Sõiduraha vastavalt vajadusele. Maksude ja kindlustusmaksete arvestamine päevarahadest
Sõidutoetuste teema on oluline ja huvitav kõigile. See keeruline teema. Muudatused ja täiendused toimuvad pidevalt ja süsteemselt, mis kajastuvad määrustes.
Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:
AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.
See on kiire ja TASUTA!
Seetõttu ei saa 2019. aastal töölähetuse päevarahade maksmine kaotada oma tähtsust tänapäevani.
Normatiivne alus
Töökoodeks ja maksuseadustik, valitsuse määrused, juhised ja Venemaa rahandusministeeriumi seletuskirjad annavad täieliku ja üksikasjaliku ülevaate igapäevaste reisikulude koosseisust, arvestusvõimalustest ja hüvitamisest.
Reisikulude liigid
Töötaja lähetusse saatmisel individuaalset lähetust täitma on tööandja kohustatud hüvitama tema töötaja lähetuskulud:
- sõiduks tootmisülesande täitmise kohta ja tagasi;
- eluruumide üürimise maksumus;
- päevaraha;
- muud juhi loal tehtud või punktis nimetatud kulud.
Mis on päevaraha ja mida see sisaldab?
Lähetatud töötajale on tagatud kindel summa iga päeva eest, sõltumata sellest välised teguridülesande täitmine, mida nimetatakse "päevarahaks".
Selle reisikulude kirje eesmärk on tagada inimese normaalne toimimine, kes on sunnitud viibima mõnda aega väljaspool oma tavakeskkonda.
Päevaraha ei pea dokumenteerima. Inimesel on õigus neid kasutada oma äranägemise järgi.
Millistel juhtudel need on tasulised ja kas need on kohustuslikud?
Päevarahade kogunemine ja maksmine on püsiv ning eeldab juhtkonna garantiid ja muret lähetatud töötaja suhtes.
Saadud avansisumma sisaldab alati selle alusel arvutatud päevaraha suurust.
Kas need on tühistatud?
2019. aastal esitas Vene Föderatsiooni rahandusministeerium päevarahade kaotamise idee, lootes selle meetmega edaspidi tõsta tulumaksu summat.
Tööandjad ja töötajad rääkisid sellest negatiivselt. Teenused massimeedia käsitles laialdaselt päevaraha tühistamise võimaluse teemat.
Rahandusministeeriumi plaanid ei olnud praktiliselt määratud täituma. Seadusega muudatusi vastu ei võetud.
Suurus, normid ja limiidid vastavalt uutele reeglitele.
Tööseadusandlus määrab päevaraha suuruse:
Tuleb märkida, et neid väärtusi tuleks pidada äriorganisatsioonide minimaalseks suuruseks. Ettevõtte ülempiirid määratakse iseseisvalt.
Töölähetuse päevaraha koos toitlustusega ei muutu.
Kõik organisatsioonides kehtestatud toetused ja lisatasud päevarahadele peavad kajastuma tööreiside eeskirjades.
Mille peale saate seda kulutada?
Milleks päevarahasid kasutatakse? Töölähetusejärgselt taotlemisel päevaraha kasutamise kinnitust ei nõuta.
Igaühel on õigus kasutada neid summasid oma äranägemise järgi igapäevaste kulutuste katteks. Kuid enamasti kulutavad lähetatud töötajad oma päevaraha toidule ja ühistranspordis reisimisele.
Mitu päeva ette need väljastatakse?
Pärast lähetuskorralduse allkirjastamist ja lähetatud töötaja soovil väljastatakse eelseisva lähetuse eest ettemaks.
Kui lähetus tühistatakse kolme päeva jooksul, tuleb ettemaks tagastada ettevõtte kassasse. Makseperiood on piiratud ka perioodiga, mis jääb tellimuse täitmise ja töötaja tegeliku lahkumise vahele.
Tasumine erinevatel puhkudel
Üldreeglid
Sõiduraha tekkimise, maksmise, aruandluse ja ümberarvutamise skeem on lihtne ja vastab täielikult päevarahade väljastamise suhtele:
- Tekib tootmisvajadus saata töötaja lähetusse.
- Väljastatakse korraldus, milles loetletakse selle töölähetuse tingimused ja nõuded.
- Vastavalt tarbekaupadele sularaha order Väljastatakse avanss, mis arvutatakse tellimuse andmete alusel. Ettemaksusumma sisaldab ka päevaraha.
- Lähetatud töötaja läheb sihtkohta, täidab tootmisülesande ja naaseb tagasi.
- Kolme päeva jooksul pärast naasmist koostab töötaja avansiaruande, millele lisab kulutusi kinnitavad dokumendid (tšekid, kviitungid, arved jms).
- Ettevõtte majandusteenistused kontrollivad avansiaruannet, mille järel kinnitab selle organisatsiooni juht. Päevaraha suurust kontrollivad reisidokumentidel olevad saabumis- ja lahkumiskuupäevad.
