Пътни надбавки според изискванията. Изчисляване на данъци и осигуровки от дневни надбавки
Въпросът с пътните е важен и интересен за всички. Това сложна тема. Промените и допълненията се извършват постоянно и систематично, които се отразяват в наредбите.
Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за разрешаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:
ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.
Бързо е и БЕЗПЛАТНО!
Следователно изплащането на дневни пари за командировки през 2019 г. не може да загуби актуалност до наши дни.
Нормативна база
Кодексът на труда и Данъчният кодекс, постановленията на правителството, инструкциите и обяснителните писма от Министерството на финансите на Русия предоставят пълна и подробна картина на състава, възможностите за отчитане и възстановяване на ежедневните пътни разходи.
Видове пътни разходи
При изпращане на служител в командировка за изпълнение на индивидуална задача работодателят е длъжен да компенсира пътните разходи на своя служител:
- за пътуване до и от мястото, където се изпълнява производствената задача;
- разходите за наемане на жилищни помещения;
- дневни пари;
- други разходи, направени с разрешение на управителя или посочени в.
Какво е дневна помощ и какво включва?
Командированият служител е гарантиран да получава фиксирана сума за всеки ден, независимо от външни факториизпълнение на задачата, която се нарича „дневна надбавка“.
Целта на този елемент от пътните разходи е да осигури нормалното функциониране на човек, който е принуден да прекара известно време извън обичайната си среда.
Не е необходимо документиране на дневните пари. Човек има право да ги използва по свое усмотрение.
В какви случаи се заплащат и задължителни ли са?
Начисляването и изплащането на дневни пари е постоянно и предполага елемент на гаранция и загриженост на ръководството за командирования работник.
В получената авансова сума винаги е включен размерът на дневните пари, изчислен на база.
Отменени ли са?
През 2019 г. Министерството на финансите на Руската федерация предложи идеята за премахване на дневните надбавки, надявайки се впоследствие да увеличи размера на данъка върху доходите с тази мярка.
Работодателите и служителите се изказаха негативно за това. съоръжения средства за масова информацияшироко засегна въпроса за възможността за отмяна на дневните надбавки.
Плановете на Министерството на финансите на практика не бяха предопределени да се сбъднат. Промените не са приети със закон.
Размери, норми и лимити по новите правила.
Трудовото законодателство определя размера на дневните надбавки:
Трябва да се отбележи, че тези стойности трябва да се считат за минимален размер за търговски организации. Горните граници на предприятието се определят независимо.
Дневните пари за командировка с храна не се променят.
Всички надбавки и допълнителни плащания към дневните надбавки, които са установени в организациите, трябва да бъдат отразени в Правилника за командировките.
За какво можете да ги похарчите?
За какво се използват дневните пари? При кандидатстване след командировка не се изисква потвърждение за ползване на дневни.
Всеки има право да използва тези суми по свое усмотрение за ежедневни разходи. Но в повечето случаи командированите служители харчат дневните си пари за храна и пътуване с градския транспорт.
Колко дни предварително се издават?
След подписване на заповед за командировка и по желание на командирования служител се издава аванс за предстоящата командировка.
При отмяна на командировка в тридневен срок авансът се връща в касата на фирмата. Срокът за плащане също е ограничен до периода между изпълнението на поръчката и реалното напускане на служителя.
Заплащане за различни поводи
Общи правила
Схемата за възникване, изплащане, отчитане и преизчисляване на командировъчните пари е проста и напълно съответства на отношенията по въпроса за дневните пари:
- Има производствена нужда от изпращане на служител в командировка.
- Издава се заповед, в която се изброяват условията и изискванията за тази командировка.
- Според консумативите касов ордерИздава се аванс, изчислен въз основа на данните за поръчката. Авансовата сума включва и дневни пари.
- Командирован служител отива до местоназначението си, изпълнява производствена задача и се връща обратно.
- В рамките на три дни след завръщането си служителят съставя авансов отчет, към който прилага документи, потвърждаващи разходите (чекове, касови бележки, фактури и др.).
- Икономическите служби на предприятието проверяват авансовия отчет, след което той се одобрява от ръководителя на организацията. Размерът на дневните надбавки се контролира от датите на пристигане и заминаване в документите за пътуване.
- Окончателното плащане се извършва за издадения аванс и реално изразходваните средства. Преразходът се изплаща допълнително на служителя, а спестяванията се връщат в касата на организацията.
Еднодневна командировка
Ако командирован служител има възможност да се връща всеки ден в местоживеенето си, дневните пари за командировка не се начисляват и не изплащат.
