирана |
Размер на държавното мито | За регистрация на статут се равнява на 800 рубли, за оттегляне от регистъра - 160 рубли. | За регистрация при създаване - 4000 рубли, за промени и изключване от регистъра - 800 рубли. |
Тюлен | Не е задължително | Задължителен |
Разплащателна сметка | Не е задължително | Задължително |
Данъчно облагане | Данъчното счетоводство се води в книгата за приходи и разходи. При избора на опростена система за данъчно облагане част от данъците се събират на еднократно плащане | Всички транзакции се записват с пълен набор от данъчни регистри. Ако организацията използва „опростен“ данъчно счетоводствооблекчен |
Счетоводство | Без задължение за поддържане на счетоводна документация | Изисква се да бъде напълно поддържан и интегриран с данъчното счетоводство |
Парични операции | Касовите апарати до 01.07.2018 г. не могат да използват индивидуални предприемачи на „уменение“ и патент | Използването на касови апарати е задължително |
Вноски в осигурителни фондове | Веднъж годишно фиксирано плащане за себе си, дори и да нямате доходи | Без доходи под формата на заплата - застрахователни премиине се кредитират |
Видове дейности | Има ограничения за редица дейности | Без ограничения |
Разпределение на печалбата | Индивидуалният предприемач има право да използва получените доходи за лични нужди | Има законови лимити за използване на получените печалби |
Продажба и прехвърляне на бизнес | Не е наследено, не е подарено или продадено | Дяловете в организацията се наследяват, даряват и продават |
Пълномощно | Друго лице може да действа от името на предприемача само с нотариално заверено пълномощно | За да представлява интересите на юридическо лице, друго лице се нуждае само от печат и подпис на управителя върху пълномощното |
Има още една разлика между индивидуален предприемач и юридическо лице, която не може да бъде отразена в един ред на таблицата - това е методът на ликвидация.
Предприемачът може да загуби търговския си статус по една от следните причини:
- от по желание.
- Поради фалит на предприятието.
- Ако съдът с решението си изисква прекратяване на дейността като индивидуален предприемач.
- Поради смърт на физическо лице – предприемач.
Организациите се ликвидират по причини, които само частично съвпадат с този списък.
Що се отнася до наетите работници, както индивидуалният предприемач, така и организацията трябва да се съобразяват Общи правиланаемане и освобождаване на служители, регистрация на трудови книжки. Процедурата за разплащане със служителите в случай на фалит на предприятие е подобна: всеки от тях може да плати на кредиторите само след като изплати всички спечелени пари на персонала.
Дружество с ограничена отговорност
Предприятие под формата на юридическо лице е организация от няколко лица, решили да обединят усилията си за постигане на целите, поставени от учредителите. В създаването на фирма могат да участват едно физическо лице, група граждани, една организация и група юридически лица. Всяка комбинация от тези участници е разрешена. Единствената забрана съществува за обстоятелства, когато организация с един основател се опитва да създаде компания. Тази опция е забранена от закона.
Обща характеристика на юридическите лица с индивидуалните предприемачи е възможността да купуват права на собственост, неимуществени активи от свое име, да носят отговорности и да действат като ищец и ответник в съда.
Юридическото лице, за разлика от индивидуалния предприемач, има капитал, формиран от вноските на участниците. Тези средства, материални или дори нематериални активи, първоначално се използват за набиране на скорост икономическо развитие. По време на съществуването на юридическо лице сумите, инвестирани в уставния капитал, се отчитат отделно от другите активи, натрупани в процеса на дейност.
Организациите имат друго привлекателно свойство: ако предприятието трябва да изплати принудително задълженията си (например в случай на фалит), тогава събирането се налага само върху наличните пари в сметките и в касата, както и върху имуществото, принадлежащо на към него. Вноските на учредителите остават непокътнати.
Предприемачът е принуден да започне с лични или заемни средства, което увеличава риска от загуба на лични пари и имущество.
Законодателството предвижда глоби за организации, понякога няколко пъти по-високи от санкциите, установени за предприемачите. По този начин държавата компенсира загубите в резултат на ограничена отговорностоснователи.
Например, ако поканите чужденец да работи без документи за регистрация, предприемачът ще бъде глобен с максимум 50 хиляди рубли, а юридическото лице може да бъде глобено до 800 хиляди рубли.
Анализирайки таблицата, дадена в горния раздел, ще изберем положителни и отрицателни аспективсеки стопански субект. Първо, нека да разгледаме плюсовете и минусите на индивидуалните предприемачи.
Привлекателните аспекти на този статус са:
- проста и бърза регистрация в данъчната служба, която не изисква подготовка на пакет документи (ако участвате лично, имате нужда от паспорт, заявление и разписка за плащане на държавно мито);
- можете да правите без текуща сметка;
- не е необходимо кръгло уплътнение;
- Счетоводствоне е нужно да го водите, данъчното счетоводство се свежда до записване на стопански операции в книгата за приходи и разходи;
- най-сложните данъци са заменени с еднократно бюджетно плащане, което се плаща веднъж годишно (ако няма тримесечни аванси);
- размерът на единния данък, платен при използване на специални режими и „опростено данъчно облагане“, е значително по-нисък от ставките, които са присъщи на ДДС, данък общ доход и др.;
- ако няма персонал от наети работници, отчитането се подава в най-лошия случай тримесечно, а в най-добрия случай веднъж годишно под формата на декларация;
- възможно е да се направи без касови апарати, осчетоводяването на съответните транзакции е опростено;
- проста процедура за ликвидиране, която не изисква поетапни срещи, уведомяване на кредитори и др.
