Поддържане на дневник на фактурите. Нов ред за попълване (поддържане) на документи по ДДС
– специален вид отчетност, необходима за някои организации. Той трябва да се поддържа по установения ред и периодично да се предоставя на надзорните органи.
ФАЙЛОВЕ
Кой е длъжен да попълни документа?
Доскоро този документса длъжни да провеждат всички фирми, работещи с ДДС. От 2016 г. това изискване за тях отпада, т.к информацията, въведена в дневника, се дублира в книгата за покупки и продажби.
Но предприятията, занимаващи се с посредничество в областта на продажбите на стоки, предоставянето на услуги и производството на работа, разработчиците, наемащи изпълнители, както и организациите, работещи в тази област транспорт превози тези, които включват спедитори трети страни в своите дейности, трябва да поддържат този дневник.
В същото време няма значение при коя данъчна схема (обща, „опростена“ или „вменена“) работи това или онова предприятие.
Защо ви трябва списание?
Този документ може да се припише на методите за контрол върху онези организации, които не подават данъчни декларации до данъчните инспекции (поради освобождаване в съответствие със закона или липса на такова задължение по принцип).
Въз основа на данните, взети от счетоводния дневник, данъчните органи проверяват дали ДДС, посочен от посредниците при продажбата на материални запаси, съответства на сумите на данъка, приети от купувачите на тези стоки и материали за приспадане. И точно същото в обратната посока: сумите на удръжките, посочени от принципалите за закупени стоки и материали, съответстват на ДДС, начислен от продавачите на тези стоки за данъчни плащания.
Дневникът се поддържа тримесечно и отразява информацията за издадените фактури през тримесечния отчетен период.
Къде да подадете документа
Дневникът с фактурите трябва да бъде представен в териториалната данъчна служба по мястото на регистрация на предприятието.
След получаване на дневника данъчните служители го анализират и въз основа на резултатите от проверката могат да поискат писмени обяснения по неясни точки, както и да поискат допълнителни документи, включително спорни фактури, първични документи и др.
Честотата на подаване на дневника е веднъж на тримесечие, до 20-ия ден на месеца, следващ отчетния период (в този случай, ако крайният срок пада през уикенда, крайният срок за изпращане на дневника се отлага за следващия понеделник или друг работен ден).
Как да предадете дневник и какво ще се случи, ако не го предадете
По закон дневникът може да се води на хартиен носител и на компютър.
Забележка! В момента се предоставя само електронно подаване на дневника към данъчните власти, чрез специална фирма оператор електронна системадокументооборот и трябва да се използват само официално одобрени формати на документи.
Ако организацията не предостави попълнен формуляр навреме, тя може да бъде подложена на административно наказание под формата на глоба (до 10 000 рубли), както и глоба може да бъде наложена на отговорните лица длъжностни лица(директор и главен счетоводител).
Характеристики на документа и примерен дневник на получени и издадени фактури
Журналът за фактури има унифицирана, задължителна форма, одобрена на законодателно ниво. Функцията за попълване на дневника обикновено се възлага на специалист в счетоводния отдел.
Този документ се състои от стандартен „хедър“ и два раздела.
Попълване на първата страница на формуляра
В заглавката се въвежда следното:
- име на компания;
- нейният TIN, контролен пункт;
- тримесечие, за което се представя фактурна отчетност.
Някои организации - банкови, кредитни институции, Застрахователни компании, недържавни пенсионни фондове, взаимни фондове и др. - попълва се само този раздел на дневника. Освен това, ако изобщо не са издадени фактури, този раздел може да се остави празен.
Информацията в първата част се въвежда на базата на датата на издаване на всяка фактура, хронологично. В този случай се вземат предвид всички формуляри, включително коригиращи и коригирани, независимо дали са изготвени в печатна форма (на компютър) или „на живо“.
След генериране на фактурата в дневника трябва да се впише следното:
- дата, код на извършената операция, ден-месец-година и номер на попълване на формуляра;
- ако е необходимо, подробности за всички коригирани и коригиращи документи;
- име на купувача, неговия данъчен идентификационен номер, контролен пункт;
- информация за посредническа дейност;
- паричната единица, в която се извършва плащането по фактурата;
- сумата на разходите за материални запаси, услуги, работа, включително ДДС;
- данни за разликата с корективни документи (ако има такива).
Попълване на втората страница на формуляра
Втората част на документа е запазена за информация за получени фактури. Данните също се включват тук строго по ред, независимо от формата, в която са постъпили - хартиен или електронен. Информацията се въвежда тук по същия начин, както в първия раздел.
След края на сп
След края на следващото тримесечие списанието трябва да бъде отпечатано. Всички негови листове са номерирани, закрепени с дебел, здрав конец (но не с телбод), подпечатани (разбира се, че фирмата използва печати за заверка на документите) и заверени с подписа на отговорния служител.
Тогава списанието трябва да бъде подписано от ръководителя на предприятието. Електронната версия на дневника трябва да бъде подписана с официалния документ, преди да бъде прехвърлена на данъчната служба.
Дневниците на фактурите трябва да се съхраняват за срока, определен от закона или за периода, посочен във вътрешния нормативни правни актоведружество (но не по-малко от четири години). След загуба на актуалност и изтичане на срока за съхранение формулярът може да бъде изтрит от компютъра или унищожен (хартиен вариант) по установения от закона ред.
правителства Руска федерация
от 26 декември 2011 г. № 1137
Правила за водене на дневник
получени и издадени фактури
1. Дневникът на получените и издадените фактури, използвани при изчисленията за данък върху добавената стойност (наричани по-нататък фактури, дневник), се поддържа от данъкоплатците на данък върху добавената стойност, включително действащите данъчни агенти, за всеки данъчен период на хартиен носител или в в електронен формат. Дневникът се състои от две части - част 1 „Издадени фактури” (наричана по-нататък част 1 от счетоводния дневник) и част 2 „Получени фактури” (наричана по-нататък част 2 от счетоводния дневник).
2. Данъкоплатците на данъка върху добавената стойност, предвидени в член 170, параграф 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация, и данъчните агенти, които не са платци на данък върху добавената стойност, поддържат само част 1 от счетоводния дневник през тези данъчни периоди в в които са регистрирани съответните фактури.
3. Фактурите (включително коригирани, корекция), съставени на хартиен носител или в електронен вид, подлежат на еднократна регистрация в хронологичен ред в част 1 на счетоводния дневник според датата на издаването им, както и съставяне (корекция) в случаите, когато фактурите - фактури, съставени от данъкоплатци, включително действащи данъчни агенти, не се прехвърлят.
Фактурите (включително коригираните и коригираните), получени на хартиен носител или по електронен път, подлежат на еднократна регистрация в хронологичен ред в част 2 на счетоводния дневник според датата на тяхното получаване.
4. Ако купувачът не е получил фактура в електронен вид от продавача, продавачът има право да изготви такава фактура на хартиен носител. В този случай продавачът прехвърля показателите от съставената фактура в електронен вид, без да ги променя, във фактурата, съставена на хартиен носител. При изготвянето на такава фактура на хартиен носител от организация, данните за фактурата се допълват от подписа на главния счетоводител на организацията или друго упълномощено лице. В част 1 и 2 на счетоводния дневник в този случай съответно продавачът и купувачът регистрират само издадените и получени фактури на хартиен носител. След издаване и получаване от продавача на такава фактура на хартиен носител не се допуска преиздаване в електронен вид. Ако към датата на изготвяне на посочената фактура на хартиен носител възникне необходимост от извършване на промени в предварително изготвена фактура в електронен вид, включително във връзка с промяна на упълномощеното лице, подписало фактурата, на купувача се изпраща фактура на хартиен носител с подробности, коригирани в съответствие с Приложение № 1 към Постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137 и посочващо в ред 1а поредния номер на корекцията и датата на корекцията. Ако продавачът е издал на купувача, а купувачът е получил само фактура с коригирани данни, в части 1 и 2 на счетоводния дневник продавачът и купувачът съответно регистрират само фактурата с коригирани данни.
5. В бордовия дневник се отбелязват:
а) пълно или съкратено име на данъкоплатеца в съответствие с учредителни документиили фамилия, име, бащино име на индивидуален предприемач;
б) идентификационен номери код на основание за регистрация на данъкоплатец;
в) данъчния период, за който е съставен счетоводният дневник.
6. В част 1 на счетоводния дневник фактури (включително коригиращи, коригирани), изпратени от продавачи на купувачи, по отношение на които продавачът не е получил уведомление от купувача за получаване на фактура (включително коригиращи, коригирани), ако има такива, не са при регистрация продавачът има потвърждение за организация, която осигурява обмен на отворена и поверителна информация чрез телекомуникационни канали в рамките на електронното управление на документи на фактури между продавача и купувача (наричано по-нататък оператор за управление на електронни документи), като се посочва дата и час на получаване на файла от оператора за електронен документооборот от продавача.
9. Не подлежат на регистрация в част 2 на счетоводния дневник:
а) изготвени фактури (включително коригирани):
- от продавача (ако продавачът води дневник) при получаване на плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост;
- данъчен агент, посочен в параграф 2 на параграф 3 на член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който е данъкоплатец на данък върху добавената стойност;
- данъкоплатец, извършващ операции, посочени в параграфи 2 и 3 от член 146, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
- продавачът при получаване на сумите, посочени в член 162 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
б) фактури за корекция (включително коригирани), издадени от продавача (при водене на счетоводен дневник от продавача), когато цената на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги) или прехвърлените права на собственост намаляват.
10. В част 2 на счетоводния дневник получените фактури (включително коригиращите) и коригираните фактури (включително коригиращите) подлежат на еднократна регистрация в хронологичен ред по дата на получаване.
13. Организация, която продава (купува) стоки (работа, услуги), права на собственост чрез своите отделни подразделения, ако тези подразделения от името на организацията издават фактури (включително корекции), коригирани фактури (включително корекции), поддържа счетоводен дневник за организацията в съответствие с този документ.
Счетоводният дневник, съставен на хартиен носител, се подписва преди 20-ия ден на месеца, следващ изтеклия данъчен период, от ръководителя на организацията (неговото упълномощено лице) или индивидуален предприемач, завързан заедно и страниците му са номерирани. В този случай страниците на счетоводния дневник, съставен от организацията, се запечатват с печата на тази организация.
Счетоводният дневник за данъчния период, съставен в електронен вид, се подписва електронно цифров подписръководителят на организацията (упълномощеното от него лице), индивидуален предприемач при прехвърляне на счетоводния дневник на данъчния орган в случаите, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Контролът върху правилността на поддържането на счетоводния дневник на хартиен носител или в електронен вид, съставен от организация, се извършва от ръководителя на тази организация (упълномощено лице), счетоводният дневник, съставен от индивидуален предприемач - индивидуален предприемач.
Дневникът, съставен на хартиен или електронен носител, се съхранява най-малко 4 години от датата на последното вписване.
14. Фактури (включително корекции, коригирани), потвърждения от оператора за електронен документооборот, уведомления до клиенти за получаване на фактура (включително корекции, коригирани) се съхраняват в хронологичен ред според времето на издаване (съставяне, включително корекции), ако фактурите не подлежат на изпращане на купувача или ако фактури, изпратени от продавача на купувача (включително корекции, коригирани) не са получени от купувача) или получени за съответния данъчен период.
15. Следните документи, които не са записани в бордовия дневник, подлежат на съхранение за периода, предвиден в параграф 13 от този документ:
а) получени документи:
- заверено от по установения редкомисионер (агент), копия на фактури (включително корекции, коригирани), получени от доверителите (доверители) на хартиен носител, издадени от продавача на стоки (работи, услуги), права на собственост на комисионера (агент) при закупуване на стоки за принципала (доверителя) (работи, услуги), права на собственост и прехвърлени от комисионера (агента) на принципала (доверителя). Ако продавачът издава фактури (включително корекции, коригирани) в електронна форма, принципалът (принципалът) трябва да съхранява фактури (включително корекции, коригирани), издадени от продавача на посочените стоки (работи, услуги), права на собственост върху комисионната агент (агент), получен от комисионера (агент) и прехвърлен от комисионера (агент) на принципала (доверителя);
- митнически декларации (техните копия, заверени от ръководителя и главния счетоводител на организацията (индивидуален предприемач)), платежни и други документи, потвърждаващи плащането на данък върху добавената стойност - по отношение на стоки, внесени на територията на Руската федерация;
- заявления за внос на стоки и за плащане на косвени данъци с бележки от данъчните власти за плащането на данък върху добавената стойност или копия от тях, заверени от ръководителя и главния счетоводител на организацията (индивидуален предприемач), копия на плащане и други документи, потвърждаващи плащането на данък върху добавената стойност - за стоки, внесени на територията на Руската федерация от територията на държава-членка на Митническия съюз;
- надлежно попълнени формуляри строга отчетност(копия от тях) с отбелязан на отделен ред размер на данъка върху добавената стойност - при закупуване на услуги по отдаване под наем на жилищни помещения през периода командировкаработници и услуги за транспортиране на работници до и от мястото на служебно пътуване, включително услуги във влакове за предоставяне на спално бельо за ползване;
- документи, които формализират прехвърлянето на имущество, нематериални активи, права на собственост и които посочват размера на данъка, възстановен от акционера (участника, акционера) по начина, установен в параграф 3 от член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, или техните нотариално заверени копия;
- първични документи за промени в посока на намаляване на цената на закупените стоки (извършена работа, предоставени услуги), придобити права на собственост с цел възстановяване на размера на данъка по начина, установен в параграф 4 от параграф 3 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
б) представени нотариално заверени копия на документи, които формализират прехвърлянето на имущество, нематериални активи, права върху собственост и които посочват размера на данъка, възстановен от акционера (участник, акционер) по начина, установен в член 170, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
в) други документи, подлежащи на регистрация в книгата за продажби, включително тези, съставени от данъкоплатеца - счетоводна декларация-изчисление за възстановяване на размера на данъка в съответствие с член 171, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация и плащане и документ за сетълмент, указващ прехвърлянето на сумата на данъка към бюджета, подлежащ на регистрация от данъчния агент, посочен в параграф 4.1 от член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в книгата за продажби, допълнителен лист от книгата за продажби и в случаите, предвидени в член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация - в книгата за покупки.
Една от формите на документи, използвани при изчисляване на ДДС, е дневник на получени и издадени фактури. Ще ви кажем кой води такъв дневник и формуляра в сила през 2018 г. в нашата консултация.
Дневник за фактури: формуляр
Формата на дневника за издадени и получени фактури е дадена в Приложение №3
Можете да изтеглите примерен формуляр във формат Excel за дневник за фактури от тук.
Дневник за фактури: кой подава
Организациите и предприемачите трябва да водят регистър на фактурите през 2018 г. във връзка със следното предприемаческа дейност:
- дейности в интерес на друго лице въз основа на комисионни споразумения, агентски споразумения, които предвиждат продажба или придобиване на стоки (работа, услуги) от името на комисионера (агент);
- дейности по договори за транспортна експедиция (при определяне на доходите Ви като възнаграждение за изпълнение на тези договори);
- изпълнява функциите на разработчик.
Няма значение дали тези лица са данъкоплатци на ДДС, лица, освободени от изпълнение на задълженията на данъкоплатци на ДДС, или лица, които не са данъкоплатци на ДДС (използват се STS, UTII, Единен земеделски данък, PSN).
Промени във формата на дневник за фактури
Моля, имайте предвид, че от 1 октомври 2017 г. с Постановление на правителството № 981 от 19 август 2017 г. бяха направени промени както във формата на дневника на фактурите, така и в процедурата за попълването му.
Няма промени във формата на дневника на получените фактури, но формата на дневника на издадените фактури е претърпяла промени. Между другото, ако по-рано обобщеното име на колони 10-12 беше „Информация за посреднически дейности, посочени от комисионер (агент), разработчик или технически клиент“, сега е „Информация от фактури, получени от продавачи“. И ако по-рано тези колони се попълваха само от комисионери (агенти) при извършване на стопанска дейност в интерес на друго лице въз основа на комисионни споразумения, агентски споразумения, сега колони 10-12 показват информация от фактури (митнически декларации, заявления за вноса на стоки и плащането на косвени данъци), получени от комисионера (агента), спедитора, разработчика или клиента, изпълняващ функциите на предприемач от продавача (продавачите), както и информация от фактури, съставени от тези лица при изпълнение на техните задължения като данъчен агент при закупуване на стоки (работа, услуги) от чуждестранно лице, което не е регистрирано в данъчен орган.
Процедура за попълване на дневника за фактури
Как да попълните дневник за фактури за агент и други лица, задължени да го съставят, е посочено в Правилата, дадени в Приложение № 3 към ПМС № 1137 от 26 декември 2011 г.