- Lõppmakse tehakse väljastatud ettemaksu ja tegelikult kulutatud raha eest. Ülekulu makstakse töötajale täiendavalt välja ning säästud kantakse tagasi organisatsiooni kassasse.
Ühepäevane ärireis
Kui lähetatud töötajal on võimalus iga päev oma elukohta naasta, siis lähetuse päevarahasid ei koguta ega maksta.
Hüvitatakse ainult reisikulud.
Reis vastuvõtva poole kulul
Mõlema poole vahel sõlmitud kirjalikus lepingus on märgitud reisi rahastamise allikas.
Kui lähetuse eest tasub vastuvõttev pool, siis hüvitise summa sisaldab ka päevaraha.
IN eelarvelised asutused saab maksta vaid seadusega lubatud päevaraha. Üle normi tehtud kulusid hüvitamisele ei võeta.
Kaks reisi ühe päeva jooksul
Tööreisieeskirjas on soovitav märkida olukord, kui töötaja saab päeva jooksul liikuda mitmesse kohta erineva päevarahamääraga.
Maksed tuleb teha vastavalt saabumispiirkonnas kinnitatud standarditele.
Välismaal töötama
Toimingute algoritm vastab üldreeglid päevaraha maksed.
Välislähetuse korralduses peab olema märgitud reisi eesmärk ranges kooskõlas kehtiva seadusandlusega.
Välislähetuse päevaraha suurus on kinnitatud töölähetuseeskirjas, mille alampiir on fikseeritud a. seadusandlikud aktid, ja maksimumi määrab ettevõtte juhtkond.
Reisi ennetähtaegse katkestamise korral
Varakult tööreisilt naastes tähtaeg, koostab töötaja avansiaruande.
Ettevõtte majandusteenistus arvutab varem väljastatud avansi ümber. Laekunud üleliigsed rahalised vahendid tagastatakse organisatsiooni kassasse.
Töö nädalavahetustel
Päevaraha makstakse iga töölähetuses viibitud kalendripäeva eest. Töötajale makstakse nädalavahetuste eest päevaraha, kuigi ta sel perioodil ei töötanud.
Reis SRÜ riikidesse
Naaberriikide päevarahad arvestatakse välisreiside normide järgi.
Kuidas arvutada? Näited
Suurt huvi pakub küsimus: "Kuidas makstakse päevarahasid?"
Vaatleme mitut juhtumit.
Näide 1:
Insener Ivanov P.S. (Signal LLC, Samara) saadeti 6. juunist Nižnevartovskisse 10 päevaks seadmeid testima. Tööreiside määruste kohaselt on päevaraha Venemaal 1200 rubla.
Töötajale kogunes päevaraha 12 000 rubla: (1200 rubla * 10 päeva = 12 000 rubla)
Näide 2:
Tehnoloog Saveljev M.F. (LLC "Stimul", Moskva) saadeti 1. juunist Jekaterinburgi kontrolli tehnoloogiline protsess 25 päeva jooksul. Kohalike eeskirjade kohased päevarahad on kinnitatud 1250 rubla ulatuses. Ametlik ülesanne sai täidetud graafikust ees. Töötaja naasis alaline koht elukoht 18. juuni.
Enne reisi Saveljev M.F. sai ettemaksu, mis sisaldas päevaraha 31 250 rubla.
(1250 RUB * 25 päeva = 31 250 RUB)
Tegelikult oleks tehnoloog pidanud saama päevaraha 22 500 rubla.
(1250 RUB * 18 päeva = 22 500 RUB)
Saveljev M.F. tagastas saadud üleliigsed rahalised vahendid organisatsiooni kassasse summas 8750 rubla.
(31 250–22 500 = 8 750 hõõruda)
Maksustamine
Limiidi piires kogutud päevarahad (seadusandlik miinimum või tööreisimäärustega kinnitatud maksete summa):
- vähendada tulumaksu arvestamise maksubaasi;
- ei kuulu maksustamisele üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete arvestamisel.
Üksikisiku tulumaksu laekumine
Nõutavat normi ületavalt kogunenud päevaraha summalt arvestatakse üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed.
Seda protseduuri saab vältida, kui nõutav maksete summa on sätestatud kohalikes eeskirjades.
Kinnipidamine piirmäära ületavast summast
Lubatud piirmäära ületavate summade võrra tulumaksu arvestamise maksubaasi ei vähendata.
Piirmäära ületamine kuulub maksustamisele kohustuslik:
- tulumaks üksikisikud;
- kindlustustasud eelarvevälistele fondidele.
Dokumenteerimine
Nüüd on loetelu oluliselt lihtsustatud vajalikud dokumendid, eelkõige tühistatud:
- reisitunnistused;
- lähetusülesanded;
- reisipäevik.
Telli
Ühtne tellimisvorm (nr T-9 või nr T-9a) sisaldab kogu vajalikku teavet:
- Saatva organisatsiooni andmed.
- Dokumendi pealkiri, number ja kuupäev.
- Info lähetusse saadetud töötaja kohta.
- Saabumispunkt.
- Ülesande tähtaeg.