Има статут на индивидуален предприемач отрицателни чертикато този:
- Ще трябва да отговаряте за задължения, които не са обезпечени от активите на предприятието с лични средства и имущество - това е основната разлика между индивидуален предприемач и юридическо лице;
- не всички видове класове са налични (акцизни, някои лицензирани и т.н.);
- Индивидуалните предприемачи обикновено работят без ДДС, в резултат на което за организациите не е изгодно да извършват сделки с предприемачи;
- предприемачите не са склонни да сключват договори за износ и внос;
- невъзможно е да се наеме изпълнителен директор на предприятие;
- бизнесът не може да бъде предаван по наследство, продаден или дори дарен;
- Трябва да плащате застрахователни премии за себе си дори при нулев доход.
Положителни чертиорганизации са:
- членовете на дружеството отговарят за задълженията на организацията изключително в рамките на своите дялове в учредителния капитал;
- участникът има законово право да напусне дружеството по всяко време, изплаща му се стойността на дела;
- предприятието може да бъде продадено по легални схеми, дялът може да бъде дарен или наследен;
- организацията има право да избира от всички съществуващи видоведейности;
- можете да наемете управител на фирма;
- Покупката на търговска марка е разрешена.
Отрицателните свойства на компаниите са както следва:
- процедурата по регистрация при отваряне включва подготовката на голям обем документи;
- за регистрация е необходимо да се формира уставен капитал и да се документира този процес;
- Трудно е да се ликвидира дружество и е необходимо да се извърши набор от мерки за провеждане на няколко събрания на участниците, уведомяване на кредиторите чрез печатни средства и др.;
- Не можете да работите без разплащателна сметка;
- кръгъл печат не се изисква по закон, но на практика ще бъде трудно да се сключи сделка без него;
- трябва да водите пълни счетоводни записи, за разлика от индивидуалните предприемачи;
- значително по-голяма отговорност за извършените престъпления от тази на индивидуалния предприемач.
Организацията е по-сложна в управлението, в броя на регистрите, но това качество не може да се счита за отрицателно, то е продиктувано от необходимостта.
Какво е по-изгодно да отворите индивидуален предприемач или LLC?
Сравнителните условия, дадени в таблицата, ви позволяват да разберете как индивидуалният предприемач се различава от юридическото лице, а предишният раздел - какви са плюсовете и минусите на тези бизнес субекти.
Разликата между IP и юридическо лицев някои позиции е значително, в други почти не се усеща. Въз основа на бизнес практиката се появиха следните тенденции при определянето на това кое е по-добро - предприемачество или LLC.
Струва си да изберете юридическо лице в случаите, когато:
- Има желание да излезете на пазара със собствена марка.
- Стартирането на бизнес е свързано със значителни финансови рискове.
- За закупуване голям бройимуществени обекти.
- Има намерение за сключване на сделки за износ или импорт.
- Трябва да отидете в банки за заемни средства.
- Може да се получи висока доходност от стотици милиони рубли.
- Предвидено е бизнесът да бъде изграден в район, където не се допускат индивидуални предприемачи.
Статутът на индивидуален предприемач е за предпочитане:
- В малки предприятия, където има желание да се намали счетоводството и данъчното облагане до минимум.
- Ако трябва да спечелите осигурителни точки преди пенсиониране, но няма легална работа.
- Когато трябва да започнете малък бизнес, за да се развиете по-късно до средно предприятие без тежестта, присъща на организацията.
- Ако е възможно да се справите самостоятелно или с участието на малък брой наети работници.
В повечето случаи няма въпрос за избор - гражданите, които започват собствен бизнес, започват като индивидуален предприемач, а след това, ако бизнесът се развива успешно, преминават в категорията на юридическите лица.
Физическо лице е всеки гражданин, който има правоспособност и дееспособност. Дееспособността се разбира като способността да имате граждански права и задължения (собственост върху имущество, право да се занимавате с бизнес и други дейности, незабранени със закон и др.). Дееспособността се разбира като способността на гражданин чрез своите действия да придобива права и да създава правни задължения и да носи отговорност за извършени престъпления. от руските закониГражданите, които са навършили пълнолетие (18 години), имат пълна дееспособност.Създаването на малко предприятие като физическо лице е най-простият и най-простият бърз начинвъведение в предприемаческата дейност. Следователно днес по-голямата част от малкия бизнес са физически лица. Тази опростена форма обаче има редица недостатъци, повечето от които могат да бъдат избегнати чрез създаване на малко предприятие под формата на юридическо лице.
Юридическо лице е предприятие, което има отделно имущество в собственост, стопанско управление или оперативно управление и отговаря за задълженията си с това имущество. Юридическото лице може от свое име да придобива имуществени и неимуществени права, да носи отговорности, да бъде ищец и ответник в съда. Юридическите лица трябва да имат самостоятелен баланс и бюджет. Малко предприятие, създадено под формата на юридическо лице, юридически е организация.
При регистрация на юридическо лице учредителите правят вноски от свое име в имуществото на организацията. Това може да са пари, инвентар или нетекущи активи. От този момент нататък имуществото на юридическо лице се отчита отделно от имуществото на учредителите. Ако организацията е претърпяла загуби и кредиторите изискват изплащане на дълговете, юридическото лице може да плати на кредиторите само в рамките на своето имущество. Тоест да раздават дълготрайни активи, ценни книжа, стоки, готова продукция и др. В същото време основателят може да спи спокойно: невъзможно е да се отнеме личната собственост на учредителите за дългове, тъй като организацията носи отговорност за дългове само със собственото си отделно имущество.
Ако индивидуален предприемач се окаже на загуба и не може да изплати задълженията си към своите кредитори, тогава със съдебно решение той може да бъде обявен в несъстоятелност. От момента на вземане на такова решение гражданинът се лишава от статута си на индивидуален предприемач.
