Raamatupidamine ja maksud kaubanduses. Raamatupidamine hulgikaubanduses
Raamatupidamine kaubandusorganisatsioonis peab olema allutatud teatud reeglid. Võime öelda, et raamatupidamise läbiviimisel on terve rida reegleid. Nendest reeglitest kõrvalekaldumine põhjustab tõsiseid vigu raamatupidamises ja maksuaruandluses, organisatsiooni tegevuse finantstulemuste kindlaksmääramisel, põhjustab rahaliselt vastutavate isikute kuritarvitamist jne.
Arvestusreeglite kogum on süsteem reguleerivad dokumendid, mille võib olenevalt eesmärgist ja staatusest jagada järgmisteks tasemeteks:
1. tase |
Seadus "Raamatupidamise kohta" Tsiviilkoodeks RF Muud raamatupidamise seadused Vene Föderatsiooni presidendi dekreedid Vene Föderatsiooni valitsuse dekreedid |
2. tase |
Raamatupidamismäärused (standardid) |
3. tase |
Venemaa rahandusministeeriumi normatiivdokumendid: Juhised – kommentaarid – kirjad |
4. tase |
Teiste ministeeriumide ja osakondade normdokumendid |
5. tase |
Korraldus organisatsiooni raamatupidamispoliitika kohta Muud organisatsiooni töödokumendid |
Raamatupidamine sisse hulgikaubandus(raamatupidamisteenused hulgikaubanduses) muutub keerulisemaks, kui kaubeldakse väljaspool Vene Föderatsiooni toodetud kaupadega. Sel juhul peab hulgikaubanduse raamatupidamisarvestus tagama välisvaluutalepingute, valuutatehingute passide ja kauba tarnijaga arvelduste arvestuse lepingu valuutas.
Kui kauba tarnijad on Venemaa residendid, tekivad töö käigus raskused esmase dokumentatsiooni (kaubavedu, maksuarved, lepingud jne) vahetamise etapis. Kui süsteem on hoolikalt planeeritud ja läbi töötatud, ei tohiks probleeme tekkida.
Raamatupidamine hulgikaubanduses (tööskeem on järgmine: kaupa ostetakse hulgi ja kogu ostetud kauba partii müüakse hulgi) üldiselt raskusi ei valmista. Sest raamatupidamises programmis 1C: Enterprise Accounting 8 saate saatedokumendi alusel koostada kauba väljastamise arve. Hinnavahe on operatsioonist saadav tulu.
Kui ostetud kaubapartii müüakse seejärel osadena, siis sel juhul tuleb korraldada kauba partiiarvestus. Ja kõik on ka lihtne.
Hinnavahe on operatsioonist saadav tulu. Jooksvad kulud maha, saame finantstulemused: kasum või kahjum.
Raamatupidamine hulgikaubanduses. Hulgikaubanduses raamatupidamise taastamine.
Mis puudutab maksuaruandlust, siis see on standardne. Organisatsiooni maksusüsteemi (OSN või lihtsustatud maksusüsteem) valimisel tuleb arvestada rahaliste vahendite eeldatava aastakäibega. Kui see ületab 60 miljonit rubla, pole valikut. Saadaval on ainult OSN koos kõigi vajalike maksudega (kasum, vara, käibemaks, maa, transport, keskkonnamaks). Kui aastane tulukäive jääb eeldatavasti alla 60 miljoni, on olemas lihtsustatud maksusüsteemi vorm. Kõige sagedamini valivad ettevõtjad maksustamisobjektiks "tulu miinus kulud".
Raamatupidamine hulgikaubanduses. Hulgikaubanduses raamatupidamise taastamine.
Raamatupidamine hulgikaubanduses, organiseeritud kasutades tarkvara, ei nõua raamatupidajalt mingeid eksklusiivseid teadmisi ja oskusi.
Raamatupidamist tuleb pidada kõigis valdkondades rangelt kooskõlas maksuseadusandlusega ettevõtlustegevus. Hulgikaubanduses peetakse arvestust klientidevaheliste tehingute, lepingute ja arvelduste üle. Keerulisem hulgimüügitehingute arvestus toimub väljaspool riiki toimuvas kaubanduses. Sel juhul peab raamatupidaja arvesse võtma pooltevahelisi valuutatehinguid. Juhul, kui tarnija on Venemaa residendid, pole raamatupidamisarvestuse pidamisega erilisi raskusi, on vaid mõned eripärad.
Raamatupidamine hulgikaubanduses hõlmab esmaste dokumentide vahetamist. See muudab mõlema poole raamatupidajate töö lihtsamaks. Kui kaup ostetakse hulgi ja müüakse samamoodi edasi, siis koostatakse kauba väljastamise arve vastavalt saatedokumentidele. Hinnavahe loetakse tehingust saadavaks tuluks. Kui hulgi ostetud kaubapartii jagatakse hiljem osadeks ja müüakse samamoodi, siis raamatupidaja korraldab kaupade arvestuse partiidena. Ja jällegi hinnavahet peetakse kasumiks. Sul on vaja maha arvata vaid jooksvad kulud: näiteks transport.
Raamatupidamine hulgikaubanduses on korraldatav tarkvara abil, nii et seda saab läbi viia inimene, kellel pole ainuõigust.
Kui sisse kaubandusettevõte raamatupidamine on korralikult korraldatud, raamatupidaja ees seisvad ülesanded on täidetud. Puudusi raamatupidamises võivad põhjustada raamatupidamise mahajäämused, nendevahelised lüngad, aruandluse viivitused jms. Nii saab hulgikaubandusettevõttes luua tingimused vargusteks. materiaalsed varad ja muud häired.