Само пътните разходи ще бъдат допустими за възстановяване.
Пътуване за сметка на приемащата страна
В писмено споразумение, сключено от двете страни, се уточнява източникът на финансиране на пътуването.
Ако командировката се заплаща от приемащата страна, тогава размерът на компенсацията ще включва и дневни пари.
IN бюджетни институцииможе да плаща само размера на разрешената от закона дневна помощ. Не се приемат за възстановяване направени разходи над нормата.
Две пътувания за един ден
В Правилника за служебни пътувания е препоръчително да се отбележи ситуацията, когато служител през деня може да се премести на няколко места с различни дневни ставки.
Плащанията трябва да се извършват в съответствие със стандартите, одобрени за района на пристигане.
Работа в чужбина
Алгоритъмът на действията съответства Общи правиладневни плащания.
В заповедта за командировка в чужбина трябва да бъде посочена целта на пътуването в строго съответствие с действащото законодателство.
Размерът на дневните пари за пътуване в чужбина е одобрен в Правилника за служебните пътувания, чиято минимална граница е фиксирана в законодателни актове, а максимумът се определя от ръководството на предприятието.
При предсрочно прекратяване на пътуването
Връщане от командировка по-рано краен срок, служителят съставя авансов отчет.
Икономическите служби на предприятието преизчисляват предварително издадения аванс. Излишните получени средства се връщат в касата на организацията.
Работа през почивните дни
Дневните пари се изплащат за всеки календарен ден в командировка. На служителя ще се изплащат дневни пари за почивните дни, въпреки че не е работил през този период.
Пътуване до страните от ОНД
Дневните за съседни страни се изчисляват според нормите за задгранични пътувания.
Как да изчислим? Примери
Въпросът от голям интерес е: „Как се изплащат дневните?“
Нека разгледаме няколко случая.
Пример 1:
Инж. Иванов П.С. (Signal LLC, Самара) беше изпратен от 6 юни в Нижневартовск за тестване на оборудването за период от 10 дни. Съгласно Правилника за бизнес пътуванията, дневните надбавки в Русия са 1200 рубли.
На служителя е начислена дневна надбавка в размер на 12 000 рубли: (1200 рубли * 10 дни = 12 000 рубли)
Пример 2:
Технолог Савелиев М.Ф. (LLC "Stimul", Москва) изпратен от 1 юни в Екатеринбург за проверка технологичен процесза срок от 25 дни. Дневните надбавки според местните разпоредби са одобрени в размер на 1250 рубли. Официалната задача беше изпълнена предсрочно. Служителят се върна в постоянно мясторезиденция 18 юни.
Преди пътуването Савелиев М.Ф. получи авансово плащане, което включва дневни пари в размер на 31 250 рубли.
(1250 рубли * 25 дни = 31250 рубли)
Всъщност технологът трябваше да получава 22 500 рубли на ден.
(1 250 рубли * 18 дни = 22 500 рубли)
Савелиев М.Ф. върна излишните средства, получени в касата на организацията в размер на 8750 рубли.
(31 250 - 22 500 = 8 750 rub.)
Данъчно облагане
Дневни пари, натрупани в рамките на лимитите (законодателен минимум или размер на плащанията, одобрени в Правилника за служебните пътувания):
- намаляване на данъчната основа за изчисляване на данък върху дохода;
- не подлежат на данъчно облагане за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица и застрахователните премии.
Начисляване на данък върху доходите на физическите лица
Данъкът върху доходите на физическите лица и осигурителните вноски се изчисляват от размера на начислените дневни надбавки над изискуемия стандарт.
Тази процедура може да бъде избегната, ако необходимият размер на плащанията е предвиден в местните разпоредби.
Удържане от сума над лимита
Данъчната основа за изчисляване на данъка върху дохода не се намалява със суми, надвишаващи допустимия лимит.
Надвишението подлежи на данъчно облагане задължителен:
- данък общ доход лица;
- осигурителни такси към извънбюджетни фондове.
Документиране
Сега списъкът е значително опростен необходими документи, по-специално отменено:
- удостоверения за пътуване;
- командировки;
- дневник за пътуване.
Поръчка
Единният формуляр за поръчка (№ Т-9 или № Т-9а) включва цялата необходима информация:
- Подробности за изпращащата организация.
- Заглавие, номер и дата на документа.
- Информация за служителя, изпратен в командировка.
- Точка на пристигане.
- Краен срок на задачата.
- Задача за изпълнение.
- Начин на пристигане до и от вашата дестинация.