За да удовлетвори исканията на кредиторите, индивидуалният предприемач ще трябва да изплати за дългове не само имуществото, което е използвал в дейността си. Събирането на дългове може да бъде наложено върху дача, апартамент, кола или граждански гараж. В крайна сметка предприемачът трябва да отговаря за дълговете си с цялото си имущество.
На първо място, се удовлетворяват исканията на гражданите, на които предприемачът е отговорен за причиняване на вреда на живота или здравето, както и исканията за събиране на издръжка. Тогава предприемачът ще трябва да уреди сметките с наетите работници, като им плати заплатии обезщетение. Тогава кредиторите, чиито вземания са обезпечени със залог на имущество, собственост на индивидуалния предприемач, ще получат своя дял. На четвърто място ще бъде погасен дългът по задължителните плащания към бюджета и извънбюджетните фондове. И накрая, исковете на всички останали кредитори са удовлетворени.
Споровете между граждани, регистрирани като индивидуални предприемачи, както и между тези граждани и юридически лица, се решават от арбитражни съдилища. С изключение на спорове, които не са свързани с извършването на предприемаческа дейност от граждани.
Юридическите лица трябва да имат самостоятелен баланс или бюджет и да поддържат счетоводна документация. За разлика от тях индивидуалните предприемачи водят записи само за приходите и разходите, за да изчислят данъците, които трябва да платят в бюджета.
В някои случаи е препоръчително да започнете бизнес без да създавате юридическо лице и едва след това, след като сте натрупали опит и сте натрупали необходимия капитал, регистрирайте малко предприятие като юридическо лице.
Тъй като законодателството на Руската федерация и други страни предоставя възможност за извършване на стопанска дейност, както чрез физическо, така и чрез юридическо лице, въпросът за класифицирането на индивидуалните предприемачи в тези две категории е уместен.
Тази статия предлага подробно разбиране за това какво е юридическо лице и какво е физическо лице и отговаря на въпроса дали индивидуалният предприемач е юридическо или физическо лице и какви последици произтичат от това.
Какво е юридическо лице
Концепцията за юридическо лице е възникнала доста отдавна. Някои експерти приписват появата на първите юридически лица на времето Древен Рим. Но практическа употребатази концепция и тази, както я наричат, „правна институция“ започна сравнително наскоро. Място на раждане съвременно разбиранеюридическото лице е Англия. И тъй като в тази страна действа съдебната практика, раждането на модерно юридическо лице се случи в правен спор.
Случаят Solomon v. Solomon & Co. (1897) е Начална точка, което повлия на развитието на съвременното разбиране (доктрина) за юридическо лице. В решението по този случайза първи път ясно е посочено, че дружеството е самостоятелно лице, участник в гражданскоправни отношения и ответник в съда. Участва в гражданските сделки наравно с физическите лица. Учредителите и другите участници в дружеството не носят отговорност за неговите задължения.
Това разбиране за юридическо лице е отразено в руското законодателство. Модерни за нова Русияразбирането на термина „юридическо лице“ е дадено от Гражданския кодекс на Руската федерация, който влезе в сила (първа част) на 1 януари 1995 г.
С леките изменения през 2014 г. Гражданският кодекс на Руската федерация дава следните характеристики на юридическо лице:
- отделен имот,
- способността да отговаряте на дълговете си с имущество,
- юридическо лице упражнява граждански права от свое име, както и ги придобива,
- способни да носят граждански отговорности,
- юридическо лице действа като ответник и ищец в съда.
Когато е създадено, юридическото лице трябва да бъде регистрирано в държавния регистър на юридическите лица. В този случай за регистрация трябва да бъде избрана една от организационно-правните форми, предвидени в закона.
Освен това си струва да добавим, че юридическото лице не носи отговорност за дълговете, направени от неговите участници (акционери, учредители), а те от своя страна не носят отговорност за неговите дългове. Има редица изключения от последното правило, по-специално, ако учредителите, когато създават юридическо лице, не са платили напълно уставния капитал. Но и в този случай отговорността на учредителите е ограничена само от размера на неизплатения дял.
Гледайки малко напред, заслужава да се отбележи, че така наречената доктрина за „повдигане на корпоративния воал“ все още не е пуснала корени в Русия. Породен от същия прецедент легална система, нетипично за нашата държава, тази доктрина е доста популярна в чужбина.
Същността на доктрината е, че ако дадено юридическо лице е било използвано като инструмент за предприемаческа дейност, тогава лицата, които стоят зад това юридическо лице, могат да бъдат обект на мерки за гражданска отговорност, които обикновено се прилагат към самите юридически лица. Един от малкото опити за прилагане на тази доктрина в Русия е решението по делото Parex Bank.
Удобството да работите чрез юридическо лице при извършване на бизнес се обяснява именно със защитата на основателите на компанията от претенциите на нейните кредитори. Юридическото лице може да извършва нерентабилни дейности, натрупвайки дългове и „събирайки“ вземания от кредитори. И ако в действията на неговите учредители не се установи умисъл (измама), тогава към тях не могат да бъдат приложени мерки или каквато и да е отговорност. Ако приемем, че по-голямата част от юридическите лица в Русия са регистрирани с минимален уставен капитал от 10 000 рубли, тогава този въпросе доста уместно.
Банки, които отпускат кредити и фирми, които разполагат с квалифицирани юристи, за да се избегне възможността за невръщане на кредити или други последици от неизпълнение на задължения, необходимо условиесключването на договори (за предоставяне на заеми, заеми, например) включва получаване на гаранции от контрагенти. Например залог на имущество или гаранция за евентуални дългове на контрагенти от страна на учредителите.