Raamatupidamise taastamine tähendab täielikku või osaline taastamine sünteetilise, maksu- ja analüütilise sfääri registrid, samuti organisatsiooni aruandlus juhtumis esmased dokumendid. Selle eesmärk on korrastada ettevõtte dokumendivoog nii, et see ei läheks vastuollu seadusega.
Iga ettevõte võib oma tegevuses varem või hiljem kokku puutuda igasuguste raskustega. Need võivad olla olukorrad, kus protsessi on raske kontrollida. Enamasti võivad raamatupidamisdokumentide taastamiseni viia sellised põhjused nagu muudatused raamatupidamisteenistuses, pearaamatupidaja vallandamine, vargus. väärtuslikud paberid, vead dokumentides spetsialistide ebapiisava majandusalase kirjaoskuse, juhtkonnapoolse kontrolli puudumise, harvaesinevate auditite tõttu.
Juhtub, et rahalistel põhjustel on ettevõte sunnitud tegema oma tegevuses pause, nn pause, siis on ka raamatupidamise taastamine vältimatu.
Hulgimüügiorganisatsioonide raamatupidamisarvestuse varieeruvus ja spetsiifilisus võib seadusandliku sfääri mobiilsuse tõttu muutuda.
Kaubandus on ettevõtluse liik, mille tegevuse objektiks on kaubavahetus: kaupade ost-müük, klientide teenindamine kauba müügi käigus, kauba ladustamine, tarnimine ja müügiks ettevalmistamine.
Hulgikaubandus on kaubanduse valdkonna äritegevuse liik, mis on seotud kaupade müügiga tootjate või edasimüüjate poolt edasiseks kasutamiseks jaekaubanduses või professionaalseks kasutamiseks.
Konto (alamkonto) valik kaupade arvestuseks oleneb tüübist kaubandustegevus ettevõtetele. Vastavalt kontoplaanile raamatupidamises kasutatakse kaupade saadavuse ja liikumise kohta info koondamiseks järgmisi kontosid 41 “Kaubad” ja 45 “Saadetud kaubad”.
Konto 41 “Kaubad” on mõeldud koondama teavet ettevõtte poolt müügikaubana ostetud laokaupade saadavuse ja liikumise kohta. Seda kontot kasutatakse nii jae- kui ka hulgimüügiks, olenemata kauba ostmise viisist:
Vastavalt ostu-müügilepingule,
Panustades põhikapitali,
Tasuta ülekanne jne.
Kaubad (materjali osana varud) võetakse arvestusse tegeliku maksumusega.
Tasu eest ostetud varude tegelik soetusmaksumus on ettevõtte tegelike soetamiskulude summa, välja arvatud käibemaks ja muud tagastatavad maksud (v.a seaduses sätestatud juhtudel). Venemaa Föderatsioon).
Varude soetamise tegelikud kulud määratakse (vähendatakse või suurendatakse), võttes arvesse summade erinevusi, mis tekivad enne varude arvestusse võtmist juhtudel, kui makstakse rublades summas, mis on võrdne välisvaluutas oleva summaga (tavaline raha). ühikut).
Summa erinevuse all mõistetakse erinevust välisvaluutas (kokkulepitud rahaühikutes) väljendatud tegelikult tehtud makse hinnangulise rubla ja varude eest tasumisele kuuluvate arvete vahel, mis on arvutatud ametliku või muu kokkulepitud kursi alusel selle vastuvõtmise kuupäeval. raamatupidamisarvestus ja selle võlgnevuse rubla kalkulatsioon, mis on arvutatud ametliku või muu kokkulepitud kursi alusel selle tagasimaksmise kuupäeval.
Konto 45 “Kaubad on saadetud” vastavalt kontoplaanile on mõeldud kokkuvõtlikuks infoks saadetud toodete (kaupade) saadavuse ja liikumise kohta, mille müügist saadavat tulu ei ole võimalik teatud aja jooksul raamatupidamises kajastada (näiteks toodete eksportimisel). Sellel kontol registreeritakse ka teistele organisatsioonidele komisjonitasu alusel müügiks üle antud valmistooted.
Lähetatud kaubad võetakse arvele kontol 45 “Saadetud kaup” kuluga, mis koosneb tegelikust tootmismaksumusest ja toodete (kauba) saatmise kuludest (kui need on osaliselt maha kantud).
Hulgikaubanduses on kaupade hulgimüügil kaks peamist vormi:
· kaupade müük laost hulgimüügi organisatsioon(laokäive) - kaubandusorganisatsioon korraldab ainult lõpptarbijatele tarnimist ning kauba eest tasumine toimub tarnija ja kauba otsese saaja vahel.
· transiitkaupade müük (transiitkäive) - hulgimüügiorganisatsioon võib, aga ei pruugi arveldustest osa võtta. Kui müüakse kaupu transiidina hulgimüügiorganisatsiooni osalusel arveldustes, arveldab kaubandusorganisatsioon ise tarnijaga ja saab ostjalt raha.
Hulgimüügiorganisatsioonid tegutsevad nii ostu-müügilepingute kui ka tarnelepingute alusel.
Müües kaupu klientidele, saab kaubandusorganisatsioon tulu, mis vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega nr 32n kinnitatud PBU 9/99 lõikele 5 saab tulu. Raamatupidamismäärus “Organisatsiooni tulud” PBU 9/99”, kajastatakse kaupade müügist saadud tulu.