- Ülesanne, mis tuleb täita.
- Sihtkohta saabumise viis ja sealt tagasi jõudmine.
- Tellimuse esitamise põhjus.
- Finantseerimise allikas.
Vormid saate alla laadida meie veebisaidilt:
KKK
Kas on võimalik töötajale päevaraha mitte maksta?
Kui lähetus kestab üle ühe päeva, siis on kohustuslik hüvitada “päevaraha” kirjega seotud kulud.
Kas see läheb arvesse, kui töötaja jääb reisil haigeks?
Organisatsioon saadab töötaja lähetusse. Sel ajal ta haigestub.
Töötaja alalisele töökohale naasmisel hüvitab ettevõte talle järgmised kulud:
- päevaraha kogu lähetuse kestuse, sealhulgas perioodi eest;
- eluaseme üürikulud;
Töölähetuse päevaraha aastatel 2017-2018 hüvitatakse töötajatele Vene Föderatsiooni tööseadustiku alusel, mis sätestab, et töötaja lähetusse saatmisel tagatakse talle mitte ainult tema töökoha ohutus ja keskmine palk, aga ka korraldusega tehtud kulutuste hüvitamist. Maksestandarditest, arvutustest ja sõidutoetuste maksmise korrast räägime teile meie artiklis.
Mis on reisikulud
Töölähetus on siis, kui töötaja sõidab tööülesannet täitma tavapärasest töökohast eemale. Pealegi, kui töökohustused on põhimõtteliselt seotud reisimisega, siis sellised reisid ei ole tööreisid. Töölähetusse minekuks peab töötaja saama juhtkonnalt korralduse, mis määratleb kogu tähtaeg tööreis.
Töötaja töölähetusse saatmise kord, päevaraha suurus aastatel 2017-2018 ja muud lähetuskulud, sealhulgas välislähetuse päevaraha suurus aastatel 2017-2018, määratakse kindlaks Venemaa valitsuse määrusega. Föderatsioon 13. oktoobril 2008 nr 749.
Föderaalvalitsusasutuste töötajate hüvitamise ja reisikulude suuruse, päevarahade ja muude maksete reeglid aastatel 2017–2018 määrab kindlaks Vene Föderatsiooni valitsus (2. oktoobri 2010. aasta resolutsioon nr 729) ja valitsus. Föderatsiooni moodustavate üksuste asutused - kohalike määrustega. Teiste tööandjate juures töötavatele töötajatele määratakse päevaraha ja muude töölähetusega seotud maksete suurus kindlaks kollektiivlepingute ja organisatsioonide kohalike dokumentidega.
Töötajale hüvitatavad reisikulud sisaldavad tasu:
- reisimine;
- üürikorterid;
- muud tegelikust elukohast eemalviibimisest tingitud kulud (päevaraha);
- muud töötaja tehtud kulutused kooskõlastatult juhtkonnaga.
Kui suur on 1 töölähetuse päeva maksete summa (standard)?
Nagu juba mainitud, on föderaalametnike töölähetuste päevaraha normid aastatel 2017–2018 kindlaks määratud Vene Föderatsiooni valitsuse tasandil ja need on:
Laadige alla tellimisvorm |
- eluaseme eest tasumine - mitte rohkem kui 550 rubla. päevas, kui on olemas tõendavad dokumendid (kui töösuhte kohta dokumente pole, on eluaseme hüvitis 12 rubla päevas);
- päevaraha - 100 rubla. töölähetuse päeva kohta;
- edasi-tagasi reisi eest tasumine, võttes arvesse paberimajanduse ja voodipesu maksumust, tegelike kantud kulude summas, tõendatuna dokumentidega, kuid mitte rohkem kui näidatud reisihinnad.
Reisikulud ei tohi ületada:
- reisid kiirrongi kupees;
- merelaevade 5. grupi, jõetranspordi 2. kategooria ja parvlaevade 1. kategooria kajutis;
- V ühistransport, välja arvatud takso;
- turistiklassis lendamine.
Munitsipaaltöötajate jaoks on reisihüvitise normid kehtestatud piirkondlike õigusaktidega.
Teiste organisatsioonide töötajatele on töölähetuse päevaraha määrad (2017-2018) ja nende piirmäärad määratud konkreetse ettevõtte sisedokumentidega või kollektiivlepingutega.
Laadige alla tellimisvorm |
Seadusandlikul tasandil räägib sellistest piiridest ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustik, mis määrab töötaja maksustatava tulu. Töölähetuste päevarahadelt (2017-2018) Venemaal ei maksustata üksikisiku tulumaksu kuni 700 rubla piires. lähetusse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217). Maksustamata välislähetuse päevaraha määr (2017-2018) on 2500 rubla. igaks päevaks. Lisaks lisanduvad loetletud standarditele reaalsed reisikulud, võttes arvesse tasusid, viisatasusid jne.
Töölähetuste päevaraha jäi 2017. aastal samaks.
