Инвентаризация на салда по парични сметки. Инвентаризация на средствата по банкови сметки и други сметки
Процедурата за провеждане на инвентаризация Парии населени места се определя по реда за поддържане парични операциив националната икономика
До началото на инвентаризацията всички разходни и приходни документи трябва да бъдат предадени в счетоводството на предприятието. Преди началото на инвентаризацията:
- 1. касиерът има правила за извършване на касови операции;
- 2. дали помещенията са подходящи за съхраняване на пари и ценни книжа;
- 3. има ли сключен договор за пълна имуществена отговорност с лице, изпълняващо функциите на касиер.
При инвентаризация на касата се извършва цялостно преизчисляване на паричните наличности. При изчисляване на действителното наличие на банкноти и други ценности в касата се вземат предвид паричните средства, ценни книжаи парични документи (пощенски марки, държавни марки, записи на заповед, ваучери за почивни бази и санаториуми, самолетни билети и др.).
Проверка на действителната наличност на бланки на ценни книжа и други форми на документи строга отчетностсе извършва по вид форми (например по акции: поименни и на приносител, привилегировани и обикновени), с
като се вземат предвид първоначалните и крайните номера на определени формуляри, както и за всяко място за съхранение и финансово отговорни лица.
Инвентаризацията на транзитните средства се извършва чрез съпоставяне на сумите по счетоводните сметки с данните от разписките на банковата институция, пощата, копия на придружаващите извлечения за предаване на постъпленията на банкови инкасатори и др.
Инвентаризацията на средствата, държани в банки по сетълмент (разплащателни), валутни и специални сметки, се извършва чрез сверяване на салдата на сумите по съответните сметки, според счетоводния отдел на предприятието (институцията), с данните от банковите извлечения .
Инвентаризацията на разплащанията с банки и други кредитни институции по заеми, с бюджета, купувачи, доставчици, отговорни лица, служители, вложители, други длъжници и кредитори е за проверка на валидността на сумите по счетоводните сметки.
Сметката „Разплащания с доставчици и изпълнители“ за стоки, платени, но в транзит, и разплащанията с доставчици и изпълнители за нефактурирани доставчици трябва да подлежат на проверка. Сверява се по документи по съответните сметки.
За дългове към служители на предприятия (институции) се установяват неизплатени суми на заплатите, които трябва да бъдат преведени по сметките на вложителите, както и сумите и причините за надплащане на служителите.
При инвентаризация на отчетните суми се проверяват отчетите на отговорните лица за издадените аванси, като се отчита предназначението им, както и размера на издадените аванси за всяко отчетно лице (дати на издаване, предназначение).
Инвентаризационната комисия чрез документална проверка трябва да установи още:
- 1. коректността на разплащанията с банки, финансови. данъчни власти, извънбюджетни фондове, други предприятия (институции), както и структурни подразделенияпредприятия (институции), разпределени в отделен баланс;
- 2. верността и валидността на отчетения в счетоводството размер на дълга за липси и кражби;
- 3. верността и валидността на размерите на вземанията, задълженията и вложителите, включително размерите на вземанията и задълженията, за които е изтекъл давностният срок.
По този начин основната характеристика на инвентаризацията на дълготрайните активи е, че тяхното присъствие се проверява чрез проверка на всички обекти и наличието на документи, потвърждаващи, че тези обекти са собственост на предприятието. За някои обекти се определя размерът на увеличение или намаление на балансовата стойност на този обект. Наличието на инвентарни позиции се проверява чрез задължителното им преизчисляване, повторно претегляне или смесване. Има и характеристики на провеждане на инвентаризация в случаите, когато по време на инвентаризацията на стоките материални ценностиполучени, освободени, изпратени, неплатени навреме, са в складовете на други организации, прехвърлени за обработка на друго предприятие, са в експлоатация, издадени за индивидуална употреба от служители или са станали неизползваеми и не са отписани. Наличието на пари в брой, ценни книжа и парични документи, формуляри на ценни книжа и други форми на документи за строга отчетност, средства в транзит, средства по сетълмент, валутни и специални сметки се проверяват по време на инвентаризацията на средства, парични документи и формуляри за строга отчетност. Членовете на инвентаризационната комисия трябва да помнят, че допуснатите от тях грешки в голяма степен ще повлияят на резултата от инвентаризацията.
Съгласно съществуващите норми на вътрешното законодателство всяка търговска структура трябва редовно да организира проверка на инвентарасобствена каса, активи, акции или формуляри за строга отчетност. Подобни задължения се налагат на всички предприятия, независимо от техния вид дейност и форма на собственост.
Единственото условие е състояние на фирмата юридическо лице . В процеса на извършване на такъв одит служителите, които са членове на комисията по инвентаризация, се занимават с преизчисляване на формуляри за строга отчетност и други видове имущество, както и извършват пълна инвентаризация на финансовите резерви.
Процедурата за извършване на инвентаризация на паричните средства в касата се подчинява изцяло на регулиране на съществуващия ред за извършване на касови операции. Този процес се инициира въз основа на издадена заповед на ръководителя на предприятието.
Освен това специална резолюция или заповед може да послужи като основа за започване на инвентаризация.
Отговорен за тази процедура членове на специално създадена инвентаризационна комисия. Тази комисия може да включва както представители на ръководството на компанията, така и служители на всяко друго подразделение на организацията, независимо от техния вид дейност и ниво на квалификация.
Настоящата схема за извършване на инвентаризация на касата предполага, че непосредствено преди започване на този процес членовете на комисията ще трябва да получат всички последни приходи и разходи за парични потоци. Касиерите, които са финансово отговорни лица, трябва да дадат писмено потвърждение, че документите са предадени на инвентаризационната комисия или в счетоводството и всички парични средства от касата са кредитирани успешно, а изтеглените са отписани като разходи .
Следващата стъпка в проверката на инвентара е броене на пари в бройтова беше в касата. Сумата, получена от членовете на комисията в резултат на изчислението, се сравнява със счетоводните цифри, записани в раната на представената документация. Освен това в без провалинформацията, която се записва в паметта на касовите апарати, принадлежащи на компанията, трябва да бъде проверена.