Kõrval üldreegel Tulu raamatupidamises kajastub müüdud kauba omandiõiguse ülemineku hetkel müüjalt ostjale, see tähendab tarnimise hetkel. See tähendab, et pärast kauba ostjale saatmist kajastab raamatupidaja kauba müügist saadud tulu raamatupidamises, vaatamata sellele, et ostjalt pole veel tasutud (kajastuvad ostja nõuded).
Tulu kajastub rahaliselt arvutatud summas, mis võrdub sularaha ja muu vara laekumise summaga (kui lepingus on ette nähtud muu tasumine kui sularaha) ja (või) summa saadaolevad arved.
Kui laekumise summa katab vaid osa tulust, siis arvestusse võetud tulu määratakse laekumise ja nõuete summana (kviitungiga katmata osas).
Tulu suurus määratakse müüja ja ostja vahelise lepinguga kehtestatud hinna alusel.
Tulude kajastamine raamatupidamises toimub kasutades järgmist raamatupidamiskirjet - D-t 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” K-t 90.1 “Tulu”.
Pärast selle kande kajastamist raamatupidamises peab kaubandusorganisatsiooni raamatupidaja kajastama raamatupidamisarvestuses käibemaksu tekke. Lisaks sõltub see, milliseid tehinguid kasutatakse, käibemaksu maksustamisbaasi tekkimise hetkest:
– D-t 90.3 “Käibemaks” K-t 68 “Maksude ja tasude arvestused” alamkonto “KM” – seda kirjet kasutatakse juhul, kui organisatsioon kasutab käibemaksukohustuslasena meetodit “saadetise teel”.
– Dt 90.3 “Käibemaks” Kt 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” alamkonto “Käibemaks edasilükatud” - seda kirjet kasutatakse juhul, kui organisatsioon kasutab käibemaksukohustuslasena meetodit “maksmisel”.
Seejärel kannab kaubandusorganisatsioon kuu lõpus müüdud kaupade maksumuse konto 41 “Kaubad” kreeditkontolt deebetisse 90 “Müük” alamkontole “Müügikulu”.
Kaupade väärtuse määramise meetod nende müügiks mahakandmisel sõltub nende vastuvõtmisel kasutatavast väärtusest - tegeliku maksumuse või arvestushindadega.
Juhul, kui kaubad on hinnatud arvestushindades, koosneb kauba soetusmaksumus nende müügiks mahakandmisel arvestushinnast ja lähetatud kaubaga seotud kõrvalekallete summast.
Kaubaarvestus tekkepõhiselt
Raamatupidamiskanded kauba vastuvõtmise kohta (lepingu alusel toimub kauba hindamine rublades, tasumine toimub peale kauba kättesaamist)
1. Vastuvõetud kaup võetakse arvestusse, kauba omandiõiguse ülemineku päeval - D-t 41 “Kaubad” K-t 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”.
2. Käibemaks kajastub - D-t 19.3 “Käibemaks ostetud varudelt” K-t 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”.
3. Ostu-müügilepingu järgne käibemaks arvestatakse kauba maksumuselt - D-t 41 “Kaubad” K-t 19.3 “Käibemaks ostetud varudelt”.
4. Arvesse läheb kauba Ostja lattu toimetamise kulu (vastavalt raamatupidamispõhimõttele raamatupidamise eesmärgil arvestatakse transpordikulud kauba maksumusse) - Dt 41 “Kaubad” Kt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega ”.
5. Arvesse võetakse kauba Ostja lattu toimetamise kulu (vastavalt raamatupidamispõhimõttele raamatupidamise eesmärgil on transpordikulud arvestatud kaubanduskulude hulka) - Dt 44 “Müügikulud” Kt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” .
6. Kauba kohaletoimetamise kulult on määratud käibemaks - Dt 19.3 “Käibemaks ostetud varudelt” Kt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”.
7. Muude kulude maksumus võetakse arvesse enne kauba arvestusse võtmist (vastavalt arvestuspõhimõttele raamatupidamises - muud kulud arvestatakse kauba soetusmaksumusse) - Dt 41 “Kaubad” Kt 60 “Arveldused tarnijatega ja töövõtjad”.
8. Muude kulude maksumus võetakse arvesse enne kauba arvestusse võtmist (vastavalt arvestuspõhimõttele raamatupidamisarvestuses - muud kulud arvestatakse kaubanduskulude hulka) - Dt 44 “Müügikulud” Kt 60 “Arveldused tarnijatega ja töövõtjad”.
9. Muudelt kuludelt jaotatakse käibemaks - D-t 19.3 “Käibemaks ostetud varudelt” K-t 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”.
10. Kauba lattu toimetamise ja muude kulude käibemaks enne kauba arvele võtmist arvestatakse kauba maksumusele või kuludele - D-t 41 “Kaubad”, 44 “Müügikulud” K-t 19.3 “Käibemaks ostetud materjalide kohta - tööstuslikud reservid."
11. Võlg tarnija ees on tasutud – D-t 60 „Arveldused tarnijate ja töövõtjatega“ D-t 50 „Sularaha“, 51 „Arvelduskontod“.
12. Käibemaks sisaldub arveldustel eelarvega - D-t 68 “Maksude ja tasude arvestused” D-t 19.3 “Käibemaks ostetud varudelt”.
Raamatupidamiskanded kauba vastuvõtmise kohta (lepingu järgi toimub kauba hindamine rublades, ettemaks)
1. Tarnijale tasuti ettemaks - D-t 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” D-t 50 “Sularaha”, 51 “Arveldusarved”.
