Eelarve analüüs, mis aitab objektiivselt hinnata ettevõtte majandustulemust. Eelarve täitmise kontroll Plaani faktide analüüs pakub näiteid
Ettevõtte allüksused toimuvad tegevuse koordineerimise alusel horisontaalsel tasandil. Ühtlasi saab võimalikuks üks planeeritud tegevuste suund, ettevõtte kõigi elementide eesmärkide ühtsus allüksuste vertikaalse ühtsuse raames, s.o. ühtsus juhtimishierarhias (näiteks organisatsioon tervikuna => tootejaotuspood O meeskond), nende integreerimine.
Mudeliga katsetamise kontseptsioon. Ekstreemne ja faktoriaalne eksperiment mudeliga. Investeerimisprojekti testimine ja muutmine modelleerimise ja katse tulemuste põhjal. Optimaalsed eksperimentaalsed kujundused.
Neid näitajaid kasutatakse ka seadmete progressiivsuse hindamiseks. Pargi struktuurinäitajaid mõõdetakse ühiku murdosades või protsentides. Pikaajalises planeerimises arvutatakse sellised näitajad ekstrapoleerimismeetodi ja faktoriaalse meetodi kombinatsiooni, samuti otsearvutuse abil tööstuse arengukava alusel.
Faktoriaalne - uuritakse konkreetset plaaninäitajat mõjutavaid tegureid ning seejärel arvutatakse igast tegurist tingitud muutus lõppnäitajas, näiteks tööviljakus sõltuvalt tootmismahu ja töötajate arvu muutustest.
Indeksimeetod - teatud tegurite mõju arvutamine plaani näitajatele, kuid erinevalt faktorimeetodist opereerib see suhteliste väärtustega.
Selle ploki toimimine põhineb dünaamilise lisamise põhimõttel. Täpsemalt väljendub see kogutud teadmiste süsteemi järjekindlas rikastamises toote kvaliteeti mõjutavate tegurite toimemehhanismi kohta, tuginedes tootmis- ja uurimiskogemusele, teaduspublikatsioonide, patentide, projektide jms sisu üldistamisele. Praktikas tähendab dünaamilise lisamise põhimõte seda, et saavutatud ja potentsiaalselt saavutatava kvaliteeditaseme vahel on alati mingi (mõnikord väga suur) lõhe. Kvaliteeditaseme faktoranalüüsi süsteemi järk-järgult kogemustega rikastades on võimalik saavutada selle süsteemne tõus.
Integratsiooni efektiivsuse teise parameetrina on vaja kasutada järgmist näitajat - suhtelist majanduslikku efekti, mis saadakse kasumi kasvutempo suhtena toodete tootmise ja müügi kogukulude kasvumäärasse. Samuti on pakutud välja faktoripõhise lähenemise meetodid IHS-i kujunemise sotsiaal-majandusliku efektiivsuse hindamiseks, siin määratakse sotsiaalne efektiivsus, võttes arvesse tööhõive, elatustaseme kasvu jms tegureid. Mitmed allikad käsitlevad integratsioonimõjudena ka parameetreid, mis on seotud investeeringute ja sisendite säästmisega. Seega ei ole nende hinnangul pärast kapitali liitmist vaja uusi tootmishooneid luua ja infrastruktuuri arendada. Nende parameetrite olulisust vaidlustamata tuleb märkida, et eelarveplaani mõjud on strateegilised, nagu näiteks rahvatulu kasv ja selle omistamine elukalliduse ja materialiseeruva tööjõu kallinemisele.
Pärast seda peate analüüsima plaani elluviimist vastavalt selle näitaja tasemele ja määrama selle muutumise tegurid (joonis 11.2), mille jaoks kasutatakse järgmist faktorimudelit
Algoritm põhineb põhimõttel, et tegeliku tootmismahu koguhälve plaanist või eelmisest perioodist jaotatakse tegurihälvete summaks.
Jaotustegurite juurdekasvu meetod. Majandustegevuse analüüsis on enamlevinud probleemideks otsedeterministlik faktoranalüüs. Majanduslikust aspektist vaadatuna on sellisteks ülesanneteks plaani täitmise või majandusnäitajate dünaamika analüüsimine, mille käigus arvutatakse välja tulemusnäitaja muutust mõjutanud tegurite kvantitatiivne väärtus. Matemaatilisest vaatenurgast kujutavad otsese deterministliku faktoranalüüsi probleemid mitme muutuja funktsiooni uurimist.
Tabelis antud. 13.27 arvutused näitavad selgelt, et tegeliku kasumi vähenemine oodatuga võrreldes oli tingitud valmisravimite tootmise plaani täitmata jätmisest, defektide ilmnemisest ning üldiste ärikulude osatähtsuse suurenemisest. Märkimisväärsed reservid kasumi suurendamiseks on aga peidetud toodete struktuuri ja nende tootmiskulude parandamises, samuti selle tootmise teenindamise ja haldustöökoja kulude vähendamises. Samamoodi tuleks läbi viia ampullide töökojas ravimite tootmisest saadud kasumi faktoranalüüs, mille valmimisel tuleks arvutustulemused kokku võtta tootmiskasumi suurendamise reservide komplekti kujul (tabel 13.28).
Selle meetodi eeliseks on see, et selle kasutamisel ei ole vaja arvutada faktorinäitajate taset. Piisab andmete olemasolust kogutoodangu plaani täitmise protsendi, töötajate arvu ning nende töötatud päevade ja tundide arvu kohta analüüsitud perioodil.
Korrelatsioonisuhete uurimine on ACD puhul väga oluline. See väljendub selles, et faktoranalüüsi oluliselt süvendatakse, tehakse kindlaks iga teguri koht ja roll uuritavate näitajate taseme kujunemisel, süvendatakse teadmisi uuritavate nähtuste kohta, määratakse nende arengumustrid. Tänu sellele on plaanid ja juhtimisotsused täpsemini põhjendatud, ettevõtete tegevuse tulemusi hinnatakse objektiivsemalt ning ettevõttesisesed reservid on täpsemini määratud.
