Need on mittefinantsorganisatsioonid. Automaatne teabevahetus finantskontode kohta Golubkov E
Vaatleme muudatusi rahvusvahelises seadusandluses maksu- ja finantsteabe vahetamise osas, välisriigis varaga füüsiliste ja juriidiliste isikute kontode kohta teabe avalikustamisel. Lisaks tutvustame infovahetusmudeleid erinevate jurisdiktsioonide näitel.
PRAEGUSED PROBLEEMID
12. mail 2016 allkirjastas Venemaa Föderaalne Maksuteenistus Pekingis Majanduskoostöö ja Arengu Organisatsiooni maksuhaldusfoorumi ajal pädevate asutuste mitmepoolse lepingu finantskontode automaatse teabevahetuse kohta. Esimene selline vahetus Venemaa jaoks on kavandatud 2018. aasta septembrisse. See meede oli ette nähtud „Vene Föderatsiooni maksupoliitika põhisuunad 2016. aastaks ning planeerimisperioodiks 2017 ja 2018“.
Mitmepoolne pädeva asutuse leping(Mitmepoolne pädeva asutuse leping, MCAA) Ja Ühtne aruandlusstandard automaatse teabevahetuse kohta finantskontode kohta (ühine aruandlusstandard, CRS) töötati välja art. 1988. aasta muudatustega vastastikuse haldusabi konventsiooni artikkel 6. 27. mai 2010. a protokoll (edaspidi 1988/2010 konventsioon).
Mida tähendab ISA allkirjastamine Venemaa maksumaksjatele, Venemaal kontot omavatele mitteresidentidele? Millist teavet ja millises ulatuses vahetatakse automaatselt? Kes, kuidas ja kellega sellist teavet vahetab?
MILLISTE RIIKIDE VAHEL TOIMUB AUTOMAATNE VAHETUS?
Vastavalt Art. 1988/2010 konventsiooni artiklis 6 sätestatakse automaatse teabevahetuse kord kahe või enama poole vastastikusel kokkuleppel. Praktikas võetakse aluseks mitmepoolse lepingu mudel, mille tõttu ei ole sellise lepingu sõlminud riikidel vaja enam omavahel sõlmida eraldi kahepoolseid lepinguid.
SULLE TEADMISEKS
28. juuni 2016 seisuga allkirjastati pädevate asutuste mitmepoolne leping 83 jurisdiktsioonis. Mõned riigid võtsid kohustuse viia esimene (sisuliselt test) automaatne teabevahetus läbi 2017. aasta septembris ja mõned - 2018. aasta septembris.
Septembris 2017. Anguilla, Argentina, Barbados, Belgia, Bermuda, Bulgaaria, Briti Neitsisaared, Suurbritannia, Ungari, Saksamaa, Guernsey, Gibraltar, Gröönimaa, Kreeka, Taani, Jersey, India, Iirimaa, Island, Hispaania, Itaalia, Cayman esimesed automaatsed vahetussaared: Küpros, Colombia, Korea (lõuna), Curacao, Läti, Liechtenstein, Leedu, Luksemburg, Malta, Mehhiko, Montserrat, Holland, Niue, Norra, Mani saar, Turksi ja Caicose saared, Poola, Portugal, Rumeenia, San Marino, Seišellid, Slovakkia, Sloveenia, Fääri saared, Soome, Prantsusmaa, Horvaatia, Tšehhi Vabariik, Rootsi, Eesti, Lõuna-Aafrika Vabariik.
Septembris 2018. Austraalia, Austria, Albaania, Andorra, Antigua ja Barbuda, Aruba, Belize, Ghana, Grenada, Iisrael, Indoneesia, Kanada, Hiina, Costa Rica, Mauritius, Malaisia, Marshalli saared, Monaco, Nauru, Uus-Meremaa on võtnud kohustuse esimene automaatvahetus , Cooki saared, Venemaa, Saint Kitts ja Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent ja Grenadiinid, Samoa, Sint Maarten, Tšiili, Šveits, Jaapan.
MIS ON AUTOMAATNE INFOVAHETUS?
Automaatse teabevahetuse korral teevad osaleva jurisdiktsiooni pädevad (tavaliselt maksu-)asutused:
- saada finantsasutustelt tema riigi teave üksikisikute ja juriidiliste isikute kontode kohta - teiste riikide elanikud— MCAA osalejad;
- edastab selle teabe igal aastal nende riikide pädevatele asutustele;
- saada pädevatelt asutustelt teised riigid— MCAA osalejate teave füüsiliste ja juriidiliste isikute kontode kohta; oma riigi elanikud.
Teabevahetus toimub MCAAs osalevate riikide pädevate asutuste vahel (saavad nad oma riikide aruandvatelt finantsasutustelt) igal aastal automaatselt ühtses elektroonilises formaadis.
Aruanded finantsasutused(Aruandvad finantsasutused) on kõik automaatses vahetuses osalevad jurisdiktsiooni finantsasutused (pangad, maaklerid, depositooriumid, kindlustus ja muud ettevõtted), välja arvatud valitsusasutused, rahvusvahelised organisatsioonid, keskpangad, riiklikud pensionifondid ja muud juriidilised isikud. madala riskiga, et neid kasutatakse maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil.
Teabevahetus konkreetse kalendriaasta kohta vastavate riikide pädevate asutuste vahel võib toimuda tingimusel, et:
- nende ametiasutuste jaoks on MCAA jõustunud;
- nende riikides kehtivad ja kehtivad siseriiklikud õigusaktid, mis nõuavad aruandvate finantsasutuste aruannete esitamist sellise kalendriaasta kohta arvutipõhise ettetellimissüsteemi nõutud ulatuses ja viisil.
MÄRGE
MCAA allkirjastamisega määrab iga osariik kuu ja aasta, millal teabevahetus algab. Vahetus tuleb teha 9 kuu jooksul pärast selle kalendriaasta lõppu, mille kohta teave esitatakse.
MIS TEAVE EDASTAKSE AUTOMAATSELT?