2. Vastuvõetud kaup võetakse arvestusse, kauba omandiõiguse ülemineku päeval – D-t 41 “Kaubad” K-t 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”.
3. Käibemaks kajastub - D-t 19.3 “Käibemaks ostetud varudelt” K-t 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”.
4. Väljastatud ettemaks tasaarvestati - D-t 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” K-t 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” “AB”.
5. Käibemaks sisaldub arveldustel eelarvega - D-t 68 “Maksude ja tasude arvestused” D-t 19.3 “Käibemaks ostetud varudelt”.
Kaubaarvestus kassameetodil
Kui väikeettevõte kasutab tulude ja kulude kassaarvestuse meetodit, kajastatakse konto 41 “Kaubad” deebetis kuni raha (või vara) laekumiseni eraldi saadetud (müüdud) kauba tegelik maksumus.
Raha laekumisel debiteeritakse kirjavahetuses olevate rahaliste vahendite arvestuse kontod konto 90.1 “Tulu” kreedit ja kui kohustusi täidetakse muul viisil (barterleping, vastastikuse võla tasaarvestus vms), siis konto 76 “Arveldused”. erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” debiteeritakse » kirjavahetuses kontoga 90.1 “Tulu”.
Kaupade arvestus laos hulgimüügiettevõte teostab rahaliselt vastutav isik.
Laoarvestus toimub füüsilises mõttes kaupade (konteinerite) artiklinumbrite järgi.
Kauba arvestuse kord hulgilaos võib varieeruda olenevalt kauba ladustamisviisist ja mõnest tegurist: kauba lattu vastuvõtmise sagedus, kauba kokkusobivus hoiutingimustes, nende loomulikud omadused, samuti kauba maht ja valik jne.
Võimalikud on partii-, sordi- või partiipõhised meetodid.
Kauba laos hoidmise arvestust viivad läbi rahaliselt vastutavad isikud (laopidaja, laojuhataja), kellega sõlmitakse vastav leping.
Väikese kaubavaliku ja vähese tegevuste arvuga hulgimüügiettevõtte ladudes rahaliselt vastutavad isikud saavad pidada arvestust otse kaubaaruandes (sel juhul kaarte ja kaubaraamatuid ei peeta). Kaubaaruannetes (koostatakse 2 eksemplaris: 1. jääb rahaliselt vastutavale isikule, 2. - 1. eksemplari kviitungiga kantakse raamatupidamisosakonda koos vastuvõtu- ja kuludokumentidega) tarnijad, kellelt kaup saadeti. Märgitakse laekunud kaubad aruandeperioodi kohta, kauba ostjad, dokumentide kuupäevad ja numbrid, kauba maksumus aruande sissetuleva ja väljamineva osa kohta iga dokumendi kohta eraldi. Kauba ja konteinerite jääk aruandeperioodi alguses võetakse eelmisest aruandest või alates varude nimekiri. Perioodi lõpu jääk on määratletud kui perioodi alguse jääk pluss kauba ja pakendi laekumine miinus aruandeperioodi kulu. Aruande lõpus märgitakse sõnadega lisatud dokumentide arv. Aruandele kirjutab alla rahaliselt vastutav isik.
Kaubaarvestuse korraldamisel suurema hulgimüügiettevõtte laos, laiema kaubavalikuga, Kauba arvestuses kasutatakse partii- või klassimeetodit ning koostatakse kaubaaruanded ja laokaardid
Partiimeetodil hoitakse iga kaubapartii eraldi (iga kaubapartii kohta väljastab materiaalselt vastutav isik kahes eksemplaris partiikaardi, millel on märgitud kauba nimetus, artikkel, mark, hind ja kauba kogus (kaal). Partii all mõistetakse ühe veodokumendi alusel samaaegselt vastuvõetud kaupade arvu.
Partiiarvestus võimaldab tuvastada kauba puudujäägid või ülejäägid kohe pärast iga partii vabastamist, mis võimaldab pidevalt jälgida väärtesemete ohutust.
Sordi säilitamise meetodiga lisatakse iga äsja ostetud teatud tüüpi toode eelnevalt saadud sama nimetuse ja klassi toote külge (kaupa hoitakse kaubaraamatutes või kaartidel. Iga kaubanimetuse ja -klassi kohta üks või mitu lehekülge avatakse kaubaraamatus või eraldi kaardil).
IN kaubandusorganisatsioonid Kõige levinum kaupade saadavuse ja liikumise aruandlus on kaubaaruanne (vorm N TORG-29). Tootearuande aadressiosas on märgitud organisatsiooni nimi, kaubandusüksus ja struktuuriüksus(osakond, sektsioon), rahaliselt vastutava isiku perekonnanimi ja initsiaalid, aruande number, periood, mille kohta tootearuanne koostatakse.
Pärast kaubaaruande kontrollimist märgib raamatupidaja sellele kontrollimise kuupäeva ja allkirjastab. Kaubaaruandeid kasutatakse mitte ainult väärisesemete liikumise, vaid ka varude seisu kontrollimiseks. Kontroll viiakse läbi kaupade tegelike jääkide võrdlemisel organisatsiooni administratsiooni määratud standardiga (limiidiga). Kui tuvastatakse tegelike andmete oluline kõrvalekalle kehtestatud standarditest, võetakse meetmeid laoseisu optimeerimiseks.
Otsusega kinnitati raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsed vormid kaubandustoimingute kajastamiseks Riigikomitee RF vastavalt 25. detsembri 1998. aasta statistikale nr 132, www.consultant.ru .