Краен срок за предаване на дневника на фактурите
Дневникът на фактурите се предава на Федералната данъчна служба на адрес електронен формулярспоред установения формат не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ изтеклото тримесечие (клауза 5.2 от член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералната данъчна служба от 08.04.2015 г. № GD-4 -3/5880@).
Дневник за фактури: срок на съхранение
Дневникът на фактурите, съставен на хартиен или електронен носител, се съхранява най-малко 4 години от датата на последното вписване (клауза 13 от Правилата, одобрена с Постановление на правителството № 1137 от 26 декември 2011 г.).
В края на април 2014 г. беше приет Федерален закон, според който се планира да се опрости данъчното и счетоводно отчитане за организации и предприемачи. Сред съществените промени - не е необходимо да се водят дневници на получени и издадени фактури; упълномощени от него лица ще могат да подписват фактури за предприемача; разходите за инвентар и работно облекло могат да се вземат предвид не наведнъж, а за няколко отчетни периода; в данъчното счетоводство няма да има разделение на „курсови” и „общи” разлики. Освен това е въведена нова точка за определяне на данъчната основа за ДДС при продажба недвижим имот, е разяснен редът за отчитане на разходите на стойността на безвъзмездно получено имущество. В статията експертите на 1C коментират нововъведенията, някои от които влизат в сила на 1 юли 2014 г.
Федерален закон № 81-FZ от 20 април 2014 г. (наричан по-долу Закон № 81-FZ) въведе значителни промени във втората част на Данъчния кодекс на Руската федерация. Те са насочени към опростяване данъчно счетоводство, както и сближаването му с счетоводство. Освен това някои данъчни спорове, с които данъкоплатците се сблъскват на практика, са решени на законодателно ниво. Нека разгледаме по-подробно иновациите.
Данъкоплатците по ДДС не трябва да водят дневници на фактурите
От 1 януари 2015 г. данъкоплатците на ДДС вече не са длъжни да водят дневник за получени и издадени фактури (подточка „а“, параграф 4, член 1 от Закон № 81-FZ).
Това правило важи и за данъкоплатци, освободени от плащане на ДДС съгласно член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Лицата, които кандидатстват за такова освобождаване, не трябва да се явяват това списаниев пакет от подкрепящи документи (клауза 1 на член 1 от Закон № 81-FZ).
Моля, имайте предвид, че тези разпоредби не са в съответствие с разпоредбите, които влизат в сила на 1 януари 2015 г. (клауза „b“, клауза 2, член 12 от Федералния закон от 28 юни 2013 г. № 134-FZ *):
- данъкоплатците, извършващи посредническа дейност, включват в декларацията за ДДС информацията, посочена в дневника на фактурите за такива дейности (клауза 5.1 от член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- данъкоплатците посредници, освободени от плащане на ДДС съгласно член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация и които не са данъчни агенти, представят дневници на фактури на регулаторните органи (клауза 5.2 от член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Забележка: * Подробен коментар на Федерален законот 28 юни 2013 г. № 134-FZ, който е насочен към борба с незаконните финансови транзакции и установява, наред с други неща, нови изисквания за отчитане на ДДС и задължения за представянето му на данъчните власти, прочетете в № 8 (август) „BUKH.1S » за 2013 г., стр. 4.
Вместо от предприемача, фактурите могат да бъдат подписвани от упълномощени от него лица
От 1 юли 2014 г. индивидуален предприемач може не само лично да подписва фактури, но и да прехвърли правото да подписва на друго лице чрез издаване на съответното пълномощно (клауза „b“, клауза 4, член 1 от Закон № 81- FZ).
Преди да бъдат направени тези промени, спорен беше въпросът за възможността друго лице да подписва фактура за предприемач. В крайна сметка законосъобразността на подписването на фактури не от самия предприемач, а от упълномощено от него лице влияе върху приспадането на ДДС от контрагента по такава фактура. По този начин официалните власти настояха фактурите да се подписват само лично от предприемача (вижте писма от Министерството на финансите на Русия от 14 януари 2010 г. № 03-07-09/02, Федералната данъчна служба на Русия от 9 юли 2009 г. No ШС-22-3/553@). Съдилищата обаче признават способността на предприемача да дава на други лица правото да подписват фактури (вижте решенията на Федералната антимонополна служба на Централния окръг от 31.05.2012 г. № F10-1636/12, Севернокавказки окръг от 03.11.2008 г. No F08-949/08-334A). За повече подробности вижте препоръчителната статия в справочника „Данък върху добавената стойност“ в раздела „Данъци и вноски“ на уебсайта 1C:ITS.
При продажба на недвижим имот ДДС се начислява към датата на прехвърляне на обекта
От 1 юли 2014 г. се въвежда нов момент за определяне на данъчната основа за ДДС при продажба на недвижими имоти: денят на прехвърлянето му по акт за прехвърляне или друг документ (клауза 3 на член 1 от Закон № 81-FZ). Това е датата държавна регистрациясобствеността върху недвижими имоти няма да има значение за изчисляването на ДДС. По този начин законодателят елиминира съществуващата неяснота по този въпрос.
Променени са правилата за данъчно отчитане на суми и курсови разлики
Разходите за оборудване и работно облекло не трябва да се вземат предвид наведнъж
Разходите за закупуване на инструменти, приспособления, оборудване, инструменти, лабораторно оборудване, защитно облекло, лични (колективни) предпазни средства и друго неамортизируемо имущество се вземат предвид като материални разходи. Цената им намалява облагаемия доход, тъй като те се пускат в експлоатация (
На 22 август 2017 г. на официалния портал за публикуване се появи постановление на правителството на Руската федерация от 19 август 2017 г. № 981, което коригира правилата за попълване (поддържане) на документи, използвани при изчисленията на ДДС. Постановление № 981 влиза в сила един месец от датата на публикуване и не по-рано от първия ден на следващия данъчен период по ДДС, с други думи от октомври на текущата година. Материалите „Фактури: нови правила“ и „Нови правила за попълване на книги за покупки и продажби“ ще ви помогнат да се запознаете с основните точки на новите правила.
Нека заедно научим новите правила. Предлагаме да започнем (в продължение на предишната тема) с дневника на фактурите и процедурата за попълването му (Приложение 3 към Указ на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137).
Форма на дневник за фактури: малки промени
От октомври формата на дневника ще придобие малко по-различен вид. Броят на колоните и местоположението им ще бъдат същите, но имената на някои от тях ще се променят. По-специално, колони 10 – 12 на част 1 ще се наричат „Информация от фактури, получени от продавачи“, а колона 12 ще съдържа препратка към фактури за корекция.
В дневника се посочва и мястото за подпис на упълномощено лице, което се подписва в дневника на фактурите за индивидуален предприемач.
Кой води дневника?
На първо място, обръща се внимание на факта, че сега правилата ясно определят кръга от лица, задължени да водят дневник. Както и сега, дневникът се води на хартиен или електронен носител само в случай на издаване и (или) получаване на фактури при извършване на стопанска дейност в интерес на друго лице въз основа на споразумения за комисионни (подкомисионни), споразумения за агенции (субагенти), предвиждащи продажба и (или) придобиване на стоки ( работа, услуги), права на собственост(наричан по-долу TRUIP) от името на комисионер (подкомисионер), агент (субагент), въз основа на споразумения за транспортна експедиция, когато изпълнява функциите на разработчик(точка 1 от правилата).
Дневникът (в изброените по-горе ситуации) трябва да се попълни както от данъкоплатци, включително действащи данъчни агенти, така и от лица, освободени от задълженията на платец на ДДС за изчисляване и плащане на данък, както и лица, които не са платци на ДДС.
За спедитори правилата въведоха „своя“ параграф (1.1), пояснявайки при какви обстоятелства се изисква да водят дневник:
при извършване на стопанска дейност въз основа на договори за транспортна експедиция;
в случай на закупуване на GWS от свое име, чиято цена не е включена в разходите в съответствие с условията на сключени споразумения (т.е. при определяне на данъчната основа по начина, установен в глави 23, 25, 26.1 и 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
ако доходите включват доходи под формата на възнаграждение за изпълнение на тези договори.
Между другото, относно наградите за изпълнение посреднически споразумения(транспортна експедиция, както и при изпълнение на функциите на предприемач, комисионна (подкомисионна), агенция (подагент), осигуряваща изпълнението и (или) придобиването на TRUIP от името на комисионера (подкомисионна агент), агент (субагент)), или по-точно за фактури за такъв доход: пояснява се, че те не се регистрират в дневника (клауза 1.2 от Правилата за поддържане на счетоводен дневник).
Кой не си води дневник?
Правилата се допълват от норма (клауза 1.3), определяща случаите, в които не е необходимо да се води дневник. Те се отнасят до комисионери (агенти):
при продажба на TRUIP на неплатци на ДДС или купувачи, освободени от отговорности на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и плащането на данъка, за които не се съставят фактури (при писмено съгласие на страните по сделката) (клауза 1, клауза 3, член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
при продажба на TRUIP на чуждестранно лице, което не е регистрирано за данъчни цели в Руската федерация (клауза 5 от член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Тук може да се добави още един случай (следва от анализа на клаузи 1.1 и 1.3): спедиторът, който включва в разходите стойността на стоките и материалите, закупени от свое име, също не е длъжен да води дневници на фактури.
Как да попълните дневника?
Общи положения
Счетоводният дневник се попълва по непрекъснат метод: фактурите (включително коригирани и коригиращи), изготвени на хартиен или електронен носител, подлежат на еднократна регистрация. В част 1 („Издадени фактури”) на дневника се записват фактури, съставени за изтекъл период; в част 2 („Получени фактури“) – фактури, получени между другото след края на изтеклия данъчен период, в който е съставен документът за купувача, но преди крайния срок за подаване на данъчна декларация за този период ( 25-ия ден след тримесечието) или крайния срок за подаване на счетоводния дневник в случаите, предвидени в клауза 5.2 на чл. 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация (20-ти ден от месеца, следващ тримесечието).
Ако принципал (принципал), купувач (клиент, инвеститор) (по-нататък ще наричаме тази група лица купувач ) не са получени от комисионер (агент), спедитор, разработчик или клиент, изпълняващ функциите на разработчика (наричан по-долу посредник ), фактура в електронен вид, допуска се посредник да изготви такава фактура на хартиен носител. В този документ се пренасят всички показатели (без промени) от електронно съставената фактура. Но трябва да допълните данните на хартиената фактура с подписа на главния счетоводител на организацията или друго упълномощено лице.
В част 1 на счетоводния дневник в този случай посредникът отразява само издадената фактура на хартиен носител.
Забележка:След като посредникът е издал хартиена фактура, не се допуска повторно издаване на документа в електронен вид.
И ако е необходимо да се направят промени в предварително изготвена електронна фактура (включително във връзка с промяна на упълномощеното лице, подписало фактурата), купувачът се изпраща на хартиен носител с коригирани данни в съответствие с правилата за изготвяне фактури, като на ред 1а се посочва пореден номер на корекцията и дата на корекцията. Ако посредникът е издал на купувача и купувачът е получил само фактура с коригирани данни, в част 1 на счетоводния дневник посредникът записва само фактурата с коригирани данни.
Попълване на блок за получени фактури
В част 1 на дневника в колони 10 – 12 (вижте параграф „k“ от параграф 7 от правилата), посредникът отразява информацията:
от фактури (митнически декларации, заявления за внос на стоки и плащане на косвени данъци), получени от посредника от доставчика;
от фактури, съставени при изпълнение на задълженията на данъчен агент при закупуване на стоки и материали от чуждестранно лице, което не е регистрирано в данъчния орган.
Колона 11 не винаги се попълва. По този начин данните за фактурата, изготвена от данъчния агент при закупуване на стоки и услуги от чуждестранно лице, което не е регистрирано в данъчния орган, не се отразяват тук; според митническата декларация за стоки, внесени на територията на Руската федерация; при заявление за внос на стоки и плащане на косвени данъци.
Попълване на блока „цена“.
Правилата включват разяснения относно попълването на колони 14 и 15 от дневника за записване на издадени фактури в дадена ситуация (клаузи „o“ и „p“, параграф 7).
