Sobivusleht, materjalivarude inventarinimekirja vorm. Kuidas koostada põhivara ja inventuuriartiklite inventuuri tulemuste võrdlusaruanne
Maleleht on pöördetabel, mis kajastab kõiki aruandeperioodil toimunud tehinguid ja kajastab kuu käivet. Maleleht koosneb majandustehingute päevikus või sünteetilistelt kontodelt märgitud summadest. Summad kirjendatakse tasaarvestuskontode debiteeritud (vertikaalselt) ja krediteeritud kontode (horisontaalselt) ristumiskohas. Kui registreerimispäevikusse on kantud mitu sama vastavusega summat, siis kantakse kõigi selliste summade tulemus malelaua käibelehe vastavasse lahtrisse.
Käibe bilanss
Praeguste andmete kokkuvõte raamatupidamine edasiseks aruandluseks viiakse see läbi sünteetiliste kontode bilansis, mille struktuur on näidatud tabelis 6.
Bilanss koostatakse igakuiselt ja seda kasutatakse iga konto deebeti ja krediidi andmete kajastamiseks eraldi. Bilanss täidetakse kreeditkäibe kandmisega raamatupidamisregistritest vastavate kontode deebetisse. Bilansi deebetkäive iga konto kohta peab olema võrdne vastava konto deebetkäibega raamatupidamisregistris. Teabe deebetkäibe kogusumma peab olema võrdne kogu summa krediidikäibe andmed, mille alusel koostatakse bilanss ja muud aruandlusvormid.
Esimene veerg “Konto nimi” ja teine veerg “Saldo kuu alguses” täidetakse kontoplaani kasutades lisades, tabelis 8 toodud lähteandmetest lähtuvalt. Veerg “Kuu käive” täidetakse vastavalt malelaua käibelehe andmetele. Kuu lõpu jääk arvutatakse bilansimeetodil. Arvutuste tegemiseks peaksite teadma järgmist:
Aktiivsete kontode kuu lõpu jääk = kuu alguse saldo + Deebetkäive - Kreeditkäive.
Passiivsete kontode kuu lõpu jääk = kuu alguse saldo - Deebetkäive + Kreeditkäive.
Kolme võrdsete tulemuste paari saamine on kontrolliva tähtsusega:
- 1. Algsed deebet- ja kreeditsaldod.
- 2. Deebet- ja kreeditkäive.
- 3. deebet- ja kreeditsaldod kuu lõpus.
Tabel 7 Käibe bilanss
Kui märkate tekstis viga, tõstke sõna esile ja vajutage tõstuklahvi + sisestusklahviSünteetilised kontod nimetatakse kontodeks, mis kajastavad üldistatud näitajaid arvestusobjektide kohta ja raamatupidamist nende kontode süsteemis nn. sünteetiline raamatupidamine. Sünteetilistel kontoandmetel on rahaline mõõde.
Raamatupidamisarvestuse käibeleht sünteetiline raamatupidamine tähistab kõigi sünteetiliste kontode käibe ja saldode kogusummat. Selle eesmärk on kontrollida raamatupidamisdokumentide õigsust, et saada üldist teavet majanduse seisu kohta finantstegevus organisatsioonid ja uue bilansi koostamine. Sünteetiliste kontode käibelehe vorm on järgmine.
Sünteetiliste kontode käibeleht märts 2000. a
Käibeleht täidetakse sünteetiliste kontode andmete alusel järgmises järjekorras. Esimeses veerus kirjutage üles kõigi bilansikontode nimetused, mille saldod on olemas: kõigepealt - aktiivne, seejärel - passiivne. Vastavalt iga konto andmetele kajastuvad vastavad deebet- ja krediidisummad: 2, 3, 4, 5 ja 7 veergu. Summad veergudes 6 ja 7 kuvatakse vastavalt algsaldode ja käibe kontodele. Aktiivsetel kontodel arvutatakse lõppsaldo deebetkäibe algsaldo miinus kreeditkäive (veerg 6 = veerg 2 + veerg 4 - veerg 5). Passiivsetel kontodel määratakse lõppsaldo laenu algjäägi ja laenukäibe miinus deebetkäive (veerg 7 = veerg 3 + veerg 5 - veerg 4) liitmisel. Kogusummade arvutamisel kontrollige, kas iga paari deebet- ja kreeditsummad on võrdsed.