Какво е индивид
Освен това, за да отговорите на въпроса: „Индивидуалният предприемач юридическо или физическо лице е?“ Необходимо е да се вземе предвид какво е физическо лице. Гражданският кодекс на практика приравнява понятията „физическо лице“ и „гражданин“. Това следва от заглавието на трета глава от кодекса „Граждани (физически лица)“. Но тук не трябва да забравяме, че действието на гражданското законодателство се прилага еднакво както за руски граждани, така и за чуждестранни граждани и лица без гражданство, освен ако в закона не е посочено друго. Но ако говорим за административно законодателство, тогава неговите норми се прилагат в зависимост от наличието или липсата на гражданство на конкретно лице.
От нормите Граждански кодекс, могат да се разграничат следните характеристики на индивида:
- правоспособност - физическо лице е способно да бъде участник в граждански правоотношения и съответно носител на граждански отговорности.
- дееспособност - физическо лице е способно чрез своите действия да придобива и след това да упражнява права и задължения, тази характеристиказависи от възрастта на човека.
- физическо лице, като длъжник, отговаря за задължението си с цялото си налично имущество, с някои изключения, установени от закона.
IN общ контур, тези характеристики са подобни на тези на юридическо лице. Какво отличава физическо лице от юридическо лице? Ето някои важни критерии за разграничаване:
- физическо лице съществува реално - юридическо лице е фикция,
- физическо лице може да бъде гражданин на Руската федерация, чужденец, лице без гражданство - юридическите лица се разделят според организационната правни форми- ООД, АД, Държавно унитарно предприятие и др.
- За да стане юридическо лице пълноправен участник в гражданските правоотношения, е необходима неговата регистрация, за физическо лице - навършване на определена от закона възраст,
- незабавно се създава юридическо лице, ако е търговска организация, за да се занимава с предприемаческа дейност - физическо лице (лице) никога не може да се занимава с такива дейности.
От законодателна гледна точка всички дейности, извършвани от физическо лице, могат да бъдат разделени на четири вида:
- трудова дейност и служба
- предоставяне на услуги и извършване на работа в гражданското право,
- частна практика,
- индивидуална предприемаческа дейност
Първият случай се отнася до дейностите, с които се занимават повечето хора. По-голямата част от гражданите си намират работа или отиват на служба. При тях дейностите се извършват въз основа на трудов договор или договор за услуги с работодателя.
Вторият тип включва граждани, които без лишаване от свобода трудови договори, извършване на еднократни услуги или работа. Отношенията с клиентите в такива случаи обикновено се регулират от гражданското право и се уреждат в граждански договори. Ключовият моментв тази ситуация е, че такива услуги (работа) се извършват от физическо лице еднократно - такава дейност няма систематичен, постоянен характер.
Частната практика включва дейността на нотариуси, адвокати и арбитражни управители. Този вид дейност е възможно най-близо до предприемаческия характер, но в същото време има важна социална насоченост. Следователно то се урежда отделно със закон.
И накрая, гражданите са предприемачи. Те извършват постоянна, печеливша дейност, извършвана на собствена отговорност и риск. Те отговарят за задълженията си с цялото си имущество, с изключение на имуществото, върху което според закона е забранено налагането на възбрана. Гражданин може да бъде обект на производство по несъстоятелност в случаите и по начина, предвидени от закона.
В допълнение към тези видове дейности, извършвани от физически лица, в близко бъдеще в Русия ще бъде възможно да се извършват дейности въз основа на патент, без да се регистрират като предприемачи.
Какво е IP?
Така че, анализирайки двете посочени категории, между които е необходимо да се направи избор, ще определим към какво принадлежи индивидуалният предприемач, юридическо или физическо лице.
Първо, струва си да си припомним какво означава съкращението IP. Това наименование, което замени досегашното широко използвано, означава „индивидуален предприемач“. Гражданският кодекс не дава обяснение на понятието „индивидуален предприемач“. Вместо това се казва, че дадено лице може да се занимава с предприемаческа дейност, след като се регистрира като индивидуален предприемач.
Въпросите, свързани с регистрацията, са отговорност на данъчните власти. Дейността на данъчните органи се регулира от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тук намираме понятието индивидуален предприемач. Според Данъчния кодекс на Руската федерация индивидуалният предприемач се характеризира със следните характеристики:
- регистрация по установения от закона ред,
- извършване на стопанска дейност без образуване на юридическо лице,
- Това са само физически лица.
Тези характеристики на индивидуален предприемач (индивидуален предприемач) ни позволяват недвусмислено да отговорим на въпроса „Индивидуалният предприемач юридическо или физическо лице е?“ Индивидуалният предприемач е само физическо лице. Остава само да се отговори защо възникна този въпрос и с какво е свързан.
Факт е, че според нормите на гражданското законодателство нормите и правилата, регулиращи дейността на юридическите лица - търговските организации - се прилагат към дейностите, извършвани от индивидуалните предприемачи. Съответно, ако законът някъде гласи, че определени правила се прилагат за юридически лица, следователно трябва да се разбира, че те се прилагат и за индивидуални предприемачи, освен ако не е посочено друго. По подобен начин този въпрос е решен и в областта на законодателството за административнонаказателната отговорност.
Правният статут на индивидуалния предприемач повдига много въпроси. На първо място, за мнозина не е ясно, че физическо или юридическо лице от гледна точка на законодателството е индивидуален предприемач.
Ще ви кажем в статията какво мисли данъчната служба за това и как индивидуалното предприемачество се характеризира от закона.
○ Концепцията за индивидуален предприемач.
От гледна точка на законодателството индивидуалният предприемач не е юридическо лице. Това следва от определението.
