Програма за отчитане на вносни стоки. Осчетоводяване на вносни стоки
Тази информацияще бъде полезно за организации, внасящи стоки на територията Руска федерация. В статията ще опишем счетоводството на транзакциите за внос, ще дадем достъпно обяснение на характеристиките на счетоводството, данъчното счетоводство и формирането на разходите вносни стоки, подкрепени от нормативна база.
Счетоводно отчитане на сделките по внос
В съответствие с Федералния закон от 8 декември 2003 г. № 164-FZ „За осн. държавно регулираневъншнотърговска дейност" (с изменения и допълнения) (клауза 10 от член 2) внос на стоки - внос на стоки в Руската федерация без задължение за реекспорт.
За да се избегнат проблеми със законодателството, е необходимо много стриктно да се поддържат както счетоводните, така и данъчните записи на транзакциите за внос.
Счетоводството на транзакциите по внос е в много отношения подобно на данъчното счетоводство, но има редица отличителни характеристики:
Счетоводни записи за осчетоводяване на транзакции по внос
По-долу ще бъде дадено подробно обяснение на счетоводното и данъчното отчитане на транзакциите по внос:
Счетоводно записване | Обяснение | Документ, потвърждаващ операцията | |
D 60 | К 52 | Превеждане на авансово плащане към доставчика за вносни стоки | Банково извлечение, платежно нареждане |
D 76 | К 51 | Плащане на мита | ДТ, банково извлечение, платежно нареждане |
D 07 | К 60 |
| Формуляр № OS-14 „Акт за приемане (получаване) на оборудване“ Формуляр № MX-1 „Акт за приемане и предаване на стоки“ материални активиза съхранение" Формуляр TORG-1 „Акт за приемане на стоки“ |
D 19 | К 76 | Отразен ДДС при внос | ДТ, банково извлечение, счетоводна справка |
D 07 | К 60 | Счетоводна информация | |
D 19 | К 60 | Фактури, счетоводни удостоверения | |
D 01 | К 08-4 | Формуляр № OS-1 „Акт за приемане и предаване на дълготрайни активи (с изключение на сгради, конструкции)“ | |
D 68 | К 19 | Подаване на ДДС при внос за приспадане | Фактура, счетоводна справка |
D 60 | К 91-1 | Счетоводна информация | |
D 91-2 | К 60 | Начисляване на отрицателни курсови разлики при разплащания с доставчици в чуждестранна валута | Счетоводна информация |
D 60 | К 52 | банково извлечение |
Данъчно осчетоводяване на сделките по внос
Съгласно член 268, параграф 3 от параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при продажба на имущество или имуществени права данъкоплатецът има право да намали доходите от такива сделки с размера на разходите, пряко свързани с такава продажба. Взети са предвид следните разходи:
- по ставката;
- съхранение;
- обслужване;
- транспорт.
В съответствие с член 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация се определя процедурата за определяне на разходите за търговски операции. Според това нормативен актРазмерът на разходите за дистрибуция включва разходи за:
- доставка на стоки;
- складови разходи;
- други разходи, свързани с покупката на стоки.
Данъкоплатецът има право да определи цената на стоките, като вземе предвид разходите за дистрибуция. Формирането на себестойността на стоките е обяснено подробно в раздела „Как се формира себестойността на вносните стоки?“.
Пример за осчетоводяване на транзакции по внос
ABC LLC закупи стоки в Испания за сумата от 8 000 евро на 11 юли 2017 г. ABC LLC получи права на собственост върху стоките на 11 юли 2017 г.
- Мито - 12 000 рубли.
- Мито – 15%.
- Изчислено ДДС: 8000*68,77*1,15*0,18=113883,12 рубли.
- Разходи за доставка на имущество до територията на Руската федерация 34650.00 (включително ДДС 6237.00)
Произведено на 16.07.2017г финално плащанеза продукт. Обменен курс на €: 11.07.2017 г. – 68,77 рубли, 16.07.2017 г. – 68,36 рубли.
Счетоводно записване | Обяснение | Сума (търкайте) | |
D 76 | К 51 | Плащане на мита | 12 000,00 |
D 76 | К 51 | Плащане на мита | 82 524,00 (8000*68,77*0,15) |
D 07 | К 60 | Права на собственост върху стоки като:
Собственикът взема самостоятелно решение, ръководейки се от разпоредбите. | 550 160,00 (8000*68,77) |
D 19 | К 76 | Отразен ДДС при внос | 113 883,12 |
D 07 | К 60 | Разходи за доставка на имущество на територията на Руската федерация | 34 650,00 |
D 19 | К 60 | ДДС върху превоз на имущество | 6 237,00 |
D 01 | К 08-4 | Капитализация на полученото имущество | 550 160,00 |
D 68 | К 19 | Подаване за приспадане на ДДС | 120 120,12 (113 883,12+6237) |
D 60 | К 91-1 | Начисляване на положителни курсови разлики при разплащания с доставчици в чуждестранна валута | 3 280,00 (8000*(68,77-68,36)) |
D 60 | К 52 | Окончателно плащане към доставчика за внесените стоки | 546 880,00 (8 000*68,36) |
Грешки в счетоводното отчитане на операциите по внос
Когато отчитате транзакциите за внос, трябва да сте много внимателни, за да избегнете грешки, които често се установяват по време на одит:
- неправилно конвертиране на чуждестранна валута в рубли при извършване на валутна сделка;
- няма превод на руски език на текста на документа, въз основа на който се извършва плащане от валутна сметка;
- неспазване на срокове за изпълнение на задължения по договори, които предвиждат авансови плащания;
- некоректно съответствие на фактури за осчетоводяване на вносни сделки.