- Причина за извършване на поръчката.
- Източник на финансиране.
Можете да изтеглите формулярите от нашия уебсайт:
ЧЗВ
Възможно ли е да не се плащат дневни на служител?
Ако командировката е с продължителност повече от един ден, е задължително да се възстановят разходите, свързани с позицията „дневни“.
Зачита ли се, ако служител се разболее по време на пътуване?
Организация изпраща служител в командировка. По това време той се разболява.
При завръщане на служителя на постоянното му работно място компанията му компенсира следните разходи:
- дневни пари за цялата продължителност на командировката, включително периода на;
- разходи за наем на жилище;
Дневни пари за командировки през 2017-2018г се компенсират на служителите въз основа на Кодекса на труда на Руската федерация, който постановява, че когато служител е изпратен в командировка, му се гарантира не само безопасността на работното му място, но и средна работна заплата, но и обезщетение за разноски, направени по реда. Ще ви разкажем за стандартите за плащане, изчисленията и процедурата за изплащане на пътни надбавки в нашата статия.
Какво представляват пътните разходи
Служебно пътуване е, когато служител пътува за изпълнение на работна задача извън обичайното работно място. Освен това, ако служебните задължения по принцип са свързани с пътуване, тогава такива пътувания няма да бъдат командировки. За да отиде в командировка, служителят трябва да получи заповед от ръководството, която определя общ срокработно пътуване.
Процедурата за изпращане на служител в командировка, размерът на дневните надбавки през 2017-2018 г. и други пътни разходи, включително размерът на дневните надбавки за командировки в чужбина през 2017-2018 г., се определят с Указ на правителството на Руската федерация Федерация от 13 октомври 2008 г. № 749.
Правилата за компенсация и размера на пътните разходи през 2017-2018 г., дневните надбавки и други плащания за служители на федерални държавни агенции се определят от правителството на Руската федерация (Резолюция № 729 от 2 октомври 2010 г.), а за правителството агенции на съставните образувания на федерацията - с местни разпоредби. За работниците, наети от други работодатели, размерът на дневните надбавки и други плащания, свързани с работните пътувания, се определя от колективните договори и местните документи на организациите.
Пътните разходи, възстановени на служител, включват плащане за:
- пътуване;
- жилище под наем;
- други разходи, причинени от престой извън мястото на действителното пребиваване (дневни пари);
- други разходи, направени от служителя с одобрението на ръководството.
Колко е размерът (стандарт) на плащанията за 1 ден командировка?
Както вече беше споменато, стандартите за дневни надбавки за командировки през 2017-2018 г. за федерални държавни служители са фиксирани на ниво правителство на Руската федерация и са:
Изтеглете формата за поръчка |
- плащане за жилище - не повече от 550 рубли. на ден, ако има подкрепящи документи (ако няма документи за работа, тогава компенсацията за жилище ще бъде 12 рубли на ден);
- дневна надбавка - 100 rub. на ден командировка;
- плащане за двупосочно пътуване, като се вземат предвид разходите за документи и спално бельо, в размер на действително направените разходи, подкрепени с документи, но не повече от посочените цени на пътуването.
Пътните разходи не трябва да надвишават разходите за:
- пътувания в купето на бърз брандиран влак;
- в кабината на 5-та група морски кораби, 2-ра категория речен транспорт и 1-ва категория фериботи;
- V обществен транспорт, без такси;
- летене в икономична класа.
За общинските служители стандартите за обезщетение при пътуване са установени от регионалното законодателство.
Що се отнася до служителите на други организации, дневните ставки за командировки (2017-2018 г.) и техните граници се определят за тях от вътрешните документи на конкретно предприятие или колективни договори.
Изтеглете формата за поръчка |
На законодателно ниво само Данъчният кодекс на Руската федерация говори за такива граници, определящи облагаемия доход на работника. Данъкът върху доходите на физическите лица не се облага с дневни надбавки за командировки (2017-2018) в Русия в рамките на не повече от 700 рубли. за командировка (член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Дневната ставка за командировки в чужбина (през 2017-2018 г.), която не подлежи на данъчно облагане, е 2500 рубли. за всеки ден. Освен това реалните пътни разходи се добавят към изброените стандарти, като се вземат предвид таксите, визовите такси и т.н.
Дневните пари за командировки през 2017 г. остават същите.
Изчисляване на дневните пари за командировки, еднодневни и задгранични командировки през 2017-2018 г.