Teave,allub automaatsele vahetusele, sisaldab (punkt 2 art. 2 MCAA):
- füüsilise isiku nimi, juriidilise isiku nimi, maksumaksja identifitseerimisnumber, füüsilise isiku sünniaeg ja -koht, juriidilise isiku aadress, samuti juriidilist isikut kontrollivate füüsiliste isikute nimi, maksukohustuslasena registreerimise number, sünniaeg ja -koht (pärast pädevate asutuste hoolsuskohustust vastavalt arvutipõhise ettetellimissüsteemi standardile);
- pangakonto number (või funktsioonilt samaväärne kontonumbri puudumisel);
- aruandva finantsasutuse (panga) nimi ja identifitseerimisnumber;
- rahaliste vahendite jääk kontol vastava kalendriaasta lõpus või konto sulgemise hetkel, kui konto suleti sel aastal;
- Kõrvalkontosiddepoo(Hoolduskonto):
Sellisele kontole paigutatud varalt saadud intresside, dividendide või muude tulude kogusumma kalendriaasta või muu aruandeperioodi kohta;
Kontole laekunud kogutulu varade müügist või tagasiostmisest, mille suhtes aruandev finantsasutus tegutses kontoomaniku depositooriumi, maakleri, esindaja või agendina;
- deposiitkontodel(Deposiitkonto) - kalendriaasta või muu aruandeperioodi kontole laekunud intresside kogusumma;
- muud tüüpi kontode jaoks— kontoomaniku kalendriaasta või muu aruandeperioodi eest laekunud kogusumma.
Vahetatakse teavet nii uute kontode (alates teatud kuupäevast) kui ka olemasolevate (teatud kuupäeva seisuga juba avatud) kontode kohta. Iga osariik märgib need kuupäevad allkirjastatud MCAA lisas.
ETTEVALMISTUS AUTOMAATSEKS VAHETUSEKS CRS-IS
Pangad teatavad oma riigi maksuametile kontoteabe aruandlusest teabe käsitlemise aastale järgneval kalendriaastal.
Enne automaatse vahetuse algust peavad kõik MCAA-s osalevate riikide pangad (ja muud aruandvad finantsasutused) läbi viima eri hoolsustoimingud seoses oma klientide olemasolevate ja äsja avatud kontodega(nii füüsilised kui juriidilised isikud). Eesmärk on kategoriseerida kontod andmete hilisemaks maksuhaldurile edastamiseks ning täita selleks puuduv info.
Pangad tuvastavad teabe järgmiselt:
- saadaolev teave kliendi kohta, mis on saadud selle panga poolt vastu võetud AML/KYC („tunne oma klienti”) protseduuride tulemusel;
- kliendi enda poolt eraldi deklareeritud teave (enesetõend).
JURIIDILISTE ISKUSTE OLEMASOLEVATE KONTODE HOOLIKSUS
Kontoomanikest rääkides ei mõista CRS-standard sõna "üksus" all mitte ainult juriidilisi isikuid endid (korporatsioone), vaid ka muid üksusi, sealhulgas ühinguid, usaldusühinguid ja sihtasutusi.
CRS eemaldab automaatsest vahetusest juriidiliste isikute olemasolevad kontod (Preexisting Entity Accounts), mille koondsaldo ei ületa 250 000 dollarit. USA vastava aasta 31. detsembri seisuga. See tähendab, et selliste kontode tuvastamist, vastavusseviimist ja teabe edastamist ei toimu.
Aruandavad kontod(Aruandavad kontod), st kontod, mille kohta teavet edastatakse, on kontod, mille omanikud on:
- üks või mitu vastutav isik(Aruantav isik), st füüsiline või juriidiline isik - automaatses vahetuses osaleva jurisdiktsiooni resident;
- (või) passiivne mittefinantsorganisatsioon(Passiivne NFE) (edaspidi passiivne NFE), mille üks või mitu kontrollivat isikut on osaleva jurisdiktsiooni residendid.
SULLE TEADMISEKS
Igas MCAA liikmesriigis vastu võetud maksuresidentsuse määramise reeglid leiate OECD automaatse vahetusportaali jaotisest „Maksuresidentsi reguleerivad reeglid“.
Aktiivsed ja passiivsed organisatsioonid teabevahetuse eesmärgil
Passiivne NFO on mittefinantsorganisatsioon, mis ei ole aktiivne.
Aktiivne mittetulundusühing on mittefinantsorganisatsioon, mille passiivne sissetulek oli eelmisel kalendriaastal alla 50% ja passiivset tulu teeniva või seda saama kavatsetava vara maht oli samal perioodil alla 50%.
CRS-standard pakub mitmeid muid funktsioone, iga (ükskõik milline) mis võimaldab ka organisatsiooni liigitada aktiivseks mittetulundusühinguks:
NFO aktsiatega kaubeldakse regulaarselt organiseeritud väärtpaberiturgudel |
NFI on riik või rahvusvaheline organisatsioon, keskpank või organisatsioon, mis kuulub täielikult mõnele ülalnimetatud organisatsioonile. |
Mittefinantsorganisatsioonide hoidmine (teatud tingimustel) |
NFO ei tegutse veel ja tal pole ka tegutsemisajalugu, kuid ta investeerib kapitali varadesse eesmärgiga teostada mittefinantstegevust. |
NFO on likvideerimisel või saneerimisel, et jätkata või taasalustada mitterahalist tegevust |
Mittefinantsüksus finantseerib või maandab tehinguid seotud mittefinantsettevõtetega ega osuta teistele finantseerimisteenuseid. |
Mittefinantsorganisatsioon on mittetulundusühing (vastab mitmele kriteeriumile) |
Mõiste "" tähendus passiivne sissetulek» tuleb kindlaks määrata iga osaleva jurisdiktsiooni seaduste alusel. Vastavalt CRS-standardi VIII jaotise kommentaarile (punkt 126) Passiivne sissetulek viitab tavaliselt sellele osale kogutulust, mis sisaldab:
- dividendid;
- huvi;
- intressiga sarnane tulu;
- üürimaksed ja litsentsitasud;
- annuiteedid;
- passiivset tulu toovate finantsvarade müügist või vahetamisest tulenev tulu ületamine kahjumist;
- mis tahes finantsvaraga tehtavatest tehingutest (sh futuurid, forvardid, optsioonid jms tehingud) saadud tulu ületamine kahjumitest;
- tulude ületamine välisvaluutatehingute kahjumi üle;
- puhastulu vahetustehingutest;
- kogumiselukindlustuslepingute alusel saadud summad.
Aruandev finantsasutus(pank) peab läbi viima järgmised hoolsustoimingud(kliendi kohta teabe kogumine või uuendamine):
1) teha kindlaks, kas organisatsioon (üksus) vastutav isik. Selleks kontrollib pank AML/KYC protseduuride käigus kogutud saadaolevat teavet, et teha kindlaks maksuresidentsus konto omanik.
Kui olemasoleva teabe kohaselt on konto omanik osaleva jurisdiktsiooni maksuresident, siis käsitletakse seda kontot aruandekohustusliku kontona (st pank peab selle kohta teabe edastama oma riigi maksuhaldurile) ;
2) teha kindlaks, kas organisatsioon on passiivne NFI ühe või mitme kontrolliva vastutava isikuga. Selleks peate installima:
- kas konto omanik on passiivne NFI. Pank küsitleb klienti tema staatuse kindlakstegemiseks (v.a juhud, kui pangal on teave, mis võimaldab teha põhjendatud järelduse, et kontoomanik on aktiivne NFI);
- kontoomaniku kontrollivad isikud. Selleks tugineb pank teabele, mille ta on varem saanud rahapesu ja tagatise rahapesu andmekaitse protseduuride raames;
- kas kontrolliv isik on vastutav. Siin tugineb pank ka varem AML/KYC protseduuride käigus saadud teabele, kui passiivse mittetulundusühingu olemasoleva konto kogujääk ei ületa 1 000 000 USD (või küsitleb kontoomanikku või kontrollivat isikut konkreetselt, et määrama jurisdiktsiooni, kus selline kontrolliv isik on maksuresident).
Rääkima kontrolliv isik CRS-standard viitab FATF-i (Financial Action Task Force) soovitustes esitatud mõiste "tegelik omanik" tõlgendusele. Kasulik omanik on isik(ud), kes lõppkokkuvõttes omab või kontrollib klienti ja/või isik, kelle nimel tehing tehakse.
MÄRGE
Kui mõni passiivset NFO-d kontrollivatest isikutest on teatav isik, siis ei vahetata mitte ainult teavet kliendi konto kohta, vaid ka seda kontrolliva isiku (kliendi) kohta.
OLEMASOLEVATE eraisikute kontode hoolsus
Selleks et teha kindlaks, kas klient kuulub osalevasse jurisdiktsiooni, teeb pank olemasoleva teabe põhjal kindlaks maksuresidentsus sellest kliendist.
CRS-standard jagab olemasolevad üksikisikute kontod kahte rühma:
- Madala väärtusega kontod, mille koondjääk aruandeaasta 31. detsembri seisuga ei ületa 1 000 000 dollarit;
- Kõrgema väärtusega kontod, mille kogusaldo ületab aruandeaasta 31. detsembri või mis tahes järgneva aasta 31. detsembri seisuga 1 000 000 dollarit. Selle kontokategooria kohta teabe kogumine (ja vastavalt nende kohta teabevahetus) toimub esmajärjekorras.
Oluline detail: Teavet kõigi osalevate riikide üksikute pangakontode kohta vahetatakse automaatselt, kuna arvutipõhise ettetellimissüsteem ei kehtesta sellistele kontodele saldoläve, mille ületamine eemaldaks konto automaatsest vahetamisest.
OSALEVATE RIIKIDE ESIMESE ROLLIDE KOHTA KORRALIKKU HOOLDUSE AJAKAVAD
Automaatse vahetust alustavad riikide pangad aastal 2017. (nt Küpros, Läti, Eesti) peavad:
- läbi viima hoolsuskohustust vahetuseesmärkidel (eelkõige kliendi maksuresidentsuse, juriidilise isiku aktiivse/passiivse olemuse jms kindlakstegemiseks) seoses uusi kliente(füüsilised ja juriidilised isikud - panga riigi mitteresidendid) enne nendega ärisuhete loomist - alates 01.01.2016;
- täielik hoolsuskohustus olemasolevad kliendid — üksikisikud(panga riigi mitteresidendid), kelle kontojääk ületab 1 000 000 USD – kuni 31. detsembrini 2016;
- täielik hoolsuskohustus kõik olemasolevad kliendid(füüsilised ja juriidilised isikud - panga riigi mitteresidendid) - kuni 31. detsembrini 2017.
OSALEVATE RIIKIDE TEISE ROLLIDE KOHTA
2018. aastal automaatset vahetust alustavate riikide pangad (näiteks Venemaa, Šveits, Austria) peavad:
- viima läbi hoolsusuuringuid vahetuseesmärkidel (eelkõige maksuresidentsuse, juriidilise isiku aktiivse/passiivse olemuse vms tuvastamiseks) seoses uusi kliente(füüsilised ja juriidilised isikud - panga riigi mitteresidendid) - alates 01.01.2017;
- täielik hoolsuskohustus olemasolevad kliendid — üksikisikud(panga riigi mitteresidendid), kelle kontojääk ületab 1 000 000 USD – kuni 31. detsembrini 2017;
- täielik hoolsuskohustus kõik olemasolevad kliendid(füüsilised ja juriidilised isikud - panga riigi mitteresidendid) - kuni 31. detsembrini 2018.
E. B. Nesterova, Helios Trust Solutions LLC peadirektor
Materjal avaldatakse osaliselt. Seda saab täismahus lugeda ajakirjast
Mida lähemale tähtaeg, seda suurem on pinge järgmisel aastal käivitatava automaatse infovahetussüsteemi (AIE) ümber. Lähenevad esimese aruandluse algustähtajad on saanud ka põhjuseks esimestele väärarusaamadele äritegevusest, mis, lootes siiski säilitada hääbuva konfidentsiaalsust, on valmis uskuma igasugustesse kuulujuttudesse ja ebareaalsetesse skeemidesse IDF-i eest põgenemiseks.
Vaatame ja sorteerime kõik, et lõpuks mõista, keda mõjutab esimene massilise deoffhoriseerimise ja kasusaajate salastatuse kaotamise laine.
Tegelikult on teabe kogumise protsess juba alanud. 1. jaanuaril 2016 alustasid 56 riiki, sealhulgas 10 G20 liiget, ja kõik EL-i riigid eelseisvaks teabevahetuseks valmistudes massilist teabe kogumist. Nende riikide hulka kuuluvad: Briti Neitsisaared, Kaimanisaared, Küpros, Eesti, Gibraltar, Guernsey, Ungari, Iirimaa, Mani saar, Jersey, Läti, Leedu, Liechtenstein, Luksemburg, Malta, Holland, Seišellid, Suurbritannia jne.
Kõik need riigid või õigemini finantsasutused on hakanud koguma infot finantskontode kasusaajate maksuresidentsuse kohta. Järgmisena edastatakse see info finantsasutuse registreerimisriigi maksuametile, kes AOI alusel edastab andmed vastavasse riiki partnerile, kelle maksuresidendist kasu saaja on.
Kes saab IDF-is esimesena teavet?
Kõik kliendid otsustati liigitada aktiivseteks ja passiivseteks. See kehtib äriklientide kohta, kellel on ettevõttes kontod. Pangad ja finantsasutused tuvastavad, kas ettevõte on AOI eesmärgil aktiivne või passiivne.
Passiivne NFE on passiivne mittefinantsettevõte:
- mittefinantsorganisatsioon, mis ei vasta aktiivse NFE kriteeriumitele;
- investeerimisühing, mis ei ole osaleva IDF-i jurisdiktsiooni jurisdiktsiooni üksus ja mida juhib mõni muu üksus, mis on depositoorium, depositoorium, investeerimisüksus või spetsialiseerunud kindlustusselts;
Active NFE on aktiivne mittefinantsettevõte:
- 50% brutotulu = passiivne tulu ja üle 50% varast toodab passiivset tulu;
- aktsiad on regulaarselt noteeritud börsil;
- valitsusasutus või rahvusvaheline organisatsioon;
- organisatsiooni tegevus - tütarettevõtete emiteeritud aktsiate omamine, mis ei ole rahalised. asutustele ning neile finantseerimis- ja muude teenuste pakkumisel;
- organisatsioon, mis ei ole asutatud üle 24 kuu ega ole veel oma tegevust alustanud. tegevust, vaid investeerib kapitali varadesse eesmärgiga alustada ettevõtlust. tegevus, mis ei ole finantstegevus. institutsioonid;
- organisatsioon ei olnud rahaline. asutatud viimase 5 aasta jooksul ja on oma vara likvideerimisel või ümberkorraldamisel, et jätkata tegevust, mis ei ole finantstegevus. institutsioonid;
- (Majandus)üksus tegeleb peamiselt finantseerimis- ja riskimaandamistehingutega muude seotud üksustega kui finantsüksused. institutsioonid ja (majandus)üksus ei osuta teistele rahastamis- ega riskimaandamisteenuseid;
- organisatsioon on asutatud ja tegutseb eranditult religioossete, heategevuslike jms. eesmärkidel (välistatud on varalise huvi olemasolu tulude või varade vastu või tulu või vara jaotamine või nende kasutamine eraisiku kasuks)
Andmete edastamine maksuametile
Finantsasutused peavad andma täielikku teavet kõigi oma klientide kohta, nii aktiivsete kui ka passiivsete klientide kohta, kuid esimene vahetuslaine sisaldab järgmist teavet:
- Üksikisikute jaoks on see:
- Ees- ja perekonnanimi
- Aadress elukohariigis
- Maksumaksja number
- Sünnikuupäev
- Mittefinantsettevõtetele – NFE:
- Nimi
- Aadress elukohariigis
- Maksumaksja number
- Finantsvara konto number/numbrid
- Finantsvarade / raamatupidamiskonto(de) saldo(de) väärtus aruandeperioodi lõpus
- Aruandeperioodil makstud seotud finantsvaralt saadud tulu brutosumma
- Aruandeperioodil tasutud seotud finantsvara müügist saadud tulu brutosumma
- Passiivsetele mittefinantsettevõtetele – NFE koos kasusaajatega osalevatest jurisdiktsioonidest
- Nimi
- Aadress elukohariigis
- Maksumaksja number
- Finantsvara konto number/numbrid
- Finantsvarade / raamatupidamiskonto(de) saldo(de) väärtus aruandeperioodi lõpus
- Aruandeperioodil makstud seotud finantsvaralt saadud tulu brutosumma
- Aruandeperioodil tasutud seotud finantsvara müügist saadud tulu brutosumma
Teave abisaaja kohta:
- ees- ja perekonnanimi
- aadress elukohariigis
- maksumaksja number
- Sünnikuupäev
Aruandluse ja teabe esmase edastamise tähtajad:
Kliendid | Teabe kogumise periood | Esimene aruanne |
Olemasolevad kliendid seisuga 31. detsember 2015: eraisikud. isikud, kelle kogu finantsvara on ≥ 1 miljon dollarit. | kuni 31. detsembrini 2016 | 2017. aasta |
Olemasolevad kliendid seisuga 31. detsember 2015: eraisikud. isikud, kellel on kogu finantsvara< $ 1 млн. | kuni 31. detsembrini 2017 | |
Olemasolevad juriidilised kliendid seisuga 31.12.2015. näod | kuni 31. detsembrini 2017 | 2017 (kui info koguti 2016. aastal) või 2018 (info koguti 2017. aastal) |
Uued kliendid alates 01.01.2016 (füüsilised ja juriidilised isikud) | enne ärisuhte loomist | 2017 ja järgnevad aastad eelmise aruandeaasta kohta |
Passiivsete mittefinantsettevõtete kategooriasse kuuluvad kõik ettevõtted, mis ei ole üheski jurisdiktsioonis maksuresidendid. Siit saab alguse nn lünk väidetava IDF-ist kõrvalehoidmise pärast.
Selleks et teha kindlaks, kas ettevõte on maksumaksja või mitte, võib pank nõuda, et esitaksite teatud dokumentide paketi, mis seda fakti kinnitavad:
- registreerimistunnistus
- maksuregistri tunnistus
- maksuresidentsuse tunnistus (rahvusvahelise maksuresidentsuse tunnistus)
- veel üks maksumaksja numbriga registreerimise kinnitus (kui numbrit pole, peaks olema selgitus).
Riikide kategooria, kus teie ettevõte ei ole maksumaksja, hõlmab tegelikult kõiki riike, kus maksustamine on madal või puudub. Kõik klassikalised töölt kasumlikud offshore-ettevõtted ei ole maksuresidendid, seetõttu on nende kohta teabevahetus kohustuslik.
Kuid on atraktiivseid jurisdiktsioone, mis tunnustavad oma ettevõtteid riigi maksuresidentidena: Malta, Hongkong, Singapur, Šveits, Suurbritannia jne.
Seega ei kuulu infovahetusele ettevõtted, mis vastavad aktiivsete mittefinantsettevõtete (Active NFE) kriteeriumidele. Ja see on üsna loogiline, kuna need ettevõtted ei saa muud, kui maksavad makse riigis, kus nad on registreeritud.
Seni ei vaheta ettevõtete omanikud jurisdiktsioonides, kus nende ettevõtted on ametlikult maksuresidendid ja riigi maksumaksjad. See aga ei tähenda, et kliendi isiklikul kontol olevat teavet ei edastataks saaja maksuresidentsuse riigi vastavatele maksuametitele.
Oluline on mõista, et oleme korduvalt püüdnud InternationalWealth.info lugejatele edastada, et tulevik peitub ettevõtluse korraldamises paindliku maksustamise riigis – midshore’is. See vähendab ettevõtte maksukoormust ja, nagu praktika näitab, kaitseb teie ettevõtet vähemalt ajutiselt IDF-i eest.
Kuid eraisikuna ei saa te end IDF-i eest kaitsta ja kõik arvutipõhisel ettetellimisel põhinevad riigid vahetavad andmeid oma klientide isiklike kontode kohta. Muidugi ähvardab see, et teie tegelikud omanikud välisettevõttes võidakse samuti kustutada, isegi kui teil on ettevõte riigis, mis tunnistab oma ettevõtteid riigi maksuresidentidena ega vaheta seda teavet. Kui olete saanud või saate oma ettevõttesiseselt makseid oma isiklikule kontole.
Mida teha, et end IDF-i eest kaitsta?