Как се определя цената на вносните стоки?
В съответствие с клауза 6 от Счетоводните разпоредби „Счетоводство на материалните запаси“ PBU 5/01, действителната цена на материалните запаси, придобити срещу такса, се признава като сумата на действителните разходи на организацията за придобиването, с изключение на данък върху добавената стойност и други възстановими данъци (с изключение на случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация). За да определите действителната цена, можете да използвате следната формула:
Действителни разходи:
- суми, платени в съответствие със споразумението на доставчика (продавача);
- суми, изплатени на организации за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиване на материални запаси;
- мита;
- невъзстановими данъци, платени във връзка с придобиването на единица материални запаси;
- възнаграждения, изплатени на посредническата организация, чрез която са придобити материалните запаси;
- разходи за набавяне и доставка на материални запаси до мястото на тяхното използване, включително разходи за застраховка. Тези разходи включват по-специално разходите за снабдяване и доставка на материални запаси;
- разходи за поддържане на отдела за доставки и склад на организацията, разходи за транспортни услуги за доставка на материални запаси до мястото на тяхното използване, ако не са включени в цената на материалните запаси, установена с договора; начислени лихви по заеми, предоставени от доставчици (търговски заем); лихва, начислена върху заемни средства преди приемането на материалните запаси за счетоводство, ако те са събрани за закупуване на тези материални запаси;
- разходи за привеждане на материалните запаси до състояние, в което са годни за използване по предназначение. Тези разходи включват разходите на организацията за работа на непълно работно време, сортиране, опаковане и подобряване техническа характеристикаполучени материални запаси, които не са свързани с производството на продукти, извършването на работа и предоставянето на услуги;
- други разходи, пряко свързани с придобиването на материални запаси.
Общите и други подобни разходи не се включват в действителните разходи за закупуване на материални запаси, освен когато са пряко свързани с придобиването на материални запаси.
Клауза 6 гласи, че конвертирането в рубли се извършва по курса, валиден към датата на транзакцията в чуждестранна валута. Съгласно клауза 9 от PBU 3/2006, в случай на авансово плащане за закупен продукт, обменният курс се фиксира към датата на авансовото плащане с установяване на съответната цена на продукта. Останалата част от стоките ще бъде приета за осчетоводяване, като се вземе предвид променения обменен курс (ако възникне такова явление).
Необходими документи за регистрация на вносни стоки
Според Федерален законот 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“ (член 9) всеки факт стопанска дейносттрябва да подлежи на регистрация като първичен счетоводен документ. За отчитане на транзакциите по внос първичните счетоводни документи, наличието на които е необходимо за счетоводно и данъчно отчитане на вносни стоки, са:
- външнотърговски договор с вносителя на стоките;
- фактура, издадена от продавача;
- транспортни, спедиционни документи;
- застрахователни документи;
- декларация за стоки (DT);
- банкови сертификати, потвърждаващи плащането на мита и мита;
- фактури, актове за приемане на инвентарни позиции;
- техническа документация. Прочетете също статията: → "".
Законодателни актоверегулиране на вноса на стоки:
Нормативен акт | Регулирана зона |
Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 9 юни 2001 г. № 44n „За одобряване на счетоводните разпоредби „Отчитане на материалните запаси“ PBU 5/01“ (с изменения и допълнения) | Формиране на себестойността на вносните стоки |
Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 27 ноември 2006 г. № 154n „За одобряване на Правилника за счетоводство „Отчитане на активи и пасиви, чиято стойност е изразена в чуждестранна валута“ (PBU 3/2006)“ ( с изменения и допълнения) | Определяне на себестойността на стоките в зависимост от валутния курс |
клауза 3, клауза 1, член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация | Данъчно отчитане на вносни стоки |
Член 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация | Процедурата за определяне на разходите за търговски операции |
Съгласно Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“ (член 9) | Първични счетоводни документи |
Федерален закон от 8 декември 2003 г. № 164-FZ „За основите на държавното регулиране на външнотърговската дейност“ (клауза 10, член 2) | Определение за внос на стоки |
Категория „Въпроси и отговори“
Въпрос No1.Трябва ли да правим авансови плащания на чуждестранен продавач при закупуване на вносни стоки?
Задължението за авансово плащане възниква при условие, че това задължение фигурира в договора, който сте сключили с чуждестранния доставчик. Ако договорът не предвижда авансово плащане при закупуване на вносни стоки, не сте длъжни да го платите.
Въпрос No2.Правилно ли разбирам, че счетоводното отчитане на стоките започва от деня на прехвърляне на правото на собственост върху тях, дори ако стоките все още не са получени и заплатени?
Да, в съответствие със законодателството на Руската федерация, купувачът на вносни стоки приема стоките за дълготрайни активи или материални запасикъм момента на прехвърляне на правата на собственост от продавача.
Все повече компании купуват стоки в чужбина и впоследствие ги продават на вътрешния пазар на Руската федерация. Следователно счетоводството и данъчно счетоводствовносът на стоки не губи своята актуалност. Основни проблеми на вноса на стоки през 2018/2019 г Нека да го разгледаме в нашата статия.
Как се определя цената на вносните стоки?
Както знаете, стоките се приемат за счетоводство по действителна цена (клауза 5 от PBU 5/01). Важно е да се отбележи, че при внос на стоки по правило възникват допълнителни разходи под формата на мита, такси и други плащания, плащани на посредниците за митническо оформяне на стоки. Всички тези разходи също са включени в цената на вносните стоки (клауза 6 от PBU 5/01).
Не по-малко важно е правилно определениесчетоводната стойност на стоките по споразумение с чуждестранен доставчик, т.е. преизчисляване в рубли на стойността на стоките, изразена в чуждестранна валута. Нека ви напомним, че цената на стоките се отразява в рубли по курса, който е в сила към датата на приемането им за счетоводство (клауза 6, клауза 9 от PBU 3/2006). Ако стоките са закупени срещу предварително преведено предплащане към доставчика, стойността на стоките се определя по курса, който е в сила към датата на предплащането, а в частта, която не е покрита от предплащането - по курса, по който се продават стоките приети за регистрация. Прочетете отделна статия за особеностите на формирането на оценка в рубли на закупени активи по договори в чуждестранна валута, включително по сметка.
Данъчно отчитане при внос на стоки
Процедурата за формиране на действителната цена на внесените стоки в данъчното счетоводство е подобна на описаната по-горе. В същото време е препоръчително организацията да определи специфичния състав на разходите, взети предвид в себестойността на закупените стоки в своята счетоводна политика за данъчни цели (клауза 3, клауза 1, член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация федерация).
Осчетоводяване на внос на стоки: пример в осчетоводяванията
На 5 декември 2018 г. организацията закупи пратка стоки на договорна стойност 10 000 щатски долара. Право на собственост върху стоките, прехвърлени на същия ден. Митническата такса е 15 000 рубли. Мито - 15%. Изчисленият ДДС на митницата по ставката към 5 декември 2018 г. възлиза на 137 545 рубли. (10 000 * 66,4467 * 1,15 * 0,18). Посреднически услуги за митническо оформяне 141 600 рубли. вкл. ДДС 18%. Плащането на стоките е извършено изцяло на 11 декември 2018 г. Обменен курс на щатски долар към 05.12.2018 г. - 66.4467, към 11.12.2018 г. - 66.2416.
Операция | Дебит по сметката | Кредит по сметката | Сума, търкайте. |
---|---|---|---|
05.12.2018 г. са регистрирани вносни стоки (10 000 * 66,4467) | 41 "Продукти" | 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ | 664 467 |
Изчислено митническо ДДС | 19 „ДДС върху закупени активи“ | 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ | 137 545 |
Отразено мито върху вносни стоки | 41 | 76 | 15 000 |
Отразено е митото върху вносните стоки (10 000 * 66,4467 * 0,15) | 41 | 76 | 99 670 |
Отразени са услугите на посредник за митническо оформяне на вносни стоки | 41 | 60 | 120 000 |
Включен ДДС върху посредническите услуги | 19 | 60 | 21 600 |
ДДС се приема за приспадане (137 545 + 21 600) | 68 „Изчисления за данъци и такси“ | 19 | 159 145 |
11.12.2018 г. е платено задължение за вносни стоки (10 000 * 66,2416) | 60 | 52 “Валутни сметки” | 662 416 |
Отразява се курсовата разлика при разплащания с чуждестранен доставчик (10 000 * (66,2416 — 66,4467)) | 60 | 91 „Други приходи и разходи”, подсметка „Други приходи” | 2 051 |
ДДС, платен на митницата, се приспада след регистриране на внесените стоки (
Статията ще ви каже как правилно да използвате стандартната конфигурация за отчитане на стоки, закупени на територията на чужди държави. Техниката е еднакво лесна за използване както от специалисти по автоматизация на търговията, така и от обикновени потребители.
Нека разгледаме подробно отразяването на операцията по внос на стоки в програмата „1C: Управление на търговията, изд. 10,3".
Създаване на чуждестранен доставчик в 1C
При закупуване на стоки от чуждестранни доставчици има някои особености при създаване на контрагент и споразумение. Нека създадем доставчик „Чуждестранен доставчик“ в директорията „Контрагенти“.Меню: Справочници - Контрагенти (купувачи и доставчици) - Контрагенти
Да добавим контрагент, да посочим името му и да поставим отметка на флага "Доставчик". В допълнение към флага „Доставчик“ е препоръчително да зададете и флага „Нерезидент“. В този случай програмата автоматично ще издаде документи от доставчика по ДДС ставка „Без ДДС“.
Нека запазим контрагента с помощта на бутона „Запис“.
По време на записването автоматично се създава споразумение за контрагента. В договора трябва да се посочи валутата, например евро. Нека отидем в раздела „Акаунти и споразумения“, щракнете двукратно, за да отворите основното споразумение и да промените валутата.
Щракнете върху „OK“, за да запазите и затворите договора.