Процедурата за извършване на инвентаризация на паричните средства в касата включва спазване на определени методически препоръки:
- Всички членове на комисията трябва да бъдат членове на комисията. В противен случай крайните резултати от такава проверка няма да бъдат признати за легитимни.
- Всяко описание и всеки акт за инвентаризациятрябва да се направи в множество екземпляри.
- Процедурата по преброяване на пари в касата протича при задължително присъствие на материално отговорно лице, което е касиер.
- Всички документи трябва да бъдат подписани от всеки един от членовете на комисията, както и от лицето, носещо финансова отговорност.
- Всякакви петна в актовете за инвентаризация са недопустими. Всички грешки се коригират чрез задраскване на грешни данни. Правилните записи трябва да бъдат поставени върху тези, които са били задраскани. Всички корекции трябва да бъдат одобрени от членовете на комисията.
Въз основа на това окончателният акт за инвентаризация на паричните средства от касата трябва да съдържа данни за счетоводни и фактически парични наличности, списък на членовете на комисията, както и подпис на всеки. Освен това резултатите от такава проверка се прехвърлят на прекия мениджър на компанията.
Тълкуването на окончателните данни от проверката трябва да има следващ изглед:
- Ако данните съвпадат, се заключава, че счетоводният процес в организацията се извършва правилно и касиерите работят без грешки.
- Ако се установи паричен излишък или паричен излишък, тогава ще се извърши процедура за преразглеждане на счетоводните правила, оценка професионално нивокасиер, както и изследване на благонадеждността му.
Проверка на средствата по банковите сметки на фирмата
Процесът на изготвяне на годишни финансови отчети трябва да бъде придружен от инвентаризация на паричните средства по разплащателните сметки на търговска организация. Това се дължи на факта, че повечето организации за взаимни разплащания с техните контрагенти, в допълнение към паричните средства, използват специални безналични форми на плащане.
Подобни видове финансови сетълменти се извършват от банки, използващи банкови сметки. Всяка търговска структура има право да открие собствена банкова сметка за разплащания със своите партньори както в руска, така и в чуждестранна валута.
Използват се разплащателни банкови сметки за да съхранява и движи паричното предлагане. Една фирма може да има няколко разплащателни сметки наведнъж, които могат да бъдат открити в различни банкови институции. В допълнение, компанията може да открие собствена разплащателна сметка в чуждестранна валута както в чужбина, така и в Руската федерация.
Непосредствено преди извършване на инвентаризация на средствата по разплащателните сметки на дружеството е необходимо да се установи точно кои сметки и в кои банки са открити от търговска структура. За това се извършва подробно проучванесъществуващи споразумения за предоставяне на банкови услуги.
В същото време е необходимо да се установи реалната стойност и целесъобразността на използването на определени сметки за сетълмент. В зависимост от местоположението на купувача и доставчика се определя необходимостта от използване на един или друг вид разплащателни сметки. Въз основа на това всички сметки за сетълмент обикновено се разделят на местенИ нерезидент.
Процесът на инвентаризация се извършва, като се вземе предвид необходимостта от сравняване на условията на споразумението относно откриването на разплащателна сметка с информация синтетично счетоводство, който може да потвърди размера на финансовите салда по банковите сметки на компанията. се използва за сумиране на всички движения и наличност на средства по сметките. По тази сметка всички средства могат да бъдат оценени само в рубли.
Процесът на инвентаризация на средствата по банковите сметки на дружеството се извършва като част от съпоставката на остатъчните суми по дебитните сметки с информация от банкови извлечения. Компанията трябва да получи от банката потвърждаващи данни за размера на средствата, които са по сметките. В същото време има сравнение на размера на остатъчните средства в рамките на аналитичното и синтетичното счетоводство с баланса на банковите сметки в баланса.
Проверката на инвентара включва проверка на идентичността на дебитните и кредитните обороти на информационните сметки, която се съдържа в банковите извлечения.
Членовете на инвентаризационната комисия са длъжни да сверят банкови извлечения с представените оправдателни документи, които да установят верността на паричната сума, посочена в извлеченията.
Установяването на пълнотата на банковите извлечения става въз основа на тяхното номериране на всяка отделна страница, както и при прехвърляне на остатъчната сума на средствата по сметките.
Наличие на формуляри за строга отчетност
Процедура за проверка на действителния брой налични формуляри за строга отчетност предполага:
- Спазване на правилата за проектиране на такива формуляри.
- Размерът на реалната стойност на осчетоводения BSO.
- Сравнение на действителния брой на BSO със счетоводните данни.
- Ефективност и пълнота на информацията за размера на получените доходи при използване на формуляри за строга отчетност.
Процедурата по инвентаризация на бланките за строга отчетност се извършва едновременно с проверката на паричните средства в касата.
Проверката на съществуващите BSO в организацията се извършва, като се вземе предвид съгласуването за отделни емитентис въвеждането на името в акта за опис. Също така е необходимо да се съпоставят детайлите на всеки формуляр за стриктна отчетност с информация от регистри и книги, които се съхраняват в счетоводството на фирмата.
Резултати
За повечето бизнес лидери инвентаризацията е мощен инструмент, което позволява да се увеличи общи показателиефективност на управлението на компанията. В същото време трябва да се има предвид, че за правилно поведениетакъв процес е необходим високо нивоправомощия на членовете на инвентаризационната комисия в нормативната и законодателната сфера.
Как се случва този процесв 1C Accounting, можете да научите от тази презентация.
Инвентаризацията е един от методите за контрол върху безопасността на средствата в брой и по банкови сметки и се извършва в съответствие с Насокиотносно описа на имуществото и финансовите задължения, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 юни 1995 г. № 49.
Каса инвентар
Процедурата за извършване на инвентаризация на касата е допълнително регламентирана от Реда за извършване на касови операции в Руска федерация, одобрено с решение на Съвета на директорите на Централната банка на Руската федерация от 22 септември 1993 г. № 40 и нотифицирано с писмо на Банката на Русия от 4 октомври 1993 г. № 18.
В касата на организацията могат да се съхраняват парични средства, касови документи, бланки на ценни книжа и документи за строга отчетност.
Паричните средства са представени от парични средства.
Паричните документи включват: пощенски марки, държавни марки, записи на заповед, ваучери за почивни домове и санаториуми, самолетни билети и други документи.
Форми на строга отчетност са: приходни книги, бланки на удостоверения, дипломи, различни абонаменти, купони, билети, бланки на товарителници и др.
Условията и редът за извършване на инвентаризация на парични средства и парични средства, държани по сетълмент и други сметки в банката, се определят от ръководителя на организацията и се определят в заповедта за счетоводната политика.
Касиерът е отговорен за безопасността на всички средства и документи, налични в касата на организацията.
Инвентаризацията на паричните средства се извършва въз основа на заповед (инструкция) на ръководителя на организацията от комисия, състояща се от представител на администрацията, главен счетоводител, касиер (като финансово отговорно лице).
Преди да провери наличността на пари и други ценности в касата, касиерът изготвя последния касов отчет. Отчетът включва всички приходни и разходни документи, налични в касата, които трябва да отговарят на стандартните унифицирани форми на първични счетоводни документи.
Ако в касата към момента на инвентаризацията има неприключени ведомости за заплати (за които се плаща заплати), сумите, платени по такива справки, се включват в акта за инвентаризация и се приравняват на парични средства. Касиерът отчита платените суми за всеки лист и в края на листа прави запис на платената сума.
На практика, за да се прикрият фактите на присвояване на средства, често се използват като счетоводни документи различни видове разписки, които не могат да служат като документално доказателство за изразходването на средства, тъй като не отговарят на унифицираната форма на разходна каса. документ и не съдържат подписите на получателя на парите, главния счетоводител и ръководителя на организацията. Нарушението (разхищението) се доказва и от факта, че приложените към касовия ордер документи (сметки, извлечения и др.) не съдържат упълномощаващ подпис на ръководителя. Сумите по такива документи или разписки не се включват в паричния баланс на касата и се считат за недостиг (клауза 27 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация).
Председателят на инвентаризационната комисия заверява всички входящи и изходящи касови ордери, приложени към отчета на касата, като посочва "преди инвентаризацията на "____" (дата)". Този отчет, съставен по време на инвентаризацията, служи като основа за определяне на счетоводните остатъци от парични средства и документи.
Касиерът трябва да даде разписка, че до началото на инвентаризацията всички входящи и изходящи документи, потвърждаващи движението на средства и документи, са предадени на счетоводния отдел или прехвърлени на комисията, както и всички парични средства, които са попаднали под негова отговорност е заприходено, а пенсионираният е отписан за разход. Това е необходимо, за да се предотвратят твърденията на касиера (след проверка на касата), че има документи, които не са включени в последния касов отчет. Отчетът на касата се проверява в съответствие с правилността на определяне на счетоводното салдо на паричните средства в касата към момента на инвентаризацията. Това счетоводно салдо е съгласувано със записи в касова книгаи в книгата за поръчки.
В процеса на инвентаризация на касата се извършва проверка на касовата книга по следните основни направления: изправността на касовата книга; аритметичен контрол на сумите за приходи и разходи и правилността на изчисляване на сумите на страниците на книгата, както и прехвърляне на сумите на паричните наличности от една страница на друга; навременност и документална валидност на вписванията в касовата книга.
При инвентаризацията на касата е необходимо да се контролира и: спазването на лимита на салдото в касата; предназначение на средствата, получени от банката, за целта, посочена в чека; наличието на факти, че датата на транзакцията не съвпада и отразяването й в касовия ордер; валидност на вписванията в касови ордери; навременността на връщането на банката по текущата сметка на остатъка от средства по неизплатени заплати; точно документациякасови документи и съответствието им със стандартни унифицирани формуляри; наличието на доказателства за подписа на ръководителя и главния счетоводител на непопълнени чекове и тяхното самопопълване при получаване на пари в банката; наличие на факти за съхранение на чековата книжка извън касата; легитимност на касовите операции, извършвани в рамките на една транзакция; съответствие с фактурата типични публикацииосчетоводяване на касови операции.
Действителната наличност на средства и документи в касата се потвърждава от пълното им преизчисляване лист по лист.
При изчисляване на действителното наличие на банкноти и други ценности в касата се приемат пари в брой, ценни книжа и парични документи.
Касиерът преброява пари и други ценности в присъствието на членове на инвентаризационната комисия.
Паричните средства се преизчисляват за всяка банкнота поотделно (като правило, започвайки с банкноти с най-висока стойност и завършвайки с банкноти с най-ниска деноминация). При наличие на значителен брой банкноти е необходимо да се състави опис, в който да се посочи стойността на банкнотите, техният брой и размер. Описът се подписва от всички членове на инвентаризационната комисия.
Проверката на действителната наличност на формуляри на ценни книжа и други форми на документи за строга отчетност се извършва по имена, видове, категории формуляри (например за акции: поименни и на приносител, привилегировани и обикновени), като се вземат предвид първоначалните и крайни номера на определени форми, техните серии и номинална стойност. Парични документи и формуляри за строга отчетност се приемат за счетоводство, когато резултатът от инвентаризацията е разкрит в размер на действителните разходи за тяхното придобиване. Счетоводният баланс на средствата се определя според касовата книга (отчет на касата). За установяване на счетоводния баланс на парични документи и формуляри за строга отчетност се използва информация от аналитичното и синтетичното счетоводство към датата на инвентаризацията.
За организиране на счетоводното отчитане на средства и документи е предвидена активна сметка 50 "Касиер". Тази сметка има три подсметки: 50/1 "Организационна каса", 50/2 "Оперативна каса", 50/3 "Парични документи".
Формулярите за стриктно отчитане се записват в задбалансовата сметка 006 "Формуляри за стриктно отчитане".
Чрез съпоставяне на фактическите и счетоводните салда се установява резултатът от инвентаризацията: излишък или недостиг.
Съгласно новия сметкоплан за отчитане на финансовите и икономическите дейности на организациите, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. № 94n и в съответствие с клауза 77 от Заповедта на Министерството на финансите на Русия Финанси на Русия от 28 юни 2000 г. № 60n „Относно методически препоръки относно процедурата за генериране на показатели финансови отчетиорганизации”, установени по време на инвентаризацията, излишните парични наличности подлежат на капитализиране (приети за счетоводно отчитане) и се отразяват в извъноперативни приходи. В счетоводството действителният излишък от средства и документи се осчетоводява по следния запис:
Дебит 50 „Касиер“ на подсметка 1 „Касиер на организацията“ или 3 „Парични документи“
Кредит 91 "Други приходи и разходи" подсметка 1 "Други приходи".
Ако се установят излишни форми на строги отчетни документи, те се отразяват в дебита на сметка 006 „Формуляри на строги отчети“ в условна (номинална) оценка.
В случай на недостиг на средства се правят записи в дебита на сметка 94 „Липси и загуби от щети на ценности“. За липсващите средства и документи по дебита на сметка 94 се отразява действителната им стойност.
За размера на установения при инвентаризацията недостиг на парични средства и документи в счетоводството се прави запис:
Дебит 94
Кредитирайте 50 подсметки 1 или 3.
Сумата на липсващите формуляри за стриктна отчетност се отразява в кредита на сметка 006 "Формуляри за стриктна отчетност". Ако недостигът на средства и документи се дължи на вина на материално отговорното лице - касиера, тогава сумата му се отписва в счетоводството чрез осчетоводяване:
Дебит 73 "Разплащания с персонал за други операции" подсметка 2 "Изчисления за обезщетение за материални щети"
Заем 94 „Липси и загуби от повреда на ценности“.
Възстановяването на размера на недостига е възможно от заплатата на касата, което се отразява в следния запис:
Дебит 70 „Разплащания с персонала за заплати“
Кредит на сметка 73/2 "Изчисления за обезщетение за материални щети".
Ако недостигът е възстановен в касата на организацията, тогава в счетоводството се прави следният запис:
Дебит 50/1 "Касиер на организацията"
Заем 73/2 „Изчисления за компенсиране на материални щети”.
При липса на конкретно виновно лице сумата на недостига на средства, отразена преди това в дебита на сметка 94, се включва в неоперативните разходи на организацията и се отписва от кореспондентски сметки:
Debit91/2 "Други разходи"
Кредитна сметка 94
Резултатите от инвентаризацията на паричните средства и документи в касата се документират с акт за инвентаризация на парични средства във формуляр № INV-15, одобрен с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 18 август 1998 г. № опис резултати. Актът за инвентаризация на касата се съставя в два екземпляра (при смяна на касиера - в три екземпляра), подписва се от комисията по инвентаризация и материално отговорното лице и се предоставя на вниманието на ръководителя на организацията. Едно копие от акта се прехвърля в счетоводния отдел на организацията, а второто остава при материално отговорното лице.
За да се отразят резултатите от инвентаризацията на действителната наличност на ценни книжа и формуляри на документи за строга отчетност и за идентифициране на количествени несъответствия между тях и счетоводните данни, се съставя инвентарен списък на ценни книжа и формуляри на документи за строга отчетност във формуляр № ИНВ-16.
Пример.Със заповед на ръководителя на организацията от 3 декември са включени: финансов директор, главен счетоводител и касиер. При инвентаризацията касиерът е представил: частично изплатени ведомости за плащане, предварително е извършена инвентаризация на касата. В състава на заплати № 9-14 (крайният срок за изплащане на заплатите е определен на 2-4 декември) в размер на 5200 рубли; разписка от търговски агент от 2 декември за получаване на паричен заем в размер на 2000 рубли. от каса до 4 декември. Разрешителен акт за подписване унифицирана форма No INV-15. Резултатите от инвентаризацията се изготвят от ръководителя и главния счетоводител на разписка за издаване на пари в брой. Резултатите от инвентаризацията се съставят с акт на унифициран формуляр № INV-15
.Акт за инвентаризация на паричните средства към "_3_" декември 2001 г.
Касова бележка
До началото на инвентаризацията всички разходни и приходни документи за парични средства бяха предадени в счетоводството и всички парични средства, различни ценности и документи, които бяха под моя отговорност, бяха кредитирани, а пенсионираните бяха отписани като разходи. Отговорно лице:
касиер
Актът е съставен от комисия, която установи следното:
1) пари в брой _____________________________________ 31 300 рубли. 00 коп.
2) марки ________________________________________________ 250 рубли. 00 коп.
3) ваучери в санаториум _________________________________ 40 000 рубли. 00 коп.
4) сертификати за обслужване __________________________ 200 rub.00 коп.
Касиерът представи частично изплатени ведомости за изплащане на заплати № 9-14 (срокът за плащане е 2-4 декември) в размер на 5200 рубли. 00 коп.
Обща действителна наличност в размер на цифри 76 950 рубли. 00 коп.
С думи седемдесет и шест хиляди деветстотин петдесет рубли. 00 коп.
Според пълномощията в размер на 78_950 рубли. 00 коп.
с думи седемдесет и шест хиляди деветстотин петдесет рубли. 00 коп.
Резултати от инвентаризацията: излишък от 2000 рубли. 00коп.
недостиг - търкайте. - ченге.
Последни номера на касовите ордери:
разписка номер 950
консуматив No710
Председател на Комисията Финансов директор
позиция подпис препис подпис
Членове на комисията Главен счетоводител
позиция подпис препис подпис
касиер
позиция подпис препис подпис
позиция подпис препис подпис
Потвърждавам, че средствата, посочени в акта, са на мое съхранение.
позиция подпис препис подпис
"_3_" декември 2001 г
Задна страна
Обяснение на причините за излишъци или липси
Недостиг на средства в касата на организацията в размер на 2000 рубли. (две хиляди рубли) са възникнали в резултат на предоставяне на парични средства на заем на търговския агент на организацията за период до 4 декември. Признавам неоснователността на документирането на разхода на средства от касата и незаконосъобразността на тази операция. В бъдеще се задължавам да не допускам подобни нарушения на Процедурата за извършване на касови операции.
Финансово отговорно лице касиер
позиция подпис препис подпис
Решение на ръководителя на организацията Недостиг на пари в касата на организацията в размер на 2000 рубли. (две хиляди рубли) да бъдат приписани на финансово отговорно лице - касиер. Възстановете сумата на недостига в касата на организацията в пълен размер.
Опис на оперативни каси
За разплащания с населението организациите използват касови апарати, инсталирани в операционни каси. За оперативни каси, работещи с касови апарати, е установен специален ред за инвентаризация. Инвентарът подлежи на парични средства.
Инвентаризационната комисия в присъствието на касиер-преписвач отчита показанията на броячите на касовите апарати по време на инвентаризацията. Тези индикации, отразяващи размера на приходите, се сравняват с данните от касовата лента за тяхната самоличност. Чрез сравняване на показанията на измервателния уред в началото на деня и по време на инвентаризацията се определят дневните приходи от продажбата, съответстващи на сумата пари, която трябва да бъде в оперативната каса на организацията. По време на инвентаризацията касиерът съставя последния протокол, в който трябва да посочи показанията на брояча на банкомата в началото и в края на работния ден, както и размера на приходите, получени на ден. Сумите, отразени в книгата на касиер-оператора, в касовата лента и на гишетата на касовите апарати, трябва да бъдат идентични и да характеризират счетоводните салда на средствата, съхранявани в оперативната каса на организацията. При преизчисляване на паричните средства по купюри се определя действителното салдо в брой. Чрез съпоставка на счетоводни и фактически данни се изчислява резултатът от инвентаризацията. Установените липси или излишъци се вписват в съответните графи на касиерската книга.
Липсата на парични средства в оперативната каса на организацията се приписва на материално отговорното лице по негова вина, а излишъкът се приписва на финансови резултати. За отразяване на резултатите от инвентаризацията на средствата в оперативната каса в счетоводството се използва активна сметка 50 „Каса“, към която се открива подсметка 2 „Оперативна каса“. Записванията по тази подсметка се извършват подобно на организацията на отчитане на резултатите от инвентаризацията в централната каса (по подсметка 50/1 0 „Каса на организацията“). Получената сума се предава от касиер-оператора в централната каса на организацията. В касовата книга се записва действителният размер на приходите за цялата организация.
Опис на средствата по банкови сметки
Инвентаризацията се извършва безпроблемно при съставянето годишни отчети. Организациите извършват сетълменти с контрагенти, бюджета, извънбюджетните фондове както в брой, така и чрез безкасова форма на плащане. При тази форма на сетълмент операциите се извършват от банките от банковите сметки на организацията. Организацията има право да открива сетълмент, валутни и други (специални) сметки в банката, които са предназначени за сетълменти в руска и чуждестранна валута.
Разплащателната сметка е предназначена за съхранение и движение на средства във валутата на Руската федерация. Една организация може да има една или повече разплащателни сметки в различни кредитни институции. Във валутната сметка се съхраняват средства в чуждестранни валути. Организацията има право да има валутни сметки в страната и чужбина.
Специални сметки в банките се откриват, за да отразяват наличността и движението на средства във валутата на Руската федерация и чуждестранни валути, в акредитиви, чекови книжки, други платежни документи (с изключение на сметки), на текущи, специални и други специални сметки, както и средства за целево финансиране в тази част от тях, която подлежи на отделно съхранение.
Преди започване на инвентаризацията се установява: какви сметки и в кои кредитни институции има организацията. За тази цел всички съществуващи споразумения по банкови услуги. В същото време е необходимо да се потвърди законността и целесъобразността на откриването на сметка и използването на една или друга форма на плащане. Използването на платежни форми зависи от местоположението на доставчика и купувача. В тази връзка безналичните плащания се разделят на извънградски и едноградски (местни).
В процеса на инвентаризация е необходимо да се сравнят условията на споразумението за откриване на банкова сметка със синтетични счетоводни данни, потвърждаващи паричните наличности по сметките на организацията. За обобщаване на информация за наличността и движението на средствата е предназначена сметка 51 „Разплащателни сметки“. По тази сметка средствата се оценяват само във валутата на Руската федерация (в рубли).
Движението на паричните средства в чуждестранна валута се извършва по сметка 52 "Валутни сметки". Организациите отварят две подсметки за тази сметка. При инвентаризацията се установява, че организацията има валутни сметки в страната (подсметка 1 "Валутни сметки в страната") и за Рубенс (подсметка 2 "Валутни сметки в чужбина"). По време на инвентаризацията на средствата по валутна сметка се проверява правилността на преобразуването на салдото в чуждестранна валута в рубли въз основа на официалния курс на рублата, установен от Банката на Русия. Процедурата за конвертиране на валутни стойности в рубли се определя от Правилника за счетоводство„Отчитане на активи и пасиви, чиято стойност е изразена в чуждестранна валута“ (PBU 3/2000), одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 10 януари 2000 г. № 2n.
За отразяване в счетоводството и отчитането се преобразува в рубли: стойността на активите и пасивите, изразени в чуждестранна валута (банкноти в касата на организацията, средства в банкови сметки, парични и платежни документи, финансови инвестиции, средства в сетълменти , дълготрайни активи, нематериални активи , материални запаси и други активи и пасиви) (клауза 4 PBU 3/2000.). Процедурата за преобразуване на стойността на активите и пасивите в рубли е различна. За банкноти в брой, средства по банкови сметки, парични средства и платежни документи, краткосрочни ценни книжа, средства в сетълменти, салда на фондове за целево финансиране, тяхната стойност се преизчислява в рубли два пъти: на датата на транзакцията в чуждестранна валута, а също и на дата на отчитанеизготвяне на финансови отчети (клауза 7 PBU 3/2000). Освен това, за отчитане, преизчисляването на стойността на тези активи и пасиви в рубли се извършва по курса на Централната банка на Руската федерация, който е в сила към датата на отчета (клауза 8 PBU 3/2000). Курсовите разлики, възникващи в резултат на преизчисляването, подлежат на кредитиране на финансовите резултати на организацията като неоперативни приходи или неоперативни разходи (параграф 13 от PBU 3/2000). Отрицателните курсови разлики се отразяват в счетоводството, тъй като са приети от записа:
Дебит 91/2 "Други разходи"
Кредитни сметки 50,51, 52 и др.
Положителните курсови разлики се отразяват чрез обратно записване по кредита на сметка 91/1 „Други приходи”. Отчитането на паричния поток при използване на други форми на плащане се води по сметка 55 „Специални сметки в банки“. По време на инвентаризацията се установява наличието на такива сметки в организацията и салдата на сумите по тях. Към сметка 55 "Специални сметки в банки" могат да бъдат открити три подсметки: 55/1 "Акредитиви", 55/2 "Чекови книжки", 55/3 "Депозитни сметки". Ако има други разплащателни и специални сметки, към тази сметка се откриват допълнителни подсметки. Средствата, съхранявани в специални банкови сметки, се оценяват както в рубли, така и в чуждестранна валута. Освен това счетоводството на средствата по тези сметки се води отделно.
Кредитирането на средства по тези сметки се отразява в счетоводното записване:
Дебит 55 "Специални банкови сметки"
Заем 51 „Разплащателни сметки“, 52 „Валутни сметки“, 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми“.
Използването на средствата по сметката според банковите извлечения се придружава от осчетоводяване:
Дебит 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“;
Кредит 55 "Специални банкови сметки".
Неизползваните средства се връщат по банковите сметки, от които са преведени, което се документира с осчетоводяване:
Дебит 51.52
Кредит 55.
Инвентаризацията на средствата, държани в банките, се извършва чрез съпоставяне на салдата по дебитите на сметките по съответните сметки според счетоводния отдел на организацията с данните от банковите извлечения (окончателно салдо по банкови извлечения). Организацията трябва да получи от банката потвърждение за сумите по сметките си. В същото време се извършва равнение на салдата в аналитичното и синтетичното счетоводство с баланса на сметките в баланса (формуляр № 1 - редове 262, 263, 264). При инвентаризацията се проверява идентичността на оборотите по дебит и кредит на сметките с данните, съдържащи се в банковите извлечения.
Инвентаризационната комисия задължително сверява банковите извлечения с приложените оправдателни документи, в които установява верността на посочените в извлечението суми.
Пълнотата на банковите извлечения се определя от тяхното страниране и прехвърляне на салдото по сметката. Салдото в края на периода в предишното банково извлечение по сметката трябва да е равно на салдото в началото на периода в следващото извлечение.
Инвентаризационната комисия определя достоверността на отчетите, като проверява всичките им данни. Ако има корекции, е необходимо да се извърши насрещна проверка на тези извлечения със записите в първия екземпляр на личната сметка, намираща се в банката.
В процеса на инвентаризация трябва да проверите надеждността и автентичността на всички документи за парично сетълмент. В случай на съмнение се извършва насрещно съпоставяне на документи за паричен сетълмент, прикачени към банковото извлечение, съхранявани от организацията, с документи, съхранявани от банката или от контрагента за операцията. Едновременно с проверката на надеждността на транзакциите и автентичността на банковите документи се разкрива коректността на кореспонденцията на сметките и записите в синтетичните счетоводни регистри. Сумите, идентифицирани в резултат на инвентаризацията, погрешно кредитирани или дебитирани по сетълмент, валутни или други сметки и открити при проверка на банкови извлечения от тези сметки, се отразяват в счетоводните записи, както следва:
Дебит 76/2 "Изчисления по искове"
Кредит 51,52,55.
За сумата на получените плащания в счетоводството се прави осчетоводяване:
Дебит 51,52,55
Кредит 76/2 "Изчисления по искове".
За формализиране на резултатите от инвентаризацията на сетълментите с кредитни институции за искове, предявени за суми, погрешно дебитирани (прехвърлени) от сметките на организацията, акт за инвентаризация на сетълменти с купувачи, доставчици и други длъжници и кредитори (формуляр № INV- 17), към която се прилага удостоверение, отразяващо информация за салдата на сумите по подсметка 76/2 „Разчети по щети“.
Счетоводството на средствата в движение се води по сметка 57 "Трансфери в движение". Инвентаризацията на средствата по тази сметка се извършва чрез проверка на документалната обосновка на отразените по нея суми. За всеки документ инвентаризационната комисия установява навременността на превода по банковата сметка. При необходимост могат да се направят писмени искания до банката, пощата за причината за забавянето на записването или превода. Резултатите от инвентаризацията на транзитните средства се дават в акта (опис) с отразяване на сумите в направленията на трансфери, посочени като „трансфери в транзит“. За всяка сума се посочват номерът и датата на документа (разписки от банкови институции, поща, копия на придружаващите извлечения за предаване на приходите на колекционери и др.). Резултатите от акта за инвентаризация се съгласуват с данните от аналитичното счетоводство по сметка 57 и сумата, отразена в ред 264 на втория раздел на актива баланса.
Отчитането на средствата по сметка 57 "Трансфери по пътя" се извършва в рубли и чуждестранна валута. За сумите на средствата, прехвърлени от касата в банката, отразени като парични средства в движение (трансфери), в счетоводството се прави следното записване:
Дебит 57
Кредит 50.
При кредитиране на транзитни средства към сетълмент или валутна сметка се прави запис в счетоводството:
Дебит 51.52
Кредит 57.
Паричните салда в брой, по сетълмент, валутни и специални сметки в банките се отразяват във втория раздел на баланса за група позиции "Пари в брой".
Инвентаризацията се извършва задължително при изготвянето на годишни отчети. Организациите извършват сетълменти с контрагентите, бюджета, извънбюджетните фондове, както в брой, така и чрез безкасова форма на плащане. При тази форма на сетълмент операциите се извършват от банките от банковите сметки на организацията. Организацията има право да открива сетълмент, валутни и други (специални) сметки в банката, които са предназначени за сетълменти в руска и чуждестранна валута.