Изкуство. 11 Данъчен кодекс на Руската федерация:
Индивидуалните предприемачи са физически лица, регистрирани в по установения реди внедряване предприемаческа дейностбез образуване на юридическо лице, ръководители на селски (фермерски) домакинства. Физически лица, които извършват предприемаческа дейност, без да образуват юридическо лице, но не са се регистрирали като индивидуални предприемачи в нарушение на изискванията на гражданското законодателствозаконодателство Руска федерация, при изпълнение на задълженията, възложени им с този кодекс, нямат право да се позовават на факта, че не са индивидуални предприемачи.
В съответствие с този текст на законодателството индивидуален предприемач е физическо лице, което извършва търговска дейност. Това е съвсем ясно. въпреки това легален статутИндивидуалният предприемач предполага известно сходство със статута на юридическо лице. Нека по-нататък разберем приликите и разликите между тези понятия.
○ Знаци на физически и юридически лица.
Физическо лице е лице, което има права и задължения в рамките на правна уредбадържави. Индивидът има определени характеристики:
- Идентификацията се извършва по трите имена.
- Не е необходимо да се подлагате на допълнителна регистрация, освен за получаване на акт за раждане и общ паспорт.
- Наличие на право за извършване на икономически сделки с други лица и организации.
Юридическото лице е организация, вписана в регистъра и притежаваща отделно имущество, пред което отговаря за своите задължения.
Изкуство. 48 Граждански кодекс на Руската федерация:
- Юридическото лице е организация, която има отделно имущество и отговаря за задълженията си, може от свое име да придобива и упражнява граждански права и да носи граждански задължения, да бъде ищец и ответник в съда.
- Юридическото лице трябва да бъде регистрирано в Единния държавен регистър на юридическите лица в една от организационните и правните форми.
- Юридическите лица, върху чието имущество техните учредители имат права на собственост, включват държавни и общински унитарни предприятия, както и институции.
Юридическите лица имат следните характеристики:
- Наличие на регистрация в единен регистър.
- Притежаван определен имот.
- Отделно име и регистриран адрес.
- Наличието на структуриран екип с ръководители и подчинени.
- Право на получаване на лицензи за определени видове дейности, които не са достъпни за други форми.
- Задължително наличие на печат и банкова сметка.
Юридическото лице е отговорно за извършването на дейности с принадлежащото му имущество. Този знак е идентичен с отговорността на физическо лице и индивидуален предприемач.
○ Сравнение на индивидуални предприемачи и обикновени физически лица.
Всъщност индивидът и индивидуалният предприемач имат много общи характеристики. Въпреки това извършването на определени видове стопанска дейност без регистрация е забранено. Нека ви кажем какви са приликите и разликите между индивидуален предприемач и физическо лице.
✔ Общи признаци.
ДА СЕ Общи чертиМогат да се припишат следните факти:
- Юридически индивидуалният предприемач и физическото лице са равни.
- Това е конкретно лице с трите имена и ЕГН.
- Мястото на постоянна регистрация е същото.
- Индивидуален предприемач може да действа като гражданин при сключване на сделки.
- Физическите лица и индивидуалните предприемачи имат право да извършват бизнес сделки, да сключват сделки, да формализират Задължителни документии извършват правно значими действия.
- В случай на образуване на дълг физическите лица и индивидуалните предприемачи отговарят с имуществото, което притежават.
От гледна точка на законодателството индивидуалният предприемач е статут на физическо лице. Все още обаче има разлика между тези понятия.
✔ Характеристика.
Разликата между индивидуален предприемач и физическо лице е в системата за облагане на доходите и допустимия обхват на дейност. Например, физическо лице, което има статут на индивидуален предприемач, не може да бъде служител и в същото време да извършва стопанска дейност. Едно лице, като индивидуален предприемач, може да бъде служител, но като физическо лице.
Много видове търговски дейности не са достъпни за лице, което няма статут на индивидуален предприемач. Така например той не може да отвори павилион и там да продава стоки или да предоставя услуги битови услугикъм населението.
○ Сравнение на индивидуални предприемачи и юридически лица.
Доста често можете да намерите идентификация на статута на индивидуални предприемачи и юридически лица. Това не е съвсем правилно от гледна точка на законодателството, но въпреки това със сигурност има прилики между тези статуси. Нека да разгледаме приликите и разликите.
✔ Общността в дейност.
Общото между дейностите се състои в следните фактори:
- Целта на създаването е да се извършва бизнес и да се реализира печалба.
- Необходимостта да се подложи на процедурата държавна регистрация.
- Наличие на системи за данъчно облагане - опростена данъчна система, UTII и др.
- Възможност за наемане на служители в съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация.
- Те могат да имат банкова сметка (не се изисква за индивидуални предприемачи).
- В съда може да има ищец и ответник.
Тук приликата свършва. Нека да разгледаме разликите между индивидуалните предприемачи и юридическите лица.
✔ Отличителни характеристики.
Основните разлики са следните:
- Индивидуалният предприемач е конкретно лице, юридическото лице е организация.
- Регистрацията на лице като индивидуален предприемач се извършва по мястото на постоянно пребиваване, а юридическото лице се регистрира на юридическия адрес.
- Индивидуалният предприемач работи самостоятелно, юридическото лице е група от хора (но и двамата могат да бъдат работодатели).
- Имуществото на организацията и нейните учредители е отделено едно от друго, индивидуалният предприемач от своя страна носи отговорност с цялото си имущество като физическо лице.
- Индивидуалният предприемач няма собствено име.
- Юридическото лице трябва да има печат и банкова сметка, а за индивидуалните предприемачи и двете имат консултативен характер.