За да разберете размера на дневните надбавки за командировки през 2017-2018 г., трябва да определите продължителността на командировката. Датата на заминаване е денят на напускане от мястото на редовна работа, а датата на връщане е денят на пристигане на мястото на постоянна работа. Това отчита времето, необходимо за пътуване до гарата или летището, ако се намират далеч от населено място. Действителната продължителност на командировката се изчислява въз основа на представените от служителя документи за пътуване. И ако ги няма, използвайте вашите документи за наем.
В допълнение към дневните пари, пътните разходи вземат предвид разходите транспортни услуги, наемане на жилище и други разходи, договорени с работодателя. При пътувания в чужбина тези суми се добавят към разходите за визи, легализация на документи, летищни такси и др.
Ако служител е изпратен в командировка до населено място, от което е възможно да се върне всяка вечер, тогава част от пътните разходи не се заплащат. Тоест за еднодневна командировка не се изплащат дневни през 2017-2018 г.
Как се изплащат командировъчните?
Изтегляне на формуляр за финансов отчет |
При организиране на пътуване за изпълнение на служебни задължения в друго населено място, служителят получава авансово плащане, което включва приблизителни разходи за път, настаняване и дневни.
За бизнес пътуване в Русия авансовото плащане се издава в рубли. При командировка в чужбина авансът за командировка се изплаща в чуждестранна валута, като се вземат предвид разпоредбите на законодателството за валутно регулиране.
При завръщане от командировка служителят трябва не по-късно от 3 дни да представи на работодателя предварителен отчет, придружен от документи, потвърждаващи направените разходи. Въз основа на действителния размер на направените пътни разходи, служителят и работодателят извършват окончателното плащане.
Когато една организация изпрати служител в командировка, тя е длъжна да му начисли и изплати дневни. Те се изплащат непосредствено преди заминаването на служителя, заедно с другите командировъчни.
Дневни пари за командировка
Изчисляването на дневните зависи от продължителността на планираното пътуване, както и от маршрута, посочен в съответната заповед. След като служителят се завърне от командировка, счетоводителят преизчислява дневните пари, като взема предвид някои от обстоятелствата на пътуването. Ако е необходимо, размерът на дневните пари се коригира.
важно! Ако работодателят не даде на служителя дневни пари преди пътуването, тогава след пътуването плащането трябва да се извърши, като се вземат предвид лихвите!
Ще анализираме стъпка по стъпка регистрацията на служител за командировка.
- Брой дни на командировка
Пътните надбавки трябва да включват:
- Всички дни на пътуване, включително пътуване до и от дестинацията;
- Дни в командировка, дори ако някои от дните през това време са почивни и празнични дни;
- Дни закъснение, ако е било принудително;
За ден на заминаване се счита датата, на която служителят заминава в командировка от населеното място, в което работи. Денят на връщане се определя по аналогия, тоест това е датата на пристигането на служителя в населеното място, където работи. Освен това няма значение в колко часа е пристигнал служителят. Датите на заминаване и връщане се вземат както са посочени в билетите на служителя. Например, датата и часът на заминаване на влака е 10 ноември, 23.59 ч. Въпреки факта, че до следващия ден остава само 1 минута, дневните пари за 10 ноември трябва да бъдат платени в 100% от сумата.
важно! Закъснението в командировка трябва да бъде подкрепено с документи, в противен случай няма да е възможно да се вземат предвид тези разходи при изчисляване на данъка върху дохода.
Повече подробности с пример
Петрова О.П. работи като счетоводител в Москва. Тя е изпратена в командировка със самолет, който трябва да излети от летището на 10 ноември в 0,50 ч. Средно до летището можете да стигнете за 50 минути, но за да се регистрирате за полета, Петрова ще трябва да тръгне поне 1,5 часа преди самолета, а вече е 9 ноември. Съответно 9 ноември се приема за първи ден на командировката и дневните за него се изчисляват в пълен размер.
Същият принцип трябва да се прилага за времето, когато служителят се връща. Дори ако времето за пристигане на връщане е 00.01 и служителят отиде на работа в същия ден, дневните за този ден се изплащат.
- Дни в чужбина. Отделно трябва да подчертаем определението за дни на командировка, които служителят прекарва в чужбина. Такива командировки обикновено се заплащат по-високо. Такива дни се определят от момента, в който служителят пресече границата на Руската федерация. При връщане денят на влизане вече не се включва в изчислението. Съгласно него изчисленията се правят въз основа на дневните пари, изплащани за командировки в рамките на Руската федерация. Датата на заминаване и пристигане се определя както от отметката в международния паспорт, така и от документа за пътуване.
