Kas kinnisvaramaksu makstakse lihtsustatud maksusüsteemi alusel? Kas lihtsustatud süsteemi kallal töötavad organisatsioonid maksavad kinnisvaramaksu? Kas lihtsustatud süsteemi alusel võetakse kinnisvaramaksu?

Kui ettevõte on bilansis noteeritud kinnisvara või transport, maksustatakse neid kinnisvaramaksuga. Juhtudel, kui juriidilisele isikule või üksikettevõtjale kuuluv vara puudub, pole vaja mitte ainult maksu tasuda, vaid ka maksuametile dokumentides aru anda. Käesolevas artiklis vaatleme lähemalt kinnisvaramaksu lihtsustatud maksusüsteemi alusel.

Viimased muudatused seoses kinnisvaramaksuga:

1) Amortiseeritav vara kajastatakse nüüd ainult nende varadena, mille väärtus on rohkem kui 100 tuhat rubla;

2) Aastatel 2017–2020 deflaatori koefitsient ei toimi.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate üksikettevõtjate ja lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate OÜde maksustamine (tabel)

Vaatame üksikettevõtjate maksustamist lähemalt:

Aruande- ja maksustamisperiood lihtsustatud maksusüsteemi ja kinnisvaramaksumäära alusel

Vaatame lähemalt aruande- ja maksustamisperioodi lihtsustatud maksusüsteemi alusel.

Juhtub, et ettevõte kannab eksikombel nõutust suurema ettemaksusumma. Selle summat ei kasutata järgmise ettemakse tasumiseks, seega tasub esitada föderaalsele maksuteenistusele taotlus üleliigse raha tagastamiseks.

Kinnisvaramaks lihtsustatud maksusüsteemi alusel: kinnisvaramaksu baas ja määr

Kuni 2015. aastani oli selleks, et üksikettevõtja maksubaasist aru saaks, arvutada varamaksuga maksustatava vara bilansiline väärtus (aastane keskmine) väärtus. OÜ-d pidasid arvestust vara jääkväärtuse üle ja seda reeglit oleks pidanud reguleerima organisatsiooni raamatupidamispoliitika. Praegu makstakse kinnisvaramaksu vaid objektidelt, mille katastrijärgne hind on teada.

Ettevõtete puhul, kes määravad maksubaasi katastriväärtuse alusel, tuleb juhinduda Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 378.2.

Üksikettevõtjate ja OÜ-de kinnisvaramaksumäär lihtsustatud kujul sõltub subjekti asukohast. Aastateks 2016-17 on see 2% , nii Moskvas asuvatele ettevõtetele kui ka Venemaa Föderatsiooni muudes asustatud piirkondades asuvatele ettevõtetele.

Avalikele raudteeteedele, magistraaltorustikele, LVP-le ja sellega seotud struktuurid, on määrad järgmised:

• 2016. aastaks – 1,3%
• 2017. aastaks – 1,6%
• 2018. aastaks – 1,9%

Põhineb Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 kohaselt on järgmised ettevõtete kategooriad nullmäär kinnisvaramaksu jaoks:

• uurimiskeskused;
• proteesimise ja ortopeediaga tegelevad organisatsioonid;
• ettevõtted, mille bilansis on avalikult kasutatavad teed;
• ravimitootjad;
• religioossed ettevõtted;
• puuetega inimeste kogukonnad jne.

Kinnisvaramaksu arvutamise valem lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Üksikettevõtjatele. Ettevõtjad peavad tasuma maksu kõigilt kinnisvaramaksuga maksustatavatelt objektidelt, sh bilansilise ja bilansivälise raamatupidamise põhivaralt. Nagu juba mainitud, sõltub kinnisvaramaks katastriväärtusest (saate teada riigiregistri veebisaidilt).

Mitteeluruumid peaksid hõlmama ka ventilatsiooni, kütet, lifte ja insenerisüsteeme. Kui katastriväärtus on üle 300 miljoni rubla, maksavad üksikettevõtjad kinnisvaramaksu 2%. Maksustamise objekt võib olla:

• kaubanduskeskus,
• varu,
• kontoriruumid,
• tööstushoone,
• muu kinnisvara, mis on seotud ettevõtja tootmisprotsessiga.

Muude kinnisvaramaksu objektide puhul vähendatakse määra 0,5%-ni.

Millal, kui katastriväärtust on raske määrata, rakendatakse valemit:

NB = (KSP: PP) * PO, Kus

NB – maksubaas;

CSP – kogu hoone katastriväärtus;

PP – kogu hoone pindala;

PO - hoones asuva maksustatava objekti pindala.