Валутна банкова сметка
За разплащания с чуждестранен доставчик най-вероятно ще се използва валута, различна от рублата (в нашия пример евро). Извършването на плащания от сметка в рубли в чуждестранна валута е забранено в програмата, така че трябва да имате отделна валутна сметка за плащане. Ако все още не е в програмата, трябва да го добавите в директорията „Банкови сметки“.Най-удобният начин е да отворите списъка с банкови сметки от формуляра за списък с организации, като щракнете върху елемента от менюто „Отиди - Банкови сметки“.
Пример за попълване на валутна сметка:
Правене на поръчка към чуждестранен доставчик
Когато работите с чуждестранен доставчик, можете да направите поръчка или можете да работите без поръчка. В това отношение вносът не се различава от покупката от руски доставчик. Ние ще направим поръчка за стоките при доставчика.Меню: Документи - Закупуване - Поръчки към доставчици
В документа ще посочим доставчика, склада, поръчаните стоки и тяхната цена. Моля, имайте предвид, че документът е съставен в евро и ставката на ДДС за всички стоки е зададена на „Без ДДС“.
Пример за изпълнена поръчка:
ВАЖНО: всички вносни стоки трябва да имат флаг „Съхранявайте записи по серии“. В противен случай ще бъде невъзможно правилното регистриране на получаването на стоки в склада в бъдеще.
Получаване на стоките в склада
Когато стоките пристигнат в склада, се създава документ „Получаване на стоки и услуги“.Меню: Документи - Покупки - Разписки за стоки и услуги
Можете да издадете документ ръчно или по поръчка. Ние ще направим получаването на стоки въз основа на поръчката към доставчика. Документът ще бъде попълнен: доставчикът, стоките, цената са посочени.
Освен това документът трябва да посочи номера на митническата декларация на получения продукт в полето за серия. Всяка серия от стоки е комбинация от номера на митническата декларация и страната на произход.
За да попълните продуктова серия, щракнете върху бутона за избор в полето „Номенклатура” и добавете нов елемент в отварящата се директория „Серии”. В серията номенклатура изберете страната на произход на стоките и номера на митническата декларация.
Забележка: CCD номерата се съхраняват в указателя. Не влизай нов номер GTD в името на серията от клавиатурата - това ще доведе до грешка. Трябва да отидете в указателя с номера на митнически декларации, като използвате бутона за избор в подробностите “ Номер на митническа декларация» и създайте нов номер там или изберете един от съществуващите от списъка.
Името в серията се генерира автоматично, можете да запазите серията и да я изберете в документа за продукта:
Продуктовата серия може да се попълни за всички продукти от документа наведнъж. За да направите това, щракнете върху бутона „Редактиране“ над таблицата с продукти. В прозореца „Обработка на табличната част“, който се отваря, изберете действието „Задаване на серия според митническата декларация“, посочете номера на гражданската декларация и страната на произход:
Сега документът е напълно попълнен, можете да го плъзнете и да го затворите.
Въведете фактурата в такъв случайне е задължително.
Оформяне на митническа декларация за внос
За вносни стоки е необходимо митническо оформяне и регистрация на митническа декларация за внос. Базата данни съдържа съответен документ, отразяващ наличието на митническа декларация.Меню: Документи - Закупуване - Митническа декларация за внос
Най-удобно е да въвеждате документ въз основа на получаване на стоки и услуги, за да не презареждате доставчик, склад и списък на стоките.
Въз основа на получаването на стоките ще създадем документ „Митнически митнически документ за внос“. Документът трябва да посочи контрагента - митниците и две споразумения с митниците: едното в рубли, а второто във валутата, в която са получени стоките.
Не е необходимо да поставяте флаговете „Купувач“ или „Доставчик“ в контрагента; други взаимни разплащания се извършват с митниците:
Споразумения с митниците:
Митническа декларация за внос:
В раздела „Секции на митническата декларация“ е посочена информация за стоки и мита.
За по-лесно въвеждане сумите могат да се показват във валута и в рубли - това се регулира от флаговете „Митническа стойност в рубли“, „Мито във валута“ и „ДДС във валута“.
Посочваме мито - 10%, програмата автоматично изчислява размера на митото и размера на ДДС на базата на митническата стойност.
След като изчислите общата сума на митото и ДДС, трябва да ги разпределите между стоките, като използвате бутона „Разпределяне“:
Документът е напълно завършен и може да бъде обработен и приключен.
Често при работа с вносни стоки се изискват сертификати за съответствие. Допълнителен модул за отпечатване на регистър на сертификатите за съответствие ще ви помогне да организирате удобно съхранение и достъп до отпечатани форми на документи по всяко време, когато е необходимо, без да разглеждате купчина документи на рафтовете си.
Регистрация на допълнителни разходи за стоки
Получаването на допълнителни разходи за вносни стоки се обработва по стандартния начин. Прочетете повече за допълнителната регистрация. разходи, вижте статията за отразяване на допълнителни разходи. разходи в 1CРазходи за вносни стоки
Цената на вносните стоки се състои от цената на доставчика, митническите разходи и допълнителните разходи. Можете да оцените цената на стоките в отчета „Отчет за партиди стоки в складове“.Меню: Справки - Инвентаризация (склад) - Отчет за партиди стоки в складове
За да разберете от какво се състои себестойността на даден продукт, можете да персонализирате отчета - добавете „Документ за движение (регистратор)“ към групирането на редове.