- Изчисляване на дневните надбавки. Размерът на дневните надбавки, установени в организацията, се умножава по броя на дните, които сме определили по-горе. Ако служителят също е бил в командировка в чужбина, тогава размерът на дневните надбавки, установени от организацията, трябва да се умножи по дните на командировката извън Руската федерация. Получените резултати се сумират и се получават обща сумаплащания.
важно! Организацията определя размера на дневните пари самостоятелно! Основното нещо е да се одобрят сумите във вътрешните документи на компанията. Пример за такъв документ е наредбата за командировките.
важно! Ако служител е изпратен в командировка в чужбина, тогава дневната надбавка може да му бъде дадена в рубли или чуждестранна валута.
- Еднодневни командировки. Отделно си струва да обмислите еднодневни бизнес пътувания в Руската федерация и извън нея. При пътуване в рамките на Руската федерация, ограничено до един ден, когато служителят може да се връща у дома всеки ден, не се изисква плащане на дневни надбавки. Това следва от Наредба № 749. Въпреки това, съгласно Кодекса на труда на Руската федерация, всички пътни разходи на служител трябва да бъдат възстановени и продължителността на командировките не влияе върху това. В тази връзка процедурата за възстановяване трябва да бъде одобрена в документите на организацията и разходите, направени от служителите в командировки, трябва да бъдат документирани.
Изчисляване на данъци и осигуровки от дневни надбавки
Дневни пари като част от разходите
Нека да разгледаме как ежедневните плащания се вземат предвид като част от разходите за данък върху дохода и при изчисляване на опростената данъчна система.
Пример за изчисляване на дневни пари за командировка в чужбина
Петров О.П. изпратен в командировка в Минск за 4 календарни дни, от 13 до 16 ноември. Предвидени са следните дневни пари за командировка:
- За задгранични командировки – 45 евро;
- За командировки в Руската федерация - 950 рубли на ден.
Преди заминаването на Петрова й беше изплатена сума от 4500 рубли. При пристигането си Петрова е предоставила документи, от които следва, че Петрова е заминала за Минск на 12 ноември и е преминала границата на 13 ноември. На връщане Петрова преминава границата на 15 ноември и се връща на 16 ноември.
Дневните пари на Петрова са както следва:
След предоставяне на авансовия отчет на Петрова, размерът на дневните вноски й е преизчислен.
Законодателната рамка
Законодателен акт | Съдържание |
Постановление на правителството на Руската федерация № 749 от 13 октомври 2018 г | „За особеностите на изпращане на служители в командировки“ |
Глава 24 от Кодекса на труда на Руската федерация | „Гаранции при изпращане на служители в командировки, други командировки и преместване на работа в друга област” |
Член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация | „Други разходи, свързани с производството и (или) продажбите“ |
Член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация | „Доходи, които не подлежат на облагане“ |
Отговори на често задавани въпроси
Отговор: Обезщетението се изчислява по същия начин като изчисляването в случай на забава заплати. Лихвата се изчислява въз основа на лихвения процент на Централната банка на Руската федерация за всеки ден, в който работодателят закъснява с плащането, т.е. в размер не по-нисък от 1/150.
Въпрос № 2: Могат ли дневните за командировка в Русия да бъдат по-малко от 700 рубли?
Отговор: Разбира се. Сумата от 700 рубли не ограничава размера на дневното плащане, но лимита, над който ще трябва да се добавят вноски към дневните надбавки и трябва да се плати данъкът върху доходите на физическите лица. Имате право да определяте абсолютно всякакъв размер на дневните пари.
Въпрос No3: Какво да правите, ако служител не може да предостави билет за пътуване от командировка?
Отговор: В този случай можете да вземете тези документи, които могат да потвърдят командировката, например потвърждаване на жилище под наем, бележкаот мястото, където служителят е изпратен или с пътен лист.
Дейностите на индивидуалните предприемачи и предприятия често включват необходимостта от изпращане на служител в командировка. Съгласно действащото законодателство командировъчните се заплащат от работодателя. В днешната ни публикация ще разберем как се изплащат дневните пътни разходи през 2018 г. Също така ще разберем как въпросите, свързани с командировките, са регулирани в действащото законодателство на Руската федерация.
Съгласно член 166 от Кодекса на труда на Руската федерация командировката е пътуване на служител по нареждане на работодателя за определен период от време за изпълнение на официална задача извън мястото на постоянна работа.
Работодателят е както ръководител на организацията, така и физическо лице - индивидуален предприемач. Това е залегнало в член 20 от Кодекса на труда на Руската федерация.