Aasta kinnisvaramaksu summa arvutamise valem:

GSIN = NB * SNI, Kus

NB – maksubaas,

SIN – kinnisvaramaksumäär.

Maksude tasumise üksikasjad leiate veebisaidilt nalog.ru ja riigiteenuste portaalist. Juhtub, et üksikettevõtja, kes maksab makse lihtsustatud maksusüsteemi järgi, müüb maksustamisperioodil kinnisvara, millelt maks arvutati. Siis võetakse see arvesse rajatiste tegeliku kasutamise täiskuude eest tasutakse ainult maksusumma.

LLC jaoks. Organisatsioonid maksavad kinnisvaramaksu varalt, mis on nende isikliku vara nimekirjas. Ettemaksete summa arvutamise valem:

AP = NB * 25% * SYN, Kus

AP – ettemaks,

NB – maksubaas,

SIN – kinnisvaramaksumäär.

SG = GSIN * 25% – VAP

(arvestatakse ka poole aasta ja 9 kuu makseid, ainult et maha tuleb arvata mitte kõik ettemaksed, vaid need, mis on makstud enne seda aruandeperioodi, mille eest ettemaksu arvutate), kus

SG – aasta summa,

GSIN – aastane kinnisvaramaksu summa,

VAP – kõik ettemaksud.

Ettemaksete aruandlus esitatakse kord kvartalis.

Maksuobjektina kajastatud ja mittetunnustatud vara (tabel)

Kinnisasjalt/kinnisasjalt maksustatakse kinnisvaramaksu, mis on kantud ettevõtte bilansis ja mida kasutatakse tootmisprotsessides kasumi teenimiseks:

• tootmisprotsessis osalevad põhivarad;
• materiaalsed väärtused;
• vara, mis on antud tähtajaks teisele ettevõttele;
• sularaha deposiit.

Kinnisvaramaksuga ei maksustata järgmist:

• tootmisega mitteseotud põhivara;
• maatükid;
• loodusobjektid;
• riiklikus registris kantud meretransport;
• kultuuripärand;
• ajaloo- ja arhitektuurimälestised;
• tuumarajatised;
• tuumajäätmete hoidlad;
• kosmoseobjektid;
• esemed, mis on antud ajutiselt föderaalvõimude käsutusse sõjaliste operatsioonide läbiviimiseks, riigi territooriumi kaitsmiseks ning õiguskorra tagamiseks.

Piirkondlikud iseärasused

Näide kinnisvaramaksu arvutamisest lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Juriidilisele isikule kuulub kontor Moskva kaubanduskeskuse territooriumil.

• Kaubanduskeskuse pindala – 5203 m2;
• Büroopind – 102 m2;
• Kaubanduskeskuse katastriväärtus on 650 800 000 rubla;

Arvutame bürooomaniku kinnisvaramaksu (aastane):

Büroo katastriväärtus:

650 800 000: 5203 * 102 = 12 758 331 rubla 73 kopikat;

Aastamaks:

12758331,73 * 2% = 255166 rubla 63 kopikat;

Ettemaks:

255166.63: 4 = 63791 rubla 66 kopikat.

Teemat reguleerivad aktid

Vaatame määrusi lähemalt.

Levinud vead

Viga: üksikettevõtja kannab kinnisvaramaksu ettemaksu ja esitab deklaratsiooni aruandeperioodi keskel.

Uute seadusandlike aktide jõustumisega 2015. aastal on lihtsustatud äriühingutel kohustus kanda see maks eelarvesse.

Need tingimused ei kehti kõikidele lihtsustajatele ja mitte kogu tööprotsessis osalevale kinnisvarale. Mõelgem välja, kas lihtsustatud maksusüsteem maksab kinnisvaramaksu, millisele kinnisvarale see kehtib ning milliseid peensusi tuleb selle korrektseks arvutamiseks ja õigeaegseks tasumiseks arvestada.

Milliseid ettevõtteid uuendused mõjutavad?

Alates selle aasta algusest esitavad ettevõtted tootmistegevuses kasutatava vara maksud lihtsustatud maksusüsteemi alusel. Arvestuslikuks maksubaasiks määratakse objekti katastriväärtus. Need muudatused mõjutasid UTII-l asuvaid ettevõtteid veelgi varem - alates eelmise aasta teisest poolest. Selle põhjuseks on selle režiimi jaoks seaduslikult kehtestatud kuuekuuline maksustamisperiood.

Põllumajandustootjad, kes rakendavad lihtsustatud ühtset põllumajandusmaksurežiimi, ei arvuta iseseisvalt maksu olemasoleva põhivara pealt, kuna nad tegutsevad eranditult üksikettevõtjana, st eraisikuna. Allpool käsitleme üksikettevõtjatega arvelduste algoritmi.