Seoses sellega, et plaan oli kõikide faktorinäitajate osas alatäidetud (tabel 7.11), langes kasumlikkuse tase 2,09%.
Täielik faktoriaalne disain eeldab, et katsed viiakse läbi kõigi võimalike tegurite kombinatsioonidega. Näiteks uurime kahe taseme – 100 ja 120 rubla – hindade mõju müügile. ja reklaamikulud kahel tasemel - 1000 ja 2000 rubla. päevas. Siis peaks plaan sisaldama nelja katset järgmiste hinna ja kulude kombinatsioonidega: 1) 100 rubla. ja 1000 rubla. päevas 2) 100 hõõruda. ja 2000 rubla. päevas 3) 120 hõõruda. ja 1000 rubla. päevas 4) 120 hõõruda. ja 2000 rubla. päevas. Iga katset saab korrata usaldusväärse hinnangu saamiseks vajalik arv kordi.
Ettevõtte väliste kasutajate, aga ka tippjuhtide ja funktsionaalsete juhtide jaoks pakub see suurimat huvi. Selle definitsiooni on kõige lihtsam anda selle teadusliku ja praktilise suuna sisu sõnastades. Sisuliselt on ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse analüüs analüütiku eesmärgipärane tegevus, mis seisneb näitajate, tegurite ja algoritmide väljaselgitamises ning võimaldades esiteks anda teatud formaliseeritud tunnus, teguri selgitus ja/või põhjendada majanduselu minevikus asetleidnud ja tulevikus eeldatavaid või kavandatud elluviimise fakte ning teiseks süstematiseerida võimalikud tegevusvariandid. Kirjeldame lühidalt selle määratluse põhimõisteid.
Elementaarmatemaatika meetodeid kasutatakse tavalistes traditsioonilistes majandusarvutustes ressursivajaduse põhjendamisel, tootmiskulude arvestusel, plaanide, projektide väljatöötamisel, bilansiarvutustes jne. Klassikalise kõrgema matemaatika meetodite valik on tingitud asjaolust, et neid kasutatakse mitte ainult teiste meetodite, näiteks matemaatilise statistika ja matemaatilise programmeerimise meetodite raames, vaid ka iseseisvalt. Seega saab paljude majandusnäitajate muutuste faktoranalüüsi läbi viia diferentseerimise ja integreerimise abil.
Tuleb arvestada, et faktoranalüüsi tehnika on rakendatav nii aruandeperioodi kasuminäitajate analüüsimisel kui ka plaani põhjendamisel.
Aditiivse tegurisüsteemi tüübi puhul määratakse faktornäitajate mõju resultantsule otsearvutuse teel - vastavate tegelike näitajate võrdlemisel nende põhiväärtusega (meie näites plaaniga).
Matemaatiliselt saab ülaltoodud ODA koguväärtuse plaanist kõrvalekaldumise faktoranalüüsi plokkskeemi kujutada järgmiselt. Oletame, et me kaalume sellist üldkulude kirjet nagu teeninduspersonali töötasu. Sel juhul on jaotusbaasiks põhitootmispersonali palgafond. Eelarveperioodi tulemuste põhjal on ettevõtte raamatupidamisandmed ametliku arenguabi hälbe plaani-fakti analüüsi läbiviimiseks järgmised (vt tabel 28).
Skeem 38. Tegevuse vertikaalne faktoriaaldisain-faktide analüüs
Nagu on märgitud 5. peatüki punktis 5.6, määrab üksikute RPC-üksuste jaotusbaasi valiku piisavus mitte ainult raamatupidamisandmete usaldusväärsuse teatud tüüpi toodete müügi täielike muutuvkulude kindlaksmääramisel, vaid samuti lõppenud (aruandlus)eelarveperioodi tulemustel põhineva plaani-fakti analüüsi tulemuste ja regulatiivsete järelduste kvaliteet. Selle lõputöö illustreerimiseks viime läbi faktoranalüüsi erinevate jaotusbaasiks valitud näitajate variantide jaoks ja võrdleme saadud tulemusi.
Laualt 67 järeldub, et kõigi kolme toote puhul oli aruande eelarveperioodi PKR-i kõrvalekalle soodne (sääst) ning toote A puhul esineb nii turustusbaasist tulenev hälve kui ka jaotusmäärast tulenev hälve (mõlemad tegurihälbed on soodsad). Toodete B ja C puhul saavutati PKR-i soodne hälve täielikult tänu intensiivsusele (jaotusmäär) - planeerituga sama müügimaht on tagatud tänu väiksemale otsemüügi kulude summale.
Tabel 73, B on äritegevuse otseste kulude vertikaalfaktoranalüüsi lõpptulemus. See näitab malelaua kujul (ridades - jaotus , veergudes - tooteliigi järgi) PKR tegeliku väärtuse summaarse kõrvalekalde tegurijaotust plaanist. Selline kõrvalekallete kahekordne klassifitseerimine on tingitud analüüsi enda metoodikast. |
Plaani-fakti analüüsi abil saab finantsdirektor mitte ainult saada täielikku ülevaadet ettevõtte dünaamikast, vaid ka koostada soovitusi äritegevuse parandamiseks. Artiklist saate teada, kuidas seda teha.
Dispersioonanalüüsi olemus üldiselt on ettevõtte tegelike tulemusnäitajate ja nende standard- või planeeritud väärtuste vahe arvutamine. Veelgi enam, näitajaid endid saab vaadelda erinevates osades: perioodide, kuupäevade, kaupade või tooterühmade, tarnijate ja klientide, ärisuundade või turusegmentide, ettevõtte divisjonide või finantsvastutuse keskuste jne järgi.