Töölähetuste, ühepäevaste ja välislähetuste päevarahade arvestamine aastatel 2017-2018
Töölähetuse päevaraha suuruse väljaselgitamiseks aastatel 2017-2018 tuleb määrata lähetuse kestus. Lahkumiskuupäevaks on tavatöö asukohast lahkumise päev ja naasmise kuupäevaks alalise töötamise asukohta saabumise päev. See võtab arvesse jaama või lennujaama sõitmiseks kuluvat aega, kui need asuvad asustatud kohast kaugel. Töölähetuse tegelik kestus arvutatakse töötaja esitatud reisidokumentide alusel. Ja kui neid seal pole, kasutage oma rendidokumente.
Kuluga arvestatakse lisaks päevarahale ka sõidukulud transporditeenused, kodu üürimine ja muud tööandjaga kokku lepitud kulud. Välisreiside puhul lisanduvad need summad viisade, dokumentide legaliseerimise, lennujaamatasude jms kuludele.
Kui töötaja saadetakse lähetusse asukohta, kust on võimalik igal õhtul tagasi pöörduda, siis osa sõidukuludest jääb tasumata. See tähendab, et ühepäevase lähetuse eest 2017-2018 päevarahasid ei maksta.
Kuidas makstakse reisitoetusi?
Laadige alla finantsaruande vorm |
Muusse asukohta ametiülesannete täitmiseks sõidu korraldamisel makstakse töötajale ettemaks, mis sisaldab ligikaudseid sõidu-, majutus- ja päevaraha.
Töölähetuse eest Venemaal väljastatakse ettemaks rublades. Välisriigi tööreisi korral tasutakse reisi ettemaks välisvaluutas, arvestades valuutaregulatsiooni õigusaktides sätestatut.
Töölähetusest naastes peab töötaja hiljemalt 3 päeva jooksul esitama tööandjale ettemaksuaruande koos tehtud kulutusi kinnitava dokumentatsiooniga. Tegelike reisikulude summa alusel teevad töötaja ja tööandja lõppmakse.
Kui organisatsioon saadab töötaja lähetusse, on ta kohustatud koguma ja maksma talle päevaraha. Need makstakse välja vahetult enne töötaja lahkumist koos muude sõidutoetustega.
Töölähetuse päevaraha
Päevaraha arvutamine sõltub planeeritava reisi kestusest, samuti vastavas korralduses märgitud marsruudist. Pärast töötaja töölähetusest naasmist arvutab raamatupidaja päevaraha ümber, võttes arvesse mõningaid lähetuse asjaolusid. Vajadusel korrigeeritakse päevaraha suurust.
Tähtis! Kui tööandja ei anna töötajale päevaraha enne väljasõitu, siis peale väljasõitu tuleb tasuda intresse arvestades!
Analüüsime samm-sammult töötaja töölähetusse registreerimist.
- Töölähetuse päevade arv
Reisitoetused peavad sisaldama:
- Kõik reisipäevad, sealhulgas reisi sihtkohta ja tagasi;
- Töölähetuse päevad, isegi kui mõned päevad sel ajal on nädalavahetused ja pühad;
- Hilinenud päevad, kui see oli sunnitud;
Lahkumispäevaks loetakse kuupäeva, mil töötaja lahkub töölähetusest asukohast, kus ta töötab. Tagasipöördumise päev määratakse analoogia põhjal, st see on kuupäev, mil töötaja saabus piirkonda, kus ta töötab. Pealegi pole vahet, mis kell töötaja saabus. Väljumis- ja tagasisõidukuupäevad võetakse vastavalt töötaja piletitele märgitud kuupäevadele. Näiteks rongi väljumise kuupäev ja kellaaeg on 10. november 23.59 Vaatamata sellele, et järgmise päevani on jäänud vaid 1 minut, tuleb 10. novembri päevaraha maksta 100% summast.
Tähtis! Töölähetusega hilinemine peab olema tõendatud dokumentidega, vastasel juhul ei saa selliseid kulutusi tulumaksu arvestamisel arvesse võtta.
Täpsemalt koos näitega
Petrova O.P. töötab Moskvas raamatupidajana. Ta saadetakse tööreisile lennukiga, mis peaks väljuma lennujaamast 10. novembril kell 0.50 Keskmiselt jõuate lennujaama 50 minutiga, kuid lennule registreerimiseks teeb Petrova peab väljuma vähemalt 1,5 tundi enne lennukit ja juba on 9. november. Vastavalt sellele võetakse töölähetuse esimeseks päevaks 9. november ja selle eest arvestatakse päevaraha täies ulatuses.
Sama põhimõtet tuleks rakendada ka töötaja tagasituleku aja kohta. Isegi kui tagasi saabumise aeg on 00.01 ja töötaja läheb samal päeval tööle, makstakse selle päeva päevaraha.