Millised objektid kuuluvad maksustamisele?

Juhime tähelepanu, et maksustatakse ainult katastriväärtuses hinnatud spetsiifilist laadi kinnisvara. Mõelgem, millised põhivarad kuuluvad maksustamisele, ning tutvume sellega, kuidas ja milliste määradega lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatele üksikettevõtjatele ja OÜ-dele kinnisvaramaksu arvutatakse. Nende hulka kuuluvad kinnisvara, mis:

Need võetakse ettevõtte bilansis arvele põhivara, esemete või valmistoodetena ning kasutatakse ettevõtte tootmisvajadusteks;

Need on nimetatud kinnisvaraobjektide piirkondlikus nimekirjas ja nende väärtus määratakse katastrilisena.

Kuna see maks on piirkondlik (see tähendab, et see laekub Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse), kontrollivad seda piirkondlikud ametiasutused. Katastriväärtuses hinnatud kinnisvara nimekirjad kinnitavad piirkondlikud täitevasutused, ajakohastatakse igal aastal ja avaldatakse enne eelseisva aruandeperioodi 1. jaanuari.

Igal loendis märgitud hoonel peab olema katastrinumber, aadress, kus see asub, ja põhilised tehnilised omadused. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutav ettevõte maksab kinnisvaramaksu, kui vara on nimekirjas. Kui seda selles loetelus ei ole nimetatud, siis lihtsustatud ettevõtjal jooksval aastal maksukohustusi ei teki ja maksu tasumise kohustust ei ole.

Maksustatava kinnisvara liigid

Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga on kehtestatud uued maksude arvutamise tingimused mitme objektikategooria jaoks:

Haldus-, äri-/kaubanduskeskused;

Mitteeluruumid, mida kasutatakse või on ette nähtud kontoriteks, kontoriteks, jaemüügipunktideks, toitlustus- ja tarbijateenuste asutusteks;

Välismaiste organisatsioonide vara, mida ei kasutata tegevuses Venemaa territooriumil;

Bilansis põhivarana kajastamata eluruumid, mis on mõeldud üürimiseks või kasutamiseks hotellide või valmistoodanguna.

Kui ettevõtte vara nendele kriteeriumidele ei vasta ja piirkondlikus nimekirjas ei ole nimetatud, siis ei pea ka lihtsustatud maksusüsteemi alusel kinnisvaramaksu maksma.

Arvutusprotseduur

Kui ettevõtte omanduses olev kinnisvara vastab kõigile loetletud kriteeriumidele ja on kantud kehtestatud katastriväärtusega objektide avaldatud nimekirjadesse, siis on vaja arvutada ja tasuda organisatsioonide kinnisvaramaks lihtsustatud maksusüsteemi alusel. See nõuab kvartali ettemakseid. Piirkondlikud ametiasutused määravad oma maksete tähtajad iseseisvalt, kuid maksete sagedus jääb aruandeperioodide lõikes samaks: 1 kvartal, pool aastat, 9 kuud. Ja aasta lõpus teeb firma lõpliku maksumakse, täidab deklaratsiooni ja tasub selle.

Arvutusvalem

Maksu arvestatakse järgmiselt: N = K * C/100, kus K on katastrijärgne maksumus, C maksumäär. Ettemakse arvutamisel jagatakse saadud väärtus 4-ga - vastavalt aasta aruandeperioodide arvule. Poole aasta, 9 kuu ja aasta maksed arvutatakse esitatud valemi järgi miinus makstud ettemaksed.

Kohaldatavad määrad

Katastriväärtusega objektide maksustamisel rakendatav maksimaalne maksumäär on 2%. Üleminekuperioodil kuni 2015. aasta lõpuni saab seda piirkondlike ametiasutuste määrustega oluliselt vähendada.

Kursi suurus sõltub objekti omadustest ja kategooriast, samuti territoriaalsest kuuluvusest. Teid huvitavas piirkonnas kehtivad määrad on lihtne teada saada - üksikasjalikku teavet pakub föderaalse maksuteenistuse ametlik veebisait.

Üksikettevõtja lihtsustatud maksusüsteemist: kinnisvaramaks

Seadusandjad märgivad, et uuendused ei kehti. Aga ei saa väita, et maksukoormus ainult lihtsustatud ettevõtete puhul tõuseb. Ettevõtjad, kes kasutavad ettevõtluses katastriobjektide nimekirja kantud kinnisvara, maksavad maksu veidi teistsuguse skeemi järgi. Üksikettevõtjad ise makse ei arvuta, sest nad on eraisikud. Inspektsioon teeb seda föderaalse maksuteenistuse käsutuses oleva teabe põhjal ise ja teavitab seda eraisikuna kirjalikult. Arvestuslikult tasumisele kuuluv maksusumma on märgitud teates. Teisisõnu maksavad ettevõtjad lihtsustatud maksusüsteemi alusel ka kinnisvaramaksu. Erineb vaid maksesagedus.

Ettemakseid üksikettevõtjatele ei tehta. Maksu tasumise tähtaeg teatamisel on maksustamisperioodile järgneva aasta 1. oktoobrini. See tähendab, et 2015. aasta maksumakse tuleks üksikettevõtjale üle kanda enne 1. oktoobrit 2016.

Kinnisvaramaks lihtsustatud maksusüsteemis: arvutuste näited

Vaatame mitmeid näiteid kinnisvaramaksu arvutamisest katastriväärtuse alusel.

Näide nr 1: Moskva organisatsioonile kuulub eraldi hoone katastriväärtusega 50 250 tuhat rubla, kus toimub kauplemistegevus. Arvutame ettemaksu: 50 250 * 1,7 / 100 / 4 = 213,56 tuhat rubla. Juhtudel, kui ettevõtte omandis olevad ruumid on osa büroo- või ärihoonest, tuleks maksubaasi määramisel lähtuda hoone kui terviku väärtusest katastri järgi ning arvutus tuleks teha proportsionaalselt asustatud ruumiga. ala.

Näide nr 2: LLC-le kuulub Moskvas 102 m2 pindalaga büroopind, mis asub kaubanduskeskuse hoones, mille katastriväärtus on 650 800 tuhat rubla, mille üldpind on 5203 m2. Määrame ruumide maksumuse katastri järgi: 650 800 / 5203 * 102 = 12 758,33 tuhat rubla. - aastamaks 12 758,33 * 1,7 / 100 / 4 = 3189,58 tuhat rubla. - kvartali ettemaks.

Erilist tähelepanu tuleks pöörata maksu arvutamisele, kui kinnisvara osteti või müüdi. Sõltumata ostu- või müügikuupäevast loetakse kuu, mil see toimus.

Näide nr 3: Organisatsioon soetas bürooks mitteeluruumid, olles täitnud kõik dokumendid 25. veebruaril. Piirkonnas kinnitatud maksumäär on 1%. Kinnistu katastriväärtus on 20 650 tuhat rubla.

Arvutame 1. kvartali eest tasumisele kuuluva ettemaksu. Kuna objekt pole aasta algusest kasutusel, siis määrame täiskuude arvu. Hoone on ostetud veebruaris, mis tähendab, et seda on tootmises kasutatud 11 kuud, millest 2 kuud oli I kvartalis. N = 1 / 4 * 20 650 / 3 * 2 * 1% = 34,42 tuhat rubla. - I kvartali makse; N = 1/4 * 20 650 * 1% = 51,625 tuhat rubla. - II kvartali makse. Nii arvutatakse kinnisvaramaks lihtsustatud maksusüsteemis.

Lõpuks

Ettevõtted peaksid üle kontrollima katastrihindamise aluseks olevat teavet. Sageli esineb kulude ebaseaduslikku ülehindamise juhtumeid, mis on tingitud ruumide ja hoonete tehnilistele omadustele mittevastavusest või objektide nimekirja kandmisest, mis oma funktsionaalsuselt ei vasta vajalikele omadustele. Näiteks võidakse neid ekslikult samastada äri- või haldushoonetega. Sellise objekti saab nimekirjast välja arvata ja maksu ümber arvutada vaid kohtuotsusega. Kuni selle ajani peate selle maksma. Pangem tähele, et pretsedente on juba olnud ja oluliste tõendite olemasolul langetati ka kohtuotsused maksjate kasuks.

Kui kohus teeb objekti katastrijärgse väärtuse muutmise otsuse, võetakse see arvesse alates maksustamisperioodist, mil esitati hinnangu muutmise avaldus.

Üksikettevõtjad, aga ka lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid on vabastatud mitmetest maksudest. Maksude hulgas, mida "lihtsustatud" inimesed ei maksa, on kinnisvaramaks. Kuni 2016. aastani olid absoluutselt kõik lihtsustatud maksusüsteemis tegutsevad üksikettevõtjad ja OÜ-d kinnisvaramaksu tasumisest vabastatud. 3. juulil 2016 võeti vastu föderaalseadus seadus 237, millega lihtsustajad kohustati tasuma katastriväärtuselt arvestatud kinnisvaramaksu. Siiski on mõned erandid. Artiklist saate teada, milliseid makse makstakse ja mida ei maksa lihtsustatud maksusüsteemi alusel, kes ja kuidas peaks 2019. aastal tasuma lihtsustatud maksusüsteemi alusