Ettevõtte käibekapitali koosseis, struktuur ja klassifikatsioon.
Ettevõtte hindamise üks olulisemaid näitajaid on käibekapitali suurus. Ilma nendeta on ettevõtte toimimine võimatu, kuna see mõiste hõlmab erinevaid tootmiseks vajalikke materjale, pooltooteid, tooraineid, komponente, kütust ja muid tootmiseks vajalikke esemeid.
Käibekapitali (CA) nimetatakse sageli mobiilseks või käibekapitaliks. Need mõisted on sünonüümid. OS on ühe tootmistsükliga seotud ettevõtte omand. Tootmise tegelik maksumus sõltub käibekapitali suurusest ja pärast tootmistsüklit tuleb neid täiendada. Reeglina on OS-i käibetsükkel alla ühe aasta.
Ettevõtte käibekapitali struktuur
Mobiilsed vahendid on toote tootmiseks vajalike ressursside hulk (ja maksumus). Need on jagatud kahte tüüpi:
- Looduslik (tooraine kogus kilogrammides, tonnides, ühikutes, liitrites).
- Maksumus (tooraine ja pooltoodete tegelik maksumus).
Märge:Käibekapitali tuleb pidevalt uuendada: see on mõeldud ühe tootmistsükli jaoks. Teiseks tsükliks on vaja uusi mobiilseid tööriistu.
OS-i struktuur
Käibekapitali koosseis:
- Materiaalsed ressursid. See mõiste hõlmab toorainet, pooltooteid, kütust, elektrit, valmis- ja pooltooteid.
- Immateriaalsed ressursid. See mõiste hõlmab lühiajalisi laene, investeeringuid, sularaha Ja saadaolevad arved.
Käibekapitali struktuuriga saate tutvuda aastal eelarve ettevõte – see kajastub tavaliselt avalduste teises osas.
Märge:mobiilseadmete koostist kuvatakse eranditult kulu kujul, seega on vaja selgelt teada iga tooraineühiku maksumust või valmistooted.
Sisuliselt ettevõtte käibekapitali koostis on mobiilse kapitali kõigi üksuste protsent. Kui liidate kõik artiklid kokku, saate 100% OS-i. Ettevõtte juhtkond ja juhtkond peavad püüdma minimeerida valmistoodete ja tooraine laoseisu ladudes, samuti vähendada saadaolevaid arveid - see toob kaasa ettevõtte tulude ja kasumlikkuse suurenemise.
Teades ettevõtte käibekapitali mahtu, saate teada, kui palju ressursse on vaja kaubapartii tootmiseks
Käibekapitali kasutamise efektiivsus
Tootmistsüklite arvu (käibekapitali kasutamise mahu) arvutamiseks vajaliku tulu tagamiseks tuleb leida käibekordaja (Kob). See arvutatakse valemiga: Kob = TR/Sob (TR on tulu summa, Sob on käibekapitali maksumus).
Töötulu keskmise maksumuse leidmiseks tuleb kasutada valemit: Sob = Sobng + Sobkg (Sobng on mobiilsete vahendite suurus aasta alguses, Sobkg on mobiilsete vahendite suurus aasta lõpus ).
Tulu suuruse arvutamiseks on vaja ühe toodanguühiku maksumus korrutada toodangu mahuga: TR=P*Q (P on ühe toodanguühiku maksumus, Q on toodetud maht ühikutes ). Kuid tavaliselt pole vaja tulusid lugeda - see tuleb raamatupidamisdokumentides märkida.
Teine oluline näitaja Asi, mida pead teadma, on käibemäär. See on õpikutes ja valemites märgitud kui To. T on ühe tootmistsükli jaoks vajalik päevade arv. See arvutatakse järgmiselt: To=T/Kob (T on päevade arv, Kob on eelnevalt arvutatud vahendite käibekordaja).
Kuidas analüüsida
Nüüd vaatame, kuidas saate OS-i analüüsida. Ettevõtte käibekapital sisaldab standardiseeritud ja mittestandardiseeritud kapital. Esimene sisaldab kõiki materiaalseid ressursse, mida saab loendada ja mõõta. Need on valmistooted, tooraine ja need kaubad, mis pole veel valminud ja on töökodades. Teine on sularaha. Neid nimetatakse mittestandardseteks, kuna neid on peaaegu võimatu suure täpsusega eelnevalt arvutada.
Käibekapital on standardiseeritud ja mittestandardse kapitali summa
Tänu mobiilse kapitali analüüsile on võimalik seda jagada likviidsusgruppidesse. Põhimõtteliselt on likviidsus kaupade võime muutuda rahaks. Sularaha on kõrgeima likviidsusega (absoluutne). Valmistooted kuuluvad kõrge likviidsusega toodete rühma, lõpetamata tooted - kuni keskmine rühm, tooraine - madalale. See tähendab, et valmistooteid saab rahaks konverteerida lühiajaline, viimistlemata - keskmisele (see tuleb lõpetada ja müüa), tooraine - võimalikult kaua.
Kuidas tõhusust suurendada
Vaatame nüüd tegelikke võimalusi käibekapitali efektiivsuse tõstmiseks. Põhimõtteliselt taanduvad need protsesside optimeerimisele:
- Tootmistsükli vähendamine (toodete tootmise kiirendamine).
- Kasvav käibemäär.
- Koordineeritud töö tarnijate ja ostjatega (just-in-time süsteem).
Tootmise kiirendamiseks saab motiveerides tõsta töötajate efektiivsust, protsessi optimeerides vähendada seisakute arvu ja aega ning lisada täiendavat töövõimet (uued masinad või töökojad).
“Just-in-time” tööpõhimõte näeb ette kõrge tase lepingud tarnijate ja ostjate vahel. On vaja tagada, et tooraine ja pooltooted jõuaksid teie lattu mitte kord poole aasta jooksul, vaid vastavalt vajadusele (tagasi üles tootmisprotsess).Fakt on see, et laos seisev tooraine seob käibekapitali. Loomulikult ei tohiks ka valmistatud tooteid viivitada ja ladudesse koguneda, vaid need tuleks kohe kliendile või ostjale saata.
Käibemäära suurendamine eeldab makseviivituste optimeerimist. See võimaldab vabastada raha ja suunata need ettevõtte arendamiseks.
Parim viis viivituste optimeerimiseks on saadaolevate arvete kõrvaldamine. Selleks mitu võimalust:
- Tehke partneritele allahindlusi õigeaegselt või ettemaksuna tasumisel.
- Kehtestada trahvid ja trahvid hilinenud maksete eest.
- Kaasake koostööks faktooringufirmad.
Partneritega lepingut sõlmides peavad Teie juhid neile selgeks tegema olukorra nõuete tekkimisega. Rääkige neile ettemaksu ja raha õigeaegse ülekandmise eelistest, et viivitused toovad kaasa trahve ja kaupade saatmise aja pikenemise. Samuti on vaja perioodiliselt helistada partneritele ja tuletada neile meelde võimalikke viivitusi. Sellel on positiivne mõju võlgade vähendamise dünaamikale ja fondide käibe kiirendamisele.
Faktooringfirmade teenuseid on targem kasutada ainult juhtudel, kui võlg on muutunud "tühistamatuks". Nii saate kogu summa kaotamise asemel vähemalt osa tagasi saada.
Vähendades debitoorseid arveid ja ladudes oleva tooraine/kauba hulka, vähendate käibekapitali
Kuidas arvutada kasumlikkust
Ettevõtte käibekapital on ühe tootmistsükli jaoks vajalikud vahendid. OS-i kasumlikkus peegeldab seda, kui palju kasumit toob mobiilsesse kapitali investeeritud summa. OS-i kasumlikkus on omamoodi ettevõtte tegevuse suhteline näitaja. Kasumlikkus (P) arvutatakse järgmise valemi abil: P=Pr/OBss (Pr-profit, OBss - keskmine maksumus OS).
Enamasti saab pärast valmistatud toodete müüki saadud kasumit õigesti arvutada kasumlikkust.
Arvutamise näide
Võtame ühe ettevõtte, mis tootis 2013. aastal tooteid 6 miljoni rubla väärtuses ja 2014. aastal 6,12 miljonit rubla. Aastasaldod 2013. aastal moodustasid 1 200 000 rubla, 2014. aastal - 1 105 000 rubla.
Käibefondid – see on ringlevate tootmisvarade ja ringlusfondide kogum (vaade majandusteooria On olemas käibekapitali mõiste).
Läbiräägitav tootmisvarad - need on tööobjektid, mille kasutusiga ei ületa 1 aastat ja mis nende kasutamise käigus muudavad oma loomulikku materiaalset vormi ja kannavad koheselt oma väärtuse täielikult üle valmistatud toodetele (töödele, teenustele) ühe töökorra ajal. tsükkel. Under töötsükkel tähistab aega tooraine ja materjalide soetamise hetkest kuni raha laekumiseni valmistoodangu müügist.
Töötavate tootmisvarade koosseis:
· tootmisreservid;
· pooleliolev toodang, omatoodangu pooltooted;
· Tulevased kulud.
TO tööstusreservid tähistab mis tahes kaubamärki materiaalset ressurssi (tooraine, põhimaterjalid, abimaterjalid, kütus, energia, ostetud pooltooted, komponendid, varuosad, mahutid, pakkematerjal, väheväärtuslikud ja kantavad esemed), mille tarbijaettevõte on saanud, kuid ei ole veel tootmisprotsessis kasutusel ja asub ettevõttes, olenemata ladustamiskohast.
TO töö käib hõlmab üksikutes töökodades tootmises lõpetamata tooteid, samuti osakonna poolt vastu võtmata tooteid tehniline kontroll ja ei tarnita valmistoodete lattu.
TO edasilükkunud kulud sisaldavad ettevõtte kulusid antud aruandeperioodil, kuid kantakse maha järgmistel perioodidel tootmiskuludesse. Nende hulka kuuluvad kulud:
Arenguks üksikud liigid tooted ja uued tehnoloogilised protsessid;
Aastaringselt ebaühtlaselt tehtud põhivara remondiks vastava reservi puudumisel jne.
Tsirkulatsioonifondid- need on toodete ringlusprotsessi teenindamisega seotud fondid, mis ei osale toodete väärtuse kujunemises, vaid on selle kandjad.
Ringlusfondide koosseis:
· valmistooted laos;
· valmistooted tarnitud ja teel;
· sularaha arveldustes, arvelduskontodel;
· lühiajalised finantsinvesteeringud;
· saadaolevad arved.
Käibekapitali üksikute elementide vaheline seos või nende komponendid helistas käibekapitali struktuur .
Käibekapitali loomiseks ettemakstud (investeeritud) vahendeid nimetatakse käibekapitali . Käibekapital on finantskategooria. Käibekapital on ette nähtud vajalike reservide ja kaupade mahajäämuse moodustamiseks materiaalsed varad, tulevaste kulude katteks, sissemaksete tegemiseks tähtajad. Käibekapitali olemasolu võimaldab ettevõttel tagada toodete tarnimise, tootmise ja müügi katkematu protsessi.
Käibekapitali saab genereerida järgmistest allikatest:
· oma käibekapital (s.o oma ja samaväärne käibekapital – stabiilsed kohustused);
· oma käibekapital ja laenatud käibekapital (lühiajalised laenud kommertspankadest).
Peamine ja pidev omakäibekapitali suurendamise allikas on ettevõtte kasum. Stabiilsed kohustused on käibekapital, mis on võrdne omavahenditega ja ei kuulu ettevõttele, kuid on pidevalt selle majandusringluses. Stabiilsed kohustused hõlmavad võlgnevusi, minimaalset võlga palgad, maksed eelarvesse maksudeks ja sotsiaalmakseks jne. Võlad arved on ettevõtte poolt ajutiselt kaasatud rahalised vahendid, mis kuuluvad tagastamisele vastavale juriidilisele või üksikisikud. Praeguste arvete ja kohustuste tasumise tähtaegade jooksul tasumisele kuuluvad arved on normaalsed (seaduslikud). Lühiajalised laenud kommertspangad (laenatud vahendid) ei ole püsiv, vaid ainult ajutine varude ja kulude moodustamise allikas, mis on teatud perioodidel vajalikud materiaalsete ressursside tarnimise hilinemise, tootmis- ja müügiprotsesside plaanist kõrvalekaldumise tõttu. Kuna pank väljastab teatud protsendiga lühiajalisi laene, suurendab ettevõte oma kulusid, mis kajastub tootmiskulude kasvus.
Käibekapitali ringlus
Tegutsedes tegeleb ettevõte paralleelselt tarne-, tootmis- ja müügitegevusega. Ostes vajalikke materiaalseid ja tehnilisi ressursse, täidab ettevõte enda jaoks tarnefunktsioone, valmistades tooteid - tootmine, müües valmistatud tooteid - turustades. Vastavalt nende funktsioonide täitmisele toimub käibekapitali ringlus. Ettevõte soetab arvelduskontol (või kontodel) ja kassas olevaid vahendeid kasutades tootmiseks vajalikud materiaal-tehnilised vahendid. Materjale ei tarbita kohe ära, osa on tootmisvarudes ja tootmisse pandud osa on pooleli, valmis, kuid veel mitte müüdud tooted. Neisse investeeritud (edasimakstud) käibekapital on seotud . Sularaha arvelduskontol või kassas võib pidada tasuta käibekapitali. Vaba käibekapitali kasutades hangib ettevõte materiaalseid ja tehnilisi vahendeid, maksab töötajatele palka, eelarve- ja eelarveväliseid vahendeid.
Olles pidevas liikumises, teeb käibekapital pideva ringluse, mis väljendub tootmisprotsessi pidevas uuendamises. Ringluses on kolm etappi.
1. Raha (ettevalmistav) etapp: D – T… (raha – toode) .
Käibefondid alustavad liikumist teatud rahasumma ostuks ettemaksega varud. Selles etapis toimub üleminek ringlussfäärist tootmissfääri.
2. Tootmisetapp: T – P – T / … (toode – tootmisprotsess – toode) .
See etapp toimub tootmisprotsessi ajal. See seisneb ostetud materiaalsete varade – tööstusvarude – ülekandmises tootmisse. Ringlusringi selles etapis muudab täiustatud väärtus taas oma vormi: tootmisvormist, millesse see läheb kauba vorm. Ja materjali koostise järgi muutub see materjali tootmisvarudest esmalt lõpetamata toodeteks ja seejärel valmistoodeteks - "Laovaru - tootmisprotsess - valmistooted".
3. Viimane etapp:T / - D / … (toode - raha) .
See etapp koosneb valmistoodete müümisest ja müügi eest raha vastuvõtmisest. Selles etapis liiguvad ringluses olevad varad tootmisetapist ringlusfaasi ja võtavad uuesti sularaha.
Ahela valem näeb välja selline:
D – T… T – P – T / … T / - D / .
Erinevus ( D / - D) – see on rahalise sissetuleku (brutotulu) summa.
Lähtuvalt ringluse tunnustest defineeritakse käibekapitali käibe mõiste.
Käibekapitali käive- see on käibekapitali liikumine valmistatud toodete (tööde, teenuste) tootmise ja müügi käigus, see tähendab ühe täieliku käibekapitali ringluse kestus alates varude soetamisest ja töötasu maksmisest, lõpetades valmistoodangu müük ja raha laekumine ettevõtte arvelduskontole.
Käibekapitali käibe periood- see on aeg, mille jooksul käibekapital lõpetab ringluse, st läbib tootmisperioodi ja ringlusperioodi.
Käibekapitali kasutamise efektiivsuse näitajad. Käibekapitali käibe kiirenemine. Käibekapitali absoluutne ja suhteline vabastamine parema kasutamise tulemusena. Ettevõtte käibekapitali vajadus. Debitoorsete arvete käive. Käibekapitali juhtimise mõju majandusnäitajad ettevõtte tegevust.
Käibekapitali majanduslik olemus, selle koostis ja struktuur. Käibekapitali määramine elementide kaupa ja ettevõttele tervikuna. Käibekapitali normeerimise meetodid.
Tootmise põhielement on käibekapital (OS) - tööobjektid, osa riigi rahvuslikust rikkusest, see on käibekapital, ettevõttes pidevalt ringluses olev raha, mis on seotud kõigi vajalike materiaalsete ressursside tasumisega - tootmine . aktsiad jne. OS osaleb üks kord toodete, tööde, teenuste tootmisprotsessis ja kannab oma kvaliteedi kohe täielikult üle valmistoodete tootmisele.
OS on PF-i ja käibefondide summa.
Ringleva tootmise juurde. fondid hõlmavad:
1. tootmine materiaalsete ressursside tagavara materjalide jaoks. ettevõtete laod
2. lõpetamata tootmine
3. edasilükkunud kulud
Ringlusfondid hõlmavad:
1. valmistoodang – läheb põllumajanduslikku ringlusse
2. kaubad saadetud
3. saadaolevad arved
4. den. kolmapäev kontol
6. Kiilud arvutustes
7. muu raha kolmap
Opsüsteemide uurimisel tõstavad nad eriti esile laoartikleid – tootmist. tootmiseks mõeldud ja laos asuvad varud, samuti muud PF.
Jälg on esile tõstetud. OF rühmad:
1. tooraine ja põhitõed. materjalid, pooltooted
2. abimaterjalid
3. kütus ja kütus
4. konteinerid ja pakkematerjalid
5. varuosad remondiks
6. väheväärtuslikud ja kiiresti kuluvad tööriistad ja seadmed
7. lõpetamata tootmine
8. muu PF
On jälgi. PF-i reservide tüübid:
1. jooksvad varud
2. turvavarud
3. ettevalmistavad tarvikud
4. hooajaline.
OS-i ringlus on OS-i järjestikuse ülemineku protsess ühest etapist teise.
D(1) – T – D(2)
1. kõigi materjalide ostmiseks ja maksmiseks kulutatud raha. ressursid – tööobjektid (D(1))
2. valmisesemed toodetakse ostetud tööjõust (materiaalsetest ressurssidest). tooted. Selles etapis muutub raha kaubaks (T)
3. valmistoote rakendamine. tooted, mille tulemusena toode konverteeritakse uuesti rahaks (D(2)).
Põhivara arvestamisel kasutatakse näitajat "põhivara jääk kuu lõpus ja alguses".
Üks operatsioonisüsteemi käive on aeg materjali tasumise hetkest. ressursse (D(1)) kuni RP eest raha laekumiseni ettevõtte kontole pangas - see on ühe käibe kestus päevades.
OS-i funktsioon– materjalide ringluse makse- ja arveldustoetus. väärtused ja nende rakendamine omandamise, tootmise ja rakendamise etapis. Erinevad tüübid mater. ressursse kulutatakse vastavalt kehtestatud standarditele iga tooteliigi ühiku kohta. OS-i normeerimine on vajalik minimaalsete rahaliste nõuete kindlaksmääramiseks. K-wah materjalide eest tasuda. ressursse, mida ettevõte vajab planeerimisaastal tootmise loomiseks. materiaalsed reservid ressursse.
1. Põhivara ringluse skeem protsessis majanduslik tegevus ettevõtetele.
D ® T ® T / ® D
Tootmissfääri teenindavad tööobjektid kuluvad ühe tootmistsükli jooksul täielikult ära, muutes samal ajal oma looduslikku ja materiaalset vormi, koostist ja omadusi. Nende tarbijaväärtus kaob ja tekib uus väärtus vasttoodetud toodete maksumuse näol. Tööjõukaupade maksumus kantakse täielikult üle valmistoote maksumusele. Fonde, mis teenindavad tootmissektorit tootmistsükli kõikides etappides (varud, pooleliolev toodang, pooltooted), nimetatakse tavaliselt tootmiskäibekapitali fondideks.
Ringluse ulatus. Toodete müük nõuab teatud ajaperioodi, mille jooksul see on tootja laos, seejärel transporditakse tarbijani, vormistatakse vajalikud finantsdokumendid, lisaks nõuab teatud ajaperioodi ka tooraine ost. Selleks, et tootmisprotsess ei katkeks ja tootmiskäibekapitali õigeaegselt uuendataks, peab ettevõttel olema täiendavaid rahalisi vahendeid ringlussfääri teenindamiseks. Vahendid kauba- ja sularahas ringlussfääris töötavaid nimetatakse ringlusfondideks.
Ettevõtte käibekapital on igal ajahetkel ringluse kõikides etappides, see tähendab, et osa vahenditest ilmub ettevõttes tootmisreservide kujul, teine osa on pooltoodete lõpetamata tootmise kujul, kolmas osa valmistoodete kujul, mis muutub järk-järgult sularahaks ettevõtte arvelduskontol.
Seega on käibekapital (FC) ettevõtte tootmisprotsessi järjepidevuse rahaliseks tagatiseks ning nende ülesanne on hoida materiaalsete varade ringlust.
2. OS-i rühmituste tüübid:
Põhivara arvestuse, planeerimise ja analüüsi praktikas kasutatakse mitut tüüpi rühmitusi.
1. Rühmitused käibevaldkondade kaupa.
2. Rühmitamine elementide kaupa igas sfääris.
Tootmisvarud on tööjõuelemendid, mis on ette valmistatud tootmisprotsessi alustamiseks.
Tootmisvarud jagunevad elementideks:
· põhimaterjalid
· abimaterjalid (remondivajadusteks kasutatakse tehnoloogilisi ja mittetehnoloogilisi eesmärke)
· kütus
· kütus
· ostetud pooltooted
· komponendid
· varuosad remondiks
· väheväärtuslikud ja kulunud seadmed
· konteiner ja pakend.
Pooltooted omatoodang, pooleliolev töö – lõpetamata täistsükkel töötlemine.
Tulevased kulud on tootmiskäibekapitali immateriaalsed elemendid. Nende jaoks tehtavad kulud tekivad teatud aja jooksul ja on suunatud tootmise ettevalmistamisele ja valdamisele, need kulud kantakse tulevase aja jooksul valmistoodete maksumusse.
Tsirkulatsioonifondid sisaldab järgmisi elemente:
Valmistooted ettevõtte laos
Kaubad on saadetud, kuid nende eest pole tasutud
Sularaha arveldustes
Raha laekunud ettevõtte arvelduskontole.
Tööstuses tervikuna on tootmisvaru elementide osakaal 25% ja nende osatähtsus ületab seda taset töötlevas tööstuses.
Rahaliste vahendite suhe ringlussfääris kl normaalne töö ettevõtted peaksid olema 4:1 tasemel.
Selle suhte muutumist mõjutavad järgmised tegurid:
Tootmis- ja tehnilised tegurid (ettevõtte tehnilise taseme tõstmine jne)
Organisatsioonilist laadi tegurid (ettevõtte spetsialiseerumise tase)
Materiaal-tehnilised tarnetingimused (olenevalt tarnete kaugusest, kogusest ja tarnesagedusest)
Müügitegurid (nõuded veopartiide suurusele), arvestustingimused.
Ratings on majanduslikult ja tehniliselt põhjendatud vajaduse väljaselgitamine. Standardiseeri:
· tootmisvarud;
· lõpetamata tootmine
· omatoodangu pooltooted
· Tulevased kulud
· valmistooted ettevõtte laos.
Normeerimise eesmärk– ettevõtte minimaalse ja piisava käibekapitali vajaduse kindlaksmääramine tootmisreservide moodustamiseks, tagamiseks. finantsilised vahendid tootmisprotsess ja valmistoodete turustamine.
OS-i vajadus tehakse kindlaks koostamisel finantsplaan ettevõtetele.
Operatsioonisüsteemi väärtus sõltub toodete mahust, nende sortimendist, müügitingimustest ja toodangu pakkumisest.
Standardimismeetodid:
- Otsene loendamise meetod.
- Analüütiline meetod.
- Koefitsiendi meetod.
Otsene loendamise meetod- kõige töömahukam. Arvutused tehakse iga OS-i elemendi jaoks ja iga elemendi sees homogeense PF-materjalide rühma jaoks.
Analüütiline meetod kasutatakse juhul, kui ettevõtte tegevustingimustes ei ole võrreldes baasperioodiga toimunud muudatusi. Aluseks on eelmise tööperioodi aruandlusandmed. OS standard arvutatakse koondpõhiselt, võttes arvesse tootmismahu muutumise kiirust.
Koefitsiendi meetod hõlmab uue standardi kehtestamist, mis põhineb eelmise perioodi standardil, võttes arvesse muutusi tootmistingimustes, tarne- ja müügitingimustes.
2. ja 3. meetodit kasutatakse ettevõtetes, mis on tegutsenud üle aasta. Samal ajal on nad moodustanud oma sortimenti ja korraldanud juba tootmisprotsessi.
Kasutades otseloenduse meetodit, OS-i standardeid, toimub töö mitmes etapis. 1. etapil kogu tarbitud ressursside mitmekesisus on liigitatud rühmadesse, tüüpidesse ja suurustesse. 2. etapil Iga 1. etapi positsiooni kohta arvutatakse seda tüüpi materiaalse ressursi vajadus looduslikes mõõtühikutes (aasta, kvartali kohta). 3. etapis määratakse antud materiaalse ressursi liigi keskmine ööpäevane vajadus või keskmine ööpäevane tarbimine, ka looduslikes mõõtühikutes. 4. etapil Igale artiklile kehtestatakse laoartiklite laonorm (tarnepäevades).
Varustatuse päevade arvu määramisel määratakse koosseisus viibimise aeg:
- jooksev laoseis;
- ohutusvaru;
- transpordivarud;
- tehnoloogiline;
- ettevalmistav
Praegune laoseis(peamine) on loodud ettevõtte katkematu töö tagamiseks kahe kõrvuti asetseva tarne vahelisel perioodil.
Sest ettevõte teeb koostööd mitme tarnijaga, kes pakuvad talle sama materiaalne ressurss ja selle ressursi tarnimine erinevad terminid, võetakse praeguste laovarude väärtuseks 50% keskmisest tarnetsüklist, et vähendada tootmisvarude raha.
Ohutusvaru loodud ettenägematute kõrvalekallete korral pakkumises. 2. suuruselt reservide liik. Selles laos viibimise kestus on ligikaudu 50% praeguses laos viibimise kestusest.
Sisse veedetud aeg transpordivaru võetakse arvesse, kui kaubakäibe kestus on pikem kui dokumentide ringluse ajaraam. Oleneb tarnija kaugusest.
Tehnoloogiline varu– seda aega tuleb arvestada ainult siis, kui seda tüüpi toode vajab eeltöötlust. Töötlemine ei ole aga osa tehnoloogilisest protsessist.
Ettevalmistav varu võtab arvesse laoseisu vastuvõtmise, sorteerimise ja ladustamisega seotud aega. Andmed pärinevad aeglustatud vaatlustest.
Hooajaline varu– paigaldatakse töötleva tööstuse (põllumajandus) ettevõtetele.
Põhivarastandardi saame määrata, kuid iga elemendi positsiooni kohta, korrutades päeva laokursi antud laoartikli keskmise päevakulu ja antud perioodil kehtiva hinnaga.
Olles summeerinud kõik põhivara väärtused kõigi laoartiklite positsioonide kohta, saame tootmisvarude osana põhivara üldise standardi.
Pooleliolevate tööde normeerimine. Lõpetamata toodangu käibekapitali normid määratakse suurendatud meetodil (analüütiline), korrigeerides baas(eelmise) perioodi käibekapitali väärtust.
Otsese loendusmeetodi kasutamisel määratakse iga toodetava toote tüübi kohta järgmine:
- selle valmistamise tootmistsükli kestus, ümber arvestatuna kalendripäevadesse;
- iga liigi jaoks kehtestatakse tootmise tootmiskulu;
- kulu suurendamise tegur.