Sünteetiliste kontode käibelehe kannete õigsust kontrollitakse kolme võrdsuse abil:
· deebet- ja kreeditsaldod - åC 1d = åC 1k. See võrdsus tuleneb asjaolust, et deebetsaldoga kontode kogum moodustab bilansivara ja kreeditsaldoga kontode kogum selle kohustuse. Teatavasti on bilansi varade ja kohustuste summad võrdsed;
· deebet- ja kreeditkäive - åС d = åC к Võrdsus tuleneb topeltkirje meetodi kasutamisest, kuna iga äritehing kajastub samaaegselt ja samas summas kontode deebetis ja krediidis, seega ka deebetsumma kõigi kontode krediidisumma peab olema võrdne kõigi kontode krediidisummaga;
· deebeti ja krediidi lõppsaldo - åS 2d = åS 2k. See võrdsus tuleneb kuu lõpu bilansi varade ja kohustuste kogusummade võrdsusest. Nende andmete alusel koostatakse aruandeperioodi lõpus uus bilanss.
Käibelehte kasutades ei ole alati võimalik tuvastada vigu kontode vastavuses, isegi kui täheldatakse kolme võrdset summat. Näiteks kirjendatakse äritehing ühe konto deebeti asemel teise konto deebetisse või ühe konto kreedit teise konto deebetisse või ei sisaldu kontol üldse.
3) Majandusarvestus on majandusprotsesside ja nähtuste vaatlemise, mõõtmise, registreerimise süsteem.
Majapidamisarvestuse tüübid: operatiiv-, raamatupidamis- ja statistiline.
Operatiivarvestus on arvestusprotseduuride kogum, mis annab teavet jooksva kontrolli faasi kohta, mis on suunatud üksikutele valdkondadele majanduslik tegevus objektiks. Ta fikseerib vaadeldud faktide kvantitatiivse mõõdu, kasutades neile orgaaniliselt iseloomulikke mõõtühikuid (tükid, rublad, tonnid, tunnid jne). Iseloomulik omadus operatiivarvestus – operatiivjuhtimiseks vajaliku info kiire, õigeaegne kättesaamine. Tegevusarvestust ettevõtetes peavad töökodade, sektsioonide ja osakondade töötajad. Tegevusarvestuse andmed saadakse alates esmased dokumendid, edastatakse suuliselt, telefoni teel. Neid kasutatakse mitte ainult kohapeal, vaid ka kõrgemates asutustes.
Raamatupidamine on süsteem organisatsiooni vara ja kohustuste kohta rahalises väljenduses teabe kogumiseks, registreerimiseks ja kokkuvõtmiseks. Raamatupidamine on ajas pidev ja pidev, rangelt dokumenteeritud: iga toiming kajastub raamatupidamises dokumentide alusel, mis annab sellele juriidilise jõu. See kasutab raamatupidamisandmete töötlemiseks spetsiifilisi tehnikaid ja meetodeid (arvestussüsteem, topeltkirje, saldo jne).
Statistiline raamatupidamine- see on raamatupidamisprotseduuride kogum, mis annab teavet identsete massiliste majanduslike faktide kvantitatiivse mõõtmise kohta. Majandusarvestussüsteem hõlmab ainult seda statistilise arvestuse valdkonda, mis on seotud majandusobjektide seirega. Statistiline raamatupidamine kasutab operatiiv- ja raamatupidamisandmeid ning korraldab vaatlust ka loenduste, pidev- ja valikuuringute vormis. Statistilised andmed sisaldavad aruandeid majandusarengu, rahvastiku suuruse ja materiaalse elatustaseme kohta ning neid avaldatakse regulaarselt ajakirjanduses.
4)Male pöördelehed
Male pöördeleht võtab kokku andmed kontode käibe kohta ning on mõeldud nende sisu avalikustamiseks ja kontode vastavuse õigsuse kontrollimiseks. Malelehes peetakse arvestust nii, et vaadatakse kontode vastavust (selge, kust väärtused tulid ja kuhu saadeti). Sel juhul on kõikide kontode deebetkäibe summa võrdne kreeditkäibe summaga, mis tuleneb raamatupidamises kahekordse kirjendamise põhimõttest.
Male vahetuse leht (näide)
5) Raamatupidamisarvestid– mõõtühikud, mille abil majandusressursside ja protsesside mõõtmiste ja arvutuste põhjal moodustatakse näitajad erinevate majandustegevuse vajaduste jaoks.
Raamatupidamises kasutatavad arvestite tüübid:
1. looduslik (kvantitatiivne)
2. tööjõud
3. sularaha
Loomulik vajalik teabe saamiseks arvestusobjektide kohta kvantitatiivselt (kg, t, c). Neid kasutatakse selleks laoarvestus(põhivara, valmistoodang). Nende arvestite abil kontrollitakse ettevõtte vara olemasolu ja liikumist, tarneprotsessi mahtu, tootmist ja müüki.
Töö kasutatakse tööajakulu arvestamiseks. Üksus. kuvatakse min, h, päeva. Töötatud aja andmete põhjal arvutatakse töötasu. Kasutades tööjõumõõtjaid koos looduslike mõõtudega, saab määrata tööviljakuse.