- Päevad välismaal. Eraldi tuleks esile tõsta töölähetuse päevade määratlust, mille töötaja veedab välismaal. Selliste töölähetuste eest makstakse tavaliselt kõrgemat tasu. Sellised päevad määratakse kindlaks hetkest, mil töötaja ületas Vene Föderatsiooni piiri. Tagasi tulles ei arvestata enam arvestusse sisenemise päeva. Selle järgi tehakse arvutused Vene Föderatsiooni piires töölähetuste eest makstava päevaraha alusel. Nii lahkumise kui ka saabumise kuupäeva määrab nii rahvusvahelises passis olev märge kui ka reisidokument.
- Päevarahade arvutamine. Organisatsioonis kehtestatud päevaraha suurus korrutatakse päevade arvuga, mille määrasime ülalpool. Kui töötaja oli ka välislähetuses, tuleb organisatsiooni kehtestatud päevaraha suurus korrutada väljaspool Vene Föderatsiooni välislähetuse päevadega. Saadud tulemused liidetakse ja saadakse kogu summa maksed.
Tähtis! Organisatsioon määrab päevaraha suuruse iseseisvalt! Peamine on kinnitada summad ettevõtte sisedokumentides. Sellise dokumendi näiteks on töölähetuste määrus.
Tähtis! Kui töötaja saadetakse välislähetusse, võib päevaraha anda talle rublades või välisvaluutas.
- Ühepäevased ärireisid. Eraldi tasub kaaluda ühepäevaseid tööreise Vene Föderatsiooni piires ja kaugemalgi. Vene Föderatsiooni piires reisides kuni ühe päevaga, mil töötaja saab iga päev koju naasta, ei pea päevaraha maksma. See tuleneb määrusest nr 749. Vene Föderatsiooni tööseadustiku kohaselt tuleb aga hüvitada kõik töötaja reisikulud ja töölähetuste kestus seda ei mõjuta. Sellega seoses tuleb hüvitamise kord kinnitada organisatsiooni dokumentides ja töötajate töölähetusel tehtud kulutused dokumenteerida.
Maksude ja kindlustusmaksete arvestamine päevarahadest
Päevaraha kulude osana
Vaatame, kuidas päevamakseid arvestatakse tulumaksukulu osana ja lihtsustatud maksusüsteemi arvestamisel.
Näide välislähetuse päevaraha arvestamisest
Petrov O.P. saadeti lähetusse Minskisse 4 kalendripäevaks, 13.-16.11. Töölähetuse eest makstakse järgmisi päevarahasid:
- Välislähetusel – 45 eurot;
- Vene Föderatsiooni piires ärireiside puhul - 950 rubla päevas.
Enne Petrova lahkumist maksti talle 4500 rubla. Saabumisel esitas Petrova dokumendid, millest järeldub, et Petrova lahkus Minskisse 12. novembril ja ületas piiri 13. novembril. Naastes ületas Petrova piiri 15. novembril ja naasis 16. novembril.
Petrova päevaraha on järgmine:
Pärast avansiaruande esitamist Petrovale arvutati talle igapäevaste maksete summa ümber.
Õiguslik raamistik
Seadusandlik akt | Sisu |
Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2018. a määrus nr 749 | “Töötajate töölähetustele saatmise iseärasustest” |
Vene Föderatsiooni tööseadustiku 24. peatükk | "Garantii töötajate lähetusse, muudele töölähetustele ja teise piirkonda tööle kolimisel" |
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264 | "Muud tootmise ja (või) müügiga seotud kulud" |
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 | "Sissetulek ei kuulu maksustamisele" |
Vastused levinud küsimustele
Vastus: Hüvitist arvestatakse samamoodi nagu arvestamist hilinemise korral palgad. Intress arvutatakse Vene Föderatsiooni Keskpanga intressimäära alusel iga tööandja maksega hilinenud päeva eest, st intressimääraga, mis ei ole madalam kui 1/150.
Küsimus nr 2: Kas Venemaa välislähetuse päevaraha võib olla alla 700 rubla?
Vastus: Muidugi. Summa 700 rubla ei piira päevamakse suurust, küll aga piir, mille ületamisel tuleb päevarahale lisada sissemaksed ja tasuda üksikisiku tulumaks. Teil on õigus määrata absoluutselt ükskõik milline päevaraha suurus.
Küsimus nr 3: Mida teha, kui töötaja ei saa töölähetusest sõidupiletit anda?
Vastus: Sel juhul võite võtta need dokumendid, mis kinnitavad töölähetust, näiteks üürikorterit kinnitavad, memo töötaja saatmise kohast või saatelehega.
Üksikettevõtjate ja ettevõtete tegevusega kaasneb sageli vajadus saata töötaja lähetusse. Vastavalt kehtivale seadusandlusele peab töölähetused tasuma tööandja. Meie tänases väljaandes uurime, kuidas toimub igapäevaste reisikulude tasumine 2018. aastal. Samuti selgitame välja, kuidas on töölähetusega seotud küsimused reguleeritud Vene Föderatsiooni kehtivates õigusaktides.
Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 166 kohaselt on töölähetus töötaja poolt tööandja korraldusel teatud aja jooksul toimuv väljasõit ametliku ülesande täitmiseks väljaspool alalist töökohta.
Tööandja on nii organisatsiooni juht kui ka üksikisik - üksikettevõtja. See on sätestatud Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 20.
Suuna koht
Samuti tuleb märkida, et "ärireisi" definitsioonis ei ole konkreetset reisi asukohta (teine piirkond, teine paik jne). Sellest tulenevalt saab töölähetuseks olla töötaja lähetamine tööandja korraldusel või korraldusel ametiülesannet täitma ühe halduskoha (linnas, külas vms) piires, kuid väljapoole alalise töötamise kohta. Sellist ärireisi nimetatakse kohalikuks.
Alalise töö tegemise koht on määratud Töölepingus.
TÖÖREisi DOKUMENTATSIOON
alates 01.08.2015 tühistati 3 dokumenti, mis tuli eelnevalt täita töötaja lähetusse saatmisel, nimelt:
- ametlik lähetus;
- reisitunnistus;
- reisi aruanne.
Vene Föderatsiooni valitsuse 29. juuli 2015 dekreediga nr 771 kaotati ärireisijatele sõidupäeviku täitmise nõue. Enne seda oli vaja täita kaks logi:
- ajakiri töölähetustele lahkuvate töötajate kohta;
- ajakiri töölähetusest saabuvatest töötajatest.
2018. aastal ei ole neid registreid vaja pidada, kuid juhi soovil on võimalik need punktid kajastada organisatsiooni arvestuspõhimõtetes.
Töölähetusse saatmise põhidokumendiks on korraldus ning tagastamisel tuleb vormistada avansiaruanne ja memo lähetusel tehtavaid kulutusi kinnitavate dokumentidega.
Erandid reeglitest: mõned elukutsed hõlmavad reisimist või liikuvat tööd. Näiteks autojuhid, ekspedeerijad jms töötajad. Nagu on määratletud Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklis 166, selliste töötajate töölähetused ärireisid ei tunnustata.
Ainult tööandjal on õigus määrata lähetuse konkreetne kestus. Töölähetuse kestus sisaldab aega, mis töötaja veedab teel ametiülesande täitmise kohta ja tagasi.
Vallandamise võimatus
Töölähetusse saadetud töötajale jääb töökoht (ametikoht) ja keskmine töötasu.
Sellest tulenevalt ei saa töötaja töölähetuses viibimise ajal teda tööandja algatusel vallandada, välja arvatud vallandamine organisatsiooni likvideerimise korral. Ühe töötaja töölähetuse ajal on tööandjal õigus viia organisatsiooni teine töötaja äraoleva kohale (tootmisvajaduse korral).
Sõidukulude tasumine 2018.a
Töötajale on tagatud töölähetusega seotud kulude hüvitamine:
- sõidukulud;
- eluruumide üürimise kulud;
- väljaspool alalist elukohta elamisega kaasnevad lisakulud (päevaraha);
- muud kulud, mida töötaja on teinud tööandja loal või teadmisel.
Päevase sõidukulu kord ja määr 2018. aastal määratakse kollektiivlepinguga või kohaliku normatiivakt(Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklid 167, 168).
Vene Föderatsiooni valitsuse 2. oktoobri 2002. aasta määrus N 729 (muudetud 22. oktoobril 2014) ja 7. märtsil 2016 N 171 „Venemaa territooriumil toimuvate töölähetustega seotud kulude hüvitamise summa kohta Venemaa Föderatsioon» kehtestab 2018. aasta igapäevaste sõidukulude (sõidupiletid, päevarahad, majutustasud) suurused ainult valitsusasutustele. Üksikettevõtjate puhul peaksite juhinduma Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklist 168. Milles on kirjas, et töölähetusega seotud kulude hüvitamise kord ja suurus määratakse kollektiivlepingu või kohalike määrustega. See tähendab, et üksikettevõtja määrab ja kinnitab ise, milliseid rahasummasid ta oma töötajate lähetuste jaoks eraldab.
Tsitaat Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklist 168, mille kohaselt:
„Tööandjad, välja arvatud tööandjad – isikud, kes seda ei ole üksikettevõtjad, võtavad oma pädevuse piires vastu tööõiguse norme sisaldavad kohalikud määrused (edaspidi kohalikud eeskirjad) tööseadusandlus ja muud regulatiivsed õigusaktid, mis sisaldab tööõiguse norme, kollektiivlepinguid ja lepinguid.
Järelikult, kui organisatsiooni juht võtab vastu kohaliku õigustloova akti (näiteks organisatsiooni juhi korralduse), mis määrab töötajatele reisikulude hüvitamise maksimummäärad, saab selles organisatsioonis reisikulude maksimumsummasid määrata. pidada kehtivate õigusaktidega kooskõlas olevaks. Kuna Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 168 ei kehtesta 2018. aastal igapäevaste reisikulude tasumise miinimum- ega ülempiiri.
Reisikulud ja maksud
Lihtsustatud maksustamissüsteemi või ühtse põllumajandusmaksuga üksikettevõtjate puhul arvestatakse reisikulud maksubaasi määramiseks kuludesse.