Пример за генериран отчет:
Виждаме, че сумите на митата и таксите също са включени в цената на стоките.
Регистрация на митническа декларация за внос преди получаване на стоката
Понякога възниква ситуация, когато митническата декларация за внос вече е получена, но стоките все още не са пристигнали в склада. В този случай документите се въвеждат в обратен ред: първо митническата декларация за внос, след това получаването на стоките.Тази опция в програмата не е много удобна, тъй като трябва да въведете и попълните изцяло ръчно митническата декларация за внос.
Освен това в тази ситуация към момента на регистриране на митническата декларация за внос не е посочен документът за пратка - получаване на стоки и услуги (той все още не съществува), следователно сумите на митата и таксите не са попадат в себестойността на стоките.
За коригиране на разходите за продажба на стоки се използва специален документ „Коригиране на разходите за отписване на стоки“.
Меню: Документи - Материални запаси (склад) - Корекция на разходите за отписване на стоки
Документът се издава веднъж месечно.
Поръчка на купувача за вносни стоки
Поръчката на купувача за вносни стоки не се различава от поръчката на други стоки и се прави с помощта на документа „Поръчка на купувача“.Меню: Документи - Продажби - Поръчки на клиенти
Да направим поръчка от доставчик на Mobil за 30 телефона на цена от 5000 рубли:
Продажба на вносни стоки
Има една малка особеност при продажбата на вносни стоки - документите за продажба трябва да посочват номера на митническата декларация и страната на произход. За да може тази информация да бъде показана в печатни формуляри, продуктовата серия трябва да бъде попълнена в документа за продажба.Въз основа на поръчката на купувача ще създадем документ „Продажби на стоки и услуги“:
В някои случаи програмата автоматично попълва продуктовата серия. Например, ако това е единствената серия от продукт. Следователно серията в нашия документ вече е попълнена.
Ако не се извърши автоматично попълване, използвайте бутона „Попълване и публикуване“ - програмата ще попълни серия от продукти и ще публикува документа.
Нека публикуваме фактурата с помощта на бутона „Публикуване“ и да отворим отпечатания формуляр с помощта на бутона „Фактура“:
Отпечатаният формуляр автоматично показва номера на митническата декларация и страната на произход на стоките, които са посочени в серията от продадени стоки.
При внос на стоки. Най-честата грешка в счетоводството на такива фирми е неправилното определяне на валутния курс за целите на изчисляване на себестойността на вносните стоки, както и неправилното определяне на датата на приемането им за счетоводство.
В разглежданата ситуация счетоводителите използват различни валутни курсове: на датата на регистрация на митническата декларация за товара, на датата на поставяне на печата „Разрешено освобождаване“ на митницата, на датата на получаване на стоките, на датата на прехвърляне на рискове по Incoterms и др. В същото време валутният курс за изчисляване на счетоводната стойност на внесените стоки в рублата трябва да се определя по начина, установен в параграфи 9 и 10 от PBU 3/2006. Тоест, ако стоките са закупени на базата на авансово плащане, тогава обменният курс се взема на датата на превод на авансовото плащане (по отношение на размера на авансовото плащане). Ако авансът не е платен, тогава валутният курс се определя към датата на прехвърляне на собствеността върху закупените стоки. На същата дата се отразява приемането на посочените стоки за осчетоводяване, независимо от начина на плащане.
Когато плащат за стоки след изпращане, организациите често имат въпрос: на коя дата трябва да се вземе обменният курс на чуждестранна валута при конвертиране на цената на стоките в рубли, за да се отрази в счетоводството, ако моментът на прехвърляне на собствеността не е посочен в договор? Имайте предвид, че на практика организациите често не предвиждат тази важна разпоредба в договора, вярвайки, че като отразяват условията на Incoterms в него, те по този начин определят процедурата за прехвърляне на собствеността. Но това не е вярно поради следната причина. Целта на Incoterms е да предостави набор от международни правила за тълкуване на търговски термини, които най-често се използват в външната търговияи тези международни правила редът за прехвърляне на собствеността не е регламентиран(Клауза 1 от Увода на Incoterms). Ако в договора не е посочен моментът на прехвърляне на собствеността, тогава е необходимо да се определи в съответствие със законодателството на държавата, чието право се прилага към отношенията между купувача и продавача. В същото време, съгласно параграфи 1 и 2 на чл. 1206 Граждански кодекс на Руската федерация това правотрябва да бъдат ясно посочени във външнотърговския договор. Да приемем, че съгласно договора се прилага законодателството на Руската федерация, тогава собствеността върху стоките се прехвърля в следния ред (клауза 1 на член 223, клаузи 1 и 3 на член 224, както и член 458 от Гражданския кодекс на Руската федерация):
- в момента на доставката на стоката(получаване на съобщение от продавача за готовността на стоките), ако организацията самостоятелно вземе стоките от чуждестранен продавач;
- момент на доставка на стокитеако продавачът е длъжен да достави стоката;
-в момента, в който продавачът достави стоката на превозвачаако купувачът е сключил договор за доставка на стоки с трета организация;
- момент на предаване на товарителницатаили друг документ за собственостза стоките, ако купувачът вземе стоките от трета страна.
Забележка. От 2011 г. влизат в сила нови международни правила за тълкуване на търговски термини - Incoterms 2010.
