Счетоводство и данъци в търговията. Счетоводство в търговията на едро
Счетоводството в търговската организация трябва да бъде подчинено на определени правила. Можем да кажем, че има цял набор от правила, по които се води счетоводството. Отклонението от тези правила води до сериозни грешки в счетоводната и данъчната отчетност, при определяне на финансовите резултати на организацията, води до злоупотреби от финансово отговорни лица и др.
Набор от счетоводни правила е система нормативни документи, които в зависимост от предназначението и статуса могат да бъдат разделени на следните нива:
1-во ниво |
Закон "За счетоводството" Граждански кодекс RF Други счетоводни закони Укази на президента на Руската федерация Укази на правителството на Руската федерация |
2-ро ниво |
Счетоводни разпоредби (стандарти) |
3-то ниво |
Нормативни документи на Министерството на финансите на Русия: Инструкции - коментари - писма |
4-то ниво |
Нормативни документи на други министерства и ведомства |
5-то ниво |
Заповед за счетоводната политика на организацията Други работни документи на организацията |
Счетоводство в търговия на едро(счетоводни услуги в търговията на едро) ще бъде по-трудно, ако се търгуват стоки, произведени извън Руската федерация. В този случай счетоводството в търговията на едро ще трябва да осигури отчитането на валутни договори, паспорти на валутни транзакции, отчитане на сетълменти с доставчика на стоки във валутата на договора.
Ако доставчиците на стоки са резиденти на Русия, възникват трудности на етапа на обмен на първична документация (стоково-транспортни, данъчни фактури, договори и др.). Ако системата е внимателно планирана и разработена, не би трябвало да има проблеми.
Счетоводство в търговията на едро (схемата на работа е следната: стоките се закупуват на едро и цялата партида от закупените стоки се продава на едро), като цяло не представлява никакви затруднения. Тъй като в счетоводството в програмата 1C: Enterprise Accounting 8 можете да генерирате фактура за освобождаване на стоки въз основа на документа за доставка. Разликата в цената ще бъде доходът от операцията.
Ако след това закупената партида стоки се продава на части, тогава в този случай ще е необходимо да се организира партидно отчитане на стоките. Освен това е просто.
Разликата в цената ще бъде доходът от операцията. Минус текущите разходи, получаваме финансови резултати: печалба или загуба.
Счетоводство в търговията на едро. Възстановяване на счетоводството в търговията на едро.
Що се отнася до данъчната отчетност, тя е стандартна. При избора на данъчна система за организация (OSN или STS) е необходимо да се вземе предвид прогнозният годишен оборот на средствата. Ако надвишава 60 милиона рубли, няма избор. Предлага се само OSN с всички необходими данъци (печалба, собственост, ДДС, земя, транспорт, околната среда). Ако годишният оборот се очаква да бъде по-малък от 60 милиона, е наличен формулярът USN. Най-често предприемачите избират обект на данъчно облагане "доходи минус разходи".
Счетоводство в търговията на едро. Възстановяване на счетоводството в търговията на едро.
Счетоводство в търговията на едро, организирано използване софтуерне изисква никакви изключителни знания и умения от счетоводителя.
Счетоводството трябва да се води при стриктно спазване на данъчните закони във всички области предприемаческа дейност. В търговията на едро се водят записи на сделки, договори и разчети между клиенти. По-сложно счетоводно отчитане на сделките на едро се извършва в търговията извън страната. В този случай счетоводителят трябва да вземе предвид валутните операции между страните. В случай, че доставчикът е резидент на Русия, няма особени трудности при счетоводството, има само собствени специфики.
Счетоводство в търговията на едровключва обмен на първични документи. Това улеснява работата на счетоводителите и от двете страни. Ако стоките са закупени на едро и препродадени по същия начин, тогава фактурата за освобождаване на стоките се формира в съответствие с документите за доставка. Приходът от сделката ще бъде получената разлика в цената. Ако партида стоки, закупени на едро, впоследствие се разделя на части и се продава по същия начин, тогава счетоводителят организира отчитането на стоките на партиди. И отново разликата в цената ще се счита за печалба. Трябва да се приспадат само текущите разходи: например транспорт.
Счетоводството в търговията на едро може да се организира с помощта на софтуер, така че може да се извършва от лице без специални познания.
Ако в търговско предприятиесчетоводството е правилно организирано, задачите пред счетоводителя са изпълнени. Недостатъците в счетоводството могат да бъдат причинени от натрупване на сметки, наличие на пропуски между тях, забавяне на отчитането и др. По този начин в търговското предприятие на едро могат да се създадат условия за кражба на стоки. материални активии други смущения.
Възстановяване на счетоводствопредполага пълно или частично възстановяванерегистри на синтетичната, данъчната и аналитичната сфера, както и отчетност на организацията по случая първични документи. Целта му е да подреди документооборота на фирмата, така че да не противоречи на закона.
Всяко предприятие в своята дейност рано или късно може да се сблъска с всякакви трудности. Това може да са ситуации, при които процесът става труден за контролиране. Най-често възстановяването на счетоводството може да бъде причинено от такива причини като промяна на персонала в счетоводната служба, уволнение на главния счетоводител, кражба ценни книжа, грешки в документите поради недостатъчна икономическа грамотност на специалистите, липса на контрол от ръководството, редки одити.
Случва се, че поради финансови причини компанията е принудена да прави прекъсвания в дейността, така наречените паузи, тогава възстановяването на счетоводството също е неизбежно.
Променливостта и спецификата на счетоводството в организациите за търговия на едро подлежи на промяна поради мобилността на законодателната сфера.
Търговията е вид предприемаческа дейност, чиято цел е обмен на стоки: продажба на стоки, обслужване на клиенти в процеса на продажба на стоки, съхранение на стоки, доставка и подготовка за продажба.
Търговията на едро е вид предприемаческа дейност в областта на търговията, свързана с продажбата на стоки от производители или прекупвачи за по-нататъшна употреба в търговията на дребно или професионална употреба.
Изборът на сметка (подсметка) за отчитане на стоки зависи от вида на търговски дейностипредприятия. В съответствие със сметкоплана следните сметки 41 „Стоки“ и 45 „Изпратени стоки“ се използват в счетоводството за обобщаване на информация за наличността и движението на стоките.
Сметка 41 "Стоки" е предназначен да обобщава информация за наличността и движението на материалните запаси, придобити от предприятието като стоки за продажба. Тази сметка се използва както за търговия на дребно, така и за търговия на едро, независимо от това как стоките са придобити в собственост:
Съгласно договора за продажба,
Чрез инвестиране в уставния капитал,
безвъзмезден трансфер и др
Стоки (като част от материала производствени запаси) се приемат за осчетоводяване по фактическа себестойност.
Фактическата цена на материалните запаси, придобити срещу заплащане, е сумата от действителните разходи на предприятието за придобиването, с изключение на данък върху добавената стойност и други възстановими данъци (с изключение на случаите, предвидени в закона). Руска федерация).
Действителните разходи за придобиване на материални запаси се определят (намаляват или увеличават), като се вземат предвид разликите в сумата, които възникват преди приемането на материалните запаси за счетоводство в случаите, когато плащането се извършва в рубли в размер, еквивалентен на сумата в чуждестранна валута (конвенционална парични единици).
Разликата в сумата се разбира като разликата между оценката в рубли на действително извършеното плащане, изразено в чуждестранна валута (условни парични единици), задълженията за плащане на материални запаси, изчислени по официалния или друг договорен курс към датата на приемането му. за счетоводство и оценката в рубли на това задължение, изчислена по официалния или друг договорен обменен курс към датата на обратното му изкупуване.
Сметка 45 "Изпратени стоки" според сметкоплана е предназначен да обобщи информация за наличността и движението на изпратени продукти (стоки), постъпленията от продажбата на които не могат да бъдат признати в счетоводството за определено време (например при износ на продукти). Тази сметка също така взема предвид готовите продукти, прехвърлени на други организации за продажба на комисионна основа.
Изпратените стоки се записват по сметка 45 „Изпратени стоки“ на цена, състояща се от действителните производствени разходи и разходите за доставка на продукти (стоки) (ако са частично отписани).
В търговията на едро има две основни форми на търговия на едро със стоки:
продажба на стоки от склад организация на едро(складов оборот) - търговска организация организира само доставка до крайни клиенти, а плащанията за стоките се извършват между доставчика и директния получател на стоките.
· продажба на транзитни стоки (транзитен оборот) - организация за търговия на едро може или не може да участва в сетълментите. Когато стоките се продават транзитно с участието на организация за търговия на едро в населените места, самата търговска организация се разплаща с доставчика и получава средства от купувача.
Организациите за търговия на едро работят както по договори за покупко-продажба, така и по договори за доставка.
Продавайки стоки на клиенти, търговската организация получава приходи, които в съответствие с параграф 5 от PBU 9/99, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 май 1999 г. № постъпления от продажбата на стоки .
от общо правилоприходите в счетоводството се отразяват в момента на прехвърляне на собствеността върху продадените стоки от продавача на купувача, тоест в момента на изпращане. Това означава, че след като изпрати стоките на купувача, счетоводителят ще запише постъпленията от продажбата на стоки, въпреки факта, че плащането от купувача все още не е получено (вземанията на купувача са отразени).
Приходите се отразяват в сума, изчислена в парично изражение, равна на размера на получаването на парични средства и друго имущество (когато договорът предвижда плащане в безналични средства) и (или) сумата вземания.
Ако сумата на постъпленията покрива само част от постъпленията, тогава приетите за счетоводство постъпления се определят като сбор от постъпленията и вземанията (в частта, която не е покрита с постъпленията).
Размерът на приходите се определя въз основа на цената, установена в договора между продавача и купувача.
Отразяването на приходите в счетоводството се извършва чрез следния счетоводен запис - Dt 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ Kt 90.1 „Приходи“.
След като отразява този запис в счетоводството, счетоводителят на търговската организация трябва да отрази начисляването на данък върху добавената стойност в счетоводните записи. Освен това кои осчетоводявания се използват в този случай зависи от момента на възникване на облагаемата основа за ДДС:
- Dt 90.3 "ДДС" Kt 68 "Изчисления на данъци и такси" подсметка "ДДС" - такова осчетоводяване се използва, ако организацията използва метода "по пратка" за целите на ДДС.
- Dt 90.3 "ДДС" Kt 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" подсметка "Отсрочен ДДС" - такова осчетоводяване се използва, ако организацията използва метода "на плащане" за целите на ДДС.
След това в края на месеца търговската организация отписва себестойността на продадените стоки от кредита на сметка 41 „Стоки“ към дебита 90 „Продажби“ подсметка „Себестойност на продажбите“.
Методът за определяне на себестойността на стоките при отписването им за продажба зависи от приетия вариант за оценката им при получаване - по действителна себестойност или по намалени цени.
В случай, че се използва оценката на стоките по счетоводни цени, тогава себестойността на стоките, когато се отписват за продажба, се състои от счетоводната цена и сумата на отклоненията, дължащи се на изпратените стоки.
Счетоводно отчитане на стоките на база начисляване
Счетоводни записи при получаване на стоки (според договора стоките се оценяват в рубли, плащане след получаване на стоки)
1. Приети за осчетоводяване получени стоки, на датата на прехвърляне на собствеността върху стоките - Dt 41 "Стоки" Kt 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители".
2. Отразен ДДС - Дт 19.3 "Данък върху добавената стойност върху придобитите материални запаси" Кт 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители".
3. ДДС по договора за покупко-продажба се отнася към себестойността на стоките - Дт 41 "Стоки" Кт 19.3 "Данък върху добавената стойност върху придобитите материални запаси".
4. Вземат се предвид разходите за доставка на стоките до склада на Купувача (съгласно счетоводната политика за счетоводни цели - транспортните разходи се включват в себестойността на стоките) - Dt 41 "Стоки" Kt 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители ".
5. Разходите за доставка на стоките до склада на Купувача се вземат предвид (съгласно счетоводната политика за счетоводни цели - транспортните разходи са включени в търговските разходи) - Dt 44 „Разходи за продажби“ Kt 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ .
6. Разпределен ДДС от разходите за доставка на стоки - Dt 19.3 "Данък върху добавената стойност върху придобитите материални запаси" Kt 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители".
7. Цената на други разходи е взета предвид преди стоките да бъдат взети предвид (съгласно счетоводната политика за счетоводни цели - други разходи се включват в себестойността на стоките) - Dt 41 "Стоки" Kt 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители“.
8. Разходите за други разходи са взети предвид преди стоките да бъдат взети предвид (съгласно счетоводната политика за счетоводни цели - други разходи са включени в търговските разходи) - Dt 44 „Разходи за продажби“ Kt 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители”.
9. Отделете ДДС от други разходи - Dt 19.3 "Данък върху добавената стойност върху придобитите материални запаси" Kt 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители".
10. ДДС върху доставката на стоки до склада и други разходи, преди стоките да бъдат приети за счетоводство, се начисляват към себестойността на стоките или към разходите - Dt 41 „Стоки“, 44 „Разходи за продажба“ Kt 19.3 „Данък върху добавената стойност“ върху придобити материали - промишлени запаси.
11. Дългът към доставчика е изплатен - Dt 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, Kt 50 „Парични средства“, 51 „Разплащателни сметки“.
12. ДДС, начислен за разплащания с бюджета - Dt 68 "Изчисления на данъци и такси" Kt 19.3 "Данък върху добавената стойност върху придобити материални запаси".
Счетоводни записи за получаване на стоки (според договора стоките се оценяват в рубли, предплащане)
1. Платено е авансово плащане на доставчика - Dt 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, Kt 50 „Касиер“, 51 „Разплащателни сметки“.
2. Приети за осчетоводяване получени стоки, на датата на прехвърляне на собствеността върху стоките - Дт 41 "Стоки" Кт 60 "Разплащания с доставчици и контрагенти".
3. Отразен ДДС - Dt 19.3 "Данък върху добавената стойност върху придобитите материални запаси" Kt 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители".
4. Извършено е прихващане на издадения аванс - Дт 60 „Разчети с доставчици и изпълнители” Кт 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители” „АВ”.
5. ДДС, начислен за разплащания с бюджета - Dt 68 "Изчисления за данъци и такси" Kt 19.3 "Данък върху добавената стойност върху придобити материални запаси".
Отчитане на стоките на касова основа
Когато малък бизнес използва касовия метод за отчитане на приходите и разходите в дебита на сметка 41 „Стоки“, действителната цена на изпратените (продадените) стоки се отразява отделно до получаването на средства (или имущество).
При получаване на средства сметките за отчитане на средства в кореспонденция се дебитират от кредита на сметка 90.1 „Приходи“, а в случай на изпълнение на задължения по друг начин (бартерно споразумение, прихващане на взаимен дълг и др.), сметка 76 „ Разплащания с различни длъжници и кредитори“ се дебитира „в кореспонденция със сметка 90.1 „Приходи“.
Отчитане на стоките на склад предприятие за търговия на едроръководен от финансово отговорно лице.
Складовото счетоводство се извършва във физическо изражение според номенклатурните номера на стоките (контейнери).
Процедурата за отчитане на стоките в склад на едро може да бъде различна в зависимост от начина на съхранение на стоките и от някои фактори: честотата на получаване на стоките в склада, съвместимостта на стоките по отношение на съхранението, техните естествени характеристики, т.к. както и обема и асортимента на стоките и др.
Възможни са партидни, сортови или партидно сортови методи.
Отчитането на съхранението на стоки в склад се извършва от финансово отговорни лица (складовик, управител на склад), с които се сключва подходящо споразумение.
В складовете на малък търговец на едро с малък асортимент от стоки и малък брой операциифинансово отговорните лица могат да водят записи директно в стоковия отчет (докато картите и стоковите книги не се водят). В стоковите отчети (съставени в 2 екземпляра: 1-ви - остава при материално отговорното лице, 2-ри - с разписка за 1-ви екземпляр се прехвърля в счетоводството заедно с документи за приходи и разходи) посочете доставчиците, от които стоките за отчетен период, купувачи на стоки, дати и номера на документи, себестойност на стоките според приходната и разходната част на отчета поотделно за всеки документ. Балансът на стоките и контейнерите в началото на отчетния период се взема от предходния отчет или от инвентарен списък. Салдото в края на периода се определя като салдото в началото на периода плюс получаването на стоки и контейнери минус разходите за отчетния период. В края на отчета се посочва с думи броят на приложените документи. Протоколът се подписва от материално отговорното лице.
При организиране на отчитането на стоките в склада на по-голямо предприятие за търговия на едро, с по-широк асортимент от стоки,използва се партиден или сортов метод за отчитане на стоките; в същото време се съставят стокови отчети, складови счетоводни карти
При партидния метод всяка партида стоки се съхранява отделно (за всяка партида стоки материално отговорното лице издава партидна карта в два екземпляра, в която се посочват наименованието, артикулът, класът, цената и количеството (тегло) на стоките). Под пратка се разбира количеството стоки, получени едновременно по един транспортен документ.
Счетоводството на партиди ви позволява да идентифицирате недостиг или излишък на стоки веднага след освобождаването на всяка партида, което ви позволява да наблюдавате безопасността на ценностите.
При метода на сортово съхранение всеки новозакупен продукт от определен сорт се прикрепя към предварително получен продукт със същото име и сорт (те водят записи на стоките в продуктови книги или на карти. Една или повече страници в продуктовата книга или за всяко наименование и вид стока се отваря отделна карта).
IN търговски организациинай-често срещаният вид отчитане на наличността и движението на стоките е стоковият отчет (f. N TORG-29). В адресната част на отчета за стоките името на организацията, търговската единица и структурна единица(отдел, участък), фамилия и инициали на материално отговорното лице, номер на отчета, период, за който се съставя стоковата справка.
След проверка на стоковата справка, счетоводителят поставя върху нея датата на проверката и я подписва. Стоковите отчети се използват за контрол не само на движението на стойностите, но и на състоянието на запасите. Контролът се извършва чрез сравняване на действителните баланси на стоки със стандарта (лимита), определен от администрацията на организацията. Ако се установи значително отклонение на действителните данни от установените стандарти, се предприемат мерки за оптимизиране на инвентаризацията.
С постановлението са одобрени единни форми на първична счетоводна документация за отчитане на търговските операции Държавен комитет RF според статистиката от 25 декември 1998 г. № 132, www.consultant.ru .
Можете да водите счетоводство в търговията с помощта на програмата 1C: Enterprise.
Всички организации са длъжни да водят счетоводна документация. Видът дейност тук не играе роля. Но някои характеристики на счетоводството зависят от сферата на дейност на фирмата. В тази статия ще разгледаме нюансите на счетоводството в търговията.
Търговията е вид предприемаческа дейност, свързана с движението на стоките. Стока е актив, който първоначално е бил закупен за препродажба. PBU 5/01 класифицира стоките като запаси.
Фирмите могат да търгуват на едро и дребно. Разликата между търговията на дребно и едро е в обема на продадените стоки. На дребно стоките се продават на малки партиди или на парче, за да се задоволят личните нужди на купувача, а търговията на едро включва търговия с големи партиди стоки. Освен това при търговията на дребно се осъществява сделка между фирма и физическо лице, а при търговията на едро най-често се продават стоки юридическо лицеили IP.
Стоките за препродажба се записват счетоводно по сметка 41. Сметката има няколко подсметки. Най-често използваната сметка е 41.4 „Закупени продукти“.
Отчитането на стоките се извършва по име, количество, място на съхранение и финансово отговорни лица.
Цената на стоката е цената на нейното придобиване, разходите за доставка, мита, агентски такси и др. (клауза 6 PBU 5/01).
Нека анализираме характеристиките на счетоводството в търговията на едро и дребно.
Счетоводство в търговията на едро
Всички транзакции със стоки се отразяват в осчетоводяванията.
Получаване на стоки
Продажба на стоки
Дебит 62 Кредит 90 - показва постъпленията от продажбата на стоки на купувача
Дебит 90 Кредит 41 - отписана стойността на стоките
Вътрешно движение
Дебит 41 Кредит 41 - стоките се преместват между складовете на организацията (съответните складове или MOL се отразяват в анализа)
Брак
Дебит 94 Кредит 41 - открити дефектни стоки в склада
Дебит 44 Кредит 94 - загубите на стоки се отписват в границите на естествената загуба
Дебит 91 Кредит 94 - загуби, отписани над нивата на изчерпване
Дебит 73 Кредит 94 - брачни загуби, приписани на виновното лице
Счетоводство в търговията на дребно
Ако дружеството е решило да вземе предвид стоките по продажната цена, то е необходимо да направи записвания по сметка 42 "Търговски надбавка". Тази опция обаче в никакъв случай не е задължителна. Търговците на дребно могат да публикуват артикули на покупната цена, като в този случай транзакциите ще бъдат същите като при продажба на едро.
Помислете за публикации с помощта на акаунт 42.
Получаване на стоки
Дебит 41 Кредит 60 - стоки закупени от доставчик
Дебит 19 Кредит 60 - разпределен ДДС
Дебит 41 Кредит 60 - отразява други разходи, които увеличават себестойността на закупените стоки
Дебит 41 Кредит 42 - показва търговския марж
Продажба на стоки
Дебит 50 (62) Кредит 90 - показва постъпленията от продажбата на стоки на купувача
Дебит 90 Кредит 68 - ДДС, начислен върху продажбите
Дебит 90 Кредит 41 - балансова стойност на отписаните стоки
Дебит 90 Кредит 42 - обърнат (минус) търговския марж
Дебит 90 Кредит 44 - вземат се предвид разходите за продажба на стоки
Дебит 90 Кредит 99 - разкрива финансовия резултат от продажбата на стоки
Пример
Zapchast LLC закупи седем горивни помпи на цена от 8340 рубли за брой. Общата сума на покупката възлиза на 58 380 рубли, включително ДДС от 8 905,42 рубли. Запчаст ЕООД води отчет на стоките по продажни цени. За една помпа търговската надбавка е 10%.
Счетоводителят на Zapchast LLC отрази транзакции със записи:
Дебит 41 Кредит 60 49 474,58 (58 380 - 8 905,42) - кредитирани помпи
Дебит 19 Кредит 60 8 905,42 - разпределен ДДС при покупка
Дебит 41 Кредит 42 4 947,46 (49 474,58 x 10%) - натрупана търговска надценка върху помпи
Дебит 41 Кредит 42 890,54 - ДДС е включен в надценката
Дебит 50 Кредит 90 64 218 (58 380 + 890,54 + 4 947,46) - всички горивни помпи се продават на дребно
Дебит 90 Кредит 41 64 218 - отписана счетоводната цена на помпите
Дебит 90 Кредит 42 5 838 - обърната търговска надценка на помпи
Дебит 90 Кредит 68 9 795,97 - ДДС, начислен върху продажбата на горивни помпи
Други статии по темата "Основи на счетоводството"
Фактура за плащане
Фактурата е документ, който служи като основание за издаване на платежно нареждане за плащане на стоки или услуги към доставчик. Фактурата може да бъде издадена в рубли или в чуждестранна валута. Фактурата в чуждестранна валута се заплаща по обменния курс на Централната банка на Руската федерация, в сила в деня на плащането, освен ако не е предвидено друго в споразумението.
Основи на счетоводството
Счетоводство
Всеки бизнес е длъжен да води счетоводна документация. Счетоводството е отговорност на главния счетоводител на дружеството. Какво е счетоводство, защо е необходимо и кой има право да не води счетоводство, ще разкажем в тази статия.
Сметки за стоки
В счетоводството стоките се записват по сметка 41 "Стоки". Инструкциите за прилагане на сметкоплана, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 94n от 31 октомври 2000 г., показват, че сметка 41 е предназначена за обобщаване на информация за наличността и движението на материални запаси ( инвентар и материали), закупени като стоки за продажба. Организациите, занимаващи се с търговия, също вземат предвид 41 закупени контейнери и контейнери от собствено производство.
За аналитичното отчитане на стоките в работния сметкоплан към сметка 41 "Стоки" могат да се открият следните подсметки:
- 41.1 "Стоки в складове"
- 41.2 "Стоки в търговията на дребно",
- 41.3 "Контейнери за стоки и празни"
- 41.4 „Закупени продукти“
Някои видове стоки се записват в задбалансови сметки:
- 002 "Стоки, приети за съхранение"
- 004 "Стоки, приети за комисионна"
Отчитане на стоките в търговията на едро
- D19 K60 - с ДДС D68
- К19 - Прихващане на ДДС от бюджета
- D44 K70,69,02,76,71 - начислени са разходи за дистрибуция
- D90.2 K44 - отписани разходи за дистрибуция
- D90.9 K99 - печалба
- D99 K90.9 - загуба
Отчитане на стоките в търговията на дребно по покупни цени
Счетоводни записи за покупка на стоки от доставчик:
- D41 K60 - стоката се регистрира по фактическа себестойност
- D19 K60 - с ДДС
- D60 K51 - плащане към доставчика за стоките
Счетоводни записи за продажба на стоки на купувача:
- D62 K90.1 - продажна цена с ДДС
- D90.3 K68 - дължимо ДДС
- D90.2 K41 - продадени стокиотписан по себестойност (или по разчетна единица на стоки, или по FIFO)
- D51 K62 - получено плащане от купувача
- D44 K70,69,02,76,71 - начислени са разходи за дистрибуция за отчетния месец
Дефиниция на финансов резултат
- D90.9 K99 - печалба
- D99 K90.9 - загуба
Отчитане на стоките в търговията на дребно по продажни цени
Ако стоките в търговията на дребно се отчитат по продажна цена, това трябва да бъде посочено в счетоводната политика на организацията.
Счетоводни записи за покупка на стоки от доставчик:
- D41 K60 - стоката се регистрира по фактическа себестойност
- D19 K60 - с ДДС
- D68 K19 - Прихващане на ДДС от бюджета
- D60 K51 - плащане към доставчика за стоките
- D41 K42 - изчислена е търговската надбавка върху кредитираните стоки
Счетоводни записи за продажба на стоки на купувача:
- D50 K90.1 - продажба на стоки на купувача на продажната цена
- D90.3 K68 - върху продажната цена се начислява ДДС
- D90.2 K41 - продадени стоки, отписани по продажна стойност
- D90.2 K42 - сторниране на търговската надбавка
- D90.2 K44 - разходите за дистрибуция за отчетния месец се отписват
Дефиниция на финансов резултат
- D90.9 K99 - печалба
- D99 K90.9 - загуба
Изчисляване на търговската надбавка в търговията на дребно
- Определете средния процент на търговската надбавка
Търговия = салдо в началото на месеца по сметка 42 + оборот по K42 × 100% надценка оборот по K41 + салдо в края на месеца по сметка 41 - Определете салдото в края на месеца по сметка 42
салдо по сметката в края на месеца 41 x средна надбавка % - Определете търговската марка
Търговски марж \u003d салдо в началото на месеца по сметка 42 + оборот по K42 - салдо в края на месеца по сметка 42
Счетоводство с изпращача
Принципалът отразява постъпленията от продажбата на стоки към датата на получаване на известието на комисионера за изпращане на стоките до купувача. Комисионерът отразява всички стопански операции въз основа на отчета на комисионера.
Счетоводни записи за продажба на стоки от изпращача:
- D45 K41 - доставка на стоки по фактическа цена
- D62 K90.1 - за продажната цена с ДДС
- D90.3 K68 - ДДС върху продажната цена
- D90.2 K45 - стоки, отписани по действителна цена
Ние отразяваме възнаграждението на комисионера:
- D44 K76.Комисионер - за размера на възнаграждението без ДДС
- D19 K76.Комисионер - с включен ДДС върху възнаграждението
- D68 K19 - при изпълнение на задълженията
- D44 K70,69,02,76,71,04,05 - начислени са разходи за дистрибуция за отчетния месец
- D90.2 K44 - разходите за дистрибуция за отчетния месец се отписват
Дефиниция на финансов резултат
- D90.9 K99 - печалба
- D99 K90.9 - загуба
Четем възнаграждението на комисаря:
- D76.Комисар K62 - за размера на възнаграждението
- D51 K62 - получен пари в бройот комисионер минус възнаграждение
Сметка на комисионер
Счетоводни записи за закупуване на стоки от изпращача:
- D004 - стоки, получени срещу комисионна по договорена цена
Счетоводни записи за продажба на стоки на клиенти:
- K004 - стоките се изпращат до купувача
- D62 K76 Комисионерът - за продажната цена на стоката с ДДС по договорена цена.