Üksikettevõtjatele, kes on üldises maksusüsteemis ja kes arvutavad kasumit vastavalt Art. Maksuseadustiku § 25 kohaselt vähendab maksumaksja saadud tulu kulude võrra. Selle kategooria üksikettevõtjate jaoks määratakse päevarahaks 100 rubla ainult tulumaksu arvutamisel.
Ärireisi kulud võivad sisaldada:
- reisi eest tasumine (iga transport, välja arvatud takso);
- majutuse eest tasumine (hotell või üürikorter);
- toitumine;
- välispassi, viisa registreerimine;
- näituste, konverentside ja muude vajalike tasuliste ürituste külastuste tasumine.
Ühepäevase lähetuse korral lähetuse päevarahasid ei koguta ega maksta, hüvitatakse ainult sõit.
Päevaraha tuleb maksta iga töölähetuses viibimise kalendri, mitte tööpäeva eest.
Üksikisiku tulumaksu arvutamise kohta:
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 217 arvutatakse üksikisiku tulumaks ja peetakse kinni, kui:
- päevaraha ületab 700 rubla iga Vene Föderatsiooni välislähetuse päeva kohta;
- Päevaraha ületab 2500 rubla iga välislähetuse päeva eest.
Vene Föderatsiooni kõrgeim vahekohus aga oma 26. jaanuari 2005 otsusega nr 16141/04 „Vene Föderatsiooni Maksuministeeriumi 17. veebruari 2004. a kirja nr 04-2-06 kehtetuks tunnistamise kohta / 127 “Maksustamise kohta” kompensatsioonimakseid töölähetusega kaasnevate kulude hüvitamiseks” tõdes, et töötajatele mis tahes summas makstavad päevarahad ei kuulu üksikisiku tulumaksuga maksustamisele. Pange tähele "igas suuruses"!
Nimetatud otsuses märgitud, et õigusaktid, mis kehtestavad maksustatava tulu hulka mittekuuluvate päevarahade normid, ei ole otsustega nr 729 ja nr 93 piiratud. Üldine protseduur Päevaraha normide kehtestamine ja nende suuruse piirangud, märgib Vene Föderatsiooni kõrgeim arbitraažikohus, on ette nähtud tööseadusandlusega. Kuna Vene Föderatsiooni töökoodeks lubab tööandjatel võtta vastu oma päevarahastandardid, peetakse organisatsioonis kehtestatud päevarahade norme seaduslikuks.
Samuti märkis kohus, et üksikisiku tulumaksu objektiks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 209) on maksumaksja saadud tulu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 41 määratleb tulu mõiste - see on majanduslik kasu. Seega maksustatakse töötaja saadud majanduslik kasu üksikisiku tulumaksuga. Töölähetusse sõites kulutab töötaja sularaha vajalik ametiülesannete täitmiseks, mille tööandja hiljem hüvitab. See tähendab, et need vahendid ei ole tulud.
Vahekohus tuvastas, et töötaja sissetulek saab tekkida ainult siis, kui talle makstakse individuaalselt suurem summa, kui on ette nähtud kollektiivlepingus või organisatsiooni kohalikes eeskirjades. Kui päevaraha makstakse organisatsiooni kehtestatud piires, siis tulu ei teki. Seetõttu ei ole tööandjal õigust maksustatava tulu hulka arvata üksikisiku tulumaksuga päevaraha, mis on makstud organisatsiooni kohaliku õigusaktiga kehtestatud normide kohaselt.
Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 168 sätestab, et tööandja on kohustatud hüvitama muud kulud, mis töötaja on tema loal või teadmisel kannud. See tähendab, et tööandja volitab töötajat oma aktis kirjalikult, see võib kajastuma lähetuskorralduses, muude kulude tegemiseks. Sellisteks kuludeks võivad olla: kulud kontoritarvete, tööriiete, kirjanduse jms ostmiseks Vastavalt sellele on töötaja tehtud kulutused kinnitatud avansiaruandele lisatud dokumentidega.
Vaatamata kõrgeima olemasolevale otsusele Vahekohus RF, soovitame teil selles küsimuses järgida Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätteid, vastasel juhul peate oma seisukohta kohtus kaitsma.
Olulised küsimused
Kui töötaja ei ole üksikettevõtja koosseisus, vaid töötab lepingu alusel, siis sellist töötajat lähetusse saata ei saa. Seetõttu ei saa talle maksta reisikulusid.
Sel juhul, kui selline töötaja osutab reisimisega seotud teenuseid, on need punktid lepingulepingus täpsustatud. Sellises lepingus tuleb ette näha selle töö või teenuse tegemisel tekkinud tegelike kulude hüvitamine. Samal ajal kajastatakse kindlaksmääratud kulude hüvitamise summad kuluna tsiviillepingu alusel tehtud töö eest makstava tasu osana ja seetõttu arvatakse see üksikisiku kogu maksustatava tulu hulka ja maksustatakse üksikisiku tulumaksuga alates maksuagent, kelleks on üksikettevõtja.