Plaani-fakti analüüsi läbiviimisel uuritakse järgmist tüüpi kõrvalekaldeid:
- absoluutsed kõrvalekalded– erinevus, mis saadakse ühe väärtuse lahutamisel teisest, väljendab planeeritud ja tegelike parameetrite hetkeseisu;
- suhtelised kõrvalekalded– arvutatakse tegelike näitajate suhtena teiste sarnaste näitajatega ja väljendatakse protsentides. Suhteliste hälvete kasutamine tõstab analüüsi infosisu taset ja võimaldab muutusi selgemalt hinnata;
- selektiivsed kõrvalekalded– arvutatakse lähtuvalt ettevõtte tulemusnäitajatest analüüsitud perioodidel. Neid kasutatakse protsesside ja näitajate dünaamika hindamiseks teatud aja jooksul.
Plaan-fakti analüüs on ühest küljest kõrvalekallete analüüsi erijuhtum (täpsemalt milliseid fakti kõrvalekaldeid plaanist peetakse kriitiliseks >>). Teisest küljest saab seda kasutada muude analüüsimeetodite abil arvutatud näitajate puhul, mille jaoks on kehtestatud standardsed või planeeritud näitajad. Seetõttu on plaani-faktide analüüs muutunud enim levinud ettevõtte ärijuhtimise vahendiks ja peamiseks eelarvehalduse meetodiks.
Kuidas läbi viia plaani-faktide analüüs ettevõtte esimese poolaasta tulemuslikkuse kohta kolmes etapis
Lahendus aitab koostada aruannet, mis iseloomustab äri seisu esimese poolaasta tulemuste põhjal ning annab võimaluse muutustele kiiresti reageerida.
Praktikas on ettevõtte tulemusnäitajatel kolm peamist tüüpi:
- Ettevõtte tulemusnäitajad – need peegeldavad ettevõtte äritegevuse üldist tervist.
- Ettevõtte tootmisnäitajad - see näitajate rühm annab aimu, millised tegurid moodustavad ettevõtte tegevuse tulemuse.
- Ettevõtte tulemusnäitajad on loodud selleks, et määrata kindlaks võimalused ettevõtte tulemuslikkuse parandamiseks.
Plaan-tegelik tulemusnäitajate analüüs
Oletame, et peate läbi viima nelja tooterühma mööblit tootva tootmisettevõtte Alpha tegevuse plaani-faktide analüüsi. Planeeritud näitajate ja andmete põhjal juhtkonna aruandlus Tegelike tulemuste kohta koostas ettevõtte finantsdirektor 2015. aasta kohta erinevate tegevusvaldkondade analüütilised tabelid.
Tabel 1. Ettevõtte tulemuslikkuse analüüs
Indeks |
Üksus muuta |
Plaan 2015 |
Fakt 2015 |
Hälve |
|
Abs., t.rub. |
Suh.,% |
||||
Toote maht |
|||||
Töötajate arv |
|||||
Kaasa arvatud töölised |
|||||
keskmine palk |
|||||
Keskmine aastane toodang |
|||||
Üks töökorras |
|||||
Üks tööline |
|||||
Peamised tootmisvarad |
|||||
Materjalikulude suurus |
|||||
Toodete materjalikulu |
|||||
Kulud 1 rubla kohta. kaubanduslikud tooted |
|||||
Müügitulu |
|||||
Netokasum |
|||||
Müügitulu |
|||||
Omakapitali tasuvus |
|||||
Enda kasumlikkus kapitali |
Tabeliandmed näitavad, et toodete müügiplaan ületati 1,72% (ehk 4886 tuhat rubla) ja selle maksumus kasvas vaid 0,32%, mis viitab kõrgele müügiefektiivsusele. Aasta lõpu keskmine töötajate arv osutus planeeritust suuremaks 5 inimese võrra (ehk 2,78%) ning keskmine palk ületas planeeritut 3,63%.
Esimese poolaasta plaan-tegelik Power BI-s
Saate hinnata kuue kuu töötulemusi või koostada prognoosi mitmeks kvartaliks ette.
Sellised näitajad viitavad ebapiisavalt efektiivsele motivatsioonisüsteemile, kuna plaanitust kõrgema palga juures osutus toodang töötaja kohta 1,03% võrra oodatust madalamaks. Põhivara väärtus osutus tegelikult kavandatust suuremaks ja kapitali tootlikkuse suhtarv, vastupidi, 0,05 punkti võrra madalam. Need arvud näitavad meile, et ettevõtte põhivara kasutati planeeritust veidi vähem efektiivselt.
Toodete materjalikulu näitajad viitavad selgelt heale tulemusele materjalikulude kokkuhoiu osas, kuna tegelikult olid need planeeritust 5,85% vähem. Müügikasumi ja müügi kasumlikkuse näitajad olid 2015. aasta lõpus planeeritust kõrgemad, vastavalt 7,85% ja 6,03%.
Ettevõtte omanike jaoks osutusid aga aasta lõpu seisuga kõige huvitavamad tulemusnäitajad oodatust madalamaks. Seega fikseeriti kapitali tootlus planeeritust 0,69% madalamal tasemel ja omakapitali tootlus langes 0,56%.
Plaan-tegelik analüüs tulemusnäitajate järgi
Järgmisena liigume tootmisnäitajate tulemuste arvestamise juurde. Põhiosa plaani-fakti analüüsist langeb tootmisnäitajate peale, sest nendega töötab enamik ettevõtte juhte ja võtmetöötajaid. Uuritavate andmete suure mahu tõttu ei ole võimalik neid ühte tabelisse koondada ning kõige soovitavam on koostada mitu tabelit erinevate tegevusvaldkondade jaoks.
Tabelis 2 on toodud ettevõtte majandustulemuste plaan-faktide analüüs.
Tabel 2. Ettevõtte tulemusnäitajate analüüs
Indeks |
2015. aasta plaan |
Fakt 2015 |
Kõrvalekalded |
|||
tuhat rubla. |
tuhat rubla. |
tuhat rubla. |
||||
Tulu kaupade, toodete müügist (tööd, teenused) |
||||||
Müüdud kaupade, toodete (tööd, teenused) maksumus |
||||||
Brutokasum |
||||||
Ärikulud |
||||||
Administratiivsed kulud |
||||||
Kasum (kahjum) müügist |
||||||
Muud tulud ja kulud |
||||||
Kasum (kahjum) enne maksustamist |
||||||
Jooksev tulumaks |
||||||
Jaotamata puhaskasum (kahjum) |
Ettevõtte Alpha brutokasum oli 2015. aasta lõpus 2 479 tuhat rubla. (1,5%) planeeritust vähem. Samal ajal ulatusid aasta ärikulud 62 775 tuhande rublani, mis on 8,3% rohkem kui eesmärk. See dünaamika näitab ettevõtte kommertsteenuste protsesside ebapiisavat efektiivsust.
Samas võimaldas majandamiskulude kokkuhoid 21,5% (ehk 11 453 tuhande rubla) võrra ületada müügikasumi eesmärki 7,9%. Siin tuleb aga finantsdirektoril iga kuluartikli puhul hoolikamalt analüüsida majandamiskulude plaani õigsust, kuna selline oluline kokkuhoid saavutatakse suure tõenäosusega just planeeritud näitaja ebausaldusväärsuse tõttu.
Kokkuvõtteks märgime, et ettevõte Alpha täitis äritegevuse puhaskasumi aastaplaani 107,6%. Kuna toodangu kogumaksumus ületas aasta lõpu seisuga plaanitust, peab ettevõtte finantsdirektor siiski hindama seda näitajat nii tootevaliku kui kuluartiklite lõikes. Tabelis 3 näeme andmeid tootmisplaani elluviimise analüüsimiseks tootevalikus.
Tabel 3.Kaubandustoodete tootmisplaani täitmise analüüs
Tooterühm |
Tootmismaht, tuhat rubla |
Hälve |
||
Plaan |
Fakt |
Absoluutne, tuhat rubla. |
Suhteline, % |
|
2015. aasta |
2015. aasta |
|||
Köögikomplektid |
||||
Kokku |
Nendest andmetest võime järeldada, et tootmisplaani ületati grupis “kapid” ja “lauad” vastavalt 17,41% ja 18,82%. Kuid grupi “köögikomplektid” ja “diivanid” jäi plaan täitmata 14,54% ja 4,31%. Nende plaani-fakti kõrvalekallete tõttu tootmises toimus tootetoodangus struktuurne nihe, mille kohta näeme andmeid tabelis 4.
Tabel 4.Kaubandustoodete struktuuri analüüs
Toodete tüübid |
Tootmismaht, tuhat rubla. |
Toote struktuur, % |
Struktuurilise koostise muutus, % |
||
2015. aasta plaan |
Fakt 2015 |
2015. aasta plaan |
Fakt 2015 |
||
Köögikomplektid |
|||||
Kokku |
Selle tabeli põhjal järeldame, et grupi "kapid" toodete toodang ületas tegelikult planeeritud väärtust 2,6%, grupi "köögikomplektid" osas vähenes 2,8% ja "diivanide" grupis samuti täheldati tegeliku osakaalu vähenemist kogutoodangus 3% võrra ja "tabelite" grupi puhul seevastu kasvu 3,2%. Kuna toodangu maksumus toodanguühiku kohta on igas grupis erinev, siis nende kõrvalekallete tulemusena ületas tegelik toodangu maksumus võrreldes müügikasvuga planeeritut.
Digitaalset kinnitust sellele järeldusele näeme tabelis 2 - tegeliku müügi kasvuga 1,7% võrreldes plaaniga oli tegeliku kulu kasv 6,1%.
Järgmiseks peame analüüsima toodete müügi kogumaksumuse plaani-fakti kõrvalekallet kuluartiklite kontekstis, et täpselt aru saada, mis ülejäägi põhjustas. Tabelis 5 on andmed tootekulude detailiderohke koostise kohta.
Tabel 5. Plaan-tegelik aToote maksumuse plaani täitmise analüüs
Kulu element |
Plaan 2015 tuhat rubla. |
Fakt 2015 tuhat rubla |
Hälve |
|
Absoluutne, t.rub. |
Suhteline, % |
|||
Materjalikulud |
||||
Palk |
||||
Sotsiaalmaksed vajadustele |
||||
Amortisatsioon |
||||
Muud kulud |
||||
Tootmise kogumaksumus, tuhat rubla. |
Selle tabeli andmed näitavad, et tegelike tootmiskulude põhiülejääk planeeritust tekkis selliste kuluartiklite nagu "palk" ja sellega seotud kirje "sotsiaalvajaduste mahaarvamised" ning kuluartikli suurenemise tõttu. "amortisatsioon." Kuna plaani-tegelikud kõrvalekalded kirje “palgad” all on kõige olulisemad, oleks soovitatav analüüsida ka Alfa ettevõtte töötajate arvu dünaamikat. Sellised andmed on esitatud tabelis 6.
Tabel 6. Plaan-tegelik ettevõtte struktuuri ja töötajate arvu analüüs
Planeeritud number |
Tegelik number |
Hälve |
||||
1. Töölised |
||||||
2. Juhid |
||||||
3. Spetsialistid |
||||||
4. Töötajad |
||||||
Tabeli andmetest näeme, et ettevõtte töötajate koguarv 2015. aastal ületas tegelikult planeeritud arvu 6 inimese võrra, sh põhiülejäägi moodustasid töötajad (5 inimest), kelle töötasu on arvestatud tootmiskuludesse.
Plaan-tegelik tulemusnäitajate analüüs
Pärast Alpha ettevõtte tootmisnäitajate analüüsi saame liikuda edasi selle tegevusnäitajate arvestamise juurde. Ettevõtte tulemusnäitajaid saab kontrollida ka plaan-fakti analüüsi abil, kuid ainult tingimusel, et ettevõttel on süsteem selliste näitajate planeerimiseks.
Tabel 7 sisaldab Alfas kasutatavate peamiste tulemusnäitajate kogumit.
Tabel 7. Ettevõtte tulemusnäitajate analüüs
Indeks |
Plaan 2015 |
Fakt 2015 |
Hälve |
Tulu kaupade, toodete (tööd, teenused) müügist, tuhat rubla. |
|||
Muutuvkulude summa, t.rub. |
|||
Piirtulu, t.rub. |
|||
Piirsissetuleku suhe |
|||
Püsikulude summa, tuhat rubla. |
|||
Kasumlikkuse lävi, t.rub. |
|||
Finantsjõu marginaal, t.rub. |
|||
Finantstugevuse marginaal, % |
Need tabelid näitavad ettevõtte piisavat efektiivsust, kuna tegelik finantstugevuse marginaal nii absoluutses kui ka suhtelises väärtuses osutus tegelikult kavandatust suuremaks. Samas viitab muutuvkulude kiire kasv võrreldes tulude kasvuga vajadusele võtta meetmeid nende optimeerimiseks ja vähendamiseks. Püsikulude positiivne plaani-tegelik kõrvalekalle näitab ka nende kulude tõhusat juhtimist.
Negatiivsete aspektide hulka kuulub piirtulu tegeliku väärtuse negatiivne hälve võrreldes planeerituga, mis omakorda tõi kaasa selle, et ettevõte ei saavutanud planeeritud tasuvusläve väärtust.
Alpha ettevõtte müügipoliitika plaani-fakti analüüsi saab näha tabelist 8.
Tabel 8. Analüüs tegurite mõju toote müügimahu plaani elluviimisele
Toote tüüp |
Müügimaht, tk. |
Hind tk., tuhat rubla. |
Müüdud toodete maksumus, tuhat rubla. |
Hälve, tuhat rubla |
|||||
Kokku |
sealhulgas arvelt |
||||||||
plaan |
fakt |
plaan |
fakt |
plaan |
fakt |
maht |
|||
Köögikomplektid |
|||||||||
Tabeliandmetest nähtub, et ettevõtte Alpha toodete müügi tulemusena olid gruppide “köögikomplektid” ja “diivanid” müügihinnad tegelikult müügiplaanis ettenähtust madalamad, mille tulemusena sai ettevõte vähem tulu summas 3 920 tuhat rubla. ja 9 292 tuhande rubla võrra. vastavalt. Gruppide “kapid” ja “diivanid” kõrgem müügihind võrreldes planeerituga ei võimaldanud meil neid summasid katta, kuna “diivanite” grupi osakaal müügistruktuuris on üle 50%. Plaan-fakti analüüsi tulemused näitasid, et ettevõtte müügipoliitika ei olnud müügihindade osas piisavalt efektiivne.
Samuti ei saa Alpha ettevõtte puhul tähelepanuta jätta efektiivsusnäitajaid tööviljakuse osas. Analüüsi andmed on toodud tabelis 9.
Tabel 9. Tööviljakuse plaani elluviimisele avalduvate tegurite mõju analüüs
Näitajad |
Plaan 2015 |
Fakt 2015 |
Hälve |
Faktorite mõju |
Keskmine aastane toodang: |
||||
töötaja kohta tuhat rubla |
||||
töötaja kohta tuhat rubla |
||||
Töötajate osakaal töötajate koguarvust, koefitsient. |
||||
Ühe töötaja tööpäevade arv |
||||
Töövahetuse keskmine kestus, tundi |
Need andmed näitavad, et tööjõuefektiivsus oli 2015. aastal tegelikult planeeritust madalam. Seega oli ühe töötaja keskmine aastane toodang 15 tuhat rubla. vähem ja ühe töötaja tööpäevade arv on kavandatust 9 tundi vähem.
Nagu nägime Alpha ettevõtte konkreetses näites, saab ettevõtte tegevuse plaani-faktide analüüsi läbi viia erinevates aspektides, kuid samal ajal peab finantsdirektor meeles pidama vajadust koondada jõupingutused kõige rohkem olulised näitajad, mis mõjutavad tegevuse lõpptulemusi.
Tunnuse muutlikkuse analüüsimiseks kontrollitud muutujate mõjul kasutatakse dispersioonimeetodit.
Väärtuste vahelise seose uurimine - faktoriaalmeetod. Vaatame lähemalt analüüsivahendeid: faktoriaal-, dispersioon- ja kahefaktorilise dispersiooni meetodid varieeruvuse hindamiseks.
Dispersioonianalüüs Excelis
Tavapäraselt võib dispersioonimeetodi eesmärgi sõnastada järgmiselt: eraldada parameetri üldisest varieeruvusest 3 osalist variatsiooni:
- 1 – määratud iga uuritud väärtuse toimega;
- 2 – tingib uuritavate väärtuste vaheline seos;
- 3 – juhuslik, kõigi arvestamata asjaolude dikteeritud.
Microsoft Excelis saab dispersioonanalüüsi teha tööriista „Andmeanalüüs” abil (vahekaart „Andmed” – „Analüüs”). See on arvutustabeli lisandmoodul. Kui lisandmoodul pole saadaval, peate avama Exceli suvandid ja lubama sätte Analüüs.
Töö algab laua kujundamisega. Reeglid:
- Iga veerg peaks sisaldama ühe uuritava teguri väärtusi.
- Järjesta veerud uuritava parameetri väärtuse järgi kasvavas/kahanevas järjekorras.
Vaatame näite abil dispersioonanalüüsi Excelis.
Ettevõtte psühholoog analüüsis spetsiaalse tehnika abil töötajate käitumisstrateegiaid konfliktsituatsioonis. Eeldatakse, et käitumist mõjutab haridustase (1 – keskharidus, 2 – erialakeskharidus, 3 – kõrgem).
Sisestame andmed Exceli tabelisse:
Oluline parameeter on täidetud kollasega. Kuna rühmadevaheline P-väärtus on suurem kui 1, ei saa Fisheri testi pidada oluliseks. Järelikult ei sõltu käitumine konfliktsituatsioonis haridustasemest.
Faktoranalüüs Excelis: näide
Faktoriaalne analüüs on muutujate väärtuste vaheliste seoste mitmemõõtmeline analüüs. Selle meetodi abil saate lahendada kõige olulisemad probleemid:
- kirjeldada mõõdetavat objekti igakülgselt (ja lühidalt, kompaktselt);
- tuvastada varjatud muutujate väärtused, mis määravad lineaarsete statistiliste korrelatsioonide olemasolu;
- liigitada muutujaid (selgitada nendevahelisi seoseid);
- vähendada vajalike muutujate arvu.
Vaatame faktoranalüüsi näidet. Oletame, et teame mõne kauba müüki viimase 4 kuu jooksul. Tuleb analüüsida, millised pealkirjad on nõutud ja millised mitte.
Nüüd on selgelt näha, milliste toodete müük toob peamise kasvu.
Kahesuunaline ANOVA Excelis
Näitab, kuidas kaks tegurit mõjutavad juhusliku suuruse väärtuse muutust. Vaatame näite abil kahefaktorilist dispersioonanalüüsi Excelis.
Ülesanne. Meeste ja naiste rühmale esitati erineva helitugevusega helid: 1 – 10 dB, 2 – 30 dB, 3 – 50 dB. Reageerimisajad registreeriti millisekundites. Tuleb kindlaks teha, kas sugu mõjutab reaktsiooni; Kas helitugevus mõjutab reaktsiooni?
Eelarvestamist kui juhtimistehnoloogiat iseloomustab asjaolu, et peaaegu kõik ettevõtte osakonnad on sellega seotud (ja väga aktiivselt). See seab eelarvestamise automatiseerimise platvormile erinõuded: sellel peavad olema sellised omadused nagu lihtsus, mitmekülgsus, paindlikkus, kaitse kasutajavigade eest jne. Samas tuleb see integreerida juhtimisarvestuse süsteemi ja riigikassa süsteemiga, et ka eelarvete kontrolli- ja analüüsifunktsioonid oleksid vajalikul tasemel ellu viidud. Õnneks võimaldab Exceli kasutamine eelarve koostamist korraldada just selliselt, ilma asjatute tööjõu- ja finantskuludeta. Kuidas seda tulemust saavutada, räägime teile meie veebiseminaril.
Exceli kasutamine eelarvestamise automatiseerimise platvormina tundub isegi rohkem õigustatud kui juhtimisarvestuse ja -aruandluse automatiseerimine. Excel on tegelikult ideaalne eelarvestamisplatvorm tänu sellele, et seda on väga lihtne kohandada peaaegu iga ettevõtte spetsiifikaga, sõltumata selle tööstusest, suurusest ja organisatsioonilisest struktuurist. Veebiseminaril käsitleb esineja peamisi eelarvestamise automatiseerimise lähenemisviise, mida saab kasutada peaaegu igas ettevõttes. Siin on peamised teemad, mida veebiseminaril plaanitakse arutada:
- Kuidas korraldada oma eelarvestamise automatiseerimise protsessi Exceli abil
- Kuidas koostada keskföderaalringkonna eelarveid ja korraldada vahetusi keskföderaalringkonna juhtidega
- Kuidas koondada Keskföderaalringkonna eelarved ettevõtte eelarvesse
- Kuidas lisada eelarvetesse stsenaariumide planeerimise võimalus
- Kuidas korraldada eelarve erinevate versioonide talletamist
- Kuidas moodustada BDDS, BDR ja planeeritud bilanss
- Kuidas siduda eelarved juhtimisarvestusega
- Kuidas korraldada eelarve täitmise plaani-fakti analüüsi
Veebiseminaril osalemiseks saab registreeruda ajakirja Financial Director veebilehe veebiseminari lehel.
Veebiseminari materjalid:
Vastused veebiseminaril osalejate küsimustele
küsimus: Kas pivot-tabelite abil on võimalik kõike korraldada?
Vastus: Teoreetiliselt on see võimalik, kuid pöördetabelid on jäiga struktuuriga, nii et nende põhjal ehitatud mudeli funktsionaalsus on piiratud. Funktsiooni SUMIFS kasutamine annab eelarve- ja raamatupidamismudelile rohkem paindlikkust ja funktsionaalsust
küsimus: Kuidas koostada väikestele tootmisettevõtetele müügieelarvet, kui ettevõte töötab tellimuste alusel ja neid on aastaks raske ette ennustada? Tellimuse teave on saadaval ainult 1-3 kuu jooksul. Kas on näpunäiteid?
Vastus: Toetuksin eelmise aasta statistikale, mis on korrigeeritud selle aasta esimese 2-3 kuu tegeliku müügikasvuga võrreldes eelmise aasta sama perioodiga. Ei ole vaja püüda koostada eelarvet ainult 100% tulevaste müügiteabe põhjal, eelarve peaks sisaldama prognoosimise elementi, mis põhineb täheldatud trendide ekstrapoleerimisel.
küsimus: Kuidas rakendada eelarvestamise süsteemi jaekaubanduses?
Vastus: Eelarve seisukohalt ei erine jaekaubandus põhimõtteliselt teistest tööstusharudest, selle peamiseks nüansiks on selgelt määratletud ostjate puudumine, jaekaubandus töötab isikupäratu massiga. Seetõttu tuleks müüki eelarvestada mitte klientide, vaid tooterühmade ja müügikohtade kaupa. Muidu on kõik standardne.
küsimus: Kuidas toimub andmete sisestamine koondregistrisse? Kus on ühendus?
Vastus: Andmed laaditakse plaanitud tehingute koondregistrisse, kasutades UpdateRegistry makrot. Käsitsi täidetakse ainult keskföderaalringkonna registreid.
küsimus: Kas saate selgitada siirdehindade küsimusi ettevõtte divisjonide vahel? Kellele planeerimis- ja majandusosakonna spetsialistide teenuste eest arveldatakse ja kellelt tulu saadakse?
Vastus: Kõik sellise skeemi alusel asuvad kesksed föderaalringkonnad peavad rahastama haldus- ja juhtimisaparaadi, mis hõlmab planeerimis- ja majandusosakonda, kulusid selle teenuste ostmise kaudu.
küsimus: Kes muudab eelarvet: kas finantsosakond või osakonna töötaja saab iseseisvalt muudatusi teha?
Vastus: Keskföderaalringkonna eelarvet toimetab keskföderaalringkond ise. Keskföderaalringkonna eelarve kinnitamise käigus saab seda korrigeerida nii keskföderaalringkonna määratud töötaja kui ka finantsosakonna töötajad, see sõltub sellest, kuidas te selle protseduuri eelarve koostamise eeskirjadesse kirjutate.
küsimus: Ja kuidas ma saan näha, kes muudatuse tegi?
Vastus: Seda ei saa teha tavaliste Exceli tööriistadega, kuigi saate kasutajate autoriseerimise korraldamiseks kasutada makrosid. Kuid ma ei näe sellel erilist mõtet, kuna eelarve koostamise protsessi õige korraldamise korral on alati selge, kes eelarve koostas ja kohandas, kuna selle protsessi igas etapis tuleb määrata konkreetne vastutav isik.
küsimus: Kuidas korraldada eelarve kohandamist aastaringselt? Samal ajal kuvati nendel kuudel, kui korrigeerimist ei toimu, algandmed.
Vastus: Versioonitööriista kaudu, millest oli veebiseminaril üksikasjalikult juttu. Täpselt seetõttu seda tööriista rakendati.
küsimus: Kas fakt on ainult käsitsi sisestatud ja seejärel planeeritud andmetega failiga ühendatud?
Vastus: Fakti ei sisestata käsitsi, vaid laaditakse 1C-st laadija abil, mille toimimisest räägiti üksikasjalikult Excelis juhtimisarvestuse ja aruandluse automatiseerimise veebiseminaril. Lisaks, nagu te õigesti märkisite, võrreldakse neid andmeid plaaniga.
küsimus: Kas plaani-faktianalüüsis on võimalik arvestada eelarve versioonistamist?
Vastus: Loomulikult piisab selleks, et pisut kohandada SUMIFS-i valemit lehel “Plan-Act”, et see eraldaks kavandatud andmed, võttes arvesse versioone.
küsimus: Kuidas jälgida muudatusi päevast päeva plaani-fakti raames? Kas kõik tehakse käsitsi?
Vastus: Ei, saate koostada "Plaan-Tegutse" lehe mitte kuude kaupa, nagu näites näidati, vaid nädalate või isegi päevade kaupa. See saavutatakse funktsiooni SUMIFS minimaalse reguleerimisega.
küsimus: Kuidas on keskföderaalringkonna BDDS ja BDR seotud/täidetud?
Vastus: Keskföderaalringkonna kavandatavate toimingute registris tuleb täita kaks välja, “Tegemiskuupäev” ja “Maksekuupäev”. See võimaldab salvestada tehinguid nii BDDS-i kui ka BDR-i jaoks ühes registris.
küsimus: Kui palju andmeid saab Excel töödelda ilma külmutamata?
Vastus: Excel töötleb hõlpsalt kümneid tuhandeid tehinguid registrites, nii et reaalses töös on töödeldavate andmemahtude osas väga raske mingeid piiranguid kohata (eriti odavmudelites).
küsimus: Kuidas täidetakse erinevate kesksete finantspiirkondade sõltuvaid kirjeid? Oletame, et transpordikulud sõltuvad tulust. Sissetulekuid ja transpordikulusid haldavad erinevad kesksed föderaalringkonnad.
Vastus: Selleks peate üles ehitama ettevõtte finantsmudeli ja kirjeldama selles kõiki selliste esemete vahelisi seoseid. Finantsmudelite ehitamisest Excelis räägime sarja kolmandal veebiseminaril. Tule, see saab olema huvitav.
küsimus: Lähenemine on hea, kuid tegeliku planeerimise jaoks ebamugav. Need. me peame JUBA TEADMA, milliseid numbreid registrisse kanda. Ja tihti on vaja trendi ehitada, kulutusi millestki protsendina võtta jne. Kusjuures? Tihti kasutasin hoonemudeleid suletud lehtedega, kuid sisendiks avatud lahtritega. Mida sa arvad?
Vastus: Ajad modellinduse ja eelarvestamise segi. Eelarve on normdokument, kuid see ei tähenda, et te ei saaks selle täitmiseks kasutada finantsmudelites arvutatud andmeid. Finantsmodelleerimisest räägime aprilli lõpus toimuval kolmandal veebiseminaril.
küsimus: Kuidas importida tegelikke tehinguid 1C-st Excelisse dispersioonianalüüsi jaoks?
Vastus: Laaduri abil, mille tööd demonstreeriti sarja esimesel juhtimisarvestusele ja -aruandlusele pühendatud veebiseminaril. Soovitan teil seda veebiseminari uuesti vaadata.
küsimus: Kas fakt laetakse alla ERP süsteemist või sisestatakse käsitsi?
Vastus: Mõlemal valikul on õigus eksisteerida, kuid loomulikult on efektiivsem fakti üleslaadimine automatiseeritud protseduuri abil. Esimesel veebiseminaril demonstreeriti laaduri näidet. - Kas uue finantskeskuse, lepingu, konto või muu analüütika lisamisel tuleb makro ümber kirjutada? Ei, makro ei süvene analüütikasse, vaid lihtsalt kopeerib ridu. Lihtsalt veenduge, et kopeeritavate registrikirjete arv oleks õige.
küsimus: Kuidas saada rohelist ja punast kolmnurka, palun selgitage uuesti.
Vastus: Peate valima lahtrite vahemiku, milles soovite neid ikoone kasutada, seejärel helistage menüükäsku Avaleht / Tingimuslik vormindamine / Halda reegleid, avanevas dialoogiboksis klõpsake nuppu "Loo reegel", seejärel valige "Ikoon". Määrab“ vormingustiili, valige väljal „Ikooni stiil“ kindlad ikoonid (lisaks kolmnurkadele saate kasutada ringe, nooli, rombikuid, riste, nulle jne) ning määrata igale ikoonile vastavad kindlad numbrivahemikud.
küsimus: Kas keskföderaalringkonna töötajate töötasustamise kulud peaksid kajastuma selle keskföderaalringkonna eelarves?
Vastus: See sõltub sellest, kuidas otsustate jätkata. Minu arvates tuleks finantsteenistuse või personaliteenistuse eelarvesse sisse lülitada kõik osakondade tööjõukulud.
küsimus: Milline on veeru „Olek” roll?
Vastus: See veerg on vajalik selleks, et tegelike tehingute registris oleks võimalik kajastada tehinguid, mis on ainult plaanitud teostada. Veeru olemus seisneb selles, et juhtimisaruandlusesse kaasatakse vaid „Fakt“ staatusega tehingud, ülejäänuid kasutatakse tulevaste maksete planeerimiseks ja kinnitamiseks (sh eelarvele vastavuse jälgimiseks).
küsimus: Kuidas on lood mitme kasutaja tööga sellise mudeli kasutamisel?
Vastus: See mudel tuleb hästi toime mitme kasutaja tööga, just seetõttu loodi palju faile, millest igaüks vastab eraldi finantsjuhile. Kui kõik eelarved teeks üks inimene, siis ei oleks vaja luua iga keskse finantspiirkonna kohta eraldi faili.
Eelarvestamine on juhtimisarvestuse üks olulisemaid elemente, mille peamisteks ülesanneteks on eeleelarvete koostamine, hälvete kiire tuvastamine, saadud tulemuste faktoranalüüs ja juhtimisotsuste tegemiseks optimaalsete võimaluste otsimine.
Ettevõtte eelarve täitmise analüüs on tegelike tulemuste võrdlemine kavandatutega ning loomulike, absoluutsete ja suhteliste väärtuste kõrvalekallete põhjuste väljaselgitamine.
Ettevõte, kes soovib konkurentsis edu saavutada, eriti majanduse ebastabiilsuse tingimustes, peaks pöörama erilist tähelepanu eelarve täitmise analüüsile, kuna see võimaldab paljastada palju probleeme juhtimises, tugevdada kontrolli kulude üle ja tuvastada tulemuslikkuse eest vastutajad. tulemused.
Eelarveanalüüs koosneb kolmest etapist:
Esialgne etapp. Analüüs viiakse läbi eelarve koostamise etapis, et andmeid põhjendada.
Praegune (vahe)etapp. Analüüs viiakse läbi eelarve täitmise etapis. Ennetavate meetmete komplekt ebamõistlike kulutuste ja kõrvalekallete tuvastamiseks. Otsuste tegemine eelarve kohandamise või eelarve täitmise kontrolli karmistamise vajaduse kohta.
Viimane etapp. Hälvete ja nende esinemise põhjuste analüüs viiakse läbi perioodi tulemuste põhjal. Meetmete väljatöötamine negatiivsete tegurite mõju minimeerimiseks ja positiivsete kinnistamiseks tulevikus. Järelduste ja soovituste kujundamine järgmiseks planeerimisperioodiks
Joonis 1. Hälvete analüüs tarkvaratoote “WA: Finantsier” näitel.
Juhtimisotsuste ja -taktikate väljatöötamisele suunatud kõrvalekallete analüüs hõlmab üksikasjalikku analüüsi, mis kajastab erinevate tegurite mõju astme määramist tulemusnäitajatele. Faktoranalüüsi läbiviimise metoodika on järgmine:
- Määratakse lõpliku näitaja üldine kõrvalekalle kavandatust;
- Tekib otsene seos tegurite ja lõppnäitaja vahel;
- Modelleeritakse tegurite ja tulemusnäitajate vahelist seost;
- Tegurid on järjestatud mõjuastme järgi;
- Analüüsitakse ja hinnatakse nende igaühe rolli lõppnäitaja muutmisel.
- Eelarve täitmisele või korrigeerimisele suunatud juhtimisotsuste kohta koostatakse järeldused ja soovitused.
Hälbeanalüüs peaks kõikides etappides arvestama nii ettevõtte hetke- kui ka strateegilisi plaane. Tulude ja kulude eelarve täitmise plaani faktianalüüsi saab läbi viia näiteks nii ettevõtte kui terviku kui ka üksikute struktuuriüksuste, piirkondade ja projektide lõikes.
Joonis 2. Hälvete analüüs tarkvaratoote “WA: Finantsier” näitel.
Eelarve plaan-tegelik analüüs WA süsteemi näitel: Finantseerija võimaldab hinnata hälbeid absoluutses ja suhtelises väärtuses, võrreldes eelarvetes planeeritud näitajaid tegelike tulemustega mis tahes analüütilistes osades.
Seega aitab eelarveanalüüs tuvastada probleeme, tõstab esile olemasolevad võimalused, hõlbustab otsuste tegemist ja tegevuste koordineerimist ettevõtte osakondade vahel.