Kaubanduses saate raamatupidamisarvestusi pidada programmi 1C:Enterprise abil.
Kõik organisatsioonid on kohustatud pidama raamatupidamisdokumente. Tegevuse liik pole siinkohal oluline. Kuid mõned raamatupidamisfunktsioonid sõltuvad ettevõtte tegevusalast. Selles artiklis vaatleme raamatupidamise nüansse kaubanduses.
Kaubandus on kaupade ringlusega seotud äritegevuse liik. Kaup on vara, mis ostetakse algselt edasimüügiks. PBU 5/01 liigitab kaubad varude hulka.
Ettevõtted saavad kaubelda hulgi- ja jaemüügiga. Jae- ja hulgikaubanduse erinevus seisneb müüdud kaupade mahus. Jaemüügis müüakse kaupu väikestes kogustes või üksikult, et rahuldada ostja isiklikke vajadusi, hulgimüük aga hõlmab kauplemist suurtes kogustes. Lisaks tehakse jaekaubanduses tehing ettevõtte ja eraisiku vahel ning hulgikaubanduses müüakse kõige sagedamini kaupa juriidilise isiku või IP.
Kaubad edasimüügiks raamatupidamises kajastatakse kontol 41. Kontol on mitu alamkontot. Kõige sagedamini kasutatav konto on 41.4 “Ostetud kaubad”.
Kauba üle peetakse arvestust nimetuse, koguse, ladustamiskoha ja rahaliselt vastutavate isikute järgi.
Toote maksumuseks on selle soetushind, tarnekulud, tollimaksud, agentuuritasud jne. (PBU 5/01 punkt 6).
Analüüsime hulgi- ja jaemüügi kaubanduses raamatupidamise tunnuseid.
Raamatupidamine hulgikaubanduses
Kõik tehingud kaubaga kajastuvad konteeringutega.
Kauba kättesaamine
Kaupade müük
Deebet 62 Krediit 90 - näitab tulu kauba müügist ostjale
Deebet 90 Krediit 41 - kauba maksumus mahakantud
Sisemine liikumine
Deebet 41 Krediit 41 - kaup liigub organisatsiooni ladude vahel (vastavad laod või jaotuskeskused kajastuvad analüütikas)
Abielu
Deebet 94 Krediit 41 - laost leiti defektne kaup
Deebet 44 Krediit 94 - kaubakaod kantakse maha loomuliku kao piires
Deebet 91 Krediit 94 - loomuliku kahju norme ületavad kahjud kantakse maha
Deebet 73 Krediit 94 - abielust tingitud kahjud omistatakse süüdlasele
Raamatupidamine jaekaubanduses
Kui ettevõte on otsustanud kaubad arvele võtta müügihinnaga, tuleb teha kanded konto 42 “Kaubandusmarginaal” abil. See arvestusvõimalus pole aga üldse vajalik. Jaemüüjad saavad kauba arvele võtta ostuhinnaga, siis on postitused samad, mis hulgikaubanduses.
Vaatleme tehinguid konto 42 abil.
Kauba kättesaamine
Deebet 41 Krediit 60 – tarnijalt ostetud kaubad
Deebet 19 Krediit 60 – määratud käibemaks
Deebet 41 Krediit 60 - kajastab muid kulusid, mis suurendavad ostetud kauba maksumust
Deebet 41 Krediit 42 – kuvatud kaubamarginaal
Kaupade müük
Deebet 50 (62) Krediit 90 - näitab tulu kauba müügist ostjale
Deebet 90 Krediit 68 – müügilt võetud käibemaks
Deebet 90 Krediit 41 - kaupade mahakantud bilansiline väärtus
Deebet 90 Krediit 42 – kaubanduse marginaal tühistatud (miinus)
Deebet 90 Krediit 44 - arvestatakse kaupade müügi kulusid
Deebet 90 Krediit 99 - kaupade müügi majandustulemus on tuvastatud
Näide
Zapchast LLC ostis seitse kütusepumpa hinnaga 8340 rubla ühiku kohta. Ostu kogusumma oli 58 380 rubla, sealhulgas käibemaks 8 905,42 rubla. LLC "Zapchast" peab kaupade arvestust müügihindadega. Ühe pumba kaubamarginaal on 10%.
Zapchast LLC raamatupidaja kajastas tehinguid järgmiste kannetega:
Deebet 41 Krediit 60 49 474,58 (58 380 - 8 905,42) – pumbad kapitaliseeritud
Deebet 19 Krediit 60 8 905,42 - Ostukäibemaks on eraldatud
Deebet 41 Krediit 42 4 947,46 (49 474,58 x 10%) – lisatud pumpade juurdehindlus
Deebet 41 Krediit 42 890,54 – käibemaks sisaldub juurdehindluses
Deebet 50 Krediit 90 64 218 (58 380 + 890,54 + 4 947,46) – kõik jaemüügis müüdavad kütusepumbad
Deebet 90 Krediit 41 64 218 - pumpade bilansiline väärtus mahakantud
Deebet 90 Krediit 42 5 838 – pumpade juurdehindlus tühistatud
Deebet 90 Krediit 68 9 795,97 – kütusepumpade müügilt võetud käibemaks
Muud artiklid teemal “Raamatupidamise alused”
Arve tasumiseks
Arve on dokument, mis on aluseks tarnijale kauba või teenuse eest tasumiseks maksekorralduse väljastamisel. Arve saab väljastada rublades või välisvaluutas. Välisvaluutas arve tasutakse maksmise päeval kehtiva Vene Föderatsiooni Keskpanga kursi alusel, kui lepingus ei ole sätestatud teisiti.