Valmistoodete normeerimine ettevõtte laos. Selle standardi arvutamiseks otseloenduse meetodil on vaja teada seda tüüpi toodete keskmist päevane saadetis ühikutes, st; Kulunäitajaks võetakse antud tooteliigi tootmiskulu.
Nende 3 näitaja korrutis annab meile käibekapitali standardi väärtuse valmistoodete laos.
Käibekapital on ringlusfondide kogum, samuti rahaliselt määratletud tootmisfondid. Need komponendid osalevad reprodutseerimisprotsessis erineval viisil: esimene - ringlussfääris, teine on tegelenud kaupade tootmisega.
Käibekapitali koostis ja struktuur
Toodete müügi ja tootmise tingimused seavad nõuded tootmises tarbitavate materiaalsete varade ja valmistoodete ladudes pidevale kättesaadavusele. Töökodade tõrgeteta toimimiseks peavad need sisaldama teatud lõpetamata kaupade varusid. Lisaks vajab iga ettevõte teatud raha praegune konto.
Käibekapital on ettevõtte varad, mis oma tegevuse käigus annavad kogu oma väärtuse lõpptootele üle, osaledes ühekordselt tootmisprotsessis, kaotades või muutes oma loomulikku vormi.
Käibekapital on varade kõige liikuvam osa, mis igas tsüklis läbib kolm etappi: sularaha, tootmine ja kaup.
Käibekapitali koostist ja struktuuri esindavad järgmised elemendid: ringlusfondid ja käibe tootmisvara.
Valdav osa tootmiskäibevarast on tootmisvarud (komponendid, tooraine, materjalid ja pooltooted, mahutid, kütus, varuosad, kodutehnika).
Ettevõtte käibekapital kujutab endast ringlevate tootmisvarade ja käibefondide hindamist. Käibekapital toimib üheaegselt nii tootmissfääris kui ka ringluse sfääris, tagades tootmisprotsessi ja toodete müügi järjepidevuse.
Käibekapital on osa tootmisvahenditest, mis tarbitakse täielikult igas tootmistsüklis, kannavad oma väärtuse täielikult üle toodetud toodetele ja hüvitatakse täielikult pärast iga tootmistsüklit. Need liigitatakse järgmiste elementide järgi:
- tootmisvarud (tooraine, põhi- ja abimaterjalid, ostetud pooltooted ja komponendid, kütus, mahutid, varuosad seadmete remondiks, väheväärtuslikud ja kantavad esemed); Väheväärtuslike ja kantavate esemete kategooriasse kuuluvad: esemed, mis kestavad alla ühe aasta ja ei maksa ostukuupäeva seisuga üle 100 korra ( eelarvelised asutused- 50 korda) seadusega kehtestatud Venemaa Föderatsioon kuupalga alammäär ühiku kohta; spetsiaalsed tööriistad ja eriseadmed, asendusseadmed, olenemata nende maksumusest; eririietus, erijalatsid, sõltumata nende maksumusest ja kasutusajast jne.
- lõpetamata toodang ja omatoodangu pooltooted (WIP);
- pooleliolev toodang kujutab endast tooteid, mis ei ole lõpetatud ja mida edasi töödeldakse;
- edasilükkunud kulud, s.o. uute toodete väljatöötamise kulud, väljaannete tellimistasud, tasumine mitme kuu eest rentida jne. Need kulud kantakse tulevaste perioodide tootmiskuludest maha;
- käibefondid, s.o. ringlussfääris toimivate fondide kogum; (ettevõtte ladudes asuvad müügivalmis tooted; tarnitud, kuid ostja poolt veel tasumata tooted; sularaha ettevõtte kassas ja pangakontodel, samuti rahalised vahendid lõpetamata arveldustel (debitoorsed arveldused).
Käibekapital ringleb pidevalt, mille käigus see läbib kolm etappi: tarnimine, tootmine ja müük (müük). Esimeses etapis (tarne) kasutab ettevõte vajalike tootmistarvete ostmiseks sularaha. Teises etapis (tootmine) sisenevad varud tootmisse ja pärast lõpetamata toodangu ja pooltoodete vormi läbimist muudetakse need valmistoodeteks. Kolmandas etapis (müük) müüakse valmistoodangut ja käibekapital omandab sularaha.
Käibekapitali struktuur on käibekapitali üksikute elementide maksumuse osa nende kogumaksumusest.
Käibekapitali moodustamise allikad
Moodustamisallikate järgi jaguneb käibekapital oma- ja laenukäibekapitaliks. Omakäibekapital on põhikapitali määratud vahendid ettevõtte toimimiseks vajaliku käibekapitali moodustamiseks ettenähtud osas. Oma käibekapitali saab täiendada kasumist, amortisatsioonifondist jne.
