Tarbekaupadele kehtestatakse aktsiis. Aktsiiside arvutamise kord ja tasumise tähtajad: kes maksab, tegevusliigid
1. Aktsiisiga maksustamise teoreetilised aspektid...................................
1.1 Tarbimismaksuks aktsiisimaksu valimise põhjused................................................ 5
1. 2 Aktsiiside maksustamise iseärasused Vene Föderatsioonis üleminekumajanduses
2. Aktsiisiga maksustamise praktilised aspektid...................................
2.1 Ülevaade Venemaa seadusandlusest ja aktsiisimaksu praktikast Venemaal................................................ .............................................................. .............................................. 14
2.2 Aktsiisimaksude liigid ja aktsiisikaubad................................................... ..............
Järeldus................................................................ ................................................... ...... .25
Bibliograafiline viidete loetelu................................................................ ......................................
Sissejuhatus
Aktsiis on kaudne maks, mida maksustatakse aktsiisitooteid tootvatelt ja müüvatelt maksumaksjatelt, kuid tegelikult kandub selle tasumine edasi ostjale. Aktsiis on individuaalne maks teatud liiki ja erinimekirja kantud kaubagruppidele.
Aktsiisidel on iidne ajalugu. Möödunud sajanditel oli aktsiisimaksusüsteem kõikehõlmav. Nii oli Inglismaal 18. sajandil umbes 200 aktsiisiliiki.
Aktsiisiga on Venemaal alati maksustatud mõni defitsiitne kaup või teatud liiki kaup, milleta kodanikud ei saanud hakkama ja olid seetõttu sunnitud neid vaatamata aktsiisimaksu laekumisele ostma. Erinevatel aegadel olid need täiesti erinevad tooted.
Näiteks enne revolutsiooni kehtisid Venemaal tubaka-, tiku-, nafta- ja suhkruaktsiis. Ja kuna tegemist oli massilise isikliku või tööstusliku tarbimise kaupadega, siis sellise maksustamise tõttu eelarve Vene impeerium sai 61% kogu tulust. 20ndatel, nõukogude võimu koidikul, kehtestati aktsiis soolale, suhkrule, petrooleumile ja tikkudele - vaeses riigis polnud enam millestki makse koguda.
NSV Liidus oli aktsiis kasutusel uue majanduspoliitika perioodil, mille määras riigi tungiv rahavajadus. Aktsiisimaksjateks olid valdavalt riigiettevõtted. Aktsiisisüsteem kaotati 1930.–1931. aasta maksureformiga. NSV Liidus kasutati sõna “aktsiis” vaid kapitalistliku riigi vastavate maksude kirjeldamiseks, kuigi 80ndatel kehtis käibemaks. alkohoolsed tooted moodustas üle 10% kõigist eelarvetuludest. Pärast NSV Liidu lagunemist taastati Venemaal aktsiisisüsteem.
Aktsiisiga maksustatavatel kaupadel on tavaliselt üld iseloomulik tunnus: nõudlus nende kaupade järele on sissetulekutaseme suhtes ebaelastne. Aktsiisid olid ühed esimesed maksud, mis võeti kasutusele majanduse ümberkujunemise perioodidel, sest seda on suhteliselt lihtne rakendada ja jõustada. Need administratiivsed eelised tulenevad maksuhalduri võimest kontrollida teatud kaupade füüsilist mahtu, selle asemel et tugineda maksude kogumisel pearaamatutele.
Ajalooliselt peeti aktsiisimaksu pigem tootmise kui tarbimise maksuks ja see kehtestati tootjale, tavaliselt tootmiskohas. See maks põhines või põhineb kindlal summal toodanguühiku kohta, mis täiendab maksu haldussoodustusi. Lisaks võib maks teenida märkimisväärset tulu eelkõige halduskulude ühiku kohta, kui aktsiisiga maksustatavate kaupade loetelu on hoolikalt läbi mõeldud ja sisaldab vaid piiratud kaupa.
Teema asjakohasus kursusetöö on see, et aktsiisid on üleminekumajanduses oluline maksutulu allikas. Aktsiisist laekuvate tulude osakaal on suurim üleminekuperioodi esimesel etapil, mis tuleneb nende laekumise suhtelisest lihtsusest ja maksubaasi selgest määratlusest. Eelarve tulud ei ole eraisiku sissetulekute suhtes elastsed ja seetõttu on nendest saadavad eelarvetulud stabiilsed. Samuti tuleb märkida, et aktsiisimaksude suhteline ebaelastsus tulude suhtes toob kaasa aktsiisitulude suhtelise tähtsuse vähenemise. majanduskasv.
Töö eesmärgiks on uurida aktsiisiga maksustamise teoreetilisi ja praktilisi aspekte. Selle eesmärgi kohaselt püstitati uuringus järgmised ülesanded:
1. Uurige, miks on tarbimismaksuks valitud aktsiis.
2. Analüüsige aktsiisimaksude kogumise iseärasusi Vene Föderatsioonis.
3. Vaadake üle Venemaa õigusaktid.
4. Kaaluge aktsiisimaksude liigitamist liikide kaupa.
Töös kasutati peamisteks meetoditeks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku uurimine ja analüüs, Vene Föderatsiooni Maksu- ja Tolliministeeriumi juhised ja korraldused aktsiisimaksu küsimustes.
1. Aktsiisiga maksustamise teoreetilised aspektid
1.1 Tarbimismaksuks aktsiisimaksu valimise põhjused
Peamised erinevused aktsiiside ja muude maksude ning kohustuslike tarbimismaksete vahel on esiteks nende spetsiifiline kohaldamisala - konkreetse toote (teenuse) või kaubagrupi (teenuste) tarbimine ning teiseks nende võrdväärsuse puudumine. Kui esimene eristab aktsiise sellistest laiapõhjalistest tarbimismaksudest nagu käibemaks või müügimaks, siis teine eristab neid kõikvõimalikest avalike kaupade või teenuste kasutamise maksetest ja tasudest (tempelmaksud, piiriületustasud jne).
Aktsiisimakse on kolm peamist tüüpi, mis jagunevad sõltuvalt nende täitmisest. Esimesse rühma kuuluvad nn traditsioonilised alkoholi- ja tubakatoodete aktsiisimaksud. Seda tüüpi aktsiisimaksu kogumisel on kaks peamist eesmärki: ebatervislike toodete tarbimise piiramine ja fiskaalne.
Teise rühma kuuluvad kütuste ja määrdeainete aktsiisid, mis lisaks fiskaalsele funktsioonile täidavad ka teede kasutamise eest tasumise ja negatiivsete välismõjude korrigeerimise meetodi rolli.
Kolmas grupp sisaldab nn luksuskaupade aktsiisi ja reeglina ei oma sihipärast fiskaalset funktsiooni. Suuremal määral seda tüüpi Aktsiisil tahetakse täita ümberjagavat rolli, kuna luksuskaupade peamised tarbijad on jõukamad kodanikud. Lisaks on võimalik taotleda ka muid eesmärke, näiteks soodustada tööjõumahukat tootmist kapitalimahukate, mõnes riigis luksuskaupade alla liigitatud toodete (autod, kallis elektroonika jne) aktsiisidega maksustamise kaudu, julgustades kohalikke tootjaid. , või väliskaubandusbilansi parandamine importkaupadelt lisaks tollimaksudele aktsiisidega maksustamise teel.
Teatud kahjulikuks peetavate või negatiivsete kõrvalmõjudega (tubakatooted ja alkohol, aga ka näiteks bensiin ja kütus, mille tarbimist seostatakse õhusaastega) aktsiisidega maksustamine võib nende tarbimist osaliselt pärssida. Sellised kaudsed mõjud võivad olla maksu rakendamise lisamõju, kuid enamik aktsiise kehtestatakse nii nagu peakski, et saada maksutulu.
Selle eesmärgi saavutamiseks peavad aktsiisid olema esiteks lihtsad nii korralduselt kui ka kohaldamiselt, mis saavutatakse aktsiisikaupade miinimumnimekirja pidamisega. Praegu on enamik riike piiranud aktsiisikaupade nimekirja tubaka, alkoholi ja teatud hulga naftatoodetega. Nende kaubagruppide tulud on suured, nende tootjate valik suhteliselt kitsas ning enamik tootekategooriaid on hästi määratletud. Teiseks ei tohiks maksumäärad olla liiga kõrged. Kui kohalikud aktsiisid on oluliselt kõrgemad naaberriikide vastavatest maksumääradest, võib probleemiks saada salakaubavedu. Lisaks võib liiga kõrgete aktsiisimäärade korral suureneda illegaalne tootmine, eriti alkohoolsete kaupade käsitöönduslik tootmine. Selline tootmine võib muutuda rahvatervisele ohtlikuks, mille mure oli üks maksu kehtestamise põhjusi. Kolmandaks tuleks maks koguda väärtusahelas võimalikult varajases staadiumis, s.t. see tuleb ära korjata kas riigi tollipiiri ületamisel või valmistamise (või saatmise) ajal.
Aktsiiside maksustamisel kasutatakse väärtuselisi, eri- ja segaaktsiisimäärasid.
Väärtuslik maksumäär on määr, mille puhul maksusumma arvutatakse protsendina toote maksumusest ja konkreetne määr on fikseeritud maksusumma tooteühiku kohta. Valik eri- ja väärtuselise maksustamise vahel võib sõltuda sellest, kas konkreetses riigis toodetakse aktsiisiga maksustatavat kaupa või mitte.
Enamik riike kohaldab mõlemat tüüpi maksumäärasid ja loob seega tasakaalu mõlema aktsiisimaksu meetodi plusside ja miinuste vahel. Lisaks tuleb silmas pidada, et igal juhul maksustatakse aktsiisikaubad käibemaksuga, mis iseenesest on väärtuseline maks.
Sisuliselt on valik eri- ja väärtuselise maksumäära vahel valik, kas maksustada aktsiisiga maksustatavat kaupa tarbitud koguse või selle väärtuse alusel. Selle põhimõtte kohaselt rakendatakse maailmas erimäärasid peamiselt negatiivsete sotsiaalsete mõjudega kaupadele (alkohol ja tubakatooted) ning väärtuselised määrad luksuskaupadele, mille puhul maksustamine täidab peamiselt ümberjaotamise eesmärki.
Aktsiisi maksustamisbaasi määramise küsimus on eriti aktuaalne väärtuselise määra kohaldamise puhul. Sel juhul võib muude maksude lisamine aktsiisibaasi oluliselt muuta aktsiisikohustusi.
TEEMA 2.2. AKTSIISI
Aktsiis on üks vanemaid maksustamisviise. Vana-Rooma valitsejad kasutasid neid esmakordselt riigikassa täiendamise allikana. Sel ajal kehtisid soola ja muude tarbekaupade aktsiisid. Kauba-raha suhete arenedes omandas aktsiisimaksustamise vorm paljude riikide maksusüsteemides keskse koha. Tsaari-Venemaal tõid 1901. aastal aktsiisid riigikassasse 61% tuludest. Otsese tulu- ja varamaksustamise arenedes vähenes oluliselt aktsiisimaksude roll. Aktsiisimakse rakendatakse aga praegu enamiku riikide maksusüsteemides. Pärast selle teema õppimist saavad õpilased:
|
2.2.1. Aktsiiside majanduslik iseloom.
Aktsiisiga maksustatavate kaupade nimekiri
Aktsiis, nagu ka käibemaks, on föderaalne kaudne maks, mis toimib aktsiisikaupade hinna lisamaksuna. Aktsiisid on föderaaleelarve ja Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvete oluline tuluallikas. Seega oli aktsiisimaksude osakaal Vene Föderatsiooni föderaaleelarve tuludes 2006. aastal umbes 2%, Peterburi eelarves - 7,2%.
Oluline näitaja Aktsiiside fiskaalne tähendus seisneb nende osatähtsuses Venemaa Föderatsiooni koondeelarve maksutulude kogusummas, mida mõjutavad muudatused aktsiisikaupade koostises, maksustamise objektis, maksumäärade suuruses, hüvitiste maht ja inflatsiooniprotsessid.
Aktsiiside majanduslik roll on tulude ümberjagamine ja ülikõrgete kasumite tekke vältimine. Aktsiisiga maksustamise objektid on peamiselt tarbekaubad, mis seletab nende maksude suurt fiskaalset tähtsust. Aktsiisikaupade hulka kuuluvad traditsiooniliselt luksuskaubad ja kaubad, mille järele on suur nõudlus, kuid mille tootmine on odav (alkohol ja tubakatooted jne), et neid nõrgestada. Negatiivne mõju madala sissetulekuga elanikkonnarühmadele. Seega toimivad aktsiisid aktsiisikaupade (peamiselt sotsiaalselt kahjulike kaupade ja luksuskaupade) tarbimist piirava vahendina.
Aktsiisid – peamiselt massitarbimisega kaupade kaudsete maksude liik. Erinevalt käibemaksust on neil aga mitmeid spetsiifilisi omadusi:
- aktsiis on individuaalne maks teatud kaubaliikidele ja kaubagruppidele (käibemaks on universaalne kaudne maks);
- aktsiisiga maksustamise objektiks on ainult selliste aktsiisiga maksustatavate kaupade müük (üleandmine), mille loetelu on piiratud (käibemaksuga maksustamise ulatus hõlmab töid ja teenuseid);
- aktsiisid toimivad peamiselt tootmissektoris (käibemaks on mitmeastmeline maks, kuna seda maksustatakse igas tootmise ja ringluse etapis).