Разплащателната сметка е предназначена за съхранение и движение на средства във валутата на Руската федерация. Една организация може да има една или повече разплащателни сметки в различни кредитни институции. Във валутната сметка се съхраняват средства в чуждестранни валути. Организацията има право да има валутни сметки в страната и чужбина.
Специални сметки в банките се откриват, за да отразяват наличността и движението на средства във валутата на Руската федерация и чуждестранни валути, в акредитиви, чекови книжки, други платежни документи (с изключение на сметки), на текущи, специални и други специални сметки, както и средства за целево финансиране в тази част от тях, която подлежи на отделно съхранение.
Преди започване на инвентаризацията се установява: какви сметки и в кои кредитни институции има организацията. За целта се проучват всички съществуващи договори за банково обслужване. В същото време е необходимо да се потвърди законността и целесъобразността на откриването на сметка и използването на една или друга форма на плащане. Използването на платежни форми зависи от местоположението на доставчика и купувача. В тази връзка безналичните плащания се разделят на извънградски и едноградски (местни).
В процеса на инвентаризация е необходимо да се сравнят условията на споразумението за откриване на банкова сметка със синтетични счетоводни данни, потвърждаващи паричните наличности по сметките на организацията. За обобщаване на информация за наличността и движението на средствата е предназначена сметка 51 „Разплащателни сметки“. По тази сметка средствата се оценяват само във валутата на Руската федерация (в рубли).
Движението на паричните средства в чуждестранна валута се извършва по сметка 52 "Валутни сметки". Организациите отварят две подсметки за тази сметка. При инвентаризацията се установява, че организацията има валутни сметки в страната (подсметка 1 "Валутни сметки в страната") и за Рубенс (подсметка 2 "Валутни сметки в чужбина"). По време на инвентаризацията на средствата по валутна сметка се проверява правилността на преобразуването на салдото в чуждестранна валута в рубли въз основа на официалния курс на рублата, установен от Банката на Русия. Процедурата за конвертиране на валутни стойности в рубли се определя от Счетоводната наредба „Отчитане на активи и пасиви, чиято стойност е изразена в чуждестранна валута“ (PBU 3 / 2000), одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 10.01. 2000 № 2н.
За отразяване в счетоводството и отчитането се преобразува в рубли: стойността на активите и пасивите, изразени в чуждестранна валута (банкноти в касата на организацията, средства в банкови сметки, парични и платежни документи, финансови инвестиции, средства в сетълменти , дълготрайни активи, нематериални активи , материални запаси и други активи и пасиви) (клауза 4 PBU 3 / 2000.). Процедурата за преобразуване на стойността на активите и пасивите в рубли е различна. За банкноти в наличност, средства по банкови сметки, парични средства и платежни документи, краткосрочни ценни книжа, средства в сетълменти, салда на средства за целево финансиране, тяхната стойност се преизчислява в рубли два пъти: на датата на транзакцията в чуждестранна валута, а също и на датата на изготвяне на финансови отчети (клауза 7 PBU 3 / 2000). Освен това, за отчитане, преизчисляването на стойността на тези активи и пасиви в рубли се извършва по обменния курс на Централната банка на Руската федерация, който е в сила към датата на отчитане (клауза 8 PBU 3 / 2000). Курсовите разлики в резултат на преизчисляването подлежат на кредитиране на финансовите резултати на организацията като неоперативни приходи или неоперативни разходи (клауза 13 PBU 3 / 2000). Отрицателните курсови разлики се отразяват в счетоводството, както са приети от запис: Дебит 91/2 „Други разходи“, Кредит на сметки 50, 51, 52 и др.
Положителните курсови разлики се отразяват в обратното записване по кредита на сметка 91 / 1 "Други приходи". Отчитането на паричния поток при използване на други форми на плащане се води по сметка 55 „Специални сметки в банки“. По време на инвентаризацията се установява наличието на такива сметки в организацията и салдата на сумите по тях. Към сметка 55 "Специални сметки в банки" могат да бъдат открити три подсметки: 55/1 "Акредитиви", 55/2 "Чекови книжки", 55/3 "Депозитни сметки". Ако има други разплащателни и специални сметки, към тази сметка се откриват допълнителни подсметки. Средствата, съхранявани в специални банкови сметки, се оценяват както в рубли, така и в чуждестранна валута. Освен това счетоводството на средствата по тези сметки се води отделно.
Кредитирането на средства по тези сметки се отразява в счетоводния запис: Дебит 55 „Специални сметки в банки“, Кредит 51 „Разплащателни сметки“, 52 „Валутни сметки“, 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми“.
Използването на средствата по сметката според банковите извлечения се придружава от следното осчетоводяване: Дебит 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“; Кредит 55 "Специални банкови сметки".
Неизползваните средства се връщат по банковите сметки, от които са преведени, което се документира чрез осчетоводяване: Дебит 51, 52, Кредит 55.
Инвентаризацията на средствата, държани в банките, се извършва чрез съпоставяне на салдата по дебитите на сметките по съответните сметки според счетоводния отдел на организацията с данните от банковите извлечения (окончателно салдо по банкови извлечения). Организацията трябва да получи от банката потвърждение за сумите по сметките си. В същото време се извършва равнение за съответствието на сумите на салдата в аналитичното и синтетичното счетоводство с баланса на сметките в баланса (формуляр № 1 - редове 262, 263, 264). При инвентаризацията се проверява идентичността на оборотите по дебит и кредит на сметките с данните, съдържащи се в банковите извлечения.
Инвентаризационната комисия задължително сверява банковите извлечения с приложените оправдателни документи, в които установява верността на посочените в извлечението суми.
Пълнотата на банковите извлечения се определя от тяхното страниране и прехвърляне на салдото по сметката. Салдото в края на периода в предишното банково извлечение по сметката трябва да е равно на салдото в началото на периода в следващото извлечение.
Инвентаризационната комисия определя достоверността на отчетите, като проверява всичките им данни. Ако има корекции, е необходимо да се извърши насрещна проверка на тези извлечения със записите в първия екземпляр на личната сметка, намираща се в банката.
В процеса на инвентаризация трябва да проверите надеждността и автентичността на всички документи за парично сетълмент. В случай на съмнение се извършва насрещно съпоставяне на документи за паричен сетълмент, прикачени към банковото извлечение, съхранявани от организацията, с документи, съхранявани от банката или от контрагента за операцията. Едновременно с проверката на надеждността на транзакциите и автентичността на банковите документи се разкрива коректността на кореспонденцията на сметките и записите в синтетичните счетоводни регистри. Установените в резултат на инвентаризацията суми, погрешно кредитирани или дебитирани по сетълмент, валутни или други сметки и открити при проверка на банкови извлечения от тези сметки, се отразяват в счетоводните записи със следния запис: Дебит 76/2 „Изчисления по искове ”, Кредит 51, 52 , 55.
За сумата на получените плащания в счетоводството се прави осчетоводяване: Дебит 51, 52, 55, Кредит 76 / 2 „Изчисления по искове“.
За формализиране на резултатите от инвентаризацията на сетълментите с кредитни институции за искове, предявени за суми, погрешно дебитирани (прехвърлени) от сметките на организацията, акт за инвентаризация на сетълменти с купувачи, доставчици и други длъжници и кредитори (формуляр № INV- 17), към която се прилага удостоверение, отразяващо информация за салдата на сумите по подсметка 76/2 „Разчети по щети“.
Счетоводството на средствата в движение се води по сметка 57 "Трансфери в движение". Инвентаризацията на средствата по тази сметка се извършва чрез проверка на документалната обосновка на отразените по нея суми. За всеки документ инвентаризационната комисия установява навременността на превода по банковата сметка. При необходимост могат да се направят писмени искания до банката, пощата за причината за забавянето на записването или превода. Резултатите от инвентаризацията на транзитните средства се дават в акта (опис) с отразяване на сумите в направленията на трансфери, посочени като „трансфери в транзит“. За всяка сума се посочват номерът и датата на документа (разписки от банкови институции, поща, копия на придружаващите извлечения за предаване на приходите на колекционери и др.). Резултатите от акта за инвентаризация се проверяват с данните от аналитичното счетоводство по сметка 57 и сумата, отразена в ред 264 на втория раздел на актива на баланса.
Отчитането на средствата по сметка 57 "Трансфери по пътя" се извършва в рубли и чуждестранна валута. Сумата на парите, преведени от касата в банката, отразена като пари в движение (трансфери), се записва в счетоводството: Дебит 57, Кредит 50.
При кредитиране на транзитни средства към сетълмент или валутна сметка се прави запис в счетоводството: Дебит 51, 52, Кредит 57.
Паричните салда в брой, по сетълмент, валутни и специални сметки в банките се отразяват във втория раздел на баланса за група позиции "Пари в брой".
Променен ли е редът за извършване на инвентаризация на средства от 1 юни 2014 г.? Как да го подредите в програмата 1C? Можете да разберете от нашата статия.
Както е известно, Инструкция на Централната банка на Русия от 11 март 2014 г. № 3210-U» За реда за извършване на касови операции на юридически лица. лица..." от 1 юни 2014 г. одобрени нова поръчкаизвършване на касови операции. Оттук нататък той не установява реда за инвентаризация на касата. Установен е редът за инвентаризация на парични средства, парични средства, документи и формуляри за строга отчетност местна регулация.За да осигурят сравнимост и непрекъснатост на резултатите, организациите все още трябва да разчитат на приетата преди това процедура за инвентаризация. ДА СЕ банкнотиАртикулите, които трябва да бъдат проверени за действително наличие, включват ценни книжа, пощенски марки, марки за държавно мито, ваучери, самолетни билети, менителници и, разбира се, пари в брой. Проверката на формулярите на документи със строга отчетност трябва да се извършва по видове формуляри, като се вземат предвид номерата на определени формуляри и освен това за всяко материално отговорно лице и място на съхранение. Инвентаризацията на средствата в банките по сетълмент или сметки в чуждестранна валута се извършва чрез съпоставяне на данните от извлечения от органите на касата или банките с балансите на сумите в съответните сметки според счетоводния отдел на организацията. Основни задачиПаричните наличности са:
- Валидиране на счетоводни данни. счетоводство;
- Идентифициране на грешки в изчисленията;
- Проверка на пълнотата и навременността на сетълментите по договори и плащания;
- Проверка на коректността на документите и отразяването на всички транзакции и счетоводство. счетоводство.
Установените при инвентаризацията на касата липси се възстановяват от касиерите, както следва:
- отписване на липсващите пари в касата;
- подаване на рекламация до касата;
- отчитане на касиерските вноски за компенсиране на липси.
Инвентаризация на средствата в програмата 1C.
Можете да направите опис на средствата през менюто Касов апарат:
Документ Опис на салда по сметки касова отчетност (f.0504082)можете да намерите чрез менюто Счетоводство - Инвентаризация:
Прави се опис на паричните наличности към датата на изпълнение на документа по сметките от групата. 201.00 — Средства на институцията, имащ подконто на формата Раздели на лични акаунти.
След въвеждане на нов документ следва да зададете датата на документа, да изберете институцията, за която се извършва инвентаризацията. Когато квадратчето за отметка е активирано Избор по счетоводна сметкаможете да изберете конкретен акаунт от тази група и да генерирате инвентарен списъксамо в избрания акаунт.
За да попълните документа, щракнете върху бутона Попълване - Попълване по БУ.
Отметка членове на комисиятада бъдат посочени номерът и датата на заповедта за създаване на инвентаризационната комисия, както и председателят и членовете на комисията.
Тази информация може да бъде въведена в съответните реквизити на документа, както и чрез избор на комисионна от указателя постоянни комисии,като щракнете върху връзката Попълнете състава на комисията .
В група Допълнителни опциитрябва да посочи
- НомерИ дата на поръчказа извършване на инвентаризация;
- Период на инвентаризация ( начални датиИ абитуриентски);
- Място на описа.
инвентарен списък (0504082).
Документ Опис на парични документипопълва се по същия начин:
За да посочите периода на инвентаризацията, трябва да попълните данните, посочени в раздела Допълнителни опции за печат.
След като попълните документа, отпечатайте описен списък ДД.