- D51 K62 - получено плащане от купувача за изпратените стоки
Начисляваме комисионна:
- D76.Комитет K90.1 - комисионна е начислена
- D90.3 K68 - ДДС, начислен върху комисионната
- D76.Принципал K51 - постъпленията се прехвърлят на принципала минус комисионната и други разходи, платени за сметка на принципала.
Дефиниция на финансов резултат:
- D26 K70,69,02,10,76,71 - начислени са разходи на комисионер
- D90.2 K26 - разходите на комисионера се отписват
- D90.9 K99 - печалба
- D99 K90.9 - загуба
Особености на отчитането на разходите за дистрибуция в търговията
Утвърждава се типовата номенклатура на разходите за дистрибуция, отразени по сметка 44 методически препоръкиТърговски комитет на Руската федерация.
Счетоводни записи за отразяване на разходите за дистрибуция:
- D44 K70,69,02,04,05,71,76,60 - отразяване на разходите за дистрибуция за отчетния месец
- D90.2, 90.7 K44 - отписване на разходите в края на месеца
В края на месеца салдото по сметка 44 може да бъде само по отношение на транспортните разходи, отнасящи се до себестойността на непродадените стоки. Това трябва да бъде посочено в счетоводната политика на организацията.
Определяне на средния процент на разходите за дистрибуция:
среден % разходи \u003d (салдо в началото на месеца по сметка 44 + транспортни разходи за месеца) x 100% обращение (оборот на K41 + салдо в края на месеца по сметка 41)
Търговията е специална икономическа област. нея основна характеристика- наличието на операции за прехвърляне на стоки на купувачи срещу пари. Специфичният характер на дейността налага задължителното водене на специално счетоводство и данъчно счетоводство. Нюансите на счетоводството се определят от PBU и Данъчния кодекс на Руската федерация.
Счетоводство в търговията на едро
Търговията на едро включва продажбата на големи количества стоки на ниска цена. По правило продуктите се продават на компании, занимаващи се с на дребно. Като част от счетоводството трябва да се отразяват постоянно извършващи се операции: получаване на материални запаси, продажбата им, движение в рамките на компанията.
Приемане на стоки и материали
Осчетоводяването се използва за записване на получаването на стоки. Получаването на ценности се отразява с помощта на тези публикации:
- DT41 KT60.Допускане.
- DT19 KT60.Отразяване на внесен ДДС.
Публикациите трябва да бъдат потвърдени с фактура под формата на фактура. PBU 5/01 гласи, че преките разходи за закупуване на ценности са включени в себестойността. Тези преки разходи включват:
- Доставка на ценности.
- Мито, платимо на митницата.
- Заплащане на услугите на посредници, консултанти.
- Доходи, които не подлежат на възстановяване.
- Застраховка.
Преките разходи трябва да се записват с помощта на това окабеляване: DT41 KT60.
ВНИМАНИЕ!Ако компанията поддържа опростено счетоводство, преките разходи могат да бъдат включени в разходите за основните области на дейност. Това е възможно само ако няма значителни наличности в склада.
Движение на стойности в рамките на търговски обект
След като стойностите бъдат приети, те могат да бъдат преместени в други единици. разходи за вътрешно изместванеи складиране на ТМЦ са фиксирани в структурата на разходите по основните направления на дейност. Помислете за използваното окабеляване:
- DT44 KT60.Цената на услугите на трети страни.
- DT19 KT60.Отражение на входящото.
Публикациите трябва да бъдат потвърдени от споразумения с трети страни, бележки за движението на ценности.
Осъществяване на ценности
При продажба на партиди от стоки се използват тези транзакции:
- DT62 KT90/1.Разпродажба на ценности.
- DT90/3 KT68.Разделяне на ДДС от продажбите.
- DT90/2 KT41.Отписване на продадени ценности по тяхната действителна цена.
Публикациите се потвърждават от чекове, договори с купувачи.
Счетоводство в търговията на дребно
Търговията на дребно включва продажба на ценности на парче на пазарна цена.
Отчитане на получаването на ценности
Счетоводството на постъпленията може да се води по покупни или продажни цени. В последния случай трябва да разпределите допълнителна такса. Избраният метод на отчитане трябва да бъде отразен в счетоводната политика. Ако е възможно, трябва да се водят записи за всеки тип стойност. Такова счетоводство е уместно, когато фирмата има специални счетоводни програми. Такава програма автоматично отписва стойността на ценностите по покупната цена. Ако организацията не разполага с необходимия инструмент, тогава счетоводството се извършва съгласно продажни цени. Маржът се отразява по сметка 42 на датата на получаване на стоките и материалите.
Помислете за публикациите, които са подходящи при отразяване на стоки и материали по покупни цени:
- DT41 KT60.Доставка на продукти.
- DT19 KT60.Разделяне на ДДС.
Публикации, подходящи при отразяване на стойности по продажни цени:
- DT41 KT60.Доставка на продукти.
- DT19 KT60.Разделяне на ДДС.
- DT41 KT42.Разделяне на маркирането.
Надценката се отразява в регистъра цени на дребно. Препоръчително е да се издава документ за всяко получаване на стока.
Отчитане на реализацията на ценности
Постъпленията от продажбата на ценности се отразяват в кредита на сметка 90/1. Ако купувачът плаща с банкова карта, се използва тази транзакция: DT51 (57) KT90/1. След отразяване на приходите е необходимо да се отчете изхвърлянето на ценности. Това се прави с помощта на окабеляване DT90 / 2 KT41.
По-рано беше споменато, че счетоводството може да се води по покупни и продажни цени. При продажба на стоки и материали сделките се записват в зависимост от избраната счетоводна опция. При отразяване на продажбата на стоки по покупни цени се използват тези транзакции:
- DT50 (51.57) KT90/1.Получаване на приходи от продажби.
- DT90/3 KT68.Изчисляване на ДДС.
- DT90/2 KT41.Отписване на разходите за стоки и материали.
При осчетоводяване на продажните цени са необходими същите осчетоводявания. Трябва обаче допълнително да отразите отписването на маржа. За да направите това, имате нужда от това окабеляване: DT90 / 2 KT42 (storno).
Пример за счетоводство в търговско дружество
Фирма "Благо" е специализирана в търговията на едро със захарни изделия. Организацията получи стоките. Преките разходи включват доставката на стоки и материали. Сладкарски изделия продадени. Продажбата включва разходи за доставка. В този случай се използват тези проводници:
- DT41 KT60.Получаване на ценности.
- DT19 KT60.Разделяне на ДДС.
- DT41 KT60.Отчитане на разходите за доставка.
- DT19 KT69.Разделяне на ДДС от разходите.
- DT62 KT90/1.Продажба на продукти.
- DT90/3 KT68.ДДС върху продажбите.
- DT90/2 KT41.Отписване на разходите за сладкарски изделия.
- DT44 KT60.Отчитане на разходите за доставка.
- DT19 KT60.Входящ ДДС.
- DT90/2 KT44.Отписване на разходите за доставка на продукти до купувача.
Въз основа на счетоводна информация можете да изчислите брутен доходкомпании.
данъчно счетоводство
Нюансите на признаване на разходите и печалбите са посочени в глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Критерии за признаване на разходите
Счетоводно се признават само финансово обосновани разходи. Последните се отличават със следните характеристики:
- Свързани с основната дейност на компанията.
- Изисква се за печалба в бъдеще.
- Документирано.
Тези критерии са установени в член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако разходите се определят на база начисляване, те трябва да бъдат признати в периода, в който са възникнали. Ако се използва касовата база, разходите се признават при получаване на плащането за стоките.
Присвояване на списъка с разходи на покупната цена на продуктите
Списъкът на разходите не включва покупната цена на ценностите. Трябва да се вземе предвид в структурата на себестойността към момента на продажбата на стоките. Съответното правило е предвидено в член 268, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Стойността на продуктите за данъчни цели може да се определи с помощта на тези методи, съгласно средна цена, по цена на брой продукти, по себестойност в момента на закупуване.
Разходи
Разходите също трябва да се вземат предвид за данъчни цели. Но първо те трябва да бъдат преброени. Това се прави на няколко етапа:
- Отнасяне на разходите към една или друга посока на работа на компанията.
- Разходите, свързани с облагаемия доход, се разделят на производство, продажби и въз основа на член 252, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако компанията използва касовата основа, това ще бъде последната стъпка.
- Ако фирмата е приела метода на начисляване за установяване на разходите и печалбите, разходите за производство и продажби се разделят на базата на член 252, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Правилата за приписване на разходите към всяка група се съдържат в член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация. търговски дружестватрябва да имате предвид редица нюанси, които са посочени в член 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчният кодекс на Руската федерация също гласи, че преките разходи ще бъдат покупната цена на ценностите, разходите за доставка. Други разходи се считат за непреки. Те се отписват като разходи за периода. Преките разходи частично намаляват облагаемия доход за отчетния период. Печалбите обаче не се намаляват от разходите, свързани със съхранението на ценности в склада.