See on väga tundlik küsimus. Kui räägime äritasemest, siis, nagu eelpool mainitud, tuleb äri avada riigis, mis tunnustab oma ettevõtteid maksuresidentidena. See valik ei pruugi alati kõige atraktiivsem olla, kuna maksuresidendi staatus tähendab ettevõtte jaoks teatud maksustamistaset. Mis ei ole alati madalam kui soodustatud isiku maksuresidentsuse riigis.
Toetuse saaja jaoks on automaatse teabevahetuse vältimiseks vaja muuta tema maksuresidentsuse riiki - see vähendab maksubaasi. Või leidke riik, kus saate konto avada ja mis ei ole IDF-i liikmesriik. Kuid ka sellel on oma nüansid ja raskused.
Sildid:
Telli meie telegrammi kanal ja rääkige sellest oma ärisõpradele.
29.06.2016
12. mail 2016 allkirjastas Venemaa föderaalne maksuteenistus Pekingis peetava OECD maksuhaldusfoorumi käigus pädevate asutuste mitmepoolse lepingu finantskontode automaatse teabevahetuse kohta. Esimene selline vahetus Venemaa jaoks on kavandatud 2018. aasta septembrisse. See meede nähti ette "Vene Föderatsiooni maksupoliitika põhisuundades 2016. aastaks ning planeerimisperioodiks 2017 ja 2018".
Mida see tähendab Venemaa maksumaksjatele, aga ka Venemaal kontot omavatele mitteresidentidele? Millist teavet ja millises ulatuses vahetatakse automaatselt? Kes, kuidas ja kellega sellist teavet vahetab?
Mitmepoolne pädevate asutuste leping (MCAA) ja ühine aruandlusstandard (CRS) töötati välja 1988. aasta maksuküsimustes vastastikuse haldusabi konventsiooni (muudetud) 2010. aasta protokolli artikli 6 alusel.
Euroopa Liidu tasandil 9. detsembri 2014. aasta direktiiv 2014/107/EL, millega muudetakse direktiivi 2011/16/EL („Maksualase halduskoostöö kohta“) seoses maksustamise valdkonna kohustusliku automaatse teabevahetusega. on samuti jõus. See direktiiv kohustab ELi liikmesriike viima oma õigusaktid kooskõlla MCAA ja CRSi nõuetega.
“Madalam” (kuid mitte mingil juhul vähem oluline) reguleerimise tase hõlmab siseriiklikke õigusakte ja määrusi, mis kehtestavad otseselt automaatse vahetuskohustuse igas üksikus riigis.
Erinevus automaatse vahetuse ja nõudmisel vahetamise vahel
Soovi korral vahetus (1988. aasta konventsioon, muudetud 2010. aasta protokolliga) |
Automaatne vahetus (CRS) |
|
---|---|---|
Edastatud teabe maht | Ühe riigi nõudmisel esitab teine riik nõutud teabe üksikute (konkreetsete) isikute ja tehingute kohta. | Andmeid edastatakse pädevate asutuste vahel mitte üksikisikute, vaid teabemassiivide kohta mitteresidentide kohta, keda teenindavad börsil osaleva riigi finantsasutused. |
Konventsiooni alusel vahetatav teave on "mis tahes teave, mis on eeldatavalt oluline käesoleva konventsiooni kohaldamisalasse kuuluvate maksudega seotud seaduste haldamiseks ja jõustamiseks" (klausel 1, artikkel 4). | Vahetatavate andmete suletud loend on määratletud CRS-standardi I jaotises ja piirdub sellega ainult andmed finantsasutuste mitteresidentide kontode kohta(peamiselt pangad) osalevatest jurisdiktsioonidest. | |
Vahetuse formaat ja sagedus | Teave edastatakse kirjalikult vastuseks päringule. | Teave esitatakse automaatselt ühtses elektroonilises vormingus kord aastas (aruandlusaastale järgnev). |
Milliste riikide vahel toimub automaatne vahetus?
Vastavalt 1988/2010. aasta konventsiooni artiklile 6 määratakse automaatsed vahetusprotseduurid kindlaks „kahe või enama“ poole vastastikusel kokkuleppel. Praktikas võeti aluseks mitmepoolse lepingu mudel, mille tõttu ei ole sellise lepingu sõlminud riikidel vaja enam omavahel sõlmida eraldi kahepoolseid lepinguid.
28. juunil 2016 allkirjastati pädevate asutuste mitmepoolne leping 83 jurisdiktsioonis. Mõned riigid võtsid kohustuse viia esimene (sisuliselt test) automaatne teabevahetus läbi 2017. aasta septembris ja mõned - 2018. aasta septembris.
Septembris 2017 Anguilla, Argentina, Barbados, Belgia, Bermuda, Bulgaaria, Briti Neitsisaared, Suurbritannia, Ungari, Saksamaa, Guernsey, Gibraltar, Gröönimaa, Kreeka, Taani, Jersey, India, Iirimaa, Island, Hispaania, Itaalia, Cayman esimesed automaatvahetussaared: Küpros, Colombia, Korea (lõuna), Curacao, Läti, Liechtenstein, Leedu, Luksemburg, Malta, Mehhiko, Montserrat, Holland, Niue, Norra, Mani saar, Turksi ja Caicose saared, Poola, Portugal , Rumeenia, San Marino, Seišellid, Slovakkia, Sloveenia, Fääri saared, Soome, Prantsusmaa, Horvaatia, Tšehhi Vabariik, Rootsi, Eesti, Lõuna-Aafrika Vabariik.
Septembris 2018 Austraalia, Austria, Albaania, Andorra, Antigua ja Barbuda, Aruba, Belize, Ghana, Grenada, Iisrael, Indoneesia, Kanada, Hiina, Costa Rica, Mauritius, Malaisia, Marshalli saared, Monaco, Nauru, Uus-Meremaa on võtnud kohustuse esimene automaatvahetus , Cooki saared, Venemaa, Saint Kitts ja Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent ja Grenadiinid, Samoa, Sint Maarten, Tšiili, Šveits, Jaapan.
MCAA allkirjastanud riikide täieliku loendi leiate püsivalt lingilt.
Mis on automaatne vahetus?
Automaatse teabevahetuse korral teevad osaleva jurisdiktsiooni pädevad (tavaliselt maksu-) ametiasutused
- saada finantsasutustelt tema riigi teave füüsiliste ja juriidiliste isikute kontode kohta – teiste riikide elanikud– MCAA osalejad;
- edastab selle teabe igal aastal nende riikide pädevatele asutustele;
- saada pädevatelt asutustelt teised riigid– MCAA osalejate teave füüsiliste ja juriidiliste isikute kontode kohta – oma riigi elanikud.
Seega edastatakse teavet järgmises ahelas:
Teabevahetus toimub MCAA-s osalevate riikide pädevate asutuste vahel (saavad nad oma riigi aruandvatelt finantsasutustelt) igal aastal automaatselt ühtses elektroonilises vormingus.
"Finantsasutuste aruandlus"(Aruandvad finantsasutused) on kõik automaatses vahetuses osalevad jurisdiktsiooni finantsasutused (peamiselt pangad, aga ka maaklerid, depositooriumid, kindlustus- ja muud ettevõtted), välja arvatud valitsusasutused, rahvusvahelised organisatsioonid, keskpangad, riiklikud pensionifondid ja muud juriidilised isikud, kellel on väike risk, et neid kasutatakse maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil.
Teabevahetus konkreetse kalendriaasta kohta vastavate riikide pädevate asutuste vahel võib toimuda ainult siis, kui:
- nende ametiasutuste jaoks on MCAA jõustunud;
- nende riikides kehtivad ja kehtivad siseriiklikud õigusaktid, mis nõuavad aruandvate finantsasutuste aruannete esitamist sellise kalendriaasta kohta ühise aruandlusstandardi (CRS) nõutud ulatuses ja viisil.
MCAA allkirjastamisega määrab iga osariik kuu ja aasta, millal teabevahetus algab. Vahetus tuleb teha 9 kuu jooksul pärast selle kalendriaasta lõppu, mille kohta teave esitatakse.
Millist teavet edastatakse automaatselt?
Automaatselt vahetatav teave sisaldab (MCAA artikli 2 punkt 2):
a) üksikisikute puhul: – iga kontoomaniku suhtes;
juriidilistele isikutele: nimi, aadress, maksumaksja identifitseerimisnumber– iga juriidilise isiku puhul – konto omanik; ja nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimisnumber, sünniaeg– isikute suhtes, kes on hoolsuskohustuse menetluse raames tuvastatud kui "kontrollivad isikud" selle juriidilise isiku (kontrollivad isikud);
b) kontonumber (või funktsioonilt samaväärne);
c) aruandva finantsasutuse (panga) nimi ja identifitseerimisnumber;
d) raha jääk kontol vastava kalendriaasta lõpus (ja kui konto suleti sel aastal - konto sulgemise ajal);
e) depookontode puhul:
(1) sellele kontole paigutatud varalt saadud intresside, dividendide või muude tulude kogusumma kalendriaasta või muu aruandeperioodi eest;
(2) kontole laekunud kogutulu varade müügist või tagasiostmisest, mille suhtes aruandev finantsasutus tegutses kontoomaniku depositooriumi, maakleri, esindaja või agendina;
f) hoiukontodel (Depository Account) - kalendriaasta või muu aruandeperioodi kontole laekunud intresside kogusumma;
g) muude kontode puhul, mida ei ole nimetatud lõike 2 punktides e ja f, kontoomaniku kalendriaasta või muu aruandeperioodi eest laekunud kogusumma.
Vahetatakse teavet nii äsja avatud kontode (alates teatud kuupäevast) kui ka olemasolevate (teatud kuupäeval juba avatud) kontode kohta. Iga osariik määrab need kuupäevad ka nende allkirjastatud MCAA lisas.
Ettevalmistus automaatseks vahetamiseks arvutipõhises ettetellimissüsteemis
Pangad teatavad oma riigi maksuametile kontoteabe aruandlusest teabe käsitlemise aastale järgneval kalendriaastal.
Enne automaatse vahetuse algust peavad kõik MCAA-s osalevate riikide pangad (ja muud aruandvad finantsasutused) läbi viima spetsiaalseid hoolsusprotseduure seoses oma klientide (nii füüsilised kui ka juriidilised isikud) olemasolevate ja äsja avatud kontodega. maksuhaldurile andmete hilisemaks edastamiseks "kategoriseerida" ja täita selleks puuduvad andmed.
Pangad tuvastavad nimetatud teabe esiteks nende kliendi kohta juba olemasoleva teabe põhjal, mis on saadud selle panga poolt kasutusele võetud AML/KYC (“tunne oma klienti”) protseduuride tulemusena; ja teiseks kliendi enda poolt eraldi deklareeritud info põhjal (enesetõend).
Olemasolevate juriidiliste isikute kontode hoolsuskohustus
Olgu kohe öeldud, et kui rääkida kontoomanikest, siis mõiste "üksus" all mõistetakse standardis mitte ainult juriidilisi isikuid endid (korporatsioone), vaid ka teisi üksusi, sh seltsinguid, usaldusühinguid ja sihtasutusi.
CRS-standard eemaldab automaatsest vahetusest juriidiliste isikute olemasolevad kontod (Preexisting Entity Accounts), mille agregeeritud saldo ei ületa 250 000 USA dollarit vastava aasta 31. detsembri seisuga. See tähendab, et selliste kontode tuvastamist, vastavusseviimist ja teabe edastamist ei toimu.
Aruandavad kontod(Aruandavad kontod), st kontod, mille kohta teavet edastatakse, on kontod, mille omanikud on:
- üks või mitu" vastutav isik"(Aruantav isik), st füüsiline või juriidiline isik - automaatses vahetuses osaleva jurisdiktsiooni resident; või
- "passiivne mittefinantsorganisatsioon"(Passiivne NFE) (edaspidi "passiivne NFE"), mille üks või mitu kontrollivat isikut on osaleva jurisdiktsiooni residendid.
Igas MCAA osalevas riigis vastu võetud maksuresidentsuse määramise reeglid leiate OECD automaatse vahetusportaali jaotisest "Maksuresidentsi reguleerivad reeglid".
Millised organisatsioonid on teabe jagamise eesmärgil "aktiivsed" ja "passiivsed"?
"Passiivne NFO" on mittefinantsorganisatsioon, mis ei ole "aktiivne".
"Aktiivne NFO" - on mittefinantsorganisatsioon passiivne sissetulek mis eelmisel kalendriaastal moodustas vähem kui 50%, ja helitugevust passiivset tulu teenivad varad või nende kättesaamiseks ette nähtud summad sama perioodi kohta vähem kui 50%.
Lisaks pakub standard mitmeid muid funktsioone, kõik (kõik) mis võimaldab samuti liigitada organisatsiooni aktiivseks mittetulundusühinguks, eelkõige:
- NFO aktsiatega kaubeldakse regulaarselt organiseeritud väärtpaberiturgudel;
- NFI on riik või rahvusvaheline organisatsioon, keskpank või organisatsioon, mis kuulub täielikult mõnele ülalnimetatud organisatsioonile;
- mittetulundusühingute omamine (teatud tingimustel);
- NFO ei tegutse veel ega oma tegevuslugu, kuid investeerib kapitali varadesse eesmärgiga teostada mittefinantstegevust;
- NFO on likvideerimisel või saneerimisel mittefinantstegevuse jätkamiseks või taasalustamiseks;
- NFO finantseerib või maandab tehinguid seotud mittefinantsorganisatsioonidega ega osuta teistele finantseerimisteenuseid;
- Mittetulundusühing on mittetulundusühing (vastab mitmele kriteeriumile).