Ситуация |
Документът, въз основа на който се отразяват съответните данни |
Дневник на издадените фактури (фрагмент) |
|
Колона 14 „Стойност на TRUIP по фактура – общо“ |
Колона 15 „Включително сумата на ДДС във фактурата“ |
||
Внос на стоки на територията на Руската федерация |
Митническа декларация* |
Стойността на стоките, отразена в счетоводството |
Сумата на ДДС от колона „Сума“, отразена по кода на вида митническо плащане 5010, колона 47 на основния и (или) допълнителните листове на митническата декларация |
Заявление за внос на стоки и плащане на косвени данъци** |
Данъчна основа, посочена в колона 15 от заявлението |
Сумата на ДДС, отразена в колона 20 на заявлението |
|
Изпълнение от комисионер (агент) TRUIP: – собствени и по договор с един принципал (принципал) |
Фактура, съставена от името на комисионера (агент) |
Стойността на TRUIP от колона 9 по ред „Общо дължимо“ на фактурата |
Размерът на ДДС във връзка с TRUIP, продаден по комисионно споразумение ( договор за представителство) |
– по договор с двама или повече възложители (доверители) |
Цената на TRUIP от колона 9 за всяка фактура, издадена от принципала (доверителя) на комисионера (агент) |
Сумата на ДДС от колона 8 на ред „Общо дължимо“ за всяка фактура, издадена от принципала (доверителя) на комисионера (агента) |
|
Покупка от посредник*** от свое име TRUIP за двама или повече купувачи**** |
Фактура изготвена от посредник |
Цената на TRUIP от колона 9 на всяка фактура, издадена от продавачите в дела, представен на всеки купувач |
Сумата на ДДС от колона 8 на всяка фактура, издадена от доставчици в дял, представен на всеки купувач |
* В колона 4 на дневника се отразява регистрационният номер на митническата декларация. Ако има няколко такива декларации - регистрационни номерапосочен чрез разделителен знак(точка и запетая).
** В колона 4 на дневника се отразяват номерът и датата на заявлението за внос на стоки и плащане на косвени данъци (ако има няколко такива извлечения, съответните данни се разделят с точка и запетая).
*** Нека ви го напомним ние говорим заза комисионери (агенти), спедитори, предприемачи или клиенти, изпълняващи функциите на разработчик.
**** Под купувачи в в такъв случайТова означава принципали (доверители), купувачи (клиенти, инвеститори).
Забележка:подобен подход е предписан в правилата за попълване на колона 4 „Номер и дата на фактура“, както и блок „цена“ (колони 14, 15) на част 2 „Получени фактури“ на счетоводния дневник.
Нека отново се съсредоточим върху ситуацията, когато посредникът записва в една фактура както своите TRUIP, така и тези, които продава по договора като посредник (клауза „o“, параграф 11 от правилата). В счетоводния дневник (получени и издадени фактури) трябва да се записва само информация за онези TRUIP, които се отнасят до посреднически дейности. (До 1 октомври 2017 г. не беше ясно как да се действа в подобни ситуации.)
Ако посредникът закупи TRUIP от няколко доставчика
В правилата се появи нова клауза - 7.1, която обяснява как да попълните колони 10 - 15, ако посредник закупи TRUIP от свое име от два или повече доставчика. При регистриране на фактура в посочените колони на отделни позиции се отразяват съответните данни от фактури, издадени от доставчици (включително при предплащане на предстоящи доставки). Тези колони 15 от част 1 на счетоводния дневник общо за всеки купувач трябва да съответстват на общите данни, отразени в колона 8 в реда „Общо дължимо“ на фактурата, изготвена от посредника.
Правим корекции в дневника
От октомври ще има ясен алгоритъм за действие, ако трябва да направите промени или корекции в дневника на фактурите. Основното е, че дневникът трябва да бъде коригиран в периода, в който е регистрирана фактурата (фактура за корекция), преди да се направят корекции в него (клауза 12 от правилата). Планът за действие е:
на нов ред трябва да запишете данните на фактурата (включително корекцията), която трябва да бъде изключена от дневника (с отрицателни числа);
на следващия ред трябва да запишете данните от фактурата (фактурата за корекция) с направените промени в нея (с положителни числа).
Ако в дневника е регистрирана допълнителна фактура, трябва да направите запис за тази фактура с отрицателни цифрови стойности за данъчния период, в който посочената фактура (включително корекцията) е регистрирана погрешно.
Ако регистрацията на документ просто е забравена, въвежданията на данни за такава фактура (включително корекция) се правят в нов ред на счетоводния дневник за данъчния период, в който е съставена фактурата (включително корекция).
Актуализираните данни от счетоводния дневник се използват за извършване на промени в данъчната декларация, ако бъдат открити в текущия данъчен периодгрешки (изкривявания), допуснати в изтекъл данъчен период.