Töötajad, kes said 2018. aastal arvelt sularaha igapäevaste sõidukulude katteks, peavad hiljemalt kolm tööpäeva pärast nende väljastamise perioodi lõppu või alates töölähetusest naasmise kuupäevast esitama organisatsiooni raamatupidamisele. osakonda kulutatud summade kohta aruande ja teha nende eest lõppmakse.
Arvele raha saanud töötaja on kohustatud avansiaruandele lisama tema kulutusi kinnitavad esmased dokumendid:
- reisitunnistus (praegu töölähetusteks Venemaal ja SRÜ riikides ja isegi välismaal ei pea reisitunnistust väljastama. Need muudatused tehti Vene Föderatsiooni valitsuse 29. detsembri 2014 määrusega nr 1595.) Aga sisemise raamatupidamise jaoks on siiski parem väljastada reisitunnistus;
- kviitungid;
- transpordidokumendid;
- kassaaparaadid, müügitšekid;
- muud tõendavad dokumendid.
Raamatupidaja või tema puudumisel üksikettevõtja ise kontrollib vahendite sihtotstarbelist kasutamist, saadavust esmased dokumendid, mis kinnitab tehtud kulutusi ja nende registreerimise õigsust.
Kontrollitud avansiaruande kinnitab tööandja. Kasutamata ettemakse saldo vastutav isik toimetab organisatsiooni kassasse kasutades kassa laekumise orderit. Rahaliste vahendite ülekulu korral väljastatakse aruandekohustuslasele vastav summa vastavalt kulukassa orderile.
Materjal on toimetatud vastavalt muudatustele Vene Föderatsiooni õigusaktides, mis on asjakohased alates 06.05.2018
See võib olla kasulik ka:
Kas teave on kasulik? Rääkige oma sõpradele ja kolleegidele
Head lugejad! Saidi materjalid on pühendatud tüüpilistele maksu- ja juriidiliste probleemide lahendamise viisidele, kuid iga juhtum on ainulaadne.
Kui soovite teada, kuidas oma konkreetset probleemi lahendada, võtke meiega ühendust. See on kiire ja tasuta! Konsulteerida saab ka telefoni teel: MSK - 74999385226. Peterburi - 78124673429. Piirkonnad - 78003502369 tel. 257
Töötaja väljasõidul viibimise eest organisatsiooni juhi korraldusel ja ametiülesannete täitmiseks tasutakse kõigi lähetuses viibitud kalendripäevade keskmist töötasu ja päevaraha arvestades.
Käimasoleval 2018. aastal valitsus maksekorda ei muutnud välislähetused.
Kellest võib saada välismaa ärireisija ja kellest mitte?
Tööandjal ei ole õigust saata välislähetusele töötajaid, kes:
- on rasedus- ja sünnituspuhkusel;
- omama vormistatud üliõpilaslepinguid;
- on puudega piiratud reisimistegevusega;
- on alaealised, kuid täidavad ettevõttes teatud tööülesandeid.
Kuid loometegevusega tegelevatel töötajatel, ajakirjanikel, lauljatel, näitlejatel, sealhulgas sportlastel, kes pole veel 18-aastased, on lubatud tööasjades sõita väljapoole riiki.
Teatud kategooriate töötajaid võib saata välislähetusele nende kirjalikul nõusolekul. See viitab järgmised töötajad:
- alla kolmeaastaste lastega naised või samaealiste lastega ilma emata jäänud mehed, ka naised üksikemana;
- kellel on puudega laps;
- kui nad hoolitsevad haige lähedase pereliikme eest või tema eest;
- väljakujunenud invaliidsusgrupiga keha taastamise programmprotseduuride läbiviimine.
Loetletud töötajate kategooriad võib keelduda töö tõttu välismaale reisimisest. See õigus peab olema kirjalikus reisimise nõusolekus, mis kinnitab nende teadlikkust sellest võimalusest.
Eksperdid esitavad sageli küsimusi selle kohta, kuidas korraldada tööreisi väljaspool riiki. ametnik, kui ta töötab organisatsioonis osalise tööajaga. Sellised töötajad võivad töö eesmärgil reisida, kuid see peab olema õigesti kajastatud teise töökohaga seotud dokumentides.
Üksikisiku tulumaksu arvestamine hõlmab päevarahade ühtlustamist. Töölähetustel väljaspool meie riiki ei ole maksuseadustiku sama artikli kohaselt ette nähtud töötaja majutuskulude maksustamist, kui need ei ületa 2500 rubla päevas. Näiteks kui organisatsiooni makstav päevaraha on 2700 rubla, siis maksustatakse sellest summast 200 rubla.
Sarnaselt tehakse pensionimakseid, ravikindlustusmakseid, haiguslehe hüvitamist ja lapsehooldustasu.
Seega on välislähetuses viibimise eest töötajale hüvitise maksmine ette nähtud Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 168. Kui organisatsioon on eelarveline, arvutatakse päevaraha suurus vastavalt seadusandlikele aktidele. Teised organisatsioonid määravad oma suuruse ise.
Sellel seminaril tutvustatakse üksikasjalikku teavet välislähetuste kohta.