Raamatupidamise põhitõed
Raamatupidamine
Iga ettevõte on kohustatud pidama raamatupidamisdokumente. Vastutus arvestuse pidamise eest lasub ettevõtte pearaamatupidajal. Mis on raamatupidamine, miks seda vaja on ja kellel on õigus raamatupidamist mitte teha, räägime teile selles artiklis.
Kaubaarved
Raamatupidamises kajastatakse kaubad kontol 41 “Kaubad”. Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega nr 94n kinnitatud kontoplaani rakendamise juhendis on kirjas, et konto 41 eesmärk on võtta kokku teave laovarude kättesaadavuse ja liikumise kohta ( materiaalsed varad) ostetud kaubana müügiks. Kaubandusega tegelevad organisatsioonid võtavad arvesse ka 41 ostetud konteinerit ja omatoodangu konteinerit.
Kaupade analüütiliseks arvestuseks töökontoplaanis saab kontole 41 “Kaup” avada järgmised alamkontod:
- 41.1 “Kaubad ladudes”
- 41.2 “Kaubad jaekaubanduses”,
- 41.3 “Kaubakonteinerid ja tühjad”
- 41.4 "Ostetud tooted"
Teatud tüüpi kaupu kajastatakse bilansivälistel kontodel:
- 002 “Säilitamiseks vastu võetud kaubad”
- 004 “Kaubad on vahendustasu eest vastu võetud”
Kaubaarvestus hulgikaubanduses
- D19 K60 — koos käibemaksuga D68
- K19 - käibemaksu tasaarveldamine eelarvest
- D44 K70,69,02,76,71 - kogunenud turustuskulud
- D90.2 K44 - turustuskulud maha kantud
- D90,9 K99 - kasum
- D99 K90,9 - kahjum
Kaupade arvestus jaekaubanduses sisseostuhindades
Tarnijalt kaupade ostmise raamatupidamiskanded:
- D41 K60 - kaubad registreeritakse tegeliku maksumusega
- D19 K60 — sisaldab käibemaksu
- D60 K51 - tasumine tarnijale kauba eest
Ostjale kauba müügi raamatupidamiskanded:
- D62 K90.1 - müügihind koos käibemaksuga
- D90.3 K68 - tasumisele kuuluv käibemaks on kogunenud
- D90.2 K41 — müüdud kaupa registreeritud tegeliku maksumusega (kas arvestusühiku või FIFO järgi)
- D51 K62 - ostjalt saadud makse
- D44 K70,69,02,76,71 - aruandekuu kogunenud turustuskulud
Finantstulemuse kindlaksmääramine
- D90,9 K99 - kasum
- D99 K90,9 - kahjum
Kaupade arvestus jaekaubanduses müügihindadega
Kui kaupade arvestus jaekaubanduses toimub müügihinnaga, tuleb see organisatsiooni raamatupidamispoliitikas ära märkida.
Tarnijalt kaupade ostmise raamatupidamiskanded:
- D41 K60 - kaubad registreeritakse tegeliku maksumusega
- D19 K60 — sisaldab käibemaksu
- D68 K19 - käibemaksu tasaarveldamine eelarvest
- D60 K51 - tasumine tarnijale kauba eest
- D41 K42 – kapitaliseeritud kaupadelt kogunenud kaubamarginaal
Ostjale kauba müügi raamatupidamiskanded:
- D50 K90.1 - kauba müük ostjale müügihinnaga
- D90.3 K68 - müügihinnalt tasumisele kuuluv käibemaks
- D90.2 K41 - müüdud kaup maha kantud müügihinnaga
- D90.2 K42 - kaubandusliku marginaali tagasipööramine
- D90.2 K44 - aruandekuu turustuskulud kantakse maha
Finantstulemuse kindlaksmääramine
- D90,9 K99 - kasum
- D99 K90,9 - kahjum
Kaubandusmarginaalide arvutamine jaekaubanduses
- Määrake kaubandusliku marginaali keskmine protsent
Kauplemine = saldo kuu alguses kontol 42 + käive K42-l × 100% juurdehindluse käive K41 + saldo kuu lõpus kontol 41 - Määrame konto 42 saldo kuu lõpus
konto jääk kuu lõpus 41 x keskmine % juurdehindlus - Kaubandusmarginaali määramine
Kauplemismarginaal = saldo kuu alguses kontol 42 + käive K42 - saldo kuu lõpus kontol 42
Raamatupidamine koos käsundiandjaga
Käsundisumma kajastab kauba müügist saadud tulu komitendi poolt ostjale kauba saatmise teatise kättesaamise kuupäeval. Komitee kajastab kõiki äritehinguid komitendi akti alusel.
Printsipaal kaupade müügi raamatupidamiskanded:
- D45 K41 - kauba saatmine tegeliku maksumusega
- D62 K90.1 - müügihind koos käibemaksuga
- D90,3 K68 - müügihinnale lisandub käibemaks
- D90.2 K45 - kaup kustutatakse tegeliku maksumuse alusel
Kajastame komisjoni agendi tasu:
- D44 K76.Komissar - töötasu summale ilma käibemaksuta
- D19 K76.Komissar - töötasult arvestatakse käibemaksu
- D68 K19 - kohustuste täitmisel
- D44 K70,69,02,76,71,04,05 - aruandekuule kogunenud turustuskulud
- D90.2 K44 - aruandekuu turustuskulud kantakse maha
Finantstulemuse kindlaksmääramine
- D90,9 K99 - kasum
- D99 K90,9 - kahjum
Lugesime ette komisjoniagendi töötasu:
- D76.Komisjonik K62 - töötasu suuruseks
- D51 K62 - kätte saadud sularaha komisjoniagendilt miinus tasu
Raamatupidamine komisjoniagendiga
Käsundijalt kaupade ostmise raamatupidamiskanded:
- D004 - vahendustasu saadud kaup kokkulepitud hinnaga
Klientidele kaupade müügi raamatupidamiskanded:
- K004 - ostjale saadetud kaup
- D62 K76.Kohune - kauba müügihinna eest koos käibemaksuga kokkuleppehinnaga
- D51 K62 - ostjalt saadetud kauba eest saadud makse
Võtame vahendustasu:
- D76.Kohtuvus K90.1 - kogunenud vahendustasu
- D90.3 K68 - vahendustasult käibemaks
- D76.Kommitendi K51 - tulu kantakse komitendile miinus komisjonitasud ja muud kulud, mis on makstud komisjoni arvelt.
Finantstulemuse kindlaksmääramine:
- D26 K70,69,02,10,76,71 – komisjoniesindaja kulud on kogunenud
- D90.2 K26 - komisjoniesindaja kulud maha kantud
- D90,9 K99 - kasum
- D99 K90,9 - kahjum
Turustuskulude arvestuse tunnused kaubanduses
Kinnitatud on kontol 44 kajastatud turustuskulude tüüpnomenklatuur Metoodilised soovitused Vene Föderatsiooni kaubanduskomitee.
Raamatupidamiskanded levitamiskulude kajastamiseks:
- D44 K70,69,02,04,05,71,76,60 - aruandekuu turustuskulude kajastamine
- D90,2, 90,7 K44 - kulude mahakandmine kuu lõpus
Kuu lõpus saab kontol 44 jääk olla ainult transpordikulude osas, mis on seotud müümata kauba maksumusega. See peab olema märgitud organisatsiooni raamatupidamispõhimõtetes.
Turustuskulude keskmise protsendi määramine:
keskmine kulu % = (saldo kuu alguses kontol 44 + kuu transpordikulud) x 100% tiraažist (käive K41 + saldo kuu lõpus kontol 41)
Kaubandus on eriline majanduspiirkond. Tema peamine omadus- kaupade ostjatele raha eest üleandmise toimingute olemasolu. Tegevuse eripära muudab kohustuslikuks eriarvestuse pidamise ja maksuarvestus. Raamatupidamise nüansid määravad kindlaks PBU ja Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Raamatupidamine hulgikaubanduses
Hulgikaubandus hõlmab suurte kaupade müüki madala hinnaga. Tavaliselt müüakse tooteid kaasatud ettevõtetele jaekaubandus. Raamatupidamise osana peavad kajastama käimasolevad tehingud: varude laekumine, nende müük, liikumine ettevõtte sees.
Kaupade ja materjalide vastuvõtt
Postitusi kasutatakse kauba vastuvõtmise fikseerimiseks. Väärtesemete kättesaamist kajastatakse järgmiste kirjetega:
- DT41 KT60. Sissepääs.
- DT19 KT60. Sissetuleva käibemaksu kajastamine.
Postitused tuleb kinnitada arvega arve kujul. PBU 5/01 märgib, et otsesed kulutused väärisesemete ostmiseks sisalduvad omahinnas. Otsesed kulud hõlmavad järgmisi kulusid:
- Väärtesemete kohaletoimetamine.
- Tollimaks tasutud tollis.
- Vahendajate ja konsultantide teenuste eest tasumine.
- Sissetulekud, mida ei hüvitata.
- Kindlustus.
Otsesed kulud tuleb kirjendada, kasutades seda kirjet: DT41 KT60.
TÄHELEPANU! Kui ettevõttes peetakse lihtsustatud raamatupidamist, saab otseseid kulusid arvesse võtta põhitegevusalade kulude osana. See on võimalik ainult siis, kui laos puuduvad olulised saldod.
Väärtesemete teisaldamine jaemüügikohas
Kui väärtused on aktsepteeritud, saab need teisaldada teistesse osakondadesse. Kulutused edasi sisemine liikumine ja laoartiklite ladustamine kajastatakse kulustruktuuris põhitegevusalade kaupa. Vaatame kasutatud juhtmeid:
- DT44 KT60. Kolmanda osapoole teenuste maksumus.
- DT19 KT60. Sissetuleva peegeldus.
Postitused peavad olema kinnitatud kolmandate osapoolte ettevõtetega sõlmitud lepingutega, märkmed väärisesemete liikumise kohta.
Väärtuste realiseerimine
Kaubasaadetiste müümisel kasutatakse järgmisi postitusi:
- DT62 KT90/1. Väärtesemete müük.
- DT90/3 KT68. Müügilt käibemaksu määramine.
- DT90/2 KT41. Müüdud varade mahakandmine nende tegeliku maksumusega.
Tehinguid kinnitavad tšekid ja lepingud klientidega.
Raamatupidamine jaekaubanduses
Jaekaubandus hõlmab väärisesemete müüki üksikult turuhinnaga.