- Дейността на юридическо лице е невъзможна без наличието на уставни документи.
Организациите имат право да извършват търговска дейност във всяка област, която не противоречи на закона. Има определени ограничения за предприемачите.
След като анализирахме нормите на действащото законодателство, можем да се спрем на някои разлики между процедурата за извършване на стопанска дейност в статута на индивидуален предприемач и процедурата за извършване на стопанска дейност с помощта на всяка форма на търговска организация.
По-специално могат да се разграничат следните разлики:
А) при регистрация на юридическо лице учредителите правят вноски от свое име в имуществото на организацията. Това може да са пари, инвентар или нетекущи активи. От този момент нататък имуществото на юридическо лице се отчита отделно от имуществото на учредителите. Да приемем, че организацията е претърпяла загуби. Кредиторите искат връщане на дълговете. Юридическото лице може да изплати кредитори само в границите на своето имущество. Тоест да се раздават дълготрайни активи, ценни книжа, стоки, готови продукти и т.н. В този случай основателят може да спи спокойно: невъзможно е да се отнеме личното имущество на учредителите за дългове, тъй като организацията носи отговорност за дългове само със собствена отделна собственост (член 48 от Гражданския кодекс на Руската федерация). За да се регистрира гражданин като индивидуален предприемач, не е необходимо да се формира уставен капитал. Но в същото време физическо лице, регистрирано като индивидуален предприемач, носи отговорност за задълженията си (включително поетите като индивидуален предприемач) с цялото си имущество (член 24 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Б) при регистрация индивидуалният предприемач не може по свой избор да наеме офис във всеки район на града и да се регистрира в данъчната служба по местонахождението си, за разлика от юридическото лице.
Държавната регистрация на юридическо лице се извършва на мястото, посочено от учредителите в заявлението за държавна регистрация на постоянен изпълнителен орган, при липса на такъв изпълнителен орган на мястото на друг орган или лице, което има право да действа от името на юридическото лице без пълномощно.
Държавната регистрация на индивидуален предприемач се извършва по местоживеене (клауза 3 на член 8 от Закон № 129-FZ). Място на пребиваване - жилищна сграда, апартамент, стая, жилищни помещения от специализиран жилищен фонд (обслужващи жилищни помещения, жилищни помещения в общежитие, жилищни помещения от маневрен фонд, жилищни помещения в системна сграда социални услугинаселение и други) или други жилищни помещения, в които гражданин постоянно или основно пребивава като собственик, по силата на договор за наем (пренаемане), договор за наем на специализирани жилищни помещения или на други основания, предвидени от законодателството на Руската федерация, и в който е регистриран по местоживеене (параграф 8 от член 2 от Закона на Руската федерация от 25 юни 1993 г. № 5242-1 „За правото на гражданите на Руската федерация на свобода на движение, избор на място на престой и пребиваване в Руската федерация“).
Следователно, за да получи статут на индивидуален предприемач, гражданинът трябва да представи необходимите документи в данъчната служба по местоживеене. Но трябва да се отбележи, че например регистрационният орган на Москва е Междурайонният инспекторат на Федералната данъчна служба на Русия № 46 за Москва. Следователно както индивидуалните предприемачи, така и организациите трябва да представят всички необходими документи там при регистрация. Ако се вземе решение за държавна регистрация на юридическо лице или индивидуален предприемач, регистриращият (данъчен) орган (Междурайонна инспекция на Федералната данъчна служба на Русия № 46 за Москва) прави съответен запис в базата данни на Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи (USRIP).
В) индивидуалните предприемачи не могат да се занимават с всички видове бизнес дейности, които организациите могат да извършват. Видовете бизнес дейности, които могат да се извършват само от организации и не могат да се извършват от индивидуални предприемачи, включват например:
– дейности, свързани с производството и оборота етилов алкохол, алкохолни и алкохолосъдържащи продукти в Руската федерация в съответствие със Закон № 171-FZ. По този начин доставките на етилов алкохол се извършват само от организации, които имат лицензи за производство, съхранение и доставка на произведен етилов алкохол, включително денатуриран алкохол (клауза 4 на член 9 от Закон № 171-FZ). Също така Закон № 171-FZ установява, че производството и обращението на алкохолни напитки (с изключение на продажбите на дребнобира и бирени напитки, сайдер, пуар, медовина) и хранителни продукти, съдържащи алкохол, се извършват само от организации (клауза 1 на член 11 от Закон № 171-FZ). На дребно алкохолни продукти(с изключение на бира и бирени напитки) се извършва от организации (клауза 1 на член 16 от Закон № 171-FZ).В допълнение, Закон № 171-FZ установява, че производството и разпространението (с изключение на продажбите на дребно) на алкохолни продукти, съдържащи етилов алкохол повече от 15 процента от обема Завършени продукти(с изключение на производството на водка) има право да управлява държавни предприятия, както и други организации, които имат внесен уставен капитал (упълномощен фонд) в размер на най-малко 10 милиона рубли. Производството на водка има право да се извършва от държавни предприятия, както и от други организации, които имат внесен уставен капитал (уставен фонд) в размер на не по-малко от 80 милиона рубли. (клауза 2.1, клауза 2.2, член 11 от Закон № 171-FZ);
– видове дейности, попадащи в обхвата на Закон № 61-FZ. Например производителите лекарстваможе да има само организация, занимаваща се с производство на лекарства в съответствие с изискванията на Закон № 61-FZ;
– дейности, които възникват, когато заложните къщи предоставят заеми на граждани за сигурност на вещи, принадлежащи на граждани, и дейности за съхранение на вещи (Федерален закон от 19 юли 2007 г. № 196-FZ „За заложните къщи“ (наричан по-долу Закон № 196- FZ)). По този начин заложната къща може да бъде само юридическо лице - специализирана търговска организация, чиято основна дейност е предоставяне на краткосрочни заеми на граждани и съхраняване на вещи (клауза 1, член 2 от Закон № 196-FZ);
– дейности по микрофинансиране. По този начин дейността по микрофинансиране е дейността на юридически лица, които имат статут на организация за микрофинансиране, както и други юридически лица, които имат право да извършват дейности по микрофинансиране за предоставяне на микрокредити (микрофинансиране) (клауза 1, клауза 1, член 2 Федерален законот 2 юли 2010 г. № 151-FZ „За дейностите по микрофинансиране и организациите за микрофинансиране“);
– дейности, свързани с организирането и провеждането на хазартни игри на територията на Руската федерация. По този начин организатор на хазартна игра може да бъде само юридическо лице, което се занимава с организиране и провеждане на хазарт (клауза 5, член 4 от Федералния закон от 29 декември 2006 г. № 244-FZ „Относно държавно регулиранедейности, свързани с организирането и провеждането на хазартни игри и изменения в някои законодателни актовеРуската федерация" (наричан по-долу Закон № 244-FZ));
– частна детективска дейност. По този начин физическо лице не може да се регистрира като индивидуален предприемач за извършване на частна охранителна дейност. Частната охранителна дейност може да се извършва само от частни охранителни организации. В съответствие със Закон № 2487-1 частна охранителна организация е организация, специално създадена за предоставяне на охранителни услуги, регистрирана по установения от закона ред и лицензирана за извършване на частна охранителна дейност. Частен охранител може да бъде гражданин на Руската федерация, който е навършил 18 години и е преминал професионално обучениеда работи като частен охранител, като е преминал квалификационен изпит, получил сертификат за частен охранител и работи по трудов договор с охранителна организация (клауза 2 на член 1.1 от Закон № 2487-1). Обратно, Закон № 2487-1 не съдържа такова понятие като „детективска организация“ или „частна детективска агенция“. Частен детектив може да бъде само гражданин на Руската федерация, регистриран като индивидуален предприемач, който е получил лиценз по предписания начин за извършване на частна детективска (детективска) дейност и предоставя услуги, предвидени в част 2 на чл. 3 от Закон № 2487-1.
Г) преди началото на 2012 г. имаше друга разлика в дейността на индивидуалните предприемачи и организации. Това е заотносно реда за изпълнение парични операции. Преди това беше в сила Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, която беше одобрена с писмо на Централната банка от 4 октомври 1993 г. № 18. Тя се прилагаше за предприятия, сдружения, организации и институции, независимо от организационната и правната форми и обхват на дейност, а индивидуалните предприемачи не са посочени в него. В тази връзка бяха дадени обяснения, че съществуващата преди това процедура за извършване на касови операции в Руската федерация не се прилага за индивидуални предприемачи (писмо на Министерството на финансите на Русия от 2 март 2011 г.
No03-01-10/1-15; писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 14 юни 2011 г. № AS-4-2/9386@). Също в резолюцията на Президиума на Върховния Арбитражен съдна Руската федерация от 29 юни 2010 г. № 1411/10 беше установено, че действащото по това време законодателство не предвиждаше задължението на индивидуалните предприемачи да изпращат пари в брой в касата и да спазват процедурата за съхранение Безплатно Пари. В Правилника за реда за извършване на касови операции (който беше одобрен от Банката на Русия на 12 октомври 2011 г. № 373-P), който беше в сила след Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация (одобрен от писмо на Централната банка от 4 октомври 1993 г. № 18), беше установено, че действието му се прилага и за физически лица, извършващи предприемаческа дейност, без да образуват юридическо лице.
Така от 1 януари 2012 г. индивидуалните предприемачи трябваше да спазват процедурата за извършване на касови операции, определена от Правилника за реда за извършване на касови операции, включително:
– определяне на лимита на касата;
– съхранява парични средства по банкови сметки в банките над установения лимит на касата;
– регистрирайте касови операции като разписки касови ордерии разходни касови ордери;
– осигуряване на наличието на касови документи и други документи, съставени при извършване на касови операции в сроковете, установени от законодателството за архивното дело на Руската федерация;
- поддържа касова книга.
Правилникът за реда за извършване на касови операции обаче загуби сила поради приемането на Директива на Банката на Русия № 3210-U от 11 март 2014 г. „За реда за извършване на касови операции от юридически лица и опростената процедура за извършване касови операции на индивидуални предприемачи и малки предприятия“ (по-нататък - Инструкция за реда за извършване на касови операции за юридически лица и индивидуални предприемачи).
В съответствие с клауза 4.1 от Инструкциите за реда за извършване на касови операции за юридически лица и индивидуални предприемачи, индивидуалните предприемачи трябва да извършват касови операции.
В същото време, в съответствие с клауза 4.1 и клауза 4.6 от Инструкциите за реда за извършване на касови операции на юридически лица и индивидуални предприемачи, индивидуални предприемачи, които в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите водят отчетност доходи или приходи и разходи и (или) други обекти на данъчно облагане или физически показатели, характеризиращи определен типпредприемаческа дейност:
а) не може да изготвя касови документи;
б) може да не води касова книга.