Посока място
Трябва също така да се отбележи, че в дефиницията на „командировка” няма конкретно място на пътуването (друг регион, друго населено място и т.н.). Следователно, командировка може да бъде изпращане на служител със заповед или разпореждане на работодателя за изпълнение на служебна задача в рамките на едно административно населено място (град, село и др.), но извън мястото на постоянна работа. Този вид бизнес пътуване се нарича местно.
Мястото на постоянна работа се определя в трудовия договор.
ДОКУМЕНТАЦИЯ ЗА КОМАНДИРОВКА
от 01.08.2015 г. бяха анулирани 3 документа, които преди това трябваше да бъдат попълнени при изпращане на служител в командировка, а именно:
- служебно възлагане;
- удостоверение за пътуване;
- отчет за пътуването.
Постановление на правителството на Руската федерация от 29 юли 2015 г. № 771 премахна изискването за попълване на дневници за пътуващи по работа. Преди това беше необходимо да се попълнят два журнала:
- списание за служители, заминаващи за командировки;
- списание за работници, пристигащи от командировка.
През 2018 г. не е необходимо да се поддържат тези регистри, но по искане на управителя е възможно да се отразят тези точки в счетоводната политика на организацията.
Основният документ за изпращане в командировка е заповед, а при завръщане трябва да се изготви предварителен отчет и бележка с документи, потвърждаващи разходите в командировка.
Изключения от правилата: някои професии включват пътуване или мобилен характер на работата. Например шофьори, спедитори и подобни работници. Съгласно член 166 от Кодекса на труда на Руската федерация командировките на такива служители бизнес пътуванияне се разпознават.
Единствено работодателят има право да определя конкретната продължителност на командировката. Продължителността на командировката включва времето, което служителят прекарва на път до мястото на изпълнение на служебна задача и обратно.
Невъзможност за уволнение
Служител, изпратен в командировка, запазва работното си място (длъжност) и средната си заплата.
Следователно, докато служителят е в командировка, той не може да бъде уволнен по инициатива на работодателя, освен при уволнение в случай на ликвидация на организацията. По време на командировката на един от служителите работодателят има право да прехвърли друг служител на организацията на мястото на отсъстващия (в случай на производствена необходимост).
Изплащане на командировъчните през 2018г
На служителя се гарантира възстановяване на разходите, свързани с командировка:
- пътни разходи;
- разходи за наемане на жилищни помещения;
- допълнителни разходи, свързани с живот извън мястото на постоянно пребиваване (дневни);
- други разходи, направени от работника или служителя с разрешение или със знанието на работодателя.
Редът и размерът на дневните пътни разходи през 2018 г. се определят с колективен трудов договор или местен нормативен акт(Членове 167, 168 от Кодекса на труда на Руската федерация).
Постановление на правителството на Руската федерация от 2 октомври 2002 г. N 729 (с измененията от 22 октомври 2014 г.) и от 7 март 2016 г. N 171 „За размера на възстановяването на разходи, свързани с командировки на територията на Руска федерация» установява размерите на дневните пътни разходи през 2018 г. (пътни карти, дневни пари, квартирни такси) само за държавните агенции. За индивидуалните предприемачи трябва да се ръководите от член 168 от Кодекса на труда на Руската федерация. Което гласи, че редът и размерът на възстановяване на разходите, свързани с командировките, се определят с колективен трудов договор или местни разпоредби. Тоест индивидуалният предприемач сам определя и одобрява какви суми пари отделя за командировки на своите служители.
Цитат от член 168 от Кодекса на труда на Руската федерация, според който:
„Работодатели, с изключение на работодатели - физически лица, които не са индивидуални предприемачи, приемат местни разпоредби, съдържащи норми на трудовото право (наричани по-долу местни разпоредби), в рамките на своята компетентност в съответствие с трудовото законодателствои други регулаторни правни актове, съдържащ трудовоправни норми, колективни договори и споразумения.“
Следователно, ако ръководителят на организация приеме местен регулаторен акт (например заповед на ръководителя на организация), който определя максималните ставки за възстановяване на пътни разходи на служителите, максималните суми на пътните разходи в тази организация могат да се считат за съответстващи на действащото законодателство. Тъй като член 168 от Кодекса на труда на Руската федерация не установява нито минимален, нито максимален лимит за плащане на дневни пътни разходи през 2018 г.
Пътни разходи и данъци
За индивидуални предприемачи, които са на опростена система за данъчно облагане или единен данък върху земеделието, пътните разходи се включват в разходите за определяне на данъчната основа.