Venemaal ei olnud aktsiisidel enam kui 60 aastat iseseisvat tähendust ja need maksustati käibemaksu osana. Alates 1992. aastast toimunud maksureformi käigus lisati aktsiisid iseseisva maksumaksena Vene Föderatsiooni föderaalsesse maksusüsteemi. Esialgu oli aktsiisikauba valik üsna lai. Lisaks alkoholile ja tubakale kehtestati aktsiis hõrgutistele, portselanile, kristallile, vaipadele, karusnahadele, jahtidele, ehetele ja veel mõnele luksuskaubaks liigitatud kaubale. Kuni viimase ajani kehtestati aktsiis teatud tüüpi mineraalsele toorainele, nimelt naftale ja maagaasile.
Praeguaktsiisikaubadtunnistama:
1) etüülalkohol igat liiki toorainest (v.a konjakialkohol);
- meditsiinilised, ravi- ja profülaktilised, diagnostilised ained;
- veterinaarravimid, mis on villitud mahutitesse mahuga kuni 100 ml;
- parfümeeria ja kosmeetikatooted, mis on villitud kuni 100 ml mahutitesse;
- toidutoormest, viinast, alkohoolsetest jookidest etüülalkoholi tootmisel tekkinud jäätmed, mida edasi töödeldakse ja (või) kasutatakse tehnilisel otstarbel;
3) alkohoolsed tooted (joogialkohol, viin, liköörid, konjakid, vein ja muud toiduained, mille etüülalkoholi mahuosa on üle 1,5%, välja arvatud veinimaterjalid);
5) tubakatooted;
6) sõiduautod ja mootorrattad mootori võimsusega üle 112,5 kW (150 hj);
7) mootoribensiin;
8) diislikütus;
9) diisel- ja (või) karburaator (sissepritse) mootorite mootoriõlid;
10) otsejooksuga bensiin.
Otsedestillatsiooniga bensiin viitab bensiinifraktsioonidele, mis on saadud nafta, gaasikondensaadi, sellega seotud naftagaasi, maagaasi, põlevkivi, kivisöe ja muude toorainete rafineerimisel, samuti nende töötlemisel saadud tooteid, välja arvatud mootoribensiin ja naftakeemiatooted. tooted. Bensiinifraktsioon on süsivesinike segu, mis keeb temperatuurivahemikus 30–215 °C atmosfääri rõhk 760 mmHg Art.
Tuleb märkida, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb ette tõendite väljastamise registreerimisel:
- otsedestillatsiooniga bensiiniga tööd tegevad isikud;
- denatureeritud etüülalkoholiga toimivad organisatsioonid.
2.2.2. Aktsiisimaksjad, maksustamise objekt
Maksumaksjad Aktsiisimakse kajastatakse:
- organisatsioonid;
- üksikettevõtjad;
- isikud, kes on tunnistatud maksumaksjaks seoses kaupade liikumisega üle Vene Föderatsiooni tollipiiri, mis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustikule.
Maksustamise objekt Tuvastatakse järgmised toimingud:
- nende poolt toodetud aktsiisikaupade müük Vene Föderatsiooni territooriumil isikute poolt, sealhulgas panditud esemete müük ja aktsiisikauba võõrandamine kompensatsiooni või uuenduse andmise lepingu alusel.
Müüki kajastatakse kui aktsiisiga maksustatava kauba omandiõiguse üleandmist ühe isiku poolt teisele isikule kompenseeritult ja (või) tasuta, samuti nende kasutamist mitterahalise tasu eest;
- isikute poolt konfiskeeritud ja (või) omanikuta aktsiisiga maksustatava kauba, aktsiisikauba, millest keelduti riigi kasuks ja mis kuuluvad edasikaebamisele riigi ja (või) munitsipaalasutuste poole, müük neile karistuste või otsuste alusel. kohtute, vahekohtute või muude volitatud riigiasutuste omandis;
- Kliendi tarnitud toorainest (materjalist) nende poolt toodetud aktsiisikauba üleandmine Vene Föderatsiooni territooriumil isikute poolt nimetatud tooraine (materjalide) omanikule või teistele isikutele, sealhulgas nimetatud aktsiisikauba vastuvõtmine omandiõigus kliendi tarnitud toorainest (materjalist) aktsiisikaupade tootmise teenuste eest tasumiseks;
- toodetud aktsiisikauba üleandmine organisatsiooni struktuuris mitteaktsiisikauba edasiseks tootmiseks, välja arvatud toodetud otsedestillatsiooniga bensiini üleandmine naftakeemiatoodete edasiseks tootmiseks sertifikaati omava organisatsiooni struktuuris. otsedestillatsiooniga bensiiniga tehinguid tegeva isiku registreerimine ja (või) toodetud denatureeritud etüülalkoholi üleandmine alkoholivabade toodete tootmiseks organisatsiooni koosseisus, millel on tegevust teostava organisatsiooni registreerimistunnistus. denatureeritud etüülalkohol;
- isikute poolt nende enda tarbeks toodetud aktsiisikaupade üleandmine Vene Föderatsiooni territooriumil;
- Vene Föderatsiooni territooriumil isikute poolt toodetud aktsiisiga maksustatud kaupade ülekandmine organisatsioonide põhikapitali (aktsia)kapitali, ühistute investeerimisfondidesse, samuti sissemaksena lihtühingulepingu (ühistegevuse lepingu) alusel;
- organisatsioon (äriühing või seltsing) kannab Vene Föderatsiooni territooriumil tema toodetud aktsiisikaupa oma osalejale (tema õigusjärglasele või pärijale) organisatsioonist väljaastumise (lahkumise) korral. majandusettevõte või seltsing), samuti lihtühingulepingu (ühistegevuse lepingu) alusel toodetud aktsiisikauba üleandmine nimetatud lepingus osalejale (tema pärijale või pärijale) tema osa eraldamisel ühisomandis olevast varast. lepingu pooled või sellise vara jagamine;
- toodetud aktsiisikauba tasulise töötlemise üleandmine;
- aktsiisikauba import Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile;
- denatureeritud etüülalkoholi vastuvõtmine (saamine) organisatsiooni poolt, kellel on sertifikaat alkoholivabade toodete tootmiseks.
Denatureeritud etüülalkoholi vastuvõtmine on denatureeritud etüülalkoholi omandamine varana.
- otsedestilleeritud bensiini vastuvõtmine otsedestilleeritud bensiini töötlemise sertifikaati omava organisatsiooni poolt.
Otsejooksuga bensiini saamine on otsedestillatsiooniga bensiini omandamine varana.
Villimist käsitletakse aktsiisimaksude arvutamisel tootmisena. alkohoolsed joogid ja õlu teostatakse osana üldine protsess nende kaupade tootmine vastavalt riiklike standardite ja (või) muu regulatiivse ja tehnilise dokumentatsiooni nõuetele.
Ei kuulu maksustamisele aktsiisimaksud järgmistelt toimingutelt:
- aktsiisikauba üleandmine organisatsiooni ühe struktuuriüksuse poolt, kes ei ole iseseisev maksumaksja, muu aktsiisikauba tootmiseks selle organisatsiooni teisele samalaadsele struktuuriüksusele;
- ekspordi tollirežiimile suunatud aktsiisikauba müük väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, võttes arvesse kadusid loomuliku kao normide piires.
- Sel juhul peavad olema täidetud järgmised tingimused:
- eksporti teostab otse maksumaksja - kauba tootja, samuti tema enda toorainest toodetud naftasaaduste omanik naftatöötlemistehasega sõlmitud õlitöötlemislepingu alusel või tema nimel mõni muu isik lepingu alusel. komisjonileping, käsundusleping või agendileping;
- volitatud panga tagatise andmine, mis näeb ette panga kohustuse tasuda maksusumma ja vastav trahv juhul, kui aktsiisiga maksustatava kauba väljaveo fakti tõendavaid dokumente ei esitata viisil ja tähtajaks;
- aastal registreerimiskoha maksuhaldurile esitamine kohustuslik 180 päeva jooksul alates sarnase dokumentide paketi rakendamise kuupäevast, nagu käibemaksu nullmäära põhjendamisel:
- konfiskeeritud ja (või) omanikuta aktsiisiga maksustatava kauba, riigi kasuks tagasi lükatud aktsiisiga maksustatava kauba, mis kuulub riigi- ja (või) munitsipaalomandiks muutmisele, esmane müük (üleandmine) tööstuslikuks töötlemiseks tolli kontrolli all ja ( või) maksuhaldur või hävitamine;
- import tolliterritooriumile Venemaa Föderatsioon aktsiisiga maksustatavad kaubad, millest on riigi kasuks keeldutud ja mis kuuluvad riigi- ja (või) munitsipaalvaraks muutmisele.
Loetletud toimingud on maksust vabastatud ainult juhul, kui sellise aktsiisiga maksustatava kauba tootmise ja müügi (üleandmise) toimingute kohta peetakse eraldi arvestust ja see on kättesaadav.
2.2.3. Aktsiisimäärad ja maksubaas
Esialgu anti aktsiisimäärade kehtestamise õigus Vene Föderatsiooni valitsusele. 1996. aastal võeti vastu otsus lisada seadusesse aktsiisimäärad.
Praegune Venemaa seadusandlus on ette nähtud järgmised panuste tüübid aktsiisid:
- raske(konkreetne) – fikseeritud summas (rublades ja kopikates) maksustatava kauba mõõtühiku kohta;
- kombineeritud - määrata protsendina maksubaasist ja fikseeritud summas maksustatava kauba mõõtühiku kohta.
Tuleb märkida, et aktsiisimäärad muutuvad igal aastal, tavaliselt ülespoole. 2007. aastaks kehtestatud aktsiisimäärad on toodud tabelis. 2.4.
Tabel 2.4
Maksumäärad aktsiisikauba liikide kaupa
Aktsiisikauba liigid |
2007. aasta aktsiisimäärad (rublades ja kopikates või protsentides) |
Etüülalkohol igat tüüpi toorainest (sh tooretüülalkohol igat tüüpi toorainest) |
23 hõõruda. 50 kopikat 1 liitri veevaba etüülalkoholi kohta |
0 hõõruda. 00 kop. aktsiisikaupades sisalduva veevaba etüülalkoholi 1 liitri kohta |
|
Alkoholitooted (välja arvatud looduslikud veinid, sh šampanja, vahuveinid, gaseeritud, vahuveinid, naturaalsed joogid, mis sisaldavad etüülalkoholi kuni 6% valmistoodete mahust, valmistatud veinimaterjalidest, mis on valmistatud ilma etüülalkoholi lisamata) ja alkoholi sisaldavad tooted (välja arvatud metallist aerosoolpakendis alkoholi sisaldavad parfümeeria- ja kosmeetikatooted ning alkoholi sisaldavad tooted kodukeemia metallist aerosoolpakendis) |
162 hõõruda. 00 kop. aktsiisikaupades sisalduva veevaba etüülalkoholi 1 liitri kohta |
Looduslikud veinid (v.a šampanjad, vahuveinid, gaseeritud, vahuveinid), looduslikud joogid mille etüülalkoholi sisaldus ei ületa 6% valmistoodete mahust ja mis on valmistatud veinimaterjalidest, mis on valmistatud ilma etüülalkoholi lisamata |
2 hõõruda. 20 kopikat 1 l eest |
Šampanja, vahuveinid, gaseeritud, vahuveinid |
10 hõõruda. 50 kopikat 1 l eest |
Õlu standardse (standardiseeritud) etüülalkoholisisaldusega mahu järgi kuni 0,5% (kaasa arvatud). |
0 hõõruda. 1 l eest |
Õlu standardse (standardiseeritud) etüülalkoholi sisaldusega üle 0,5 kuni 8,6 mahuprotsenti (kaasa arvatud) |
2 hõõruda. 07 kop. 1 l eest |
Õlu normatiivse (standardiseeritud) etüülalkoholisisaldusega üle 8,6 mahuprotsendi |
7 hõõruda. 45 kopikat 1 liiter |
Piibu-, suitsetamis-, närimis-, imemis-, norskamis-, vesipiibutubakas, välja arvatud tootmise toorainena kasutatav tubakas tubakatooted |
300 hõõruda. 1 kg kohta |
17 hõõruda. 75 kop. 1 tüki eest |
|
Sigarillod, filtriga sigaretid, mis on pikemad kui 85 mm |
217 hõõruda. 1000 tk eest. |
Sigaretid filtriga |
100 hõõruda. 00 kop. 1000 tüki eest + 5% hinnangulisest maksumusest, mis on arvutatud maksimaalse jaehinna alusel, kuid mitte vähem kui 115 rubla. 00 kop. 1000 tk eest. |
Sigaretid ilma filtrita, sigaretid |
45 hõõruda. 00 kop. 1000 tk eest. + 5% hinnangulisest maksumusest, mis arvutatakse maksimaalse jaehinna alusel, kuid mitte vähem kui 60 rubla. 00 kop. 1000 tk eest. |
Sõiduautod mootori võimsusega kuni 67,5 kW (90 hj) kaasa arvatud |
0 hõõruda. 0,75 kW (1 hj) jaoks |
Sõiduautod mootori võimsusega üle 67,5 kW (90 hj) ja kuni 112,5 kW (150 hj) kaasa arvatud |
18 hõõruda. 0,75 kW (1 hj) jaoks |
Sõiduautod mootori võimsusega üle 112,5 kW (150 hj), mootorrattad mootori võimsusega üle 112,5 kW (150 hj) |
181 hõõruda. 0,75 kW (1 hj) jaoks |
Autobensiin oktaanarvuga kuni 80 (kaasa arvatud). |
2657 hõõruda. 1 t eest |
Teiste oktaanarvudega mootoribensiin |
3629 hõõruda. 1 t eest |
Diislikütus |
1080 hõõruda. 1 t eest |
Mootoriõlid diisel- ja (või) karburaator (sissepritse) mootoritele |
2951 hõõruda. 1 t eest |
Otsejooksuga bensiin |
2657 hõõruda. 1 t eest |
Maksubaas määratakse igale aktsiisikauba liigile eraldi. Selle määramise kord sõltub kehtestatud aktsiisimäärade liigist (tabel 2.5).
Tabel 2.5
Aktsiisiga maksustatava kauba maksubaasi määramine
Aktsiisimäär |
Maksubaas |
|
Kui aktsiisikaubale kehtestatakse fikseeritud määrad |
Mitterahaliselt müüdud (üleantud) aktsiisikauba maht |
|
Kui aktsiisikaubale kehtestatakse väärtuselised määrad |
|
|
Kui aktsiisikaupadele kehtestatakse kombineeritud määrad, mis koosnevad fikseeritud ja väärtuselisest maksumäärast |
Mitterahaliselt müüdud (üleantud) aktsiisikauba maht (aktsiisi arvutamiseks kindla määra kohaldamisel) ja müüdud (üleantud) aktsiisikauba eeldatav väärtus, mis on arvutatud maksimaalsetest jaehindadest (aktsiisi arvutamiseks väärtuselise maksu kohaldamisel). määr) |
Hinnanguline maksumus Aruandeperioodil tunnustatakse tubakatoodete pakendil märgitud maksimaalse jaehinna ja aruandeperioodi jooksul müüdud (üleantud) või Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile imporditud pakendite arvu. Maksimaalne jaehind– see on hind, millest kõrgemal ei saa jaemüüjad ega üksikettevõtjad tubakatoodete pakki tarbijatele müüa. Maksimaalse jaehinna määrab maksumaksja iga tubakatootemargi kohta iseseisvalt. Tubakatoodete maksimaalsete jaehindade deklareerimise korra kehtestab Vene Föderatsiooni rahandusministeerium.
Aktsiisiga maksustatava kauba müügitehingute tegemisel, millele kehtestatakse intressimäärad, maksubaas aktsiisid suureneb müüdud aktsiisikauba eest rahalise abi, ettemaksuna või muude maksetena laekunud summade eest, mis on saadud eelseisvate aktsiisikaupade tarnete eest tasumiseks, rahaliste vahendite täiendamiseks eriotstarbeline, tulu suurendamiseks, arvete intresside (allahindluste), kaubanduskrediidi intresside või muul viisil müüdud aktsiisikauba eest tasumisega seotud kujul.
2.2.4. Aktsiiside arvestuse kord ja tasumise tähtajad
Aktsiisiga maksustatava kauba (sealhulgas Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile imporditud kauba) aktsiisisumma, mille suhtes fikseeritud (konkreetsed) intressimäärad, arvutatakse vastava maksumäära ja maksubaasi korrutisena:
A = O x Ca,
kus A on aktsiisisumma; О – mitterahaliselt müüdud (üleantud) aktsiisikauba maht; Sa – aktsiisimäär rublades ja kopikates.
Kui installitud väärtuselised (intressi) määrad aktsiisimaksu summa aktsiisiga maksustatava kauba müügilt (üleandmisel) Vene Föderatsiooni territooriumil arvutatakse maksumäärale vastava protsendina maksubaasist:
A = ST x Ca (%),
kus A on aktsiisisumma; ST – müüdud aktsiisikauba maksumus (ilma aktsiisi ja käibemaksuta); Са (%) – aktsiisimäär protsentides.
Arvestus Aktsiisimaksud väärtuselise maksumääraga maksustatud aktsiisikauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile toimub vastavalt valemile
A = (Tc + Pi) x Ca,
kus A on aktsiisisumma; Тс – kauba tolliväärtus; Pi – imporditollimaksu summa; Ca – aktsiisimäär, määratud %.
Kui installitud kombineeritud panused aktsiisisumma arvutatakse summana, mis saadakse fikseeritud määraga arvutatud aktsiisisummade ja mitterahaliselt müüdud (üleantud, imporditud) aktsiisikauba koguse korrutisega ning protsendina selle maksimaalsest jaehinnast. väärtuselisele määrale vastavad kaubad.
Aktsiisikauba aktsiisisumma arvutatakse iga maksustamisperioodi tulemuste põhjal kõigi aktsiisikauba müügitehingute suhtes, mille müügi (üleandmise) kuupäev on seotud vastava maksustamisperioodiga.
Maksustamisperiood Tunnustatakse kalendrikuud.
Rakendamise kuupäev Aktsiisiga maksustatava kauba (üleandmise) all mõistetakse selle lähetamise (üleandmise) päeva.
Otsedestillatsiooniga bensiini kättesaamise kuupäev on päev, mil selle saab organisatsioon, millel on otsedestillatsiooniga bensiini töötlemise sertifikaat.
Denatureeritud etüülalkoholi kättesaamise kuupäev on denatureeritud etüülalkoholi kättesaamise (vastuvõtu) päev alkoholivabade toodete tootmise sertifikaati omava organisatsiooni poolt.
Summa aktsiis teema makse eelarvesse, määratakse iga maksustamisperioodi lõpus aktsiisi kogusummana, millest on maha arvatud mahaarvamisi:
A eelarve= A üldiselt- A mahaarvamine,
kus A eelarve – eelarvesse tasumisele kuuluva aktsiisi summa; A üldiselt – aktsiisimaksu kogusumma; A mahaarvamine – maksu mahaarvamiseks aktsepteeritud aktsiisisumma.
Aktsiisi kogusumma kujutab summat, mis saadakse iga aktsiisikauba liigi kohta arvutatud aktsiisimaksu summade liitmisel, maksustatakse aktsiisiga erinevate maksumääradega. Aktsiisi kogusumma aktsiisiga maksustatavate naftasaadustega tehingute tegemisel määratakse muu aktsiisiga maksustatava kauba aktsiisisummast eraldi.
Kui maksumaksja aktsiisiga maksustatava kauba üle eraldi arvestust ei pea, määratakse aktsiisisumma maksimaalsest maksumäärast lähtuvalt kõikidele aktsiisiga maksustatavatele tehingutele määratud ühtsest maksubaasist.
Maksuvähendused Müüjate esitatud ja maksumaksja poolt aktsiisikauba ostmisel tasutud aktsiisisummad või maksumaksja poolt tasutud aktsiisimaksusummad aktsiisikauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile, mis lubatakse vabasse ringlusse ja mida hiljem kasutatakse toorainena kauba tootmiseks. aktsiisikaubad, alluvad.
Maksusoodustusele kuuluvad ka järgmised aktsiisisummad:
- mis on seotud tehnoloogiliste kadude ja loomuliku kao piires pöördumatult kaotsi läinud kaubaosaga;
- makstakse Vene Föderatsiooni territooriumil toidutoormest valmistatud etüülalkoholi eest, mida kasutatakse veinimaterjalide tootmiseks ja mida hiljem kasutatakse alkohoolsete jookide tootmiseks;
- tasub maksumaksja juhul, kui ostja tagastab aktsiisiga maksustatava kauba või sellest keeldub (sh garantiiajal tagastamine);
- arvutatakse aktsiisikauba eelseisvate tarnete eest tasumiseks laekunud ette- ja (või) muude maksete summadest;
- koguneb denatureeritud etüülalkoholi vastuvõtmisel (saamisel) alkoholivaba toote tootmise tunnistust omava maksumaksja poolt, denatureeritud etüülalkoholi kasutamisel alkoholivabade toodete valmistamiseks;
- kogutud otsedestilleeritud bensiini tootmise sertifikaati omava maksumaksja poolt otsedestilleeritud bensiini müümisel otsedestilleeritud bensiini töötlemise sertifikaati omavale maksumaksjale;
- muudel artiklis sätestatud juhtudel. 200 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Maksu mahaarvamine toimub järgmistel tingimustel:
- Maksedokumentide ja arvete olemasolu, mille väljastavad müüjad, kui maksumaksja ostis aktsiisikauba, või tollideklaratsioonid või muud dokumendid, mis kinnitavad aktsiisikauba importimist Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile ja vastava aktsiisisumma tasumist.
- Aktsiisimaksude summad peaksid olema tegelikult makstud müüjatele aktsiisikauba ostmisel või tegelikult tasutud aktsiisikauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile, vabasse ringlusse.
- Vastav aktsiisikaup peab olema kasutatakse peamise toorainena muude aktsiisikaupade tootmisel ja nende maksumus tuleks tegelikult arvestada muu aktsiisikauba tootmiskuludega.
Kolmandate isikute muude kaupade tootmiseks toorainena kasutatud aktsiisikauba eest tasumisel tehakse maksu mahaarvamisi ainult juhul, kui maksedokumentides on märgitud organisatsiooni nimi, mille eest tasuti.
Kui maksusoodustuste summa mingil maksustamisperioodil ületab müüdud aktsiisikaubalt arvestatud aktsiisisumma, siis sellel maksustamisperioodil aktsiisi ei maksta.
Aktsiisi kogusummast mahaarvamisi ületavad summad saadetakse aruandeperioodil ja sellele järgneval kolmel maksustamisperioodil maksude või lõivude tasumise kohustuse, samuti sunniraha, võlgnevuste tagasimaksmise, maksusummade täitmiseks. maksumaksjale määratud sanktsioonid, mis krediteeritakse samas eelarves.
Maksuhaldur teostab tasaarveldusi iseseisvalt (maksude osas, mis on tasutud seoses aktsiisiga maksustatava kauba liikumisega üle Vene Föderatsiooni tollipiiri kokkuleppel tolliga) ja teavitavad sellest maksumaksjat 10 päeva jooksul.
Pärast kolme aruandeperioodile järgnevat maksustamisperioodi tuleb tasaarveldamata summa maksumaksja taotlusel tagastada.
Aktsiisi tasumine tehtud lõppenud maksustamisperioodi tegelike müükide (ülekannete) alusel võrdsetes osades mitte hiljem 25. kuu, järgmiseks pärast aruandekuud ja mitte hiljem 15teiseks aruandekuule järgneval kuul.
Otsedestilleeritud bensiini ja denatureeritud etüülalkoholi aktsiisi tasumine maksumaksjate poolt, kellel on otsedestilleeritud bensiiniga tehinguid tegeva isiku registreerimistunnistus ja (või) denatureeritud etüülalkoholiga tehinguid teostava organisatsiooni registreerimise tõend. tehakse hiljemalt Kolmanda kuu 25 pärast aegunud maksustamisperioodi.
Enesekontrolli küsimused teemale 2.2
- Kirjeldage aktsiisimaksude majanduslikku sisu.
- Millised on aktsiisi ja käibemaksu põhimõttelised erinevused?
- Milline on aktsiisimaksude roll Vene Föderatsiooni eelarve tulubaasi moodustamisel?
- Nimetage Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud aktsiisikaupade liigid ja erandid.
- Loetlege aktsiisimaksjate koosseis.
- Mida aktsiisiga maksustatakse?
- Too näiteid mittemaksustatavatest tehingutest aktsiisikaubaga.
- Kirjeldage lühidalt aktsiisimaksude arvutamisel kasutatavaid maksumäärasid.
- Too välja aktsiisikaubaga tehingute maksubaasi määramise metoodika.
- Millised on maksubaasi määramise tunnused kombineeritud aktsiisimäärade rakendamisel?
- Kuidas arvutatakse eelarvesse tasumisele kuuluvate aktsiisimaksude summat?
- Millised dokumendid esitatakse ja millise aja jooksul? maksuhaldurid kinnitada aktsiisikauba väljavedu?
- Kuidas määratakse aktsiisibaas kauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile?
- Milliseid aktsiisisummasid saab maksu maha arvata?
- Millised on aktsiiside eelarvesse tasumise tähtajad ja kord?
Teema bibliograafia 2.2
- Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Osa 2. Föderaalseadus 05.08.2000 nr 117-FZ (muudetud ja täiendatud kujul).
- Vene Föderatsiooni eelarvesüsteem: õpik / toim. O. V. Vrublevskaja, M. V. Romanovski. – 3. väljaanne, rev. ja töödeldud - M.: Yurayt, 2003.
- Gluhhov V.V., Dolde I.V. Maksud: teooria ja praktika: Õpetus. – Peterburi: Spets.lit., 1996.
- Meshcheryakova O.V. Maailma arenenud riikide maksusüsteemid. – M., 1995.
- Maksud arenenud riikides / Toim. I. G. Rusakova - M.: Rahandus ja statistika, 1991.
- Maksud ja maksustamine. 5. väljaanne / Toim. M. V. Romanovski, O. V. Vrublevskaja - Peterburi: Peeter, 2006.
- Maksud ja maksustamine: Õpik ülikoolidele / Toim. I. G. Rusakova, V. A. Kashina. – M.: Rahandus, ÜHTSUS, 1998.
- Maksud: Õpik / Toim. D. G. Mustikas. – 4. väljaanne, muudetud. ja täiendav M.: Rahandus ja statistika, 1999.
- Venemaa maksupoliitika: probleemid ja väljavaated / Toim. I. V. Gorski. – M.: Rahandus ja statistika, 2003.
- Maksuseadus: õpik / Toim. S. G. Pepeljajeva. – M.: Jurist, 2004.
- Okuneva L.P. Maksud ja maksud Venemaal. Õpik. – M.: Finstatinform, 1996.
- Ospanov T.M. Arenenud riikide maksusüsteemid. – M.: 1995. Lk.120.
- Panskov V. G. Maksud ja maksusüsteem Vene Föderatsioonis: õpik. M.: Rahandus ja statistika, 2005.
- Pushkareva V. Finantsmõtte ajalugu ja maksupoliitika: Õpik. - M.: INFRA-M, 1996.
- Sokolov A. A. Maksude teooria. – M.: Fin. NKF NSVL kirjastus, 1928.
- Timofejev O.F. Maksud turumajanduses. – M., 1993.
- Tolkushin A.V. Maksude ajalugu Venemaal. – M.: Jurist, 2001.
- Tolkushin A.V. Maksud ja maksud: entsüklopeediline sõnaraamat. – M.: Jurist, 2000.
Eelarvesse makstavate maksude ja tasude loetelu määrab reeglina konkreetse ettevõtte valitud maksusüsteem või üks või teine erikord. Kuid on mitmeid kaupu, mis on laiatarbekaubad ja mida peetakse väga kasumlikuks, mille müügi fakt toob kaasa vajaduse maksta täiendavat maksu. Aktsiis on sel juhul teatud tüüpi tootega seotud makse.
Kas aktsiis on otsene või kaudne maks?
Aktsiis on lisatasu müüdud kauba hinnalt. See tõstab toote hinda ja lõpuks maksab selle eest ostja. See skeem tähendab, et aktsiis viitab kaudsetele maksudele. Selle järgi arvutamise põhimõte on mõneti sarnane käibemaksu suhtes kehtivatele reeglitele.
Aktsiisikaubad
Formaalselt on aktsiisiga maksustamise objektiks tehingud teatud kaubagrupiga, mis, nagu juba mainitud, on masstoodang. Selliste kaupade loetelu on kinnitatud maksuseadustiku artiklis 181. See on peamiselt etüülalkohol ja alkoholi sisaldavad tooted, eelkõige parfüümid ja kosmeetikatooted kuni 100-milliliitrises mahutis, alkohol ja tubakas, samuti bensiin, diislikütus ja mootoriõlid. Aktsiisiga maksustatakse ka sõiduautod, mootorrattad ja elektroonilised sigaretid.
Sellest tulenevalt on aktsiisimaksjateks ettevõtted ja ettevõtjad, kes teevad aktsiisiga maksustatavaid tehinguid ehk müüvad nimetatud aktsiisikaupu omatoodang(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 182 punkt 1). Selline maksumaksja on kohustatud arvestama aktsiisi kauba hinna sisse, lähtudes tema kinnitatud määradest.
Aktsiisimäärad
Aktsiisimäärad on kinnitatud maksuseadustiku artiklis 193. Need määratakse iga tooteliigi jaoks eraldi. Lisaks võivad sellised määrad olla oma olemuselt erinevad: fikseeritud, st kehtestatud teatud summana, mida rakendatakse mõõtühikule (näiteks 6800 rubla 1 tonni diislikütuse kohta), väärtuselised, st väljendatud protsentides. või kombineeritud.
Siiski tuleb öelda, et kuigi protsendina kulust määratud aktsiis on Venemaa seadusandluse järgi üsna vastuvõetav, siis tegelikult seadustikus selliseid aktsiise ei ole. Enamik aktsiisikaupu on maksustatud fikseeritud määradega ja ainult teatud tüüpi tubakatoodetele kohaldatakse kombineeritud maksumäärasid.
Aktsiisi arvestus ja aruandlus
Aktsiisikaupade müük erinevad kategooriad Esiteks tähendab see vajadust pidada eraldi arvestust. Erinevate määradega aktsiisid tuleb määrata eraldi.
Selle maksu maksjad peavad tasuma eelarvesse igakuiselt. See aktsiisimaksude täpne maksustamisperiood on kehtestatud maksuseadustiku artikliga 192. Arvesse lähevad need aktsiisikauba müügitehingud, mille kuupäev langes sellesse arveldusperioodi.
Kuu lõpus esitatakse ka aktsiisideklaratsioon. Kuid selle aruande jaoks pole ühtset vormi. Kõik aktsiisikaubad on koondatud kolme rühma, millest igaühel on oma vorm. Nii kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 12. jaanuari 2016 korraldusega nr ММВ-7-3/1 kaks deklaratsiooni vormi: alkohoolsete jookide ja erinevate kütuste ja aktsiisimaksude üldvorm. Sõiduk. Tubakatoodete müüjad annavad aru vastavalt Rahandusministeeriumi 14. novembri 2006. a korraldusele nr 146n.
Rahandusministeeriumi 7. juuli 2010. aasta korraldusega nr 69n kiideti heaks eraldi deklaratsioon kaudsete maksude, nimelt käibemaksu ja aktsiisimaksude kohta kaupade importimiseks Vene Föderatsiooni territooriumile Vene Föderatsiooni territooriumile liikmesriikide territooriumilt. tolliliit.
Aruande esitamise ja aktsiisi tasumise tähtaeg on sama. Tavalistel juhtudel tuleb eelarve tasuda ja deklaratsioon esitada aktsiisiperioodi lõppedes aruandekuule järgneva kuu 25. kuupäevaks. Erandiks on aktsiisimaksjad, kes teevad tehinguid otsedestilleeritud bensiini või denatureeritud etüülalkoholiga. Nende jaoks on lõppkuupäevaks arveldusperioodi lõppu järgneva kolmanda kuu 25. kuupäev. Teatud konkreetsete olukordade puhul, mida on kirjeldatud eelkõige maksuseadustiku artikli 182 lõigetes 30–31, kinnitatakse aruande esitamise ja aktsiisimaksu tasumise kuupäevaks aruandekuule järgneva kuuenda kuu 25. kuupäev.
Sissejuhatus
1. Aktsiisiseaduste põhisätted
1.1. Aktsiisiga maksustamise objektid ja aktsiisimaksjad
1.2. Maksustamisperiood ja määrad
1.3. Maksustamise objektina kajastatud tehingud
1.4. Aktsiisi arvestamise ja tasumise kord
2. Aktsiisiga maksustamise majanduslik olemus
Järeldus
Kirjandus
Sissejuhatus.
Riigivõimud on alati püüdnud luua maksusüsteemi, mis muudaks maksude tasumise protsessi maksjatele võimalikult märkamatuks ning võimaldaks maksude kogumist „automaatselt ja sunniviisiliselt“. Kuigi lihtsam ja ajalooliselt rohkem varajane vorm maksustamine olid otsesed maksud, mis võeti otse maksumaksjate tulult või varalt, rohkemgi lai rakendus sai vähem märgatavaid kaudseid makse. Tollimaksudest - teatud tüüpi kaudsetest maksudest - said esimesed sularahamaksete liigid riigikassasse.
Paljud Venemaa ja Lääne majandusteadlased andsid seletuse kaudsete maksude nii laiale jaotusele. Inglise majandusteadlane William Petit märkis järgmisi kaudsete maksude eeliseid teiste maksude ees:
Maksu võetakse sellelt, kes maksab mis tahes kauba või teenuse eest, kuid maksu ei kehtestata kellelegi ja seda on lihtne maksta;
Sama toote topeltmaksustamine on välistatud, kuna seda ei saa kaks korda tarbida;
Maksude kogumine annab teavet riigi ja selle kodanike heaolu kohta konkreetsel ajahetkel.
Lisaks oli kaudse maksustamise laialdane kasutamine tingitud selle fiskaalsetest eelistest. Maks tasutakse tarbijale märkamatult, kuna see sisaldub ostetud toote hinnas. Mõnikord ostja ei aimagi ostu sooritades, et temast on saamas maksumaksja.
Kaudsete maksude alla kuuluvad üksikud aktsiisid, mille olemus ja olemus on sarnane käibemaksuga. Iseloomulik omadus individuaalne aktsiis on see, et nendega maksustatakse kogu müüdud aktsiisikauba maksumus (või kogu mitterahaliselt müüdud või saadud toodete maht). Pealegi kehtestab aktsiisikaupade loetelu riik.
Venemaal on aktsiisidel alati olnud oluline fiskaalne roll. Esiteks kehtib see alkohoolsete toodete aktsiisimaksude kohta: joovastavaid jooke - kalja, õlut ja joogikõlbulikku mett on Venemaal pikka aega peetud heaks riigikassa täiendamise allikaks. Lisaks alkohoolsete toodete aktsiisid. Venemaal on tarbekaupade aktsiisimaksud laialdaselt kasutusel olnud pikka aega. Tsaar Aleksei Mihhailovitši kurikuulus katse kehtestada soolale kõrge aktsiisimaks, mis lõppes selle kaotamisega populaarsete “soola” rahutuste tagajärjel. Esimese maailmasõja ajal, pärast alkohoolsete jookidega kauplemise keelustamist, tõsteti järsult tubaka, tikkude ja petrooleumi aktsiise, et korvata alkoholi tootmisest ja müügist saamata jäänud tulu. NEP perioodil oli tohutul hulgal erinevaid aktsiise teele, kohvile, suhkrule, soolale, tubakale, tikkudele, naftatoodetele, tekstiiltooted.
Seega on aktsiisid Venemaa maksusüsteemis sajandeid mänginud tähtsat rolli eelkõige suure fiskaalse allikana. Käesoleva töö eesmärk on analüüsida hetkeolukorda aktsiisimaksu valdkonnas Vene Föderatsioonis.
1. Aktsiisimaksu käsitlevate õigusaktide põhisätted.
1.1. Aktsiisiga maksustamise objektid ja aktsiisimaksjad.
Konkreetsele tootele aktsiisiga kehtestamise vahetu ja vältimatu mõju on selle hinna tõus. Seetõttu on aktsiisikaupade nimekirja kantud tarbekaupade valik riigi poolt kindlaks määratud ja rangelt piiratud. Sellest välja jäetud tarbekaubad hädavajalikud tarbeesemed, millel on riigi elanikkonna jaoks sotsiaalne tähtsus.
Alates 1. jaanuarist 2001, seoses Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (TC RF) teise osa jõustumisega ja aktsiisiseaduse mittekehtivaks tunnistamisega, on aktsiisiga maksustatavate kaupade loetelu reguleeritud lõikega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 22. peatüki "Aktsiisid" artikli 181 lõige 1.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt on aktsiisiga maksustatav kaup:
1) etüülalkohol igat liiki toorainest, välja arvatud konjakialkohol;
Aktsiisikaubaks ei loeta järgmisi alkoholi sisaldavaid tooteid:
* meditsiinilised, ravi- ja profülaktilised, diagnostilised ained ja preparaadid, kui need on kantud riiklikusse registrisse ravimid ja meditsiinitooted, ravimid, ravi- ja profülaktilised ained (sh homöopaatilised ravimid), mis on valmistatud apteekide poolt individuaalsete retseptide ja meditsiiniorganisatsioonide nõuete järgi. Samamoodi ei maksustata riiklikusse veterinaarravimite registrisse kantud ja kuni 100 ml mahutitesse villitud veterinaarravimeid;
* riikliku registreerimise läbinud parfümeeria- ja kosmeetikatooted, kui anuma, millesse see valatakse, maht ei ületa 270 ml;
* toidutoormest etüülalkoholi, viina, alkohoolsete jookide tootmisel tekkivad täiendavalt töödeldavad ja (või) tehnilisel otstarbel kasutatavad jäätmed, mis vastavad regulatiivsele dokumentatsioonile ja on kantud toidutoorme etüülalkoholi riiklikku registrisse , alkohoolsed ja alkoholi sisaldavad tooted Vene Föderatsioonis;
3) alkohoolsed tooted (joogialkohol, viin, liköör, konjak, vein ja muud toiduained, mille etüülalkoholi mahuosa on üle 1,5 protsendi, välja arvatud veinimaterjalid);
5) tubakatooted;
6) sõiduautod ja mootorrattad mootori võimsusega üle 112,5 kW (150 hj);
7) mootoribensiin;
8) diislikütus;
9) diisel- ja (või) karburaator (sissepritse) mootorite mootoriõlid.
10) otsejooksuga bensiin. Otsejooksubensiin viitab bensiinifraktsioonidele.Bensiinifraktsioon on süsivesinike segu, mis keeb temperatuurivahemikus 30–215 kraadi. C atmosfäärirõhul 760 mmHg, mis saadakse nafta, gaasikondensaadi, sellega seotud naftagaasi, maagaasi, põlevkivi, kivisöe ja muude toorainete, samuti nende töötlemise saaduste töötlemisel, välja arvatud mootoribensiinist.
Aktsiisimaksjad on organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes teevad aktsiisiga maksustatavaid tehinguid, sealhulgas isikud, kes on tunnistatud aktsiisimaksjaks seoses aktsiisikaupade liikumisega üle Vene Föderatsiooni tollipiiri.
1.2. Maksustamisperiood ja määrad.
Organisatsioonidele ja üksikettevõtjad Maksustamisperiood on üks kalendrikuu.
Vastavalt artikli lõikele 1 NKRF-i 193 kohaselt toimub aktsiisiga maksustatavate kaupade ja aktsiisiga maksustatavate mineraalsete toorainete maksustamine järgmiste Vene Föderatsiooni territooriumil ühtsete maksumääradega:
Aktsiisimaksude liigid
Maksumäär (% või rublades ja kopikates mõõtühiku kohta.
Etüülalkohol igat tüüpi toorainest (sh tooretüülalkohol igat tüüpi toorainest)
18 hõõruda. 1 liitri veevaba etüülalkoholi kohta
Alkoholitooted, mille etüülalkoholi mahuosa on üle 25% (v.a veinid) ja alkoholi sisaldavad tooted
135 hõõruda. 1 liitri aktsiisikaupades sisalduva veevaba etüülalkoholi kohta
Alkoholitooted, mille etüülalkoholi mahuosa on üle 9–25% (va veinid)
100 hõõruda. 1 liitri aktsiisikaupades sisalduva veevaba etüülalkoholi kohta
Alkoholitooted, mille etüülalkoholi mahuosa on kuni 9% (va veinid)
70 hõõruda. 1 liitri aktsiisikaupades sisalduva veevaba etüülalkoholi kohta
Mittetraditsioonilised kangendatud veinid
88 hõõruda. 1 liitri aktsiisikaupades sisalduva veevaba etüülalkoholi kohta
PAGE_BREAK--
Veinid (välja arvatud looduslikud, naturaalsed mittetraditsioonilised ja (või) kangendatud, looduslikud mittetraditsioonilised kangendatud, šampanja- ja vahuveinid)
52 hõõruda. 1 liitri aktsiisikaupades sisalduva veevaba etüülalkoholi kohta
Looduslikud, mittetraditsioonilised, kangestamata veinid
4 hõõruda. 1 liitri kohta
Šampanja ja vahuveinid
10 hõõruda. 50 kopikat 1 liitri kohta
Naturaalsed veinid (välja arvatud mittetraditsioonilised kangestamata)
2 rubla 20 kopikat 1 liitri kohta
Õlu normatiivse (standardiseeritud) etüülalkoholisisaldusega kuni 0,5% kaasa arvatud
0 hõõruda. liitri kohta
Õlu normatiivse (standardiseeritud) etüülalkoholisisaldusega üle 0,5–8,6% (kaasa arvatud)
1 hõõruda. 55 kopikat liitri kohta
Õlu normatiivse (standardiseeritud) etüülalkoholisisaldusega üle 8,6% (kaasa arvatud).
5 hõõruda. 30 kopikat 1 liitri kohta
Tubakatooted:
Piibutubakas
574 hõõruda. 1 kg kohta
suitsetamistubakas, välja arvatud tubakas, mida kasutatakse tubakatoodete tootmise toorainena
235 hõõruda. 1 kg kohta
14 hõõruda. 1 tüki eest
Sigarillod
157 hõõruda. 1000 tüki eest
Sigaretid filtriga
60 hõõruda. 1000 tk eest. + 5%
Sigaretid ilma filtrita, sigaretid
23 hõõruda. 1000 tk eest. +5%
Sõiduautod mootori võimsusega kuni 67,5 kW (90 hj) kaasa arvatud
0 hõõruda. 0,75 kW (1 hj) jaoks
Sõiduautod mootori võimsusega üle 67,5 kW (90 hj) ja kuni 112,5 kW (150 hj) kaasa arvatud
14 hõõruda. 0,75 kW (1 hj) jaoks
Sõiduautod ja mootorrattad mootori võimsusega üle 112,5 kW (150 hj)
142 hõõruda. 0,75 kW (1 hj) jaoks
Autobensiin oktaanarvuga kuni “80” (kaasa arvatud).
2460 hõõruda. 1 tonni eest
Teiste oktaanarvudega mootoribensiin
3360 hõõruda. 1 tonni eest
Diislikütus
1000 hõõruda. 1 tonni eest
Õli diisel- ja (või) karburaator (sissepritse) mootoritele
2732 hõõruda. 1 tonni eest
Otsejooksuga bensiin
0 hõõruda. 1 tonni eest
Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestab alkohoolsete jookide maksulao erirežiimi. Maksulaorežiimi all mõistetakse maksukontrollimeetmete kogumit, mida maksuhaldur rakendab seoses alkohoolsete toodetega alates selle valmistamise ja aktsiisilattu vastuvõtmise hetkest kuni selle klientidele saatmise (üleandmiseni). Maksulaorežiim hõlmab territooriumi, kus asuvad alkohoolsete jookide tootmiseks kasutatavad tootmisruumid, samuti väljaspool seda territooriumi asuvaid aktsiisiladusid selle hoidmiseks. Maksulaorežiimile pandud alkoholitooteid hoiustatakse kuni lähetamiseni maksuametnike kontrolli all selleks spetsiaalselt varustatud ruumides (aktsiisilaod).
Ametnikud Aktsiisiladu on kohustatud:
* pidama arvestust laos hoitava aktsiisikauba üle ja esitama nende kaupade kohta aruandeid maksuhaldurile;
* tagama aktsiisikauba aktsiisilaost väljaviimise võimatuse ilma maksuhalduri kontrollita;
* tagama kõrvaliste isikute juurdepääsu võimatuse aktsiisilattu;
* täitma maksuhalduri nõudeid lao korrastamiseks, tagades maksuhalduri töötajatele juurdepääsu ladustatavale kaubale ning andes neile töötajatele maksukontrolli tagamiseks tasuta varustatud ruumid ja sidevahendid;
* maksuhalduri nõudmisel varustada ladu topeltlukustusseadmetega, millest üks peab olema maksuhalduri jurisdiktsiooni all.
Seoses alkohoolsete toodete tootmise ja müügiga seotud maksulaorežiimiga maksustatakse järgmiste määradega:
* müües klientidele, kes ei ole aktsiisiladu, tavahinnaga;
* aktsiisiladudesse müümisel hulgimüügiorganisatsioonid- 50% ulatuses kehtivatest määradest;
* hulgimüügiorganisatsioonide poolt aktsiisiladudest lõpptarbijale müümisel - 50% ulatuses kehtivatest määradest;
* hulgimüügiorganisatsioonide poolt aktsiisiladudest teiste hulgimüügiorganisatsioonide aktsiisiladudesse müümisel aktsiisiga maksustata.
Aktsiisiga maksustatavate toodete müümisel on maksumaksja kohustatud ostjale maksusumma esitama. Maksedokumentides, sealhulgas tšekkide ja akreditiivide registrid, esmased raamatupidamisdokumendid, arved, on aktsiisisumma eraldi real välja toodud, välja arvatud juhul, kui aktsiisiga maksustatavad tooted müüakse väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi.
Samas ei pea aktsiisikauba müüjad, kes ei ole aktsiisimaksja, arveldusdokumentidel ja arvetel aktsiisisummat eraldama. Seega, kui nimetatud dokumentides ei ole aktsiisi välja toodud, puudub aktsiisimaksjal, kes kasutab tootmisprotsessis müüjatelt, kes ei ole nende otsesed tootjad, ostetud aktsiisikaupa maksusoodustuste tegemiseks.
Maksumaksjal on aktsiiside tasumisel õigus teatud mahaarvamiste võrra vähendada eelarvetesse kantavat maksusummat. Näiteks aktsiisikauba soetamisel või importimisel tasutud aktsiisimaksud kuuluvad mahaarvamisele, kui seda kasutatakse hiljem toorainena edasiseks töötlemiseks. Ostjate aktsiisikauba tagastamisel või sellest keeldumisel arvatakse maha ka varem tasutud aktsiisimaksude summad. Alkoholitooted on kohustuslikult märgistatud aktsiisimärkidega.
Vene Föderatsiooni valitsuse 29. detsembri 2001. a määrusega nr 915 “Kohustusliku märgistamise alla kuuluvate aktsiisikaupade piirkondlike erimärkide ostmisel makstava ettemaksumäära kehtestamise kohta” määratakse ettemaksumäärad järgmistes summades:
* alkohoolsete toodete puhul, mille etüülalkoholi mahuosa on kuni 25% kaasa arvatud - 0,3 rubla. kaubamärgi kohta;
* alkohoolsete toodete puhul, mille etüülalkoholi mahuosa on üle 25% - 0,8 rubla. kaubamärgi kohta.
Mahaarvamisele kuulub ka eriaktsiisi- või piirkondlike märkide ostmisel tasutud ettemaksu maksumus. Toidu toorainest toodetud etüülalkoholilt, mida kasutatakse veinimaterjalide tootmiseks ja hiljem alkohoolsete jookide tootmiseks, Vene Föderatsiooni territooriumil tasutud aktsiisimaksusummad kuuluvad mahaarvamisele. Sel juhul kuulub maksusumma mahaarvamisele summas, mis ei ületa valemi järgi arvutatud maksusummat:
C = (A x K): 100%) x O,
kus: C - veini tootmiseks kasutatud etüülalkoholilt tasutud aktsiisisumma;
A - maksumäär 100% (veevaba) etüülalkoholi 1 liitri kohta;
K - veini kangus;
O - müüdud veini maht.
Kui nõutakse selle valemiga arvutatud summat suuremat summat mahaarvamiseks, omistatakse ülejääk (negatiivne vahe) ettevõtte kahjumile.
Mahaarvamiseks aktsepteeritakse ainult maksumaksja poolt tegelikult tasutud summasid, kui on olemas tõendavad raamatupidamisdokumendid ja aktsiisitoodete müüjate väljastatud arved. Muu aktsiisiga maksustatava kauba tootmiseks toorainena kasutatud aktsiisikauba aktsiisisummad võetakse maha, kui ühes vahetuses on täidetud kaks tingimust: nende tegelik tasumine ja kasutatud aktsiisikauba maksumuse mahakandmine aktsiisikauba kuludeks. müüdud aktsiisikauba tootmine.
Jätkamine
--PAGE_BREAK--
Kui maksusoodustuste summa mingil maksustamisperioodil ületab müüdud aktsiisikauba aktsiisi kogusummat, siis sellel perioodil aktsiisi ei maksta. Ülemäärase maksusoodustuse summa kuulub tasaarveldamisele järgmisel maksustamisperioodil. Kui pärast tasaarveldust jääb üle mingi summa, saab seda kasutada sama eelarve piires muude maksude ja tasude maksukohustuste täitmiseks, sunniraha tasumiseks, võlgnevuste ja määratud sanktsioonide tagasimaksmiseks. Pärast kolme aruandeperioodile järgnevat maksustamisperioodi tuleb tasaarveldamata summa maksumaksjale tema taotlusel tagastada.
Suurema osa aktsiisitoodete puhul määratakse müügikuupäevaks nimetatud toodete lähetamise päev. Diislikütuse, alla 80 oktaanarvuga bensiini, diisel- ja karburaatormootori mootoriõlide ning maagaasi müümisel määratakse müügikuupäevaks maksepäev. Alkohoolsete jookide aktsiisilaost müügi kuupäev on maksulaorežiimi lõppemise päev.
1.3. Maksustamise objektina kajastatud tehingud.
NKRF-i artikkel 182 määratleb aktsiisiga maksustamise objektiks tunnistatavad tehingud, mida saab jagada aktsiisikauba tootjate ja teiste isikute tehtud tehinguteks.
Aktsiisiga maksustatavate tehingute hulka kuuluvad aktsiisikauba tootjad:
a) Toodetud aktsiisiga maksustatavate kaupade müük Vene Föderatsiooni territooriumil, sealhulgas nende kaupade müük tagatisena ja üleandmine kompensatsiooni või uuenduslepingu alusel (välja arvatud naftasaadused).
b) Kliendi tarnitud toorainest (välja arvatud naftasaadused) tema poolt toodetud aktsiisikauba üleandmine isiku poolt Vene Föderatsiooni territooriumil nimetatud tooraine (materjalide) omanikule või teistele isikutele, sealhulgas nimetatud aktsiisikauba omandisse saamine, tasudes nende valmistamise teenuste eest kliendi poolt tarnitud toorainest (materjalist).
c) Toodetud aktsiisiga maksustatava kauba üleandmine organisatsiooni struktuuris mitteaktsiisikaupade edasiseks tootmiseks, välja arvatud NKRF-i artikli 183 lõike 1 lõigete 2 ja 3 kohaselt maksust vabastatud tehingud. mis tahes tüüpi toorainest toodetud etüülalkoholi ülekandmine organisatsiooni struktuuris denatureeritud etüülalkoholi ja alkoholi sisaldavate toodete tootmiseks.
d) Isikute poolt enda tarbeks toodetud aktsiisiga maksustatava kauba (välja arvatud naftasaadused) vedu Vene Föderatsiooni territooriumil.
e) isikute poolt toodetud aktsiisiga maksustatavate kaupade ülekandmine Venemaa Föderatsiooni territooriumil organisatsioonide põhikapitali (aktsia)kapitali, ühistute investeerimisfondidesse, samuti sissemaksena lihtpartnerluslepingu (ühistegevuse leping) alusel. ).
f) Venemaa Föderatsiooni territooriumil asuva organisatsiooni (äriühingu või seltsingu) poolt tema toodetud aktsiisiga maksustatud kaupade (välja arvatud naftasaadused) üleandmine oma osalejale (tema järglasele või pärijale) organisatsioonist väljaastumise (lahkumise) korral. (äriühing või seltsing), samuti lihtühingulepingu (ühistegevuse lepingu) raames toodetud aktsiisikauba üleandmine nimetatud lepingus osalejale (tema õigusjärglasele või pärijale) tema osa eraldamisel alates aastal asuv kinnistu kogu osakaal lepingu pooled või sellise vara jagamine.
g) Toodetud aktsiisiga maksustatava kauba (v.a naftasaadused) töötlemiseks üleandmine tasulisel alusel.
Aktsiisiga maksustatavad tehingud, mida teevad isikud, kes ei ole aktsiisikauba tootjad, hõlmavad:
a) organisatsioonide müük maksumaksjatelt - nende toodete tootjatelt ostetud alkoholitoodete aktsiisiladudest või teiste organisatsioonide aktsiisiladudest (välja arvatud alkoholitoodete müük ühe hulgimüügiorganisatsiooni aktsiisilaost teise hulgimüüja aktsiisilattu organisatsioon).
Selle artikli sätte kohaldamisel NKRF-i 182 kohaselt tuleb arvestada järgmisega. Maksulaorežiimi perioodil on maksulao režiim maksukontrolli meetmete kogum, mis sisaldab aktsiisiga maksustatava kauba arvestust, nende käsutamise tingimusi, põhinõudeid ladude korrastamisele, neile juurdepääsule jne. alkohoolseid tooteid ei loeta müüduks ning nende toodete puhul puudub aktsiisimaksu kohustus. Seega võib öelda, et maksulaorežiim on ajavahemik, mil aktsiisiga ei maksustata alkoholi valmistooteid, mis on maksuhalduri erikontrolli all.
Aktsiisimaksud võetakse maksulaorežiimi lõppedes. Praegusel hetkel vastavalt Art. NKRF 197 käsitleb alkoholitoodete saatmist (üleandmist):
1) territooriumilt, kus need tooted valmistati, või tootmisorganisatsiooni aktsiisilaost, kus neid ladustati:
Jaekaubandusorganisatsioonid;
Tootmisorganisatsiooni osakond, mis tegeleb selle jaemüügiga;
Aktsiisiladu hulgikaubanduse korraldamiseks;
Teine organisatsioon, mis kasutab alkohoolseid tooteid (näiteks viinasegu) pooltoodetena või villib neid;
2) hulgikaubandusorganisatsiooni aktsiisilaost jaekaubandusorganisatsioonidele.
b) neile kohtute, vahekohtute või muude volitatud riigiorganite otsuste või otsuste alusel üle antud isikute poolt konfiskeeritud ja (või) haldamata aktsiisikaupade ja aktsiisikaupade müük, millest loobuti riigi kasuks ja mis on riigi- ja (või ) munitsipaalvaraks muutmisele kuuluv;
c) aktsiisiga maksustatava kauba import Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile (välja arvatud selliste kaupade import, millest loobuti riigi kasuks ja mis kuuluvad ümberarvestamisele riigi- ja (või) munitsipaalomandiks).
Selle normi kaalumisel tuleb arvestada, et aktsiisikauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile kehtestatakse aktsiisid sõltuvalt valitud tollirežiimist järgmises järjekorras:
1) aktsiisiga maksustatava kauba vabasse ringlusse lubamise tollirežiimile suunamisel tasutakse aktsiis täies ulatuses. Vastavalt Art. kolmkümmend Tollikoodeks Vene Föderatsiooni (TKRF) kauba vabasse ringlusse lubamine on tollirežiim, mille kohaselt Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile imporditud kaubad jäävad alaliselt sellel territooriumil ilma kohustuseta neid sellelt territooriumilt välja eksportida;
2) aktsiisiga maksustatava kauba reimpordi tollirežiimile suunamisel tasub maksumaksja aktsiisisummad, millest ta vabastati või mis talle tagastati seoses kauba väljaveoga vastavalt NKRF-ile, viisil ette nähtud Vene Föderatsiooni tollialastes õigusaktides. Kauba reimpordi all mõistetakse tollirežiimi, mille puhul Venemaa Föderatsiooni tolliterritooriumilt eksporditollirežiimi kohaselt eksporditud Venemaa kaubad imporditakse tagasi tähtajad tollimakse ja makse kehtestamata ning kaupade suhtes majanduspoliitilisi meetmeid rakendamata;
3) aktsiisiga maksustatava kauba suunamisel transiidi, tollilao, reekspordi, tollikontrolli all töötlemise, vabatollitsooni, vabalao, hävitamise ja riigi kasuks keeldumise tollirežiimile aktsiisi ei maksta.
Kauba transiit on tollirežiim, mille puhul kaupu veetakse tollikontrolli all kahe Vene Föderatsiooni tolliasutuse vahel, sealhulgas läbi välisriigi territooriumi, ilma tollimakse ja makse kogumata ning kaupade suhtes majanduspoliitilisi meetmeid rakendamata.
Tolliladu on tollirežiim, mille puhul imporditud kaupa hoiustatakse tollikontrolli all ilma tolli- ja maksude sissenõudmiseta ning kaupade suhtes majanduspoliitilisi meetmeid rakendamata ladustamisajal ning ekspordiks ettenähtud kaubad, mis on ette nähtud ekspordiks vastavalt tolli-ekspordirežiimile, ladustatakse tolli all. TCRF-i pakutavate hüvitiste pakkumisega.
Kaupade reeksport on tollirežiim, mille kohaselt eksporditakse välisriigi kaupu Vene Föderatsiooni tolliterritooriumilt ilma imporditollimakse ja -makse sisse nõudmata või tagastamata ning majanduspoliitilisi meetmeid rakendamata.
Kauba töötlemine tollikontrolli all on tollirežiim, mille korral kasutatakse välismaist kaupa Vene Föderatsiooni tolliterritooriumil ettenähtud viisil ilma tollimakse ja makse kogumata, samuti kaupade suhtes majanduspoliitilisi meetmeid rakendamata, tollitöötlemiseks. kontrolli koos hilisema vabasse ringlusse lubamisega või töödeldud toodete suunamisega erinevale tollirežiimile.
Vabatollitsoon ja vabaladu on tollirežiimid, mille kohaselt paigutatakse ja kasutatakse välismaist kaupa vastavates territoriaalpiirides või -ruumides (asukohtades) ilma tollimakse ja makse kogumata ning nende kaupade suhtes ka majanduspoliitilisi meetmeid rakendamata, ja Venemaa kaubad paigutatakse ja kasutatakse ekspordiks kehtestatud tingimustel vastavalt tollirežiimile TCRF-i määratud viisil.
4) aktsiisikauba suunamisel tolliterritooriumil töötlemise tollirežiimile makstakse aktsiisi nende kaupade importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile koos tasutud aktsiisisummade hilisema tagastamisega nende töödeldud eksportimisel. Vene Föderatsiooni tolliterritooriumilt pärit tooted;
5) aktsiisiga maksustatava kauba ajutise impordi tollirežiimile suunamisel rakendatakse täielikku või osalist aktsiisivabastust TCRF-iga määratud viisil. Ajutiselt imporditud kaup tuleb tagastada muutmata kujul, välja arvatud loomulikust kulumisest või kadumisest tingitud muudatused tavalistes transpordi- ja ladustamistingimustes;
d) osalevate riikide territooriumilt Vene Föderatsiooni territooriumilt pärit ja sinna imporditud aktsiisikaupade esmane müük Tolliliit ilma tollivormistuseta (kui on kokkulepped ühe tolliruumi kohta).
e) alates 1. jaanuarist 2003 tunnustatakse vastavalt 24. juuli 2002 seadusele nr 110-FZ aktsiisiga maksustatavateks järgmised aktsiisiga maksustatavate naftatoodetega tehtud tehingud:
1) naftasaaduste kasutamine oma tarbeks, sealhulgas:
Maksumaksjad, kellel on tõend hulgi- või hulgi-jaemüügiks;
Maksumaksjad, kes toodavad naftasaadusi oma toorainest;
Jätkamine
--PAGE_BREAK--
2) naftasaaduste vastuvõtmine sertifikaate omavate maksumaksjate poolt, sealhulgas naftasaaduste omandisse saamine kliendi tarnitud toorainest ja materjalidest naftasaaduste valmistamise teenuste eest tasumiseks.
Sel juhul tähendab naftatoodete tootmine:
Naftasaaduste ostmine (nende omandiõiguse saamine kompensatsioonita ja (või) tasuta;
Kliendi tarnitud toorainest toodetud naftasaaduste vastuvõtmine nende toorainete omaniku poolt;
Oma toorainest toodetud naftasaaduste kapitaliseerimine neid naftasaadusi tootva maksumaksja poolt;
f) maksumaksja toodetud naftasaaduste üleandmine kliendi tarnitud toorainest selle tooraine omanikule, kellel puudub sertifikaat. Sel juhul on omaniku nimel naftasaaduste üleandmine teisele isikule samaväärne naftasaaduste omanikule üleandmisega.
1.4. Aktsiisi arvestamise ja tasumise kord.
Aktsiisimaksude arvutamise kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 194. Iga kaubaliigi (sealhulgas Vene Föderatsiooni territooriumile imporditud) aktsiisisumma arvutatakse vastava maksumäära ja maksubaasi korrutisena. konkreetsed liigid kaubad.
Maksubaas määratakse igale aktsiisikauba liigile eraldi, sõltuvalt nendele kaupadele kohaldatavatest maksumääradest.
Maksumaksja toodetud aktsiisiga maksustatava kauba müümisel või võõrandamisel, millele kehtestatakse kindlad määrad (objekti füüsiliste omaduste järgi fikseeritud summas), määratakse maksubaasiks mitterahaliselt müüdud (võõrandatud) aktsiisiga maksustatava kauba maht. Aktsiisisumma määratakse maksubaasi korrutamisel määraga.
Aktsiisiga maksustatava kauba müümisel (üleandmisel), millele on kehtestatud väärtuselised määrad (protsentides maksumusest), on maksustamisbaasiks müüdud (võõrandatud) aktsiisiga maksustatava kauba maksumus ilma käibemaksu ja aktsiisimaksuta. Aktsiisisumma määratakse maksubaasi korrutamisel määraga.
Maksubaasi määramisel arvestatakse välisvaluutas saadud tulu ümber rubladeks müügikuupäeva Vene Föderatsiooni Keskpanga vahetuskursi alusel. Maksubaas ei sisalda laekunud vahendeid, mis ei ole seotud aktsiisikauba müügiga.
Maksubaas suureneb müüdud aktsiisiga maksustatava kauba eest laekunud summade võrra, millele kehtestatakse väärtuselised maksumäärad rahalise abi, ettemaksete ja muude eelseisvate tarnete arvelt laekunud maksetena, sihtotstarbeliste vahendite täiendamiseks, tulu suurendamiseks. veksli intressi või allahindluse, kaubanduskrediidi intressi ja ka muul viisil aktsiisikauba eest tasumisega seotud vormis.
Aktsiisiga maksustatava kauba, millele on kehtestatud konkreetsed maksumäärad, importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile määratakse maksubaas imporditud aktsiisikauba füüsilises mahus. Väärtusliku maksumääraga aktsiisikauba puhul peaks maksubaas sisaldama tolliväärtust ja tasumisele kuuluvat tollimaksu. Maksubaas arvutatakse eraldi iga imporditud aktsiisikauba partii ja iga erineva maksumääraga maksustatud kaubagrupi kohta. Vene Föderatsiooni Riikliku Tollikomitee 19. detsembri 2000. a korraldus nr 01--06/36951 "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa kohaldamise kohta tolliasutuste poolt" saatis metoodilised soovitused kohaldamise korra kohta. Vene Föderatsiooni territooriumile imporditud kaupade aktsiisimaksud, millega kehtestati maksu kogumise eeskirjad.
Seadusandlus näeb ette teatud tehingute aktsiisist vabastamise.
1. Järgmised toimingud ei kuulu maksustamisele (maksust vabastatud):
1) aktsiisikauba üleandmine organisatsiooni ühe struktuuriüksuse poolt, kes ei ole iseseisev maksumaksja, muu aktsiisikauba tootmiseks selle organisatsiooni teisele samalaadsele struktuuriüksusele;
2) denatureeritud etüülalkoholi müük organisatsioonide poolt igat liiki toorainest asutatud Föderaalne seadus"Etüülalkoholi, alkohoolsete ja alkoholi sisaldavate toodete tootmise ja käibe riikliku reguleerimise kohta" kord.
3) denatureeritud alkoholi sisaldavate toodete müük organisatsioonide poolt föderaalseadusega "Etüülalkoholi, alkoholi ja alkoholi sisaldavate toodete tootmise ja käibe riikliku reguleerimise kohta" kehtestatud viisil.
4) ekspordi tollirežiimile suunatud aktsiisiga maksustatud kauba (välja arvatud naftasaadused) müük väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, võttes arvesse kahju loomuliku kao piires, samuti tehingud, mis on maksustamise objektiks vastavalt lõigetele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 182 lõike 1 punktid 2, 3 ja 4, kusjuures naftasaadused on seejärel suunatud ekspordi tollirežiimile.
Nende tehingute maksuvabastus toimub vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 184.
5) naftasaaduste müük maksumaksja poolt;
6) konfiskeeritud ja (või) omanikuta aktsiisikauba, riigi kasuks tagasilükatud aktsiisiga maksustatava kauba, mis kuulub riigi- ja (või) munitsipaalomandisse ümberarvestamisele, esmane müük (üleandmine) tööstuslikuks töötlemiseks tolli kontrolli all. ja (või) maksuameti organid või hävitamine.
2. Lõikes 1 loetletud toiminguid ei maksustata (vabastatakse maksustamisest) ainult siis, kui peetakse eraldi arvestust ja need on kättesaadavad selliste aktsiisiga maksustatava kauba tootmise ja müügi (üleandmise) toimingute kohta.
3. Maksustamisele ei kuulu (vabastatud) aktsiisiga maksustatava kauba sissevedu Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile, millest on riigi kasuks keeldutud ja mis kuulub ümberkujundamisele riigi- ja (või) munitsipaalomandiks.
Aktsiiside tasumine vastavatesse eelarvetesse toimub lõppenud maksustamisperioodi tegeliku müügi alusel hiljemalt viimane kuupäev aruandekuule järgneval kuul.
Üle 80 oktaaniarvuga mootoribensiini müügilt tasutakse aktsiisi viimase maksustamisperioodi tegeliku müügi alusel järgmises järjekorras:
* hiljemalt aruandekuule järgneva kolmanda kuu 15. kuupäevaks aruandekuu 1. kuni 15. kuupäevani müüdud bensiini puhul;
* hiljemalt aruandekuule järgneva kolmanda kuu 30. kuupäevaks 16. kuupäevast kuni aruandekuu viimase päevani müüdud bensiini puhul.
Etüülalkoholi, alkoholi sisaldavate ja alkohoolsete toodete, õlle, tubakatoodete, ehete, autode ja mootorrataste müügilt (üleandmiselt) aktsiisi tasumine toimub lõppenud maksustamisperioodi tegeliku müügi (üleandmise) alusel võrdsetes osades ei hiljem kui aruandlusele järgneva kuu 30. kuupäeval ja hiljemalt aruandekuule järgneva teise kuu 15. kuupäeval.
Hulgimüügiorganisatsioonide aktsiisilaost alkohoolsete jookide müügilt aktsiisi tasumine toimub möödunud maksustamisperioodi tegeliku müügi alusel järgmises järjekorras:
* hiljemalt aruandekuu 30. kuupäevaks (ettemaks) aruandekuu 1. kuni 15. kuupäevani (kaasa arvatud) müüdud alkohoolsete toodete puhul;
* aruandekuu 16. kuupäevast kuni viimase päevani müüdud alkohoolsete toodete puhul hiljemalt aruandekuule järgneva kuu 15. kuupäevaks.
Aktsiisimaksude tasumise aeg ja kord aktsiisikauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile on kehtestatud tollialaste õigusaktidega.
Aktsiisikaubalt tasutakse aktsiisi nende kaupade tootmiskohas ja alkohoolsete toodetelt lisaks selle müügikohas aktsiisilaost (50% - tootmiskohas, 50% - aktsiisilaost). müügikoht aktsiisilaost), välja arvatud müük teiste organisatsioonide aktsiisiladudes.
Maksumaksja on kohustatud esitama maksudeklaratsiooni oma maksumaksjana registreerimise koha maksuhaldurile hiljemalt aruandekuule järgneva kuu viimasel kuupäeval. Samuti peavad nad esitama oma registreerimise kohas ning filiaalide ja eraldiseisvate osakondade asukohajärgsele maksuhaldurile aruandeperioodi tegeliku aktsiisiga maksustatava kauba müügi (võõrandamise) maksudeklaratsioonid hiljem kui maksustamisele järgneva kuu viimasel päeval. teatades ühest. Aktsiisiga maksustatava kauba aktsiisideklaratsioon täidetakse vastavalt Vene Föderatsiooni ministeeriumi 10. detsembri 2003. aasta maksude ja lõivude määrusega BG--3--03/675 kinnitatud vormidele.
2. Aktsiisiga maksustamise majanduslik olemus.
Nagu enamikel maksudel, on ka aktsiisidel kaks peamist funktsiooni: fiskaalne ja regulatiivne. Enamikus arenenud riikides on aktsiiside regulatiivne funktsioon domineeriv, seega on maksustamise põhirõhk tulumaksudel, mis on seletatav nende suurema sotsiaalse õiglusega. Kaudsed maksud, mille hulka kuuluvad ka aktsiisimaksud, on oma olemuselt regressiivsed ja seetõttu peetakse nende laialdast kasutamist sobimatuks.
Aktsiiside kehtestamisel tekitab enim vaidlusi konkreetse aktsiisimaksu konkreetne määr. Enamik selliste määrade määramise meetodeid põhinevad pakkumise ja nõudluse elastsusel. Nende taotluse esialgne mõte on selgitada küsimust, millist fiskaalset või regulatiivset funktsiooni peaks konkreetne aktsiis sel juhul täitma ja sellest olenevalt arvutatakse määr üsna lihtsalt. Lahendamisel on probleem, mille lahenduseks on kas ristküliku atsefi pindala maksimeerimine (joonis 1) või kaupade tasakaalutoodangu vähendamine kavandatud väärtuseni.
Aga mulle tundus kõige huvitavam alljärgnev optimaalse maksumäära arvutamise meetod, eelkõige selle järjepidevuse poolest aktsiisi “ausate” funktsioonide täitmisel. Selle metoodika kohaselt on teatud kaupade aktsiisiga maksustamise põhiidee maksumaksja "pattude" maksustamine. Pealegi ei tähenda selline lähenemine, et teatud ebamoraalsetele või ebasündsatele kaupadele või teenustele kehtestataks aktsiis. Aktsiisiga maksustavate kaupade maksustamisel ja maksumäärade määramisel lähtutakse nn negatiivsetest välismõjudest - lisakuludest, mida ühiskond kannab kõikide tasandite riigieelarvete kuludena teatud kaupade ja teenuste tootmise ja tarbimise tõttu. Kui valitsus selliseid kulusid ei kanna, siis olgu see või teine toode kuitahes “patune”, see ei kuuluks aktsiisiga maksustamisele.
Jätkamine
--PAGE_BREAK--
Näiteks maksustatakse sigarette järgmistel põhjustel:
Suitsetajate tervise halvenemine toob kaasa täiendavaid kulutusi eelarvest kaetavale arstiabile;
Suitsetajate tervise halvenemine toob kaasa eelarvest täiendavaid kulutusi haiguslehele jms;
Samas ei tohiks erootikatooteid aktsiisiga maksustada ühel lihtsal põhjusel, et viimaste tarbimine ei too kaasa eelarvelisi lisakulutusi.
Selliste aktsiisimaksude optimaalne maksumäär on määr, millega riik saab tulu, mida ta vajab konkreetse toote või teenuse tarbimisega seotud kulude katmiseks. Lisaks tuleb katta aktsiisi kaotamise kulud ning mõnel juhul tõstetakse määra veel paari punkti võrra, et vähendada sotsiaalselt kahjulike kaupade tarbimist.
Näiteks sigarettide optimaalne aktsiisimäär arvutatakse järgmiselt:
Välismõjud sigaretipaki kohta W. Kip Viscusi “Maksupoliitika ja majandus”, 1995:
Meditsiiniteenus
Haigusleht
Grupikindlustus
Toitumine ja hooldus
Vanaduspension
Tulekahju
Tulumaks
Netovälismõjud kokku
Oluline punkt see tehnika seisneb selles, et see ei loe mitte ainult negatiivseid mõjusid, aga ka sigarettide kasutamisest saadav kokkuhoid. Ühiskond säästab 58 senti, kuna suitsetajate keskmine eluiga on oluliselt madalam ja seetõttu säästab ühiskond eakate hoolduskuludelt, samuti 1,84 dollarit vanaduspensionilt. Nii paradoksaalselt kui see ka ei kõla, siis tabelis toodud arvutuste põhjal saavad tegelikult maksumaksjad suitsetajate olemasolust ühiskonnas kasu, sest see tekitab iga müüdud paki kohta umbes 1 dollari positiivset välismõju. Seega on sigarettidele aktsiiside kehtestamine kohatu.
Antud metoodika demonstreerib ilmekalt aktsiiside 3. funktsiooni, mis väljendub kaupade õiglases maksustamises, mille kasutamine toob kaasa täiendavaid eelarvekulutusi.
On ilmne, et iga konkreetse aktsiisi majanduslik olemus sõltub maksustamisobjektist. Alkohol on selles osas ainulaadne uurimisobjekt.
Alkohol on ebatavaline kaup. See mängib ühiskonna sotsiaalses ja kultuurilises struktuuris erinevaid rolle. Väljapaistev inglise sotsioloog Mary Douglas määratles joomise väga täpselt kui "sotsiaalset tegevust, mida tehakse konkreetses sotsiaalses kontekstis". Alkoholi tarbimine ei ole paljuski inimese enda valik. Sotsioloogid väidavad, et alkoholitarbimise traditsioonid paljastavad konkreetse piirkonna kultuurilisi ja sotsiaalseid väärtusi. Pole juhus, et peaaegu kõigis kultuurides peetakse ainuüksi alkohoolsete jookide joomist ebatervislikuks sümptomiks.
Neid sõnu kinnitavad näiteks Euroopas tehtud uuringud, kuidas baarid valijate poliitilisi vaateid mõjutavad. Eelkõige selgus, et riigi piirav poliitika teatud suhtes alkohoolsed joogid koos teiste julgustamisega toob kaasa muutuse valijate poliitilistes eelistustes.
Valitsuse liigne poliitika alkoholi tootmise ja tarbimise vähendamisel võib viia mitmetähenduslike tagajärgedeni. Samas peetakse alkoholi aktsiisiga maksustamist ainsaks tõhusaks meetodiks selle tootmise vähendamisel. Seetõttu on alkoholi maksustamisel suure tõenäosusega kõige õigem ülaltoodud “õigluse” põhimõte. Samuti tuleb arvestada, et mõned Vene Föderatsiooni piirkonnad sõltuvad suuresti alkohoolsete toodete tootmisest ning nende maksude põhjendamatu tõstmine võib põhjustada majanduskriis nendes piirkondades.
Sõiduautode aktsiisimaksude kehtestamine on oma olemuselt eranditult fiskaalne ja Vene Föderatsiooni tingimustes on õigustatud sel lihtsal põhjusel, et sõiduautosid, mille mootori töömaht on üle 2500 kuupsentimeetri, toodetakse peaaegu täielikult väljaspool Vene Föderatsiooni ning , seetõttu on sellel meetmel protektsionistlik mõju, nagu on määratletud seaduses "Aktsiisimaksud": "Vene Föderatsiooni territooriumile imporditavate aktsiisikaupade aktsiisimaksumäärad kehtestatakse, võttes arvesse kodumaiste tootjate ja tarbijate kaitset ning kodumaise kauba konkurentsivõime säilimine...” Lisaks võib sellise võimsusega mootoriga autosid pidada luksuskaupadeks, seetõttu vähendab see maks mingil määral aktsiisimaksu regressiivsust üldiselt.
Teise näite aktsiisimaksude kasutamisest protektsionistlikel eesmärkidel võib tuua presidendi 18. jaanuari 1996. aasta dekreedist nr 64 „Ukraina territooriumilt pärit aktsiisikaupadelt Venemaa tolliterritooriumile imporditud aktsiisimaksu kogumise kohta Föderatsioon." Pärast Ukrainas oma territooriumilt pärinevate aktsiisikaupade aktsiiside kaotamist tekkis nende Venemaale eksportimisel olukord, kus Venemaa turule sisenev Ukraina kaup muutub hinna poolest nende omast konkurentsivõimelisemaks. Vene analoog, kuna viimane kuulub aktsiisiga maksustamisele. Seda saab muuta ainult Ukraina kaupade maksustamise kaudu nende impordi ajal Venemaa territoorium aktsiis kehtivate impordiaktsiisimäärade järgi.
Pange tähele, et ülemaailmne kaubanduspraktika ei võimalda kehtestada imporditud toodetelt aktsiisimaksumäärasid, mis on kõrgemad kui samalaadsete kohapeal toodetud kaupade aktsiis. See keeld on sätestatud GATT-i artiklis III: „Ühest riigist pärit kaupade suhtes ei kohaldata otseselt ega kaudselt siseriiklikke makse ega muid sisemakse, mis on otseselt või kaudselt suuremad kui kodumaiste kaupade suhtes kohaldatavad maksud ja tollimaksud. päritolu."
Piirimaksu reguleerimise põhiülesanne on kõrvaldada topeltmaksustamisega seotud takistused rahvusvahelise tööjaotuse ja globaalse kaubanduse arengult. Sel eesmärgil tunnistatakse, et kaudsete maksude sissenõudmise ainuõigus kuulub kaupa importivale riigile. Toote päritolu- (tootmis-) riigis on see vabastatud kaudsete maksude tasumisest. Seda tüüpi aktsiis viitab piiride tasandusmaksudele. Piiri tasandusmaksud tuleks eraldada tollimaksudest. Ühine on see, et toll kogub need tollipiiri ületamise hetkel. Peamine erinevus nende vahel seisneb selles, et aktsiisidega maksustatakse nii imporditud kaupu kui ka kohapeal toodetud kaupu. Teisisõnu, iga piiri võrdsustava maksu kohta võib leida vastava “sisemaksu”.
Järeldus.
Tegelikult on aktsiis oma olemuselt regressiivne, kui maksustamine langeb võrdselt nii rikastele kui ka vaestele. Algselt sotsiaalse suunitlusega maksudena mõeldud aktsiisimaksud täidavad praegu antisotsiaalseid funktsioone, suurendades veelgi lõhet ühiskonna vaeseima ja jõukama osa vahel. Nagu iga kaudne maks, nihutatakse aktsiisid kõige vaesemale osale elanikkonnast ja see, et üle 20% maksutuludest laekub eelarvesse aktsiisidest, on murettekitav märk. Just kaudsetel maksudel on oluline majandust piirav mõju, mis on pikaleveninud kriisi korral veelgi ohtlikum. See rõhutab veel kord, et riik ei oska otseseid makse koguda.
Hetkel täidavad aktsiisid suures osas fiskaalset funktsiooni, mis väljendub võimuorganite soovis teatud aktsiiside kehtestamisel mitte niivõrd reguleerida teatud kaupade tootmist ja tarbimist, vaid täiendada kaupade tootmist ja tarbimist. eelarve. Bensiini aktsiisimaksude fiskaalne fookus on väljaspool kahtlust ja seda hoolimata asjaolust, et bensiini hinnatõus on üks pea iga toodangu kulude tõusu mõjutavaid tegureid, mistõttu suureneb ka kütuse tootmiseks vajalike kulude kasv. konkreetne toode, mis toob kaasa majanduse kui terviku konkurentsivõime languse. Sellegipoolest avaldub aktsiiside regulatiivne mõju endiselt ning see on kõige kasulikum alkohoolsete jookide käibe sfääris. Seega riik mitte ainult ei täienda riigikassat, mitte ainult ei vähenda alkoholi tarbimise taset, vaid aitab kaasa ka ainult kvaliteetseid tooteid.
Aktsiisimäärade väärtused, aga ka erimäärade väärtuse indekseerimise meetodid on endiselt vastuolulised. Väärtusmäärade kasutamine toob kaasa tõsiseid raskusi maksuobjekti hindamisel. Konkreetseid intressimäärasid ei kohandata inflatsiooniprotsesside tõttu piisavalt kiiresti.
Aktsiiside valdkonna seadusandlik raamistik ei ole veel piisavalt välja töötatud. Eelkõige puudutab see suure hulga dokumente, mis ei ole piisavalt süstematiseeritud ja raskesti mõistetavad.
Aktsiisid on üks väheseid riigi mõjuhoobasid ühiskonnas toimuvatele majandusprotsessidele. Maksustamise parandamine aktsiisimaksude valdkonnas on üks kõige olulisemad tingimused majandusolukorra parandamine, föderaal- ja regionaaleelarve täiendamine.
Kirjandus
Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Teine osa - M.: "Os-89", 2003 - 160 lk.
Davydova I.A. Aktsiisid - M.: ZAO kirjastus Glavbukh; 2003. - 256 lk.
Maksud ja maksustamine: Õpik. Käsiraamat ülikoolidele / Toim. Prof. G.B. Poolakas, prof. A.N. Romanova. - M.: UNITY-DANA, 2002. - 399 lk.
www. avseenko.ru
www. provodka.ru
Kas te ei saa testi Internetis lahendada?
Aitame teil testi edukalt sooritada. Rohkem kui 50 ülikooli tunnevad kaugõppesüsteemide (DLS) veebipõhiseid testide sooritamise funktsioone.
Tellige konsultatsioon 470 rubla eest ja veebipõhine test sooritatakse edukalt.
1. Kaudsed maksud
aktsiisid
tulumaks
käibemaks
tollimaksud
kinnisvaramaks
tulumaks
2. Sotsiaalsed rühmad inimesed, kes kõige rohkem vajavad riigi toetus kiire inflatsiooni tingimustes
isikud, kelle nominaalsissetuleku kasv jääb hinnakasvust maha
varimajanduses osalejad
fikseeritud nominaalsissetulekuga isikud
tarbekaupu tootvad ettevõtjad
3. Keynesi inflatsioonivastane poliitika hõlmab...
valitsuse kulutuste suurenemine
riigieelarve puudujäägi vähendamine
diskontomäära tõus
maksumäärade vähendamine
4. Riigi rahapoliitika instrumentide hulgas ei ole...
avaturu toimingud
panga refinantseerimine
maksubaasi muudatused
hoiuste toimingud
5. Maksukoormuse analüüsimisel kasutatakse maksukoormuse jaotuse põhimõtet...
majandusüksused (füüsilised ja juriidilised isikud)
Venemaa ja välismaised juriidilised isikud
individuaalne majanduspiirkonnadühe osariigi piires
Vene Föderatsioonis tegutsevad rahvusvahelised ettevõtted
6. Probleemi lahendamine välismõjud R. Coase'i sõnul eeldab see...
maksu kehtestamine välismõju tootjatele
rikkuja poolt ühekordse rahatrahvi tasumine
välismõjude tekitaja ja kannatanute vahelise küsimuse lahendamine ilma riiki kaasamata
välismõju tekitaja ja kannatanute vahelise küsimuse lahendamine kohtus
7. Esimest korda sõnastati maksustamise aluspõhimõtted ...
A. Smith
D. Ricardo
K. Marx
J.Keynes
8. Teatud tüüpi majanduspoliitika prioriteedid ujuva vahetuskursi keskkonnas
fiskaalpoliitika, millel on suhteline eelis nii riigi sise- kui välistasakaalu reguleerimisel
rahapoliitika, millel on suhteline eelis välistasakaalu reguleerimisel
rahvusvaluuta kursi stabiilsuse ja rahvamajanduse konkurentsivõime säilitamine
rahapoliitikal on suhteline eelis sisetasakaalu reguleerimisel ja fiskaalpoliitikal välistasakaalu hoidmisel suhteline eelis
9. Kui keskpank tõstab diskontomäära, võib see kaasa tuua ...
kommertspankade kogureservide vähendamine
kodumajapidamiste hoiuste suurendamine riigi keskpanga filiaalide hoiukontodele
Keskpanga poolt kommertspankadele antavate laenude mahu vähendamine
suurendama kogu summa kommertspankade reservid
10. Jooksva perioodi tarbimismahu ja säästu mahu summa on võrdne...
sissetulekute maht
investeeringute ja kulutuste suurus tarbekaupadele
kogu ostetud maht väärtuslikud paberid ja elanike säästud
tootmisse investeeritud ja immateriaalses sfääris kulutatud vahendite hulk
11. Hinnamuutused makromajanduslikus neoklassikalises mudelis on ... poliitikad.
rahaline tulemus
fiskaalse tulemuse
ainult rahalise ja fiskaalse kombinatsiooni
nii fiskaal- kui ka rahapoliitiline tulemus
12. Näidiskava väljundnäitajate hulka kuuluvad...
arengut kultuurisuhted välisriikidega
riigi sotsiaal-majandusliku arengu olulisemad suunised
valitsusasutuste mõjuhoovad sotsiaal-majanduslikule arengule
nõutavad tootmismahud ja rahalised vahendid
riigisiseste sidemete arendamine
13. Tarbekaupadele maksustatakse aktsiisi ... määraga.
progressiivne
proportsionaalne
raske
regressioon
14. Institutsioonide tekkimise põhjuseks turumajanduses on ... kulud.
madal tehingutase
kõrge tehingutase
madal toodang
kõrge transformatsioon
15. Mõõtmed valitsuse määrus, mis võib aidata vähendada inflatsiooni tingimustes, kus kõik tootmisressursid on ära kasutatud, kuid kõrge inflatsioon püsib:
riigivõlakirjade ostmine avatud turul ja maksumäärade tõstmine
valitsuse võlakirjade müümine avatud turul ja maksumäärade vähendamine
valitsuse võlakirjade müümine avatud turul ja valitsuse kulutuste kärpimine
riigivõlakirjade ostmine avatud turul ja valitsuse kulutuste suurendamine
16. Monopolivastaste asutuste põhifunktsioon
toiduainete hindade reguleerimine
tootmiskulude vähendamine
kontrolli majandusressursside kasutamise üle
konkurentsisuhete arendamine
17. Riigi sotsiaal-majandusliku arengu põhieesmärk
valitseva klassi heaolu suurendamine
inimeste heaolu kasvu
elanike sularahasissetuleku taseme tõstmine
inflatsiooni vastu võitlemine monetaristlike meetoditega
18. Piirkalduvus tarbida on...
tarbimise kasvu ja säästmise kasvu suhe
sissetulekute kasvu ja tarbitud ressursside hulga suhe
tarbimise kasvu osakaal sissetuleku kasvu ühiku kohta
säästu ja tarbimiskoguse suhe teatud aja jooksul
19. Omandiõiguste teooria uurib probleeme ...
omandiõiguste erosioon
välismõjud
omandiõiguste spetsifikatsioonid
omandivormide mitmekesisus kaasaegses majanduses
omandiõiguste tekkimine
20. Kui riigi toodetud avalikke hüvesid rahastatakse maksudest, saavutab nende tootmise efektiivsus maksimumi ...
ühtne maksumäär
diferentseeritud maksumäär
tarbijate ringi piiramine
tasuta avalikud hüved
21. Rahvamajanduse kogunõudlus on ...
riigieelarve kulutused ja investeeringute nõudlus
netoeksport ja majandusüksuste nõudlus
kõigi majanduse makromajanduslike subjektide nõudlus
ettevõtete investeerimisnõudlus ja elanikkonna tarbijanõudlus
22. Väljavõtmise ulatuse osas on maksud...
vara
tulu
pärand
sõidukid
23. Riigi poolt teostatav fiskaalpoliitika mõjutab...
ainult avaliku sektori ettevõtetele
ainult äriettevõtetele
ainult varisektori ettevõtetele
kõigi makromajanduslike üksuste jaoks
24. Struktuuri sisse pangandussüsteem Venemaa ei kuulu…
Venemaa keskpank
Vene Föderatsiooni Sberbank
piirkondlikud kommertspangad
börsid
25. Investeeringud on...
teatud perioodi jooksul kulutamata sissetulek
investeeringud igat tüüpi tootmisressurssidesse
elamukinnisvara ost
tarbekaupade ostmiseks kasutatud tulu
26. Riigivõlg on eelnevate...
valitsuse kulutused
eelarvepuudujäägid
kaitsekulutused
tulevased maksed välislaenuvõtjatele
27. Kui valitsuse kulutused ja netoeksport on null ja kogupakkumine ületab kogunõudlust, siis...
elanike säästud ületavad investeeringuid
sääst võrdub investeeringuga
nimitoodang jääb muutumatuks
reaalne SKT kasvab
28. Turu institutsioonide süsteemiga riigi funktsioonide hulka kuulub...
raha- ja fiskaalpoliitika majandustsükli erinevatel etappidel
"mängureeglite" kehtestamine ühiskonnas
ühtsete normide ja standardite kehtestamine toote kvaliteedi mõõtmiseks
hindade ja tootmismahtude reguleerimine majanduse erasektoris
29. Institutsioonilise lähenemise raames määratakse riigi piirid ...
tema agressiivne poliitika
tema võime teostada kontrolli teatud territooriumi üle ja maksustada kodanikke
riigijuhtide poliitiline tahe
ametlike "mängureeglite" kehtestamine teatud territooriumil
30. Eelarvesse laekuvate maksutulude suuruse sõltuvust intressimäära tasemest illustreerib kõver ...
Lorenz
Lavatera
Laffer
Phillips
31. Säästud on...
kaubatootjate vara ja elanikkonna säästud
kõigi majandusüksuste tegelikud rahajäägid
osa väärtpaberitesse investeeritud tulust
osa majandusagentide sissetulekust, mida ei kulutatud teatud aja jooksul
32. Maksude fiskaalne funktsioon on ...
rahvatulu ümberjagamine
stimuleeriv erinevaid vorme tootmistegevus
raha kogumine riigieelarvesse
kaupade ja teenuste hinnaliikumise üle
33. Tarbimine on...
osa majandusüksuste sissetulekust, mis kulutasid jooksval perioodil tarbekaupadele ja teenustele
osa majandusagentide sissetulekust, mis on ette nähtud kaupade ja teenuste ostmiseks tulevasel perioodil
pangakontodele kogunenud tulujääk
lühiajaliste riigivõlakirjade ostmine
34. Märgid, millega määratakse kriitilise maksupunkti ületamine
ebaproportsionaalselt aeglane kasv eelarve tulud või nende vähendamine järgmise maksumäära tõusuga
kapitaliinvesteeringute vähenemine, majanduskasvu aeglustumine ja elanikkonna finantsolukorra halvenemine
varjatud ja varjatud maksudest kõrvalehoidumine (varimajanduse kasv)
maksude laialdane diferentseerimine
erinevaid eeliseid tööstustele ja ettevõtetele
35. Kaupade ja teenuste maksud, mis on kehtestatud hinna või tariifi lisatasudena - ... maksud.
imporditud
dumpinguvastane
sirge
kaudne
36. Turu hinnakujunduse ebaefektiivsus avalike hüvede tootmisel väljendub selles, et ...
ainult turumehhanismile toetuvad riigid muutuvad mahajäänud ühiskondadeks
ühiskonna haridustase langeb
transpordikommunikatsiooni ei looda seal, kus see võib olla kõige lootustandvam
avalike hüvede hinna määramise piirkulu on suurem kui nende tootmise piirkulu
37. Valitsuse kulutused suurendavad reaalset SKT-d, kui valitsuse kulutused...
eraldatakse kaupade ja teenuste ostmiseks, mitte ametnike töötasudeks
millega kaasneb rahapakkumise kasv
ärge tõrjuge välja võrdses mahus kulutusi mitteriiklikus majandussektoris
rahastatakse valitsuse laenude väljastamisest
38. Autonoomsed investeeringud on...
investeeringud, mis on tehtud vastavalt ettevõtte arengukavadele
järelturult ostetud väärtpaberite maht
võlakirjade omandamine majandusüksuste (firmade) poolt lühiajaliste valitsuse kohustuste täitmiseks
investeeringud majanduse ettevõtlussektorisse