Съвпадащ лист, формуляр за опис на материалните запаси. Как да съставите отчет за сравнение на резултатите от инвентаризацията на дълготрайни активи и инвентарни позиции
Шахматният лист е осева таблица, който отразява всички транзакции, извършени през отчетния период и отразява оборота за месеца. Шахматният лист се състои от сумите, посочени в дневника за стопански операции или от синтетични сметки. Сумите се записват в пресечната точка на сметки за компенсиране, дебитирани (вертикално) и сметки, кредитирани (хоризонтално). Ако в регистрационния дневник са записани няколко суми с еднаква кореспонденция, тогава резултатът от всички такива суми се вписва в съответната клетка на оборотния лист на шахматната дъска.
Оборотна ведомост
Обобщаване на текущи данни счетоводствоза по-нататъшно отчитане се извършва в баланса за синтетични сметки, чиято структура е показана в таблица 6.
Балансът се съставя ежемесечно и се използва за записване на данни за дебита и кредита на всяка сметка поотделно. Балансът се попълва чрез прехвърляне на кредитен оборот от счетоводните регистри в дебит на съответните сметки. Дебитният оборот на баланса за всяка сметка трябва да бъде равен на дебитния оборот на съответната сметка в счетоводния регистър. Общият размер на дебитния оборот на информацията трябва да бъде равен на обща сумаинформация за кредитния оборот, въз основа на която се съставя балансът и другите форми на отчетност.
Първата колона „Наименование на сметка” и втората колона „Салдо в началото на месеца” се попълват въз основа на изходните данни, дадени в приложенията, таблица 8 по Сметкоплан. Колоната „Оборот за месеца“ се попълва според данните от оборотната ведомост. Салдото в края на месеца се изчислява по балансовия метод. За да извършите изчислението, трябва да знаете, че:
Салдо в края на месеца на активни сметки = салдо в началото на месеца + Дебитен оборот - Кредитен оборот.
Салдо в края на месеца на пасивни сметки = салдо в началото на месеца - Дебитен оборот + Кредитен оборот.
Получаването на три двойки равни резултати е от важно контролно значение:
- 1. Първоначални дебитни и кредитни салда.
- 2. Дебитен и кредитен оборот.
- 3. дебитни и кредитни салда в края на месеца.
Таблица 7 Оборотна ведомост
Ако забележите грешка в текста, маркирайте думата и натиснете Shift + EnterСинтетични сметкисе наричат сметки, които отразяват обобщени показатели за счетоводните обекти, а счетоводството в системата на тези сметки се нарича синтетично счетоводство. Данните от синтетичните сметки имат парично измерение.
Оборотна ведомост на сметките синтетично счетоводствопредставлява общите суми на оборота и салдата за всички синтетични сметки. Предназначен е за проверка на коректността на счетоводните записи за обща информация за състоянието на стопанството финансови дейностиорганизации и съставяне на нов счетоводен баланс. Оборотната ведомост за синтетичните сметки има следната форма.
Оборотна ведомост по синтетични сметки за март 2000г
Оборотната ведомост се попълва по данни от синтетичните сметки в следния ред. В първата колона запишете наименованието на всички балансови сметки, за които има салда: първо - активни, след това - пасивни. По данни на всяка сметка се отразяват съответните суми за дебит и кредит: 2, 3, 4, 5 и 7 колони. Сумите в колони 6 и 7 се показват по сметките за начални салда и обороти. В активните сметки крайното салдо се изчислява чрез добавяне на началния баланс на дебитния оборот минус кредитния оборот (колона 6 = колона 2 + колона 4 - колона 5). При пасивните сметки крайното салдо се определя чрез добавяне на първоначалното салдо по заема и оборота по заема минус оборота по дебита (колона 7 = колона 3 + колона 5 - колона 4). Когато изчислявате сумите, проверете дали общите суми за дебит и кредит за всяка двойка са равни.
Правилността на записите в оборотната ведомост за синтетични сметки се проверява с помощта на три равенства:
· начални салда по дебит и кредит - åC 1d = åC 1k. Това равенство се дължи на факта, че съвкупността от сметки с дебитно салдо представлява актив на баланса, а съвкупността от сметки с кредитно салдо представлява негов пасив. Както знаете, сумите на активите и пасивите на баланса са равни;
· оборот в дебит и кредит - åС d = åC к. Равенството се дължи на използването на метода на двойно записване, тъй като всяка бизнес операция се отразява едновременно и в една и съща сума в дебита и кредита на сметките, следователно, дебитната сума на всички сметки трябва да е равна на кредитната сума на всички сметки;
· крайно салдо по дебит и кредит - åS 2d = åS 2k. Това равенство е следствие от равенството на сумите на активите и пасивите на баланса в края на месеца. Въз основа на тези данни се съставя нов баланс в края на отчетния период.
Използвайки оборотния лист, не винаги е възможно да се идентифицират грешки в кореспонденцията на сметките, дори ако се наблюдават три равни суми. Например бизнес транзакция се записва вместо дебит на една сметка в дебит на друга сметка, или вместо кредит на една сметка в кредит на друга сметка, или изобщо не се включва в сметката.
3) Икономическо счетоводствое система за наблюдение, измерване, регистриране на икономически процеси и явления.
Видове домакинско счетоводство: оперативна, счетоводна и статистическа.
Оперативно счетоводствое набор от счетоводни процедури, които предоставят информация на етапа на текущия контрол, насочен към отделните области стопанска дейностобект. Той фиксира количествената мярка на наблюдаваните факти, като използва мерни единици, които са органично характерни за тях (парчета, рубли, тонове, часове и др.). Отличителна чертаоперативно счетоводство – бързо, навременно получаване на информация, необходима за оперативното управление. Оперативното счетоводство в предприятията се поддържа от служители на цехове, секции и отдели. Оперативните счетоводни данни се получават от първични документи, предадено устно, по тел. Те се използват не само на местно ниво, но и във висши органи.
Счетоводствое система за събиране, регистриране и обобщаване на информация в парично изражение за имуществото и задълженията на организацията. Счетоводството е непрекъснато и непрекъснато във времето, строго документирано: всяка операция се отразява в счетоводството въз основа на документи, което й придава правна сила. Използва специфични техники и методи за обработка на счетоводни данни (система от сметки, двойно записване, баланс и др.).
Статистическо счетоводство- това е набор от счетоводни процедури, които предоставят информация за количествената мярка на идентични икономически факти от масов характер. Икономическата счетоводна система включва само тази област на статистическото счетоводство, която е свързана с наблюдението на икономически обекти. Статистическото счетоводство използва оперативни и счетоводни данни, а също така организира наблюдение под формата на преброявания, непрекъснати и извадкови изследвания. Статистическите записи съдържат доклади за икономическото развитие, броя на населението и материалния стандарт на живот и се публикуват редовно в пресата.
4) Листове за оборот в шах
Лист за оборот в шахобобщава данните за оборотите по сметки и служи за разкриване на тяхното съдържание и проверка на коректността на кореспонденцията на сметките. В шахматния лист се водят записи по такъв начин, че да се преглежда кореспонденцията на сметките (ясно е откъде идват стойностите и къде са изпратени). В този случай сборът от дебитния оборот на всички сметки е равен на сбора от кредитния оборот, което се дължи на принципа на двойното записване в сметките.
Лист за оборот в шах (пример)
5) Счетоводни измервателни уреди– мерни единици, с помощта на които въз основа на измервания и изчисления на икономически ресурси и процеси се формират показатели за различни нужди на икономическата дейност.
Видове измервателни уреди, използвани в счетоводството:
1. естествен (количествен)
2. труд
3. пари в брой
Естественонеобходимо за получаване на информация за счетоводните обекти в количествено изражение (kg, t, c). Използват се за отчитане на материалните запаси(дълготрайни активи, готова продукция). С помощта на тези измервателни уреди се осъществява контрол върху наличието и движението на имуществото на предприятието, обема на процеса на доставка, производството и продажбите.
Трудизползвани за отчитане на разходите за работно време. Мерна единица. се появява min, h, дни. Въз основа на данните за отработеното време се изчислява заплатата. Използвайки трудовите измерители в комбинация с натуралните, може да се определи производителността на труда.
Паричнипромяна е обобщаващ, универсален, най-важен в счетоводството израз. в търкайте. ще измерва с помощта на това. домакинство опер., изчислено в натура и труд. общи измервателни уреди като цяло, което позволява сравними финансови данни.
Шахматна оборотна ведомост за синтетични счетоводни сметки
Тестови задачи
Необходимо е да се определи съдържанието на верния отговор.
1. Каква е ролята на счетоводните сметки:
1. са предназначени да отразяват окончателните данни за стопанските операции за отчетния период;
2. предназначени за текущо отразяване на стопански операции от отчетната година;
3. предназначени са за групиране на имущество, текущо отразяване, обобщаване и контрол на данни от стопански операции по качествено еднородни признаци.
2. Как да определите активността на акаунта:
1. по икономическо съдържание, активна част на баланса, дебитно салдо;
3. за връзката на показателите между синтетични и аналитични сметки, оборот и шахматни листове
3. Как да определите пасивността на даден акаунт:
1. по предназначение на сметката, кредитен оборот, пасив на баланса;
2. по Главна книга, оборотна ведомост, активна част на баланса;
3. по източници на формиране на имущество, пасив на баланса, кредитно салдо
4. Подсметката е:
1. синтетична счетоводна сметка;
2. аналитично счетоводна сметка;
3. метод за групиране на аналитични счетоводни данни.
5. Крайното салдо на активните сметки е нула, ако:
2. оборотът по дебита на сметката е равен на оборота по кредита на сметката;
3. Първоначалният баланс плюс дебитния оборот е равен на кредитния оборот.
6. Краен баланс пасивна сметкае равно на нула, ако:
1. няма движение по сметката през месеца;
2. първоначалното салдо плюс кредитния оборот е равен на дебитния оборот;
3. оборотът по дебита на сметката е равен на оборота по кредита на сметката.
7. Балансът за аналитични счетоводни сметки се съставя за:
1. проверка на кореспонденцията на сметките;
2. наблюдение на състоянието и движението на материалните запаси;
3. проверка на пълнотата на аналитичното счетоводство.
8. Двойно въвеждане - метод:
1. групиране на счетоводни обекти;
2. отразяване на стопански операции;
3. обобщаване на счетоводни данни.
9. Двойното въвеждане осигурява взаимна комуникация между:
1. подсметка и аналитични сметки;
2. сметки и баланс;
3. сметки.
10. Кореспонденция на сметките - връзка между:
1. дебит на една и кредит на друга сметка;
2. синтетични и аналитични сметки,
3. аналитични сметки и подсметки.
11. Сделка, в която едновременно съответства, се нарича сложна.:
12. Престой е публикуване, при което едновременно съответства следното:
1. една сметка за дебит и една за кредит;
2. две сметки за дебит и две за кредит;
3. една сметка за дебит и две за кредит.
Оборотната ведомост по синтетични сметки е предназначена за проверка
2. пълнота на синтетичното счетоводство;
3. пълнота на аналитичното счетоводство.
Шахматният оборотен лист е предназначен за проверка
1. коректна кореспонденция на сметките;
2. коректност на синтетичното счетоводство;
3. коректност на аналитичното счетоводство.
15. За аналитични счетоводни сметки се съставят следните отчети:
а) шах, баланс;
б) договор и сума;
в) текуща сметка, количествено-общо, салдо.
ТЕМА 5. КЛАСИФИКАЦИЯ И СМЕТКОПЛАН
Изучаването на темата започва с разбиране на целта на класификацията на сметките и основите на класификацията. Препоръчително е да имате добро разбиране на класификацията на сметките по икономическо съдържание, което ще ви позволи да разберете задълбочено същността на сметките: за отчитане на икономически активи, за отчитане на източници на средства, за цел и структура. Обърнете внимание на съдържанието на групите основни, регулаторни, оперативни сметки и сметки за финансови резултати.
За организиране на счетоводството има сметкоплан. Неговото развитие се основава на класификацията на сметките. Студентът изучава изграждането на сметкоплан, кодове на сметки и подсметки.
Групирането на сметките по хомогенни признаци се нарича класификация на сметките.
При изпълнение на поставената по-долу задача студентът трябва добре да разбере, че според икономическото съдържание счетоводните сметки се делят на две големи групи: сметки за икономически активи и процеси, сметки за източници на икономически активи. Първата група включва сметки, предназначени за отчитане и контрол на движението на средствата за производство, както и осъществяването на непрекъснати процеси на разширено възпроизводство. Втората група включва сметки, предназначени за отчитане и контрол върху източниците на средства на предприятието. Тази група обединява две подгрупи сметки:
Сметки за източници на собствени средства;
Сметки за източници на заемни средства.
Според предназначението и структурата на счетоводните сметки те се разделят на пет групи: основни, регулаторни, оперативни, финансово-резултатни, задбалансови. Първите три групи са разделени на следните подгрупи;
основни - за инвентар, склад, разчет;
регулиращи - на допълващи и контра;
оперативна - на калкулация, разпределение и оперативно-резултатна.
При решаване на задача студентът трябва да помни, че всяка сметка трябва да бъде причислена към определена група и подгрупа два пъти, тоест според два принципа на класификация: по икономическо съдържание, по предназначение и структура.
Класификацията на сметките е показана на фигура 4.
Фигура 4 - Класификация на счетоводните сметки
Задача 1. Класификация на сметките по икономическо съдържание, предназначение и структура
Условие 1. Въз основа на изучаването на принципите на класификация на счетоводните сметки, както и характерни особеностиотделни класификационни групи сметки, маркирайте със знак (+) в две таблици, чиито форми са дадени по-долу, принадлежността на всяка синтетична сметка към една или друга група по два класификационни критерия.
Специален счетоводен регистър, който ви позволява да обобщите текущите синтетични счетоводни данни и да проверите правилността на отразяването счетоводни операции, се нарича шахматен лист. Счетоводният документ се съставя в повечето случаи един месец предварително, което ви позволява да проверите точността и пълнотата на транзакциите преди затваряне на отчетния период. Но шахматният лист може да се състави не само за месец, периодът може да бъде седмица или ден. Пример за попълване на шахматен лист съдържа данни за счетоводни записи за дебит и кредит на счетоводни сметки под формата на оборот, съгласно принципа на двойното записване.
Форма за шах лист
Няма унифицирана форма на шахматен лист, тъй като Закон № 402-FZ установява, че икономическите субекти имат право самостоятелно да разработват счетоводни регистри. Пример за самостоятелно разработена форма в организация може да бъде:
Приемливо е да се използва формуляр за изявление, одобрен за малки предприятия. Този формуляр е регламентиран в Приложение 11 към Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 21 декември 1998 г. № 64n.
Как да попълните формуляра
При изготвянето трябва да се вземат предвид някои правила. Пълненето трябва да започне с подготвителен етап. На първо място, счетоводителят трябва да посочи пълното име на организацията. След това попълнете табличната част на документа. Хоризонтално и вертикално в табличната част на документа въведете работните сметки, които организацията използва за счетоводство. Сметките трябва да бъдат изброени във възходящ ред (01-99). Неизползваните акаунти може да не се посочват.
Нека да преминем към записване на счетоводни данни в шахматния лист.
Документът съдържа общия оборот разбит по счетоводни сметки. Новите записи се извършват едновременно в дебит и кредит по метода на двойното записване, като се вземат предвид сметките, посочени вертикално и хоризонтално в таблицата, както е показано на снимката.
Например, нека отразим следните операции в счетоводния регистър:
След въвеждане на информацията счетоводителят изчислява резултатите: отделно - хоризонтално в таблицата, отделно - вертикално в контекста на счетоводните сметки. Общите стойности трябва да са равни.
Ако една организация поддържа автоматизирано счетоводство, тогава може да се създаде счетоводен регистър за всеки период, например, който включва един ден. Този подход ви позволява да направите счетоводството си възможно най-подробно и да контролирате правилността на записването на транзакциите.