За индивидуални предприемачи, които са на общата данъчна система и които изчисляват печалбата, в съответствие с чл. 25 от Данъчния кодекс данъкоплатецът намалява получените доходи с размера на разходите. За тази категория индивидуални предприемачи дневната надбавка се определя на 100 рубли, само при изчисляване на данък върху дохода.
Разходите за бизнес пътуване могат да включват:
- плащане за пътуване (всеки транспорт с изключение на такси);
- плащане за настаняване (хотел или апартамент под наем);
- хранене;
- регистрация на задграничен паспорт, виза;
- плащане за посещения на изложби, конференции и други необходими платени събития.
За еднодневна командировка не се начисляват и не изплащат дневни за командировка, а се възстановяват само пътните.
Дневните трябва да се изплащат за всеки календарен, неработен ден, на командировка.
Относно изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица:
В съответствие с член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява и удържа, ако:
- дневната надбавка надвишава 700 рубли за всеки ден на командировка в Руската федерация;
- Дневната сума надвишава 2500 рубли за всеки ден командировка извън нашата страна.
Въпреки това Върховният арбитражен съд на Руската федерация с решение от 26 януари 2005 г. № 16141/04 „За обезсилване на писмото на Министерството на данъците на Руската федерация от 17 февруари 2004 г. № 04-2-06 / 127 „Относно данъчното облагане“ компенсационни плащанияза възстановяване на разходи, свързани с командировки” признава, че дневните надбавки, изплатени на служителите във всякакъв размер, не се облагат с данък върху доходите на физическите лица. Моля, обърнете внимание „във всякакъв размер“!
Както е посочено в посоченото решение, законодателството, което установява нормите на дневните надбавки, които не са включени в облагаемия доход, не е ограничено от Резолюции № 729 и № 93. Обща процедураУстановяването на стандарти за дневни надбавки и ограничения върху техния размер, посочва Върховният арбитражен съд на Руската федерация, е предвидено от трудовото законодателство. Тъй като Кодексът на труда на Руската федерация позволява на работодателите да приемат свои собствени стандарти за дневни надбавки, стандартите за дневни надбавки, установени в организацията, се считат за законни.
Съдът също така посочи, че обект на данък върху доходите на физическите лица (член 209 от Данъчния кодекс на Руската федерация) е доходът, получен от данъкоплатеца. Член 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя понятието доход - това е икономическа полза. По този начин данъкът върху доходите на физическите лица се налага върху икономическите ползи, получени от служителя. Когато пътува в командировка, служителят харчи пари в бройнеобходими за изпълнение на служебни задължения, които впоследствие се възстановяват от работодателя. Тоест тези средства не са приход.
Арбитражният съд установи, че доходите на служителя могат да възникнат само ако му се изплаща индивидуално сума, по-голяма от тази, установена от колективния договор или местните разпоредби на организацията. Ако дневните надбавки се изплащат в границите, определени от организацията, тогава не възникват приходи. Следователно работодателят няма право да включва в облагаемия доход по данъка върху доходите на физическите лица дневни надбавки, изплащани в съответствие със стандартите, установени от местния регулаторен акт на организацията.
Член 168 от Кодекса на труда на Руската федерация гласи, че работодателят е длъжен да възстанови други разходи, направени от служителя с негово разрешение или знание. Тоест, работодателят упълномощава служителя писмено в акта си, това може да бъде отразено в Заповедта за командировка, да прави други разходи. Такива разходи могат да бъдат: разходи за закупуване на офис консумативи, работно облекло, литература и др. Съответно разходите, направени от служителя, се потвърждават от документите, приложени към авансовия отчет.
Въпреки съществуващото решение на Върховния Арбитражен съд RF, препоръчваме ви да се придържате към разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация по този въпрос, в противен случай ще трябва да защитите позицията си в съда.
Важни въпроси
Ако служител не е в персонала на индивидуален предприемач, но работи въз основа на договор, тогава такъв служител не може да бъде изпратен в командировка. Следователно не могат да му бъдат платени пътни разноски.
В този случай, ако такъв служител извършва услуги, свързани с пътуване, тогава тези точки са посочени в договора. Такова споразумение трябва да предвижда възстановяване на действителните разходи, направени при извършването на тази работа или услуга. В същото време посочените суми за възстановяване на разходи се признават за разходи като част от възнаграждението за извършена работа по граждански договор и следователно се включват в общия облагаем доход на физическо лице и се облагат с данък върху доходите на физическите лица от данъчен агент, който ще бъде индивидуален предприемач.
Служителите, които са получили пари в брой за дневни пътни разходи през 2018 г., са длъжни не по-късно от три работни дни след изтичане на периода, за който са издадени, или от датата на завръщане от командировка, да представят в счетоводството на организацията отдел отчет за изразходваните суми и извършва окончателно плащане за тях.
Служител, който е получил пари по сметка, е длъжен да приложи към авансовия отчет първични документи, потвърждаващи разходите му:
- удостоверение за пътуване (сега за командировки в Русия и ОНД и дори в чужбина не е необходимо да се издава удостоверение за пътуване. Тези изменения са направени с Указ на правителството на Руската федерация от 29 декември 2014 г. № 1595.) Но за вътрешно счетоводство все още е по-добре да издадете удостоверение за пътуване;
- постъпления;
- транспортни документи;
- касови апарати, квитанции от продажби;
- други подкрепящи документи.
Счетоводителят или, в негово отсъствие, самият индивидуален предприемач, проверява предназначението на средствата, наличността първични документи, потвърждаващи направените разходи и коректността на тяхното извършване.
Завереният авансов отчет се одобрява от работодателя. Неизползван остатък от аванс отговорно лицедоставя в касата на организацията с помощта на касова бележка. Ако има преразход на средства, тогава съответната сума се издава на отговорното лице съгласно разходния касов ордер.
Материалът е редактиран в съответствие с промените в законодателството на Руската федерация, приложими към 05.06.2018 г.
Това също може да е полезно:
Полезна ли е информацията? Кажете на вашите приятели и колеги
Уважаеми читатели! Материалите на сайта са посветени на типични начини за разрешаване на данъчни и правни проблеми, но всеки случай е уникален.
Ако искате да знаете как да разрешите конкретния си проблем, моля свържете се с нас. Това е бързо и безплатно! Можете също така да се консултирате по телефона: MSK - 74999385226. Санкт Петербург - 78124673429. Региони - 78003502369 вътр. 257
Престоят на служител в командировка по заповед на ръководителя на организацията и за изпълнение на служебни задачи се заплаща, като се вземат предвид средната заплата и дневните надбавки за всички календарни дни, прекарани в командировка.
През настоящата 2018 г. правителството не промени процедурата за плащанекомандировки в чужбина.
Кой може да стане чуждестранен бизнес пътник и кой не?
Работодателят няма право да изпраща служители в командировка в чужбина, които:
- са в отпуск по майчинство;
- имат формализирани студентски договорни споразумения;
- са с увреждания с ограничени пътувания;
- са непълнолетни, но изпълняват определени трудови задължения във фирмата.
Но работниците, занимаващи се с творчески дейности, журналисти, певци, актьори, включително спортисти, които все още не са навършили 18 години, имат право да пътуват извън страната по работни въпроси.
Работници от определени категории могат да бъдат изпратени в командировка в чужбина с тяхно писмено съгласие. Отнася се за следващите служители:
- жени с деца под тригодишна възраст или мъже, останали с деца на същата възраст без майка, както и жени като самотни майки;
- които имат дете с увреждане;
- ако гледат или се грижат за болен близък член на семейството;
- с установена група инвалидност, извършване на програмни процедури за възстановяване на тялото.
Изброени категории служители може да откажеот пътуване в чужбина по работа. Това право трябва да бъде заявено в писменото съгласие за пътуване, което потвърждава тяхната осведоменост за тази възможност.
Експертите често задават въпроси как да организираме работно пътуване извън страната. официален, ако е назначен на непълно работно време в организацията. Такива служители могат да пътуват с цел работа, но това трябва да бъде правилно отразено в документите, свързани с второто място на работа.
Изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица включва стандартизиране на дневните надбавки. Командировките извън нашата страна не предвиждат данъчно облагане на разходите на служителя за настаняване, ако те не надвишават 2500 рубли за един ден, съгласно същия член от Данъчния кодекс. Например, ако дневната надбавка, изплащана от организация, е 2700 рубли, тогава 200 рубли от тази сума се облагат.
По подобен начин се извършват пенсионни плащания, медицински вноски, обезщетения за отпуск по болест и грижи за деца.
По този начин обезщетението на служител за командировка в чужбина е предвидено в член 168 от Кодекса на труда на Руската федерация. Ако организацията е бюджетна, тогава размерът на дневните надбавки се изчислява в съответствие със законодателните актове. Други организации определят свой собствен размер.
Подробна информация за командировки в чужбина е представена в този семинар.