Lisaks saavad ettevõtted käibekapitali moodustamise allikana kasutada enda omadega võrdväärseid vahendeid (nn jätkusuutlikud kohustused), mille hulka kuuluvad: pidevad miinimumvõlgnevused töötasude ja sissemaksete katteks sotsiaalseteks vajadusteks; töötajatele puhkuse eest kogunenud summad; arveldused finantsasutustega seoses maksude ja lõivudega jne.
Laenatud vahendid on ette nähtud ettevõtte ajutiste käibekapitalivajaduste katmiseks, need tekivad pangalaenude ja tarnijatele võlgnevuste kaudu.
Käibekapitali vajaduse määramine
Ettevõtte käibekapitali vajaduse kindlaksmääramiseks ratsioneeritakse käibekapital. Käibekapitali normeerimine tähendab ettevõtte majanduslikult põhjendatud käibekapitalivajaduse kindlaksmääramise protsessi, et tagada tootmisprotsessi normaalne kulgemine.
Standardiseeritud käibekapital hõlmab kõiki käibevarasid (varud, lõpetamata toodang ja omatoodangu pooltooted, edasilükkunud kulud) ja müügivalmis tooteid.
Käibekapitali normid arvutatakse füüsilistes ühikutes (tükid, tonnid, meetrid jne), rahaliselt (rublades) ja tarnepäevades. Ettevõtte üldine käibekapitali standard arvutatakse ainult rahaliselt ja määratakse üksikute elementide käibekapitali standardi summeerimisel:
FOBSH = FPZ + FNZP + FRBP + FGP,
kus FPZ on tootmisreservide standard, hõõruda; FNPP – pooleliolev standard, hõõruda; FRBP – edasilükkunud kulude standard, hõõruda; FGP – standardne valmistoodete laovaru ettevõtte ladudes, hõõruda.
Üldine laonorm (GRPi) määrab, kui mitmeks päevaks tuleb ettevõtet varustada käibekapitaliga seda liiki tootmisvaru.
Rafineerimistehas = NTEKi + NSTRi + NPODGi,
kus NTEKi on praegune laonorm, päevad; NSTRi – ohutusvaru norm, päevad; NPODGi – ettevalmistava (tehnoloogilise) varu norm, päevad.
Praegune laovaru on vajalik ettevõtte katkematu tootmise tagamiseks regulaarsete tarnete vahelisel perioodil. Praeguse laoseisu määraks võetakse reeglina pool kahe järgmise tarne vahelisest keskmisest intervallist.
Tarnehäiretega kaasnevate tagajärgede vältimiseks on tagatud ohutusvaru. Ohutusvaru norm määratakse kas 30-50% piires kehtivast laonormist või võrdne tarneintervallist kõrvalekaldumise maksimaalse ajaga.
Ettevalmistav (tehnoloogiline) laovaru luuakse juhtudel, kui ettevõttesse saabuv tooraine vajab vastavat täiendavat ettevalmistust (kuivatamine, sorteerimine, lõikamine, pakendamine jne). Ettevalmistava laovaru standard määratakse kindlaks konkreetseid tootmistingimusi arvesse võttes ning sisaldab aega toorainete, materjalide ja komponentide vastuvõtmiseks, mahalaadimiseks, paberimajanduseks ja ettevalmistamiseks edasiseks kasutamiseks.
Käibekapitali kasutamise näitajad
Käibekapitali kasutamise olulisemateks näitajateks ettevõttes on käibekapitali käibekordaja ja ühe käibe kestus.
Käibekapitali käibekordaja, mis näitab, mitu pööret käibekapital vaadeldaval perioodil tegi, määratakse järgmise valemiga:
KOOS = NRP/FOS,
kus NRP on vaadeldaval perioodil müüdud toodete maht hulgihindades rublades; FOS – kogu käibekapitali keskmine jääk vaadeldaval perioodil, hõõruda.
Ühe käibe kestus päevades, mis näitab, kui kaua kulub ettevõttel käibekapitali tagastamiseks toodete müügist saadava tulu näol, määratakse valemiga:
Tob = n/KOOS,
kus n on päevade arv vaadeldaval perioodil.
Käibekapitali käibe kiirendamine toob kaasa ettevõtte käibekapitali ringlusest vabastamise. Vastupidi, käibe aeglustumine toob kaasa ettevõtte käibekapitali vajaduse suurenemise. Käibekapitali käibe kiirendamine on saavutatav kasutades järgmised tegurid: müügimahtude kiirem kasvutempo võrreldes käibekapitali kasvutempoga; tarne- ja müügisüsteemi täiustamine; toodete materjali- ja energiakulu vähendamine; toodete kvaliteedi ja konkurentsivõime parandamine; tootmistsükli aja vähendamine jne.