Rahaline muuta on üldistav, universaalne, arvestuses olulisim, väljendus. sisse hõõruda. mõõdab seda kasutades. majapidamine oper., arvestatud natuuras ja tööjõus. üldmõõturid üldiselt, mis võimaldab võrreldavaid finantsandmeid.
Male käibeleht sünteetilise raamatupidamisarvestuse jaoks
Testiülesanded
On vaja kindlaks määrata õige vastuse sisu.
1. Mis on raamatupidamiskontode roll:
1. on mõeldud kajastama aruandeperioodi majandustehingute lõplikke andmeid;
2. mõeldud aruandeaasta äritehingute jooksvaks kajastamiseks;
3. on mõeldud vara rühmitamiseks, voolu kajastamiseks, äritehingute andmete üldistamiseks ja kontrollimiseks kvalitatiivselt homogeensete tunnuste järgi.
2. Kuidas määrata konto tegevust?
1. majandusliku sisu, bilansi aktiivse osa, deebetsaldo järgi;
3. sünteetilise ja analüütilise arvestuse, käibe ja malelehtede vahelise näitajate seose kohta
3. Kuidas määrata konto passiivsust?
1. konto otstarbe, krediidikäibe, bilansi kohustuse osa järgi;
2. pearaamatu, käibelehe, bilansi aktiivse osa järgi;
3. vara tekkeallikate, bilansi kohustuste osa, krediidijäägi järgi
4. Alamkonto on:
1. sünteetiline raamatupidamiskonto;
2. analüütiline raamatupidamisarvestus;
3. analüütiliste raamatupidamisandmete rühmitamise meetod.
5. Aktiivsete kontode lõppsaldo on null, kui:
2. konto deebetkäive on võrdne konto kreeditkäibega;
3. Algsaldo pluss deebetkäive võrdub kreeditkäibega.
6. Lõppsaldo passiivne konto võrdub nulliga, kui:
1. kuu jooksul kontol liikumist ei toimunud;
2. algsaldo pluss kreeditkäive võrdub deebetkäibega;
3. konto deebetkäive on võrdne konto kreeditkäibega.
7. Analüütilise raamatupidamisarvestuse bilanss koostatakse:
1. kontode vastavuse kontrollimine;
2. varude seisukorra ja liikumise jälgimine;
3. analüütilise arvestuse täielikkuse kontrollimine.
8. Kahekordne kirje – meetod:
1. arvestusobjektide rühmitamine;
2. äritehingute kajastamine;
3. raamatupidamisandmete üldistamine.
9. Topeltkanne tagab vastastikuse suhtluse:
1. alamkonto ja analüütilised kontod;
2. kontod ja saldo;
3. kontod.
10. Kontode vastavus – seos järgmiste vahel:
1. ühe konto deebet ja teise konto kreedit;
2. sünteetilised ja analüütilised kontod,
3. analüütilised kontod ja alamkontod.
11. Tehingut, milles samaaegselt vastab, nimetatakse kompleksseks.:
12. Seisakuks loetakse lähetust, milles vastavad samaaegselt järgmised andmed:
1. üks konto deebetiks ja üks krediidiks;
2. kaks deebetkontot ja kaks kreeditkontot;
3. üks konto deebetiks ja kaks krediidiks.
Sünteetilise raamatupidamisarvestuse käibeleht on mõeldud kontrollimiseks
2. sünteetilise raamatupidamise täielikkus;
3. analüütilise arvestuse täielikkus.
Male pöördeleht on mõeldud kontrollimiseks
1. raamatupidamise korrektne vastavus;
2. sünteetilise raamatupidamise korrektsus;
3. analüütilise arvestuse õigsus.
15. Analüütilise raamatupidamisarvestuse kohta koostatakse järgmised väljavõtted:
a) male, tasakaal;
b) leping ja summa;
c) arvelduskonto, kvantitatiivne-summa, saldo.
TEEMA 5. KLASSIFIKATSIOON JA KONTOPEAL
Teemaga tutvumine algab kontode klassifitseerimise eesmärgi ja klassifitseerimise põhitõdede mõistmisest. Soovitatav on hästi mõista kontode klassifitseerimist majandusliku sisu järgi, mis võimaldab teil sügavalt mõista kontode olemust: majandusvarade arvestuses, rahaallikate arvestuses, eesmärgis ja struktuuris. Pöörake tähelepanu põhi-, regulatiivsete, tegevusaruannete ja finantstulemuste kontode rühmade sisule.
Raamatupidamise korraldamiseks on olemas kontoplaan. Selle väljatöötamine põhineb kontode klassifikatsioonil. Üliõpilane õpib kontoplaani, kontode koodide ja alamkontode ülesehitust.
Kontode rühmitamist homogeensete tunnuste järgi nimetatakse kontode klassifitseerimiseks.
Üliõpilane peab alltoodud ülesannet täites hästi aru saama, et majandusliku sisu järgi jagunevad raamatupidamisarvestused kaheks suured rühmad: majandusvarade ja -protsesside kontod, majandusvarade allikate kontod. 1. rühma kuuluvad kontod, mis on ette nähtud tootmisvahendite liikumise arvestuseks ja kontrolliks, samuti pidevate laiendatud taastootmisprotsesside läbiviimiseks. 2. rühma kuuluvad kontod, mis on ette nähtud raamatupidamiseks ja ettevõtte rahaliste vahendite allikate kontrollimiseks. See rühm ühendab kaks kontode alamrühma:
Omavahendite allikate kontod;
Laenatud vahendite allikate kontod.
Raamatupidamisarvestuse eesmärgi ja struktuuri järgi jagunevad need viide rühma: põhi-, regulatiiv-, tegevus-, finants- ja tulemus-, bilansiväline. Esimesed kolm rühma on jagatud järgmistesse alarühmadesse;
peamine - inventeerimiseks, laoseisuks, arveldamiseks;
reguleeriv - täiendavaks ja vastassuunaliseks;
operatiivne – arvutamiseks, jaotamiseks ja operatiivseks tulemuseks.
Ülesande lahendamisel peab õpilane meeles pidama, et iga konto tuleb määrata kindlale rühmale ja alarühmale kaks korda, see tähendab kahe liigituspõhimõtte järgi: majandusliku sisu, eesmärgi ja struktuuri järgi.
Kontode klassifikatsioon on näidatud joonisel 4.
Joonis 4 - Raamatupidamiskontode klassifikatsioon
Ülesanne 1. Kontode klassifikatsioon majandusliku sisu, eesmärgi ja struktuuri järgi
Tingimus 1. Lähtudes raamatupidamiskontode klassifitseerimise põhimõtete uurimisest, samuti iseloomulikud tunnused eraldi kontode liigitusgrupid, märgistada märgiga (+) kahes tabelis, mille vormid on toodud allpool, iga sünteetilise konto kuulumine ühte või teise rühma kahe liigituskriteeriumi järgi.
Spetsiaalne raamatupidamisregister, mis võimaldab teha kokkuvõtte jooksvatest sünteetilistest raamatupidamisandmetest ja kontrollida peegelduse õigsust raamatupidamistehingud, nimetatakse maleleheks. Raamatupidamisdokument koostatakse enamasti kuu aega ette, mis võimaldab enne aruandeperioodi sulgemist kontrollida tehingute õigsust ja täielikkust. Kuid malelehte saab koostada mitte ainult kuuks, periood võib olla nädal või päev. Malelehe täitmise näide sisaldab andmeid raamatupidamiskontode deebet- ja krediteerimiskannete kohta käibe vormis topeltkande põhimõttel.
Malelehe vorm
Ühtset malelehe vormi ei ole, kuna seadus nr 402-FZ sätestab, et majandusüksustel on õigus iseseisvalt arendada raamatupidamisregistreid. Organisatsiooni enda väljatöötatud vormi näide võib olla:
Vastuvõetav on kasutada väikeettevõtete jaoks heaks kiidetud avalduse vormi. See vorm on reguleeritud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 21. detsembri 1998. aasta korralduse nr 64n 11. lisas.
Kuidas vormi täita
Koostamisel tuleks arvestada mõningate reeglitega. Täitmine peaks algama ettevalmistav etapp. Kõigepealt peab raamatupidaja märkima organisatsiooni täisnime. Seejärel täitke dokumendi tabeliosa. Sisestage dokumendi tabeliosas horisontaalselt ja vertikaalselt töökontod, mida organisatsioon raamatupidamiseks kasutab. Kontod peaksid olema loetletud kasvavas järjekorras (01-99). Kasutamata kontosid ei pruugita määrata.
Liigume edasi raamatupidamisandmete malelehele salvestamise juurde.
Dokument sisaldab kogukäivet raamatupidamiskontode lõikes. Uued kanded tehakse üheaegselt deebetis ja kreeditis kahekordse kande meetodil, võttes arvesse tabelis vertikaalselt ja horisontaalselt näidatud kontosid, nagu pildil näha.
Näiteks kajastame raamatupidamisregistris järgmisi tehinguid:
Pärast andmete sisestamist arvutab raamatupidaja tulemused: eraldi - horisontaalselt tabelis, eraldi - vertikaalselt raamatupidamisarvestuse kontekstis. Koguväärtused peavad olema võrdsed.
Kui organisatsioon peab automatiseeritud raamatupidamist, siis võib raamatupidamisregistri luua mis tahes perioodi kohta, mis hõlmab näiteks ühte päeva. Selline lähenemine võimaldab muuta raamatupidamise võimalikult detailseks ja kontrollida tehingute kajastamise õigsust.