Осчетоводяване кредитира разплащателната сметка краткосрочен заем. Типични счетоводни записи за кредити
Всички заеми се отпускат от банките само за конкретни цели при условия на погасяване за определен период, те са банкови и търговски. Банковият заем е паричен заем, предоставен от кредитна институция за производствени нужди на организация, може да бъде дългосрочен или краткосрочен.
Краткосрочният заем е заем за период не по-дълъг от една година, това е основният източник на допълнителни средстваза временна организация. Заетите краткосрочни пари се използват за временно попълване на фиксирани и оборотен капитал, за инвентарни позиции, за, както и за други нужди.
Отчитане на краткосрочните заеми по сметка 66
За целите на отчитането на краткосрочните заеми в счетоводния отдел е предназначена сметка 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми“. Резултат 66 е пасивен. Съществува, за да обобщава информацията за движението и наличността на получените от организацията краткосрочни заеми и кредити.
Кредит може да бъде получен както в местна, така и в чуждестранна валута. В последния случай валутата се преобразува в рубли по обменния курс на Централната банка на Руската федерация, преобразуването се извършва в момента на кредитиране на средствата по валутната сметка. Характеристики на валутното счетоводство могат да бъдат прочетени.
Курсовите разлики се включват в оперативните разходи. Лихвите, начислени за плащане в съответствие с договора за заем, също се включват в оперативните разходи. Освен това, в процеса на получаване на заем, организацията може да понесе редица допълнителни разходи, като заплащане на консултации, правни услуги, експертни услуги, комуникационни услуги и други. Тези разходи също се включват в „Други приходи и разходи”.
Кредитната сметка в банка е финансов инструмент, чиято правна същност, въпреки че е разкрита достатъчно подробно в специални закони, подзаконови нормативни актове и местна документация, все пак предизвиква много спорове, свързани с нейното откриване, поддържане и счетоводно отчитане. По-долу ще разгледаме най-често срещаните проблеми.
Какво е банкова сметка
Банката открива кредитна сметка за своя клиент (както гражданин, така и юридическо лице), за да осигури техническата възможност както за издаване на заем, така и за получаване на обратно заети средства от клиента. Последните, като се върнат, ще ги внесат в такава отделна сметка.
Целта на кредитна сметка в банка е отразяване в баланса на самата банка на транзакции, насочени към формиране и погасяване на кредитен дълг в съответствие с разпоредбите на договорите за кредит (вижте въпрос 1 на информационно писмона Централната банка на Руската федерация от 29 август 2003 г. № 4).
Друго често срещано име за такава сметка е заемна сметка.
Имайки предвид формата на издаване на заем и метода на управление на сметка, можем да разграничим следните видовекредитни банкови сметки:
- просто. Той съдържа сумата, издадена като еднократен заем, и върху него се депозират средства за изплащане на този заем.
- Кредитна линия - заем по банкова сметка се превежда на вноски в рамките на установения лимит при необходимост.
- Овърдрафт. Към сметката на клиента (текуща или сетълмент) е прикрепен специален паричен резерв, който такъв клиент може да използва в ситуации, когато няма достатъчно собствени средства за извършване на транзакция по сметката.
По разплащателната сметка е кредитиран краткосрочен заем (кредит) на банката
Заеми/заеми и кредити, издадени до 12 месеца, се считат за краткосрочни.
Краткосрочните заеми обикновено се използват от клиентите за финансиране на текущи нужди. По този начин, взети на краткосрочензаемите/кредитите служат за покриване на допълнителната нужда от оборотен капитал.
Отчитането на краткосрочните заеми в организацията се извършва по сметка 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми“, подсметки 01 „Краткосрочни заеми“ и 02 „Лихви по краткосрочни заеми“ (вж. например заповед на Министерството на земеделието на Руската федерация от 13.06.2001 г. № 654 и др.) д) или други съответни подсметки.
Освен това, ако краткосрочен заем бъде прехвърлен в сметката за сетълмент на организацията, тогава сметка 66 е кредитна, а съответният счетоводен запис 51 „Сметки за сетълмент“ е дебитен.