Забележка. Incoterms са международни правила за тълкуване на търговски условия. Те се използват при външнотърговски сделки и уреждат въпроси, свързани с правата и задълженията на страните по договора за покупко-продажба.
Ако договорът не посочва приложимото право и не установява момента на прехвърляне на собствеността, посоченият момент се определя въз основа на правото на страната на продавача (износителя). Това следва от ал.1, 2 и ал. 1, т. 3 чл. 1211, ал. 1, чл. 1206 и ал. 3 на чл. 1215 от Гражданския кодекс на Руската федерация.
Често организациите посочват в договорите, че прехвърлянето на собствеността върху стоките съответства на датата на прехвърляне на риска от случайна загуба на стоките в съответствие с Incoterms. В резултат на това организациите вносители ще могат да избегнат разлики в посочените дати.
Моля, обърнете внимание: тъй като моментът на прехвърляне на собствеността върху продукт не винаги съвпада с момента на получаването му, организацията може да има ситуация, при която продуктът все още не е действително внесен в Русия, но трябва вече да отразява този продукт в счетоводство. Това се случва, защото датата на приемане на стоката за отчет е датата на прехвърляне на собствеността върху нея.
Пример. Neptune LLC сключи договор за доставка на морски дарове с норвежката компания SeaFood Ltd на стойност 300 000 USD. Съгласно условията на договора прехвърлянето на собствеността съответства на момента на прехвърляне на рисковете в съответствие с Incoterms. В този случай прехвърлянето на рискове се определя като CIP („Превоз и застраховка, платени до...“) Осло (място на прехвърляне на стоките към превозвача). Тоест, продавачът плаща за транспортирането на стоките, а също така осигурява транспортна застраховка срещу рисковете от загуба или повреда на стоките по време на транспортирането до Осло.
Neptune LLC преведе авансово плащане на доставчика за стоки в размер на 100 000 USD на 15 юни 2011 г. Обменният курс на Банката на Русия на тази дата беше 28,6640 рубли/долар. САЩ (условно). Стоките са предадени на превозвача в Осло на 29 юни 2011 г. и на същата дата е издадена товарителница (условен обменен курс - 28,4110 RUB/USD). Стоките, преминали митническо оформяне, бяха доставени в склада на Neptune LLC на 6 юли 2011 г. Обменен курс към 30 юни 2011 г. (към дата на отчитане) - 28,4290 рубли/долар. САЩ.
Следните записи трябва да бъдат направени в счетоводните записи на Neptune LLC:
Дебит 60-2 Кредит 52
2 866 400 рубли ($100 000 x 28,6640 RUR/USD) - предплащането за стоки е прехвърлено на чуждестранен доставчик;
Дебит 60-1 Кредит 60-2
2 866 400 рубли - сумата на предплащането е кредитирана;
Дебит 41, подсметка „Стоки в транспорт“, Кредит 60-1
8 548 600 рубли ($100 000 x 28,6640 RUB/USD + 200 000 USD x 28,4110 RUB/USD) - стоките в транзит се отразяват в счетоводството;
Дебит 91-1 Кредит 60-1
3600 рубли. - отразява се курсовата разлика от преоценката на дълг към продавача към отчетната дата;
8 548 600 рубли - действително получените стоки се завеждат в склада.
Забележка. Организацията може да посочи в договора, че прехвърлянето на собствеността върху стоките съответства на датата на прехвърляне на риска от случайна загуба на стоките съгласно правилата на Incoterms. Тази разпоредба в договора ще позволи на организацията да избегне разликите в датите на прехвърляне на собствеността и рисковете.
„Руски данъчен куриер“, 2011 г., N 12 „Типично
Процедурата за осчетоводяване на сделки по външнотърговски договори* представлява повишена сложност за счетоводителя. В процеса на записването им е необходимо да се спазват много различни норми и изисквания. руското законодателство. Освен това документацияСчетоводителят е изправен пред задачата да ги отрази правилно в компютърна програма. В тази статия Е.В. Баришникова (консултант) разглежда процедурата за записване на операции по внос в икономическите програми на компанията 1C.
Ориз. 1
Ориз. 2
Ориз. 3
- мито;
- мито;
При осчетоводяване документът генерира транзакции:
- 44 "Разходи за продажби";
- 91 „Други приходи и разходи”.
Отразяване на транзакции за внос в "1C: Счетоводство 8"
В „1C: Счетоводство 8“, за да извършвате операции по договор за внос и правилно да отчитате взаимните разплащания с доставчика, е необходимо да определите условията на договора в директорията „Договори“ (фиг. 1).
Ориз. 1
В полето "Вид договор" трябва да посочите "с доставчик"; изберете валутата, в която се изпълнява договорът. Процедурата за взаимно разплащане с контрагента зависи от настройките на конфигурацията и е възможна в два варианта:
- по споразумението като цяло (при затваряне на споразумението самата програма ще намери необходимите документи за плащане);
- според документите за сетълмент (при приключване на договора потребителят трябва самостоятелно да посочи документа за сетълмент).
За трансфер Парипо договор за внос, документът " Платежно нарежданеизходящи". В лентата с инструменти на този документ щракнете върху бутона "Операция", за да изберете опцията "Плащане към доставчик". Изберете счетоводна сметка 52, посочете "Банкова сметка" (валута), през която се извършва движението. Сметки счетоводствоспоред изчисленията и авансите изберете 60.21 и 60.22 (виж фиг. 2).
Ориз. 2
За да изчислите правилно сумата в рублата, трябва своевременно да попълните информация за обменните курсове в директорията „Валути“. При необходимост потребителят може да редактира полето "Курс", което отразява текущия обменен курс към датата на документа.
В директорията "Валути" е възможно автоматично изтегляне на обменни курсове от сървъра на RBC. За да направите това, използвайте бутона "Изтегляне на курсове" в панела с документи. В диалоговия прозорец за обработка, който се отваря, посочете периода, за който искате да изтеглите курсовете. С помощта на бутона "Избор" или "Попълване" създайте списък с валути, за които трябва да изтеглите курсове. Курсовете се изтеглят с натискане на бутона "Изтегляне". След изтегляне информацията за обменните курсове автоматично се записва в информационния регистър за всяка валута.
При осчетоводяване документът "Изходящо платежно нареждане" генерира следното осчетоводяване:
Дебит 60.22 Кредит 52 - за сумата на договорната стойност на доставката.
Формирането на себестойността на придобитите материални активи може да бъде отразено:
- по сметка 15 „Набавяне и придобиване на материални ценности”;
- без да се използва сметка 15 „Набавяне и придобиване на материални активи”, директно по сметки 10 „Материали” и 41 „Стоки”.
Процедурата за формиране на действителната цена на материалните активи трябва да бъде заложена в счетоводната политика на предприятието.
Формирането на действителната себестойност на материалните активи с помощта на сметка 15 „Набавяне и придобиване на материални активи“ е достъпно за потребителя чрез ръчни операции.
В тази статия ще разгледаме схема за записване на действителните разходи директно в сметките за активи.
Като пример, разгледайте счетоводното отчитане на вносни стоки.
Получаването на стоки от чуждестранен доставчик се документира в документа „Получаване на стоки и услуги” (главно меню Основна дейност - Закупуване). В лентата с инструменти на документа щракнете върху бутона "Операция" и изберете опцията - "Покупка, комисионна".
Щракнете върху бутона „Цена и валута“, за да премахнете отметката от флага „Вземете предвид ДДС“ (цената на стоките не включва сумата на данъка, данъкът се плаща на митническите власти).
В раздела "Продукти" попълнете табличната част на документа с информация за продуктите. В табличната част на документа трябва да посочите и страната на произход на внесените стоки и номера на митническата декларация за товара (фиг. 3). За да направите това, може да се наложи да коригирате видимостта на колоните в табличната част на документа. Видимостта на определени колони от табличната част се конфигурира в специален прозорец "Настройки на списъка", извикван от контекстното меню на табличната част на документа (отваря се с десен бутон на мишката, когато курсорът е върху табличната част - повече информация относно настройката на видимостта на колоните можете да прочетете в „Ръководство за записване“).
Ориз. 3
При осчетоводяване документът генерира транзакции:
Дебит 41.01 Кредит 60.21 - за размера на стойността на договора; Дебит 60.21 Кредит 60.22 - за сумата на компенсирания аванс; CCD дебит (без кореспонденция) - за количеството на получените стоки (без сума).
В съответствие с PBU 5/01 първоначалната цена на материалните активи се формира, като се вземат предвид разходите, свързани с тяхното придобиване. При извършване на външнотърговски операции разходите, включени в себестойността на стоките, включват:
- мито;
- мито;
- други разходи (митнически посреднически услуги, транспортни услуги и др.).
За отразяване на информация за митата и митата, записани в митническата декларация за товара, се използва документът „Митническа декларация за внос“ (главно меню - Основна дейност - Покупка). Този документ може да бъде „въведен въз основа“ на документ „Получаване на стоки и услуги“. В раздела „Основни“ се посочват номерът на митническата декларация и размерът на митническите сборове, в разделът „Раздели на митническата декларация“ се въвежда информация за материални активи и размерът на митническите сборове. При осчетоводяване на документ се генерират следните транзакции:
Дебит 41.01 Кредит 76.05 - за размера на митото; Дебит 41.01 Кредит 76.05 - за размера на митото; Дебит 19.05 Кредит 76.05 - за сумата на ДДС.
За да отразите други разходи, които формират действителната цена на материалните активи, трябва да използвате документа „Получаване на допълнителни разходи“ (главно меню - Основна дейност - Покупка). IN този документВъзможно е сумата на допълнителните разходи да се разпредели по два начина:
- пропорционално на количеството стоки („по суми“);
- пропорционално на количеството на стоките ("по количество").
При осчетоводяване документът генерира транзакции:
Дебит 41.01 Кредит 60.21 - за сумата на разходите; Дебит 19.04 Кредит 60.21 - за сумата на начисления ДДС.
За отразяване на разходите, свързани с придобиването, но невключени в цената на материалните активи, се използва документът „Получаване на стоки и услуги“, който отразява получаването на материални активи. Този документ попълва раздела „Услуги“, който посочва информация за разходите и определя разходната сметка, към която тези разходи трябва да бъдат приписани. Разходите, които не са включени в себестойността на материалните активи, могат да бъдат взети предвид в следните сметки:
- 44 "Разходи за продажби";
- 91 „Други приходи и разходи”.
По този начин операциите за получаване на материални активи и за отразяване на услуги, които не са включени в цената, могат да бъдат отразени в един документ.
Трябва да се отбележи, че на практика често има нужда да се вземат предвид внесените стоки през периода на тяхната доставка като материални активи в транзит. Тъй като програмата предоставя анализи на складове в сметките за инвентаризация, за отчитане на ценности в движение, можете да създадете допълнителен „виртуален склад“ в сметките за инвентаризация (10 „Материали“, 41 „Стоки“ и т.н.). За да направите това, добавете елемент с произволно име към директорията „Складове“ (например „MC на път“ или други) и капитализирайте материалните активи в този склад. При реално получаване на материални активи документът „Движение на стоки“ (главно меню Основна дейност - Складови операции) отразява получаването на активи в склада на предприятието.
Сделките по договор за внос се отразяват в данъчното счетоводство при осчетоводяване на документи. В конфигурацията на потребителя се дава възможност самостоятелно да определи необходимостта от отразяване на конкретна операция в данъчното счетоводство. За да направите това, всеки документ има флаг „Отразяване в касово отчитане“.
Когато флагът е зададен в документа, се генерират „дублирани“ транзакции според данъчния сметкоплан. Данъчният сметкоплан е сходен по структура на сметките и анализи със сметкоплана, за да се улесни сравнението на счетоводни и данъчни счетоводни данни. Кодовете на сметки в повечето случаи съответстват на кодове на счетоводни сметки с подобно предназначение.
За анализ на извършените транзакции се използва набор от стандартни счетоводни отчети.
Отразяване на импортни транзакции в "1C: Счетоводство 7.7"
В конфигурацията "1C: Счетоводство 7.7" за правилно изпълнениеразплащания с чуждестранен доставчик за външнотърговски договорСъщо така е необходимо в директорията „Споразумения“ контрагентът, от който се получават материални активи, да определи правилно условията на споразумението (виж Фиг. 4).
Ориз. 4
Цените в договора са определени във валута (USD, EURO), плащането по договора също е определено в чуждестранна валута.
Прехвърлянето на плащане към доставчика за внесени стоки се отразява в документа „Извлечение“ (валута). Когато бъде публикуван, документът ще генерира транзакции:
Дебит 60.22 Кредит 52
Осчетоводяването на внесени стоки (материали) директно в инвентарните сметки - 41 "Стоки" (10 "Материали") - се извършва с помощта на документа "Получаване на стоки" ("Получаване на материали"). При публикуване този документ генерира следните транзакции:
Дебит 41.1 Кредит 60.11 - за размера на стойността на договора; Дебит 60.11 Кредит 60.22 - за сумата на компенсирания аванс; Дебит N02.02.1 (без кореспонденция) - отразява получаването на стоки за данъчно счетоводство.
При попълване на документа трябва да се обърне специално внимание на процедурата за отчитане на ДДС.
За записване на взаимни разплащания с митническите органи се използват следните сметки:
- 76.5 "Разплащания с длъжници и кредитори";
- 19.4 „ДДС, платен на митническите органи за внесени стоки.“
Тъй като цената на стоките, получени от доставчика, не включва сумата на данъка, а сумата на данъка се плаща директно на митническите власти, в документа „Получаване на стоки“ („Получаване на стоки“) е необходимо да се премахне флагът "Фактура" и информация за размера на данъка, платен на митницата, въведете документа "Получена фактура" (виж фиг. 5).
Ориз. 5
В този документ в раздела "Кореспондентски сметки" изберете Дебитна сметка - 19.4 "ДДС, платен от митниците. org.", Кредитна сметка - 76.5 "Разплащания с длъжници и кредитори"; в раздела „Вносни стоки“ посочете номера на митническата декларация за товара и количеството стоки, получени по нея. При осчетоводяване документът генерира транзакции:
Дебит 19.4 Кредит 76.5 - за сумата на данъка, платен на митницата; Дебитът на митническата декларация (без кореспонденция) е за сумата на материалните активи, получени съгласно декларацията.
Отчитането на допълнителните разходи, свързани с придобиването на материални активи от чуждестранен доставчик, се отразява в конфигурацията в документа „Услуги на трети страни“. За да включите разходите, свързани с плащането на мита и мита, в първоначалната цена на придобитите материални активи, в документа „Услуги на организации на трети страни“ в полето „Документ за получаване“ трябва да посочите документа за получаване, който отразява получаването на внесените стоки. В този случай разходите, посочени в табличната част на документа „Услуги на трети страни“, ще бъдат включени в първоначалната цена на стоките. В полето "Вид изпълнител" посочете - 76 "Друг кредитор" (разплащанията с митниците се отчитат в сметка 76.5 "Разплащания с длъжници и кредитори"). При осчетоводяване документът генерира следните транзакции:
Дебит 41 „Стоки“ (10 „Материали“) Кредит 76.5 - за сумата на допълнителните разходи.
За отчитане на разходите, които не са включени в себестойността на материалните активи, се използва и документът „Услуги на организации на трети страни“. В този случай полето „Документ за получаване“ остава празно. В табличната част на документа в полето "Кореспондентска сметка" трябва да посочите разходната сметка, към която трябва да бъдат приписани тези разходи:
- 44 "Разходи за продажби";
- 91 „Други приходи и разходи”.