Г) юридическите лица трябва да имат самостоятелен баланс или бюджет и да водят счетоводна документация. За разлика от тях индивидуалните предприемачи водят записи само за приходите и разходите, за да изчислят данъците, които трябва да бъдат платени в бюджета. По този начин индивидуалният предприемач не е длъжен да води счетоводна документация, той е длъжен да води записи за приходите и разходите и стопански операции в съответната счетоводна книга. На 1 януари 2013 г. влезе в сила новият Федерален закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“ (наричан по-долу Закон № 402-FZ). Отнася се за следните лица (стопански субекти):
– търговски и Не-правителствени Организации;
– държавни органи, органи на местното самоуправление, органи на управление на държавни извънбюджетни фондове и териториални държавни извънбюджетни фондове;
– Централната банка на Руската федерация;
– индивидуални предприемачи, както и адвокати, които имат създадени адвокатски кантори, нотариуси и други лица, упражняващи частна практика;
– клонове, представителства и други, разположени на територията на Руската федерация структурни звенаорганизации, създадени в съответствие със законите на чужди държави, международни организации, техните клонове и представителства, разположени на територията на Руската федерация, освен ако не е предвидено друго в международните договори на Руската федерация.
Икономическият субект е длъжен да води счетоводни записи в съответствие със Закон № 402-FZ, освен ако не е предвидено друго в Закон № 402-FZ. Въпреки това, Закон № 402-FZ установява, че счетоводството в съответствие със Закон № 402FZ може по-специално да не се извършва от индивидуален предприемач или лице, занимаващо се с частна практика, ако в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъци и такси, водят отчет за приходите или приходите и разходите и (или) други обекти на данъчно облагане по начина, установен от определеното законодателство. Фактът, че индивидуален предприемач изчислява данъчната основа въз основа на резултатите от всеки данъчен периодвъз основа на счетоводни данни за приходите и разходите и стопански операции, сочи клауза 2 на чл. 54 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Така от 1 януари 2013 г. индивидуалният предприемач също може да не води счетоводна документация, тъй като е длъжен да води записи на приходите и разходите и стопански операции в счетоводната книга.
Трябва да се отбележи, че в някои нормативни правни актове, които се отнасят до процедурата за попълване на изчисления и други форми на документи, съдържат разпоредби, че те се попълват въз основа на счетоводни данни. В същото време не се прави разлика по отношение на процедурата за попълване на тези формуляри от организации или индивидуални предприемачи. Така например в ал. 2, т. 1 от Реда за попълване на формуляра за разчет за начислени и внесени осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване в Пенсионен фондРуската федерация и за задължително медицинско осигуряване във Федералния задължителен фонд здравна осигуровкаплатци на застрахователни премии, извършващи плащания и други награди лица(формуляр RSV-1 Пенсионен фонд на Русия) (одобрен с решение на Управителния съвет на Пенсионния фонд на Руската федерация от 16 януари 2014 г. № 2p) се посочва, че основата за попълване на изчислението във формуляр RSV-1 Пенсионният фонд на Руската федерация е счетоводна и персонална документация.
Подобни разпоредби са посочени например в клаузи 7.10, 7.11, 7.17, 25 от Процедурата за попълване на формуляра за изчисляване на начислените и внесени осигурителни вноски за задължително социално осигуряване при временна неработоспособност и във връзка с майчинство и за задължително социално осигуряване. застраховка срещу трудова злополука И професионални заболявания, както и за разходи за изплащане на застрахователно покритие (формуляр 4-FSS), одобрен със Заповед на Федералния осигурителен фонд на Руската федерация от 26 февруари 2015 г. № 59.
Също параграф 1 на чл. 11 от Федералния закон от 1 април 1996 г. № 27-FZ „За индивидуалното (персонализирано) счетоводство в системата за задължително пенсионно осигуряване“ показва, че персонализираната счетоводна информация за платените застрахователни премии, която притежателите на полици предоставят на териториален органПенсионният фонд на Руската федерация се формира въз основа на счетоводни данни.
Д) някои членове от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, които предвиждат мерки за административна отговорност за нарушения в областта на данъците и таксите, които се прилагат за организации, не могат да се прилагат за индивидуални предприемачи. По този начин определени мерки за административна отговорност не се прилагат към индивидуалните предприемачи, при условие, по-специално:
- Изкуство. 15. 3 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация за нарушаване на срока за регистрация в данъчния орган;
- Изкуство. 15.4 за нарушаване на срока за подаване на информация за откриване и закриване на сметка в банка или друга кредитна организация;
- Изкуство. 15.5 за нарушаване на сроковете за подаване на данъчна декларация;
- Изкуство. 15.6 за непредоставяне на информация, необходима за данъчен контрол;
- Изкуство. 15.7 за нарушение на реда за откриване на сметка на данъкоплатец;
- Изкуство. 15.8 за нарушаване на срока за изпълнение на нареждане за превеждане на данък или такса (вноска);
- Изкуство. 15.9 за неизпълнение от страна на банката на решението за спиране на операции по сметките на данъкоплатеца, платеца на таксата или данъчния агент;
- Изкуство. 15.11 за грубо нарушениеправила за счетоводно отчитане и представяне на финансови отчети.
Индивидуалните предприемачи не могат да бъдат привлечени към административна отговорност, установена от горепосочените норми, като длъжностни лица. Това следва от бележката към чл. 15.3 Кодекса за административните нарушения на Руската федерация. Това правило важи и за случаите, когато индивидуален предприемач, без да сключва трудови договори за изпълнение на задълженията на управител, главен счетоводител и др. длъжностни лица, сам упражнява правата и задълженията на посочените длъжностни лица (клауза 23 от резолюцията на Пленума на Върховния съд на Руската федерация от 24 октомври 2006 г. № 18 „По някои въпроси, които възникват пред съдилищата при прилагането на специалната част от Кодекса на Руската федерация за административните нарушения”);
и) ограниченията, установени за началото на прилагането на опростената данъчна система от организации и индивидуални предприемачи, се различават. Тази информация е представена по-подробно в параграф 13.2 от тази книга.