Ако, напротив, краткосрочен заем, получен от банка, се изплаща от текущата сметка, тогава кредитната сметка ще бъде 51, а дебитната сметка ще бъде 66.
Дългосрочни банкови заеми : дългосрочни кредитни сметки
Дългосрочни са заеми и кредити, издадени за период над една година. Такива средства в счетоводния отдел на организацията се отчитат в отделна сметка 67 „Разплащания по дългосрочни заеми и заеми“.
При превод на средства от дългосрочен заем по разплащателна сметка на юридическо лице / индивидуален предприемачкредитната сметка е само сметка 67, а дебитната сметка е 51.
В същото време дължимата лихва по заеми (важи и за краткосрочни заеми) се отразява в сметка 91 „Други разходи“ (виж клауза 7 от счетоводната наредба ..., одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 06.10.2008 г. № 107n), което в същото време е дебитно, а сметка 67 е отразена по кредита.
Плащането на лихвата се извършва, когато сметки 51 и 67 кореспондират (първата е кредитна, а втората е дебитна).
Заемна сметка в банката и кредитна карта: коя сметка се използва
Кредитната карта е банков продукт, който ви позволява да използвате кредитните средства на банката, отпуснати на физическо лице или организация (в този случай картата се нарича корпоративна карта). Разходването на средства и последващото погасяване на дълга се извършват по заемната (кредитна) сметка.
В същото време картата не действа като нищо повече от физически носител, който позволява на нейния собственик да използва кредитна сметка извън офиса на кредитна институция или без специални услуги (например интернет банка) и при наличие на специални устройства които позволяват четене на код от пластмаса (банкомати, платежни терминали, POS-терминали и др.).
Начисляването на комисионна за откриване и поддържане на заемна сметка за физически лица е незаконно (определение на Върховния съд на Република Башкортостан от 13 декември 2016 г. по дело № 33-24213 / 2016 г.). Същевременно, на напълно законно основание, банката може да начислява уговорени в договора комисиони за издаване на карта, нейната поддръжка и специални услуги (мобилни банки, възможност за извършване на безконтактни плащания и др.).
И така, кредитна (заемна) сметка се открива, за да се осигури техническата способност на банката да издаде заем и да го изплати от кредитополучателя.
В счетоводството заемите и заемите се показват, както следва:
- краткосрочни банкови заеми - сметка 66;
- дългосрочни банкови заеми - сметка 67.
Дебит Кредит Съдържание на бизнес транзакции Изходни документи 51 67 Получени дългосрочни заеми по разплащателна сметка. Банкови извлечения по заемната сметка и разплащателната сметка, по която са кредитирани заемните средства. 67 67 Запис на заповед, издаден за обезпечение на дългосрочен заем. Издаден запис на заповед. 009 - Издаването на менителница като обезпечение на задължения и плащания се отразява в баланса. Актът за приемане и предаване на сметката. 08, 10 67 Лихви, дължими в съответствие с условията на договора за заеми за придобиване (създаване, производство) на дълготрайни активи и материални активидокато не бъдат взети предвид. Счетоводна справка-калкулация. 91-2 67 Начислена дължима лихва съгласно условията на договора за кредит. Счетоводна справка-калкулация. 67 51 Погасени кредити от разплащателна сметка. Банково извлечение по разплащателна сметка. 67 51 Лихви по кредити, погасени от разплащателна сметка. Банково извлечение по разплащателна сметка.
Получил краткосрочен заем - счетоводно записване
Издаването на менителница като обезпечение на задължения и плащания се отразява в баланса. Актът за приемане и предаване на сметката. 08, 10 66 Съгласно условията на договора се начисляват лихви по заеми за придобиване (създаване, производство) на дълготрайни активи и материални запаси до тяхното отчитане. Счетоводна справка-калкулация. 91-2 66 Начислена дължима лихва съгласно условията на договора за кредит.
Счетоводна справка-калкулация. 66 51, 52 Погасени кредити от: - разплащателна сметка, - валутна сметка. Банково извлечение за валутна и разплащателна сметка. 66 91-1 Начислени са положителни курсови разлики по кредити и лихви във валута (към края на месеца и датата на сделката). Счетоводна справка 91-2 66 Начислени са отрицателни курсови разлики по кредити и лихви във валута (в края на месеца и датата на сделката).