Mõiste "passiivne sissetulek" tähendus tuleb kindlaks määrata iga osaleva jurisdiktsiooni seaduste alusel. Vastavalt CRS-standardi VIII jaotise kommentaarile (punkt 126) mõistetakse passiivse tulu all tavaliselt osa kogutulust, sealhulgas: a) dividendid; b) intressid; c) intressiga sarnane tulu; d) üürimaksed ja litsentsitasud; e) annuiteedid; f) passiivset tulu toovate finantsvarade müügist või vahetamisest tulenev tulu ületamine kahjumist; g) mis tahes finantsvaraga tehtud tehingutest (sh futuurid, forvardid, optsioonid jms tehingud) saadud tulu ületamine kahjumitest; h) tulu ülejääk välisvaluutatehingutest saadud kahjudest; i) puhastulu vahetustehingutest; j) kogumiselukindlustuslepingute alusel saadud summad.
Seega peab aruandv finantsasutus (pank) läbi viima järgmised hoolsustoimingud (st koguma või värskendama kliendi kohta teavet):
Esiteks, teha kindlaks, kas üksus on vastutav isik. Selleks kontrollib pank AML/KYC protseduuride käigus kogutud saadaolevat teavet, et teha kindlaks maksuresidentsus konto omanik.
Kui kontoomanik on teadaolevalt osaleva jurisdiktsiooni maksuresident, käsitletakse seda kontot aruandekohustusliku kontona (st pank peab sellest oma maksuhaldurile aru andma), välja arvatud juhul, kui kontoomanik konkreetselt deklareerib, et ta ei ole vastutav isik või pank ei tuvasta seda tema käsutuses oleva või avalikest allikatest pärineva teabe põhjal.
Teiseks teha kindlaks, kas organisatsioon on "passiivne NFO" ühe või mitme kontrolliva isikuga, kes on vastutavad isikud. Selleks vajate:
1) Tehke kindlaks, kas konto omanik on passiivne NFI. Pank küsitleb klienti tema staatuse kindlakstegemiseks (v.a juhud, kui pangal on informatsioon, mis võimaldab teha põhjendatud järelduse, et kontoomanik on aktiivne mittetulundusühing);
2) Määrake kontoomanikku kontrollivad isikud. Selleks tugineb pank teabele, mille ta on varem saanud rahapesu ja tagatise rahapesu andmekaitse protseduuride raames;
3) Tehke kindlaks, kas kontrolliv isik on "vastutav". Siin tugineb pank ka varem AML/KYC protseduuride raames saadud teabele, kui passiivse NFO olemasoleva konto kogujääk ei ületa 1 000 000 dollarit; või uurib konkreetselt kontoomanikku või kontrollivat isikut, et teha kindlaks jurisdiktsioon, kus selline kontrolliv isik on maksuresident.
Rääkima " kontrolliv isik" CRS-standard viitab FATF-i (Financial Action Task Force) soovitustes esitatud mõiste "tegelik omanik" tõlgendusele. Selle kohaselt on tegelik tulusaaja isik(ud), kes lõppkokkuvõttes omab või kontrollib klienti ja/või isik, kelle nimel tehing tehakse.
Selle tulemusena, kui mõni passiivset NFI-d kontrollivatest isikutest on "vastutav isik", ei vahetata mitte ainult teavet kliendi konto, vaid ka seda kontrolliva isiku (kliendi) kohta.
Üksikisikute olemasolevate kontode hoolsuskohustus
Selleks et teha kindlaks, kas klient kuulub osalevasse jurisdiktsiooni, määrab pank tema käsutuses oleva teabe põhjal kliendi maksuresidentsuse.
Standard jagab olemasolevad üksikisikute kontod:
- “madalama väärtusega kontod”, mille koondjääk aruandeaasta 31. detsembri seisuga ei ületa 1 000 000 dollarit; Ja
- „Kõrgema väärtusega kontod”, mille kogujääk ületab aruandeaasta 31. detsembri seisuga või mis tahes järgneva aasta 31. detsembri seisuga 1 000 000 dollarit. Selle kontokategooria kohta teabe kogumine (ja vastavalt nende kohta teabevahetus) toimub esmajärjekorras.
Oluline on märkida, et teavet kõigi osalevate riikide pankades olevate üksikisikute kontode kohta vahetatakse automaatselt, kuna standard ei kehtesta sellistele kontodele saldo lävesummat, mille ületamine eemaldaks konto automaatsest vahetamisest. .
Osalevate riikide "esimese prioriteedi" hoolsuskohustuse tähtajad
Pangad riikides, mis käivitavad 2017. aastal automaatse valuutavahetuse (nt Küpros, Läti, Eesti), peavad:
- läbi viima hoolsuskohustust vahetuseesmärkidel (eelkõige kliendi maksuresidentsuse, juriidilise isiku aktiivse/passiivse olemuse jms kindlakstegemiseks) seoses uusi kliente(füüsilised ja juriidilised isikud - panga riigi mitteresidendid) enne nendega ärisuhete loomist - alates 1. jaanuarist 2016;
- täielik hoolsuskontroll (panga riigi mitteresidentidele), mille kontojääk ületab 1 000 000 USD – 31. detsembriks 2016;
- täielik hoolsuskohustus kõik olemasolevad kliendid(füüsilised ja juriidilised isikud – panga riigi mitteresidendid) – kuni 31.12.2017.
Osalevate riikide „teise etapi“ hoolsuskohustuse tähtajad
2018. aastal automaatset vahetust alustavate riikide pangad (näiteks Venemaa, Šveits, Austria) peavad:
- viima läbi hoolsusuuringuid vahetuseesmärkidel (eelkõige maksuresidentsuse, juriidilise isiku aktiivse/passiivse olemuse vms tuvastamiseks) seoses uusi kliente(füüsilised ja juriidilised isikud – panga riigi mitteresidendid) – alates 1. jaanuarist 2017;
- täielik hoolsuskohustus olemasolevad kliendid – eraisikud(panga riigi mitteresidendid), kelle kontojääk ületab 1 000 000 USD – kuni 31.12.2017;
- täielik hoolsuskohustus kõik olemasolevad kliendid(füüsilised ja juriidilised isikud – panga riigi mitteresidendid) – kuni 31.12.2018.
Üldistus
Seega saadetakse automaatse vahetuse kaudu järgmine teave:
- üksikisikute (kontoomanike) kohta, kes on MCAA-s osaleva jurisdiktsiooni residendid - selle jurisdiktsiooni maksuametile;
- juriidiliste isikute (kontoomanike) kohta, mis on nii aktiivsed kui ka passiivsed mittefinantsorganisatsioonid - selle riigi maksuhaldurile, kus need juriidilised isikud on residendid (kui see riik osaleb MCAA-s);
- passiivsete NFIde (kontoomanike) kontrollivate isikute (tegelike omanike) kohta, kui need kontrollivad isikud on MCAA-s osalevate riikide residendid, selle riigi maksuhaldurile, kus need kontrollivad isikud on residendid.
Pangakonto omanik MCAAs osalevas riigis | Millist teavet edastatakse panga riigi maksuhaldurile | Millisele jurisdiktsioonile panga riigi maksuhaldur teavet edastab? |
---|---|---|
Individuaalne | Teave selle isiku konto kohta | mille jurisdiktsioonis isik on maksuresident |
"Aktiivne" ettevõte | Teave selle ettevõtte konto kohta | |
"Passiivne" ettevõte(osaleva jurisdiktsiooni elanik) ilma abisaajateta, kes on osalevate jurisdiktsioonide elanikud | ||
"Passiivne" ettevõte(osaleva jurisdiktsiooni elanik) kasusaajatega, kes on osalevate jurisdiktsioonide elanikud | Teave selle ettevõtte konto kohta | Jurisdiktsioonile, kus ettevõte on maksuresident |
1) selle ettevõtte konto kohta; 2) Ettevõtte tegeliku kasusaaja kohta |
Jurisdiktsioonile, kus kasu saaja on maksuresident. |
Näide 1. Briti Neitsisaartel registreeritud ettevõttel on pangakonto Küprosel. Mõlemad jurisdiktsioonid osalevad MCAA-s ja alustavad vahetust 2017. aastal. Sellisel juhul saadab Küprose pank ettevõtte (kontoomaniku) konto andmed Küprose maksuhaldurile ja seejärel edastab Küprose maksuamet selle teabe BVI volitatud asutusele. Kui ettevõte ei ole passiivne NFI, mille tegelikud omanikud elavad MCAA-s osalevates jurisdiktsioonides, siis protsess lõpeb.
Näide 2. Kui aga juhtub sama olukord (vt näide 1), klassifitseeris pank ettevõtte passiivseks NFIks ja tegi kindlaks, et selle kasusaaja on MCAAs osaleva jurisdiktsiooni, näiteks Venemaa, resident. Sel juhul edastab Küprose pank Küprose maksuhaldurile teabe mitte ainult kontot omava ettevõtte, vaid ka selle kasusaaja kohta. Maksuhaldur omakorda saadab BVI-le ja Venemaale (kasusaaja maksuresidentsuse jurisdiktsioon) teavet ettevõtte konto kohta – nii teavet ettevõtte konto kohta kui ka teavet selle kasusaaja kohta (arvestades seda Venemaaga seoses see on võimalik alles alates 2018. aasta septembrist).
Oluline on arvestada, et...
1. Automaatne teabevahetus ei ole täielik ja kõikehõlmav teabe edastamine "kõigile ja kõigi kohta". Vahetatava teabe hulk on rangelt määratletud CRS-standardiga ja seda piiravad mitmed filtrid:
On riike, kes osalevad vahetuses, ja on riike, kes pole veel selliseid kohustusi võtnud;
Osalevad riigid ei astu vahetuse praktilisse faasi samal ajal;
Edastatav teave on piiratud ainult pankade (või muude kliendikontosid haldavate finantsasutuste) valduses oleva teabega. Teiste üksuste valduses olev teave (näiteks juriidiliste isikute registreerimisasutused, notarid, maksuhaldurid, kes ei kuulu automaatse vahetamise pädevusse, rahapesu andmebürood, õiguskaitseorganid jne) ei kuulu automaatsele vahetamisele;
Ettevõtte kontode puhul on limiit 250 000 dollarit. Kui konto saldo on alla selle läve, ei saa sellise konto kohta teavet vahetada;
Kogumisele (uuendamisele) ja edastamisele ei kuulu mitte ükski teave, vaid ainult CRS standardiga kehtestatud suletud loend kontode, klientide ja kontrollivate isikute kohta;
Kontrollivate isikute (kasusaajate) andmeid ei edastata kõikide kontode kohta, vaid ainult nende kohta, mille omanikeks on nn passiivsed ettevõtted, mille kasusaajateks on börsil osalevate riikide residendid. Sellise vahetamise eesmärgil "kategoriseerimise" viivad pangad ise läbi standardsete rahapesu ja tagatiste rahaliste vahendite kasutamise protseduuride kaudu, mis on kohandatud uute arvutipõhiste ettetellimissüsteemide nõuete ja täiendavate kliendiküsitlustega;
CRS-standardi rakendamisega üksikute riikide õigusaktidesse on võimalikke (ja vältimatuid) raskusi. Siseriiklike seaduste enneaegsed muudatused, määruste ja regulatiivsete selgituste vastuvõtmine ning muud õiguslikud ja tehnilised takistused võivad raskendada teabevahetuse rakendamist määratud aja jooksul ja kõigis osalevates jurisdiktsioonides.
2. Automaatne teabevahetus võib aga saada üheks alternatiivseks teabeallikaks, mille abil saab Vene Föderatsiooni maksuhaldur tuvastada asjaolu, et Vene Föderatsiooni maksuresidendil on välisriigi pangas deklareerimata konto. või deklareerimata kontrollitud välismaa ettevõte. Mõlemad on õigusrikkumised ja võivad teatud tingimustel hõlmata maksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 129.5, 129.6), haldussuutlikkust (haldusseadustiku artikkel 15.25) või kriminaalmenetlust (Venemaa kriminaalkoodeksi artiklid 198, 199). Föderatsiooni) vastutus. Venemaa liitumist automaatse börsiga on korduvalt kuulutatud üheks võtmeviisiks CFC maksuhalduse tõhustamiseks.
3. MCAA ja CRS arendajate hinnangul peaks automaatne vahetusmehhanism teatud tulevikus omandama peaaegu globaalse (liitunud riikide arvu poolest) iseloomu. Väljaspool seda süsteemi võivad lõpuks jääda ainult kõige marginaalsemad või ebaolulisemad territooriumid, mis ei sobi rahvusvaheliseks äritegevuseks ja säästude hoidmiseks, mistõttu maksuresidentsuse või pangakontode üleviimine sellistesse jurisdiktsioonidesse on mõttetu. Vastupidi, automaatses teabevahetuses osalemine on üks märke, mis mõjutavad positiivselt konkreetse jurisdiktsiooni äripilti.