Väärtesemete vastuvõtmise arvestus
Kviitungeid saab kajastada ostu- või müügihindades. Viimasel juhul peate määrama juurdehindluse. Valitud arvestusmeetod peab olema kajastatud arvestuspoliitikas. Võimaluse korral tuleks arvestust pidada iga väärtuseliigi kohta. Selline raamatupidamine on asjakohane, kui ettevõttel on spetsiaalsed raamatupidamisprogrammid. Selline programm kirjutab väärisesemete maksumuse automaatselt ostuhinnast maha. Kui organisatsioonil puudub vajalik tööriist, siis toimub raamatupidamisarvestus vastavalt müügihinnad. Juurdehindlus kajastub kontol 42 laoartiklite laekumise kuupäeval.
Vaatleme tehinguid, mis on asjakohased laokaupade kajastamisel ostuhindades:
- DT41 KT60. Toodete kättesaamine.
- DT19 KT60. Käibemaksu eraldamine.
Postitused, mis on asjakohased väärtuste kajastamisel müügihindades:
- DT41 KT60. Toodete kättesaamine.
- DT19 KT60. Käibemaksu eraldamine.
- DT41 KT42. Märgistuse määramine.
Märgistus kajastub registris jaehinnad. Iga kauba kättesaamise kohta on soovitatav koostada dokument.
Arvestus väärtuste realiseerimise eest
Väärtesemete müügist saadud tulu kajastub konto 90/1 krediidis. Kui ostja maksab pangakaardiga, kasutatakse seda kirjet: DT51 (57) KT90/1. Pärast tulude kajastamist on vaja arvestada väärisesemete utiliseerimisega. Seda tehakse DT90/2 KT41 juhtmestiku abil.
Varem oli juttu, et raamatupidamist saab pidada ostu- ja müügihindades. Laoartikleid müües kajastatakse tehinguid sõltuvalt valitud arvestusvõimalusest. Kaupade ostuhinnaga müügi kajastamisel kasutatakse järgmisi kirjeid:
- DT50 (51,57) KT90/1. Müügitulu saamine.
- DT90/3 KT68. käibemaksu laekumine.
- DT90/2 KT41. Laokaupade maksumuse mahakandmine.
Müügihindadega raamatupidamises on vaja samu tehinguid. Siiski peate täiendavalt kajastama juurdehindluse mahakandmist. Selleks vajate seda juhtmestikku: DT90/2 KT42 (pööratav).
Näide raamatupidamisest kaubandusettevõttes
Blago ettevõte on spetsialiseerunud kondiitritoodete hulgimüügile. Organisatsioon on kauba kätte saanud. Otsesed kulud sisaldasid kaupade ja materjalide kohaletoimetamist. Müüakse kondiitritooteid. Müük sisaldas saatekulu. Sel juhul kasutatakse neid postitusi:
- DT41 KT60. Väärtesemete vastuvõtt.
- DT19 KT60. Käibemaksu eraldamine.
- DT41 KT60. Tarnekulude arvestus.
- DT19 KT69. Kuludelt käibemaksu määramine.
- DT62 KT90/1. Toodete müük.
- DT90/3 KT68. Käibemaks müügilt.
- DT90/2 KT41. Kondiitritoodete maksumuse mahakandmine.
- DT44 KT60. Tarnekulude arvestus.
- DT19 KT60. Sisendkäibemaks.
- DT90/2 KT44. Ostjale toodete kohaletoimetamise kulude mahakandmine.
Raamatupidamisandmete põhjal saate arvutada brutopalk ettevõtted.
Maksuarvestus
Kulude ja kasumite kajastamise nüansid on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükis.
Kulude kajastamise kriteeriumid
Raamatupidamise raames kajastatakse ainult rahaliselt põhjendatud kulusid. Viimaseid eristavad järgmised omadused:
- Seotud ettevõtte põhitööga.
- Vajalik tulevikus kasumi teenimiseks.
- Dokumentidega kinnitatud.
Need kriteeriumid on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 252. Kui kulud määratakse tekkepõhiselt, tuleb need kajastada nende tekkimise perioodil. Kui kasutatakse sularahameetodit, kajastatakse kulud kauba eest tasumisel.
Toodete ostuhinna lisamine kulude nimekirja
Kulude loetelu ei sisalda väärisesemete ostuhinda. Seda tuleb kauba müügihetkel kulustruktuuris arvestada. Vastav reegel on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 lõikes 1. Toodete maksustamiskulu saab määrata nende meetodite abil vastavalt keskmine maksumus, toote hinnaga, ostuhetkel kehtiva hinnaga.
Kulud
Maksustamisel tuleb arvestada ka kulusid. Kuid kõigepealt tuleb need üle lugeda. Seda tehakse mitmes etapis:
- Kulude jaotamine ühe või teise ettevõtte töövaldkonnaga.
- Maksustatava kasumiga seotud kulud jagunevad tootmiseks, müügiks ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 lõike 2 alusel. Kui ettevõte kasutab sularaha meetodit, on see viimane samm.
- Kui ettevõte on võtnud kasutusele meetodi kulude ja kasumi tekkepõhiseks arvutamiseks, jagatakse tootmis- ja müügikulud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 lõikele 2.
Kulude mis tahes rühmadesse klassifitseerimise reeglid sisalduvad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 218. Kaubandusettevõtted tuleb meeles pidada mitmeid nüansse, mis on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 320. Vene Föderatsiooni maksuseadustik sätestab ka, et otseste kulude hulka kuuluvad väärisesemete ostuhind ja kohaletoimetamise kulud. Muid kulusid käsitletakse kaudsetena. Need kantakse perioodi kuludesse maha. Otsesed kulud vähendavad osaliselt aruandeperioodi maksustatavat kasumit. Kasumit ei vähenda aga väärisesemete laos hoidmisega seotud kulud.