Получаване на кредити и заеми в разплащателната сметка. счетоводни записвания
T "Косигнал" 91-2 19-3 Данъкът върху добавената стойност, платен при закупуване на върнати стоки, се отписва към загубите на организацията. Счетоводна справка-калкулация 91-2 68 Възстановен е предварително заявеният за възстановяване от бюджета ДДС, платен при покупка на върната стока. Счетоводна справка-калкулация 66, 67 43 Върнати продукти на заемодателя собствено производствона цена.
Разходни норми, № 1-Т "Косипортна бележка". 91-2 68 Възстановено ДДС, прието за възстановяване при производството на върнато Завършени продукти. Счетоводна справка-калкулация 66, 67 91-1 Отразява разликата в оценката на получени и върнати стоки (готова продукция) – печалба. Счетоводна справка 91-2 66, 67 Отразена е разликата в оценката на получени и върнати стоки (готова продукция) - загуба.
На осчетоводено нареждане е кредитиран краткосрочен банков кредит
Добави към любими Изпрати на имейл Получен е краткосрочен заем - записът за тази транзакция съдържа сметка 66. Краткосрочните заеми се използват от организации, когато са необходими средства, например за закупуване на стоки, оборудване, за строителство или изплаща заплати на служителите и организацията приема, че ще може да изплати дължимия дълг за период не по-дълъг от една година. В тази статия ще разгледаме осчетоводяванията, които се генерират при отразяване на операции по краткосрочни заеми.
Краткосрочно кредитиране Счетоводно отчитане на разходите по кредити Кредит в чуждестранна валута Кредит за придобиване на инвестиционен актив Краткосрочен изплатен кредит Резултати Краткосрочно кредитиране Кредитните отношения се регулират от параграф 2 от глава 42 на част 2 от Гражданския кодекс на Руска федерация. Само кредитна институция, която има съответния лиценз от Банката на Русия, може да предостави заем.
още една стъпка
внимание
Средства, получени от пласирането на облигации по текущата сметка (специална сметка). Банково извлечение по разплащателна сметка. 76 98-1 Отразява се превишението на цената на пласиране на облигациите над номиналната им стойност. Счетоводен отчет 98-1 91-1 Сумата от превишението на цената на пласиране на облигациите над номиналната им стойност се отписва равномерно през периода на обръщение на облигациите.
важно
Счетоводна справка 91-2 66, 67 Допълнително начисляване на разликата между цената на пласиране на облигациите и тяхната номинална стойност равномерно през периода на обръщение на облигациите, когато са пласирани на цена под номинала. Счетоводен отчет 91-2 66, 67 Дължимите лихви (купон) са начислени в съответствие с условията на емисията облигации. Счетоводна справка Нетекущи активи Текущи активи Нетни активи Текущи активи Дълготрайни активи Нематериални активи Назад || Нагоре ©2009-2018 Център за финансово управление.
Всички права запазени.
/ счетоводни записвания
Начало » Счетоводители » Счетоводни записи за отчитане на кредити и заеми Назад към Счетоводни записи Този раздел съдържа: 1 Счетоводни записи за отчитане на краткосрочни заеми 2 Счетоводни записи за отчитане на получени краткосрочни заеми 3 Счетоводни записи за отчитане на дългосрочни банкови заеми 4 Счетоводни записи за отчитане на получени дългосрочни заеми 5 Счетоводни записи за отчитане на заеми в натура 6 Счетоводни записи за осчетоводяване на облигационни заеми Дебит Кредит Съдържание на бизнес транзакции Първични документи 51, 55 66 Краткосрочни заеми, получени на: - сетълмент сметка, - валутна сметка, - специална сметка. Банкови извлечения по заемната сметка и други сметки, по които се превежда сумата по заема. 66 66 Запис на заповед, издаден за обезпечение на краткосрочен заем. Издаден запис на заповед.
Счетоводни записи за осчетоводяване на получени заеми и заеми
Банково извлечение по разплащателна сметка 52 62 Получени валутни постъпления за продадени продукти, стоки (работи, услуги). Банково извлечение за валутна сметка. 62 50, 51 Средствата, получени в повече за плащане на продадени продукти, стоки (работи, услуги) са върнати от купувачи и клиенти. Банково извлечение по разплащателна сметка № КО-2 „Разход парична заповед».
62 50, 51 Аванси са върнати на купувачи и клиенти. Банково извлечение по разплащателната сметка, № КО-2 "Разходен касов ордер". 62 52 Средствата, получени в повече като плащане за продадена продукция, стоки (работи, услуги) в чуждестранна валута са върнати от купувачи и клиенти. Банково извлечение за валутна сметка. 62 52 Аванси са върнати на купувачи и клиенти във валута. Банково извлечение за валутна сметка.
Осчетоводявания по сметка 66 - разплащания по краткосрочни заеми и заеми
Често нормалният живот на едно предприятие не може без заем, тъй като има нужда от привличане на допълнителен оборотен капитал. Заемът или заемът е парична сума, която се издава при условията на връщане, чийто срок е ясно определен и при определен процент. Понякога заемът може да има целеви характер, което изключва използването му за други нужди на организацията.
В зависимост от срока на погасяване на кредита те се делят на краткосрочни (ако срокът на кредита не надвишава 12 месеца) и дългосрочни. В тази статия ще разгледаме основните записи по сметка 66 - „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми“.
Краткосрочен кредит - разплащания по краткосрочни заеми и заеми
Кредитът може да бъде издаден само в брой. Кредитът може да бъде издаден на юридически лица само в безпарична форма във валутата на Руската федерация или в чуждестранна валута. Специално изискване има към формата на договора - той трябва да бъде само в писмена форма.
Договорът за заем е двустранен. Едната страна е кредитна институция, кредитор. Другата страна е кредитополучателят. Договорът за кредит трябва да е лихвоносен. Отчитане на разходите по кредити Тази посокасчетоводството се регулира от PBU 15/2008 (Заповед на Министерството на финансите на Русия от 06.10.2008 г. № 107n). Парите, получени по договора за заем, не се вземат предвид в доходите, а са задължения на организацията. При отразяване на операции по краткосрочни заеми се формират следните записи: Dt 51 Kt 66.Осн. - получен краткосрочен заем; Dt 91.2 Kt 66. Proc. - начислена лихва по договора за кредит.
Вписан краткосрочен банков кредит осчетоводяване
Сумата по кредита трябва да бъде върната на 18 септември 2016 г. Размерът на лихвата за март ще бъде 1 003 750 рубли. × 20% / 365 дни × 12 дни (от 20 март до 31 март) = 6600 рубли. Публикации през март: Dt 51 Kt 66. Основен. - 1 003 750 рубли - получен заем; Dt 91.2 Kt 66. Proc. - 6600 рубли. - начислени лихви;
Dt 66. Proc. Kt 51 - 6 600 рубли. - платени лихви. За периода от април до август осчетоводяванията за начисляване и изплащане на лихви ще бъдат аналогични на направените през март. През септември, в допълнение към плащането на лихви (от 1 септември до 18 септември), ще е необходимо да се отрази погасяването на главницата на дълга: Dt 66. Основен. Kt 51 - 1 003 750 рубли. - върна парите на банката. Заем в чуждестранна валута Ако дадена организация вземе заем в чуждестранна валута, тогава валутна сметка 52 се използва за записване на операции за получаване на заем.
В счетоводството подобна операция се документира със следния запис: Dt 52 Kt 66.Осн.
Счетоводна сметка 66 е пасивна сметка "Разчети по краткосрочни заеми и заеми", служи за записване на краткосрочни заеми и получени заеми до една година, както и лихви по тях. Като се използва стандартни публикацииНека разгледаме спецификата на използването на сметка 66, нейната подсметка, както и примери за записване на операции за отчитане на лихви по краткосрочен заем и отчитане на положителна курсова разлика по сметка 66.
Подсметките на сметката "Изчисления по краткосрочни заеми и заеми" са показани на фигурата по-долу:
Този акаунт счетоводство- пасивен, следователно увеличението му се отразява в кредита, а намалението се записва в дебита. С други думи, дебитът на сметката отразява погасяването на заеми и заеми, а кредитът показва тяхното получаване. Салдото по кредит 66 на сметката показва салдото на задължението.
Аналитичното счетоводство по сметка 66 се извършва по вид:
- Кредити и заеми (отделни записи на заповед);
- Кредитни институции, включително тези, които извършват отчитане (сконтиране) на менителници или други дългови задължения;
- Други кредитори, които са предоставили кредит или заеми (чекмеджета).
Начислените лихви се отчитат отделно.
Разплащания по транзакции (сконт) на записи на заповед с организация в рамките на група от свързани компании, върху дейността на които консолидирана финансови отчети, се извършва отделно.
Типични записи за краткосрочни заеми и заеми
Кореспонденцията на 66 сметки и основните счетоводни записи за сметката са оформени в таблицата:
Сметка Dt | Сметка Kt | Описание на окабеляването |
50/51/52/55 | 66 | Получаване на краткосрочни кредити и заеми. Вземете 267 1C видео урока безплатно: Погасяване - обратни осчетоводявания. |
7/10/11/41 | 66 | Разписка за стоков кредит материални ресурсиземеделска организация |
62 | 90 | Погасяване на търговски кредит чрез доставка на готова продукция и животни |
51 | 86 | Прехвърляне на субсидии за изплащане на лихви към земеделска организация |
51 | 66.05 | Пласиране на облигации по номинална стойност |
51 | 66.06 | Осчетоводяване (сконтиране) на сметки (номинална стойност) от държател на фактура |
51 | 98 | Разликата между пласираната и номиналната стойност на облигациите |
91 | 98 | Отписване на разликата по време на падежа на облигацията |
91 | 66 | Отразени лихви по получени заеми и заеми |
91 | 66 | Положителна курсова разлика в чуждестранна валута Отрицателно - обратно окабеляване. |
Примери за осчетоводявания по сметка 66
Пример 1: Вписвания за печалба от валутни курсове по заем
Да предположим, че по договор за заем Весна е получила средства от АД Лето за 1 месец. Размерът на кредита е 1000,00 щатски долара, а всички плащания се извършват в рубли. Обменният курс на щатския долар към датата на получаване на заема е 58,30 рубли / USD, към датата на погасяване - 59,40 рубли / USD.
Счетоводителят на Весна ООД генерира следните записи за сметка 66:
Пример 2. Отразяване на лихва по краткосрочен заем по сметка 66.04
Leto LLC получи заем в размер на 110 000 рубли. при 9% годишно. интерес:
- април 2016 г (15 дни) - 412,50 рубли;
- май 2016 г - 825 рубли;
- юни 2016 г (10 дни) — 275 рубли. Връщане на заема.
Счетоводителят на Leto LLC генерира записи по сметка 66.04:
Сметка Dt | Сметка Kt | Сума на публикуване, разтривайте. | Описание на окабеляването | База документи |
51 | 66.03 | 110 000,00 | Получаване на краткосрочен заем | банково извлечение |
91.02 | 66.04 | 412,50 | Начислена лихва за 1 месец ползване | Счетоводна информация |
66.04 | 51 | 412,50 | Плащане на лихвата през април 2016 г | Платежно нареждане |
91.02 | 66.04 | 825,00 | Начислена лихва за 2 месеца ползване | Счетоводна информация |
66.04 | 51 | 825,00 | Лихвено плащане за май 2016 г | Платежно нареждане |
91.02 | 66.04 | 275,00 | Начислена лихва за 3 месеца ползване | Счетоводна информация |
66.04 | 51 | 275,00 | Лихвено плащане за юни 2016 г | Платежно нареждане |
66.03 | 51 | 110 000,00 | Погасяване на заема (пълно) | Платежно нареждане |
В момента броят на предлаганите от банките кредитни продукти е повече от сто. Те са предназначени както за физически лица, така и за корпоративни клиенти. Помислете, ако краткосрочен банков заем е кредитиран по текущата сметка, тогава как това трябва да бъде отразено във финансовите отчети.
Какво е кредитна банкова сметка
Всяка законова или индивидуален, ставайки клиент на която и да е банка при кандидатстване за кредит, получава личната си кредитна сметка. Откриването му е продиктувано от проста техническа необходимост:
- Банката превежда пари по тази сметка за нейния собственик по договор за кредит.
- Самият получател връща заема и чрез прехвърляне на средства по тази сметка.
За самата банка е необходимо при поддържане на баланс, тъй като показва транзакции за формиране и закриване на дълг по заем.
Има няколко вида банкови сметки. Формата на издадения заем и методът на управление на кредитната сметка се използват като основа за класификацията:
- Проста сметка. Това стандартен тип, което предполага еднократно издаване на кредитен продукт. Получава средства от банката и получава заема, върнат от получателя.
- Сметка за кредитна линия. При такава програма за кредитиране на клиента се определя паричен лимит, в рамките на който, ако е необходимо, необходимата сума се превежда по банкова сметка.
- Овърдрафт. Такава кредитна сметка ви позволява да плащате на клиент на банка желани сделки, дори и да няма достатъчно средства по сметката през този период от време за извършване на такава операция.
Откриване на кредитна сметка при кандидатстване за кредит
Банков кредит кредитиран по разплащателна сметка
Ако за начална точкавземете времева рамка, тогава кредитът, издаден от банката, може да бъде краткосрочен и дългосрочен. На първо място, разгледайте процедурата, при която банката превежда краткосрочен заем по сметка. Кредитите се считат за такива, ако са предоставени на получателя за срок до една година.
Необходимостта от такива кредити за клиентите е продиктувана от необходимостта от извършване на текущи изчисления. Например, ако трябва спешно да изпратите стоките. Тоест, всъщност такъв заем увеличава размера на оборотния капитал на физическо или юридическо лице за текущия период.
Помислете как краткосрочните заеми се отчитат в баланса на предприятието. Трябва да се извърши по сметка 66. И също така използвайте подсметки 01 и 02. Първата отразява краткосрочните заеми, а втората - лихвите по тях.
Ако по сметката на организацията е кредитиран краткосрочен банков заем, се прави следният запис: Кредитна сметка. 66 Дебитна сметка 51. Ако компанията, напротив, тегли средства като плащане за изплащане на краткосрочен заем, тогава записът ще бъде както следва: Кредит c. 51 Дебитна сметка 66.
Според правилата под дългосрочен заем се разбира такъв, който се предоставя на клиент за срок над една година. Записването в счетоводството за тях се извършва на отделна сметка 67.
Ако такъв заем е преведен по сметката за сетълмент на организация или индивидуален предприемач, трябва да се направи следният запис: Кредитна сметка. 67 Дебитна сметка 51. Плащането на лихви по дългосрочни заеми се отразява в Заемната сметка. 51 Дебитна сметка 67. Записът се извършва по сметка 91. Между другото, плащането на лихви по краткосрочни заеми трябва да се записва в отчетите по същия начин.
Но интересът не е всичко. Могат да възникнат допълнителни разходи за получени заеми:
- Средства, които ще са необходими за обслужване на движението на получения заем. Например, в някои случаи ще трябва да заплатите такса за отпускане на кредит.
- Средства, които една организация трябва да изразходва за получаване на консултантски и информационни услуги.
- Други разходи.
В зависимост от вида на заема средствата трябва да бъдат кредитирани навреме
За такива разходи се предоставят следните двойни осчетоводявания. Ако се извършват сетълменти с доставчици и изпълнители, това движение се отразява в кредитната сметка. 60 дебитна сметка 90. За разплащания с длъжници и кредитори: Кредитна сметка. 76 Дебитна сметка 90.
Сметка за банков кредит - коя се използва
Кредитните карти са един от най-популярните банкови продукти днес. Правото за издаването им се предоставя като юридически лица, и физически (по-специално, отделно за индивидуални предприемачи). Собственост кредитна картапозволява на клиентите бързо да използват кредитни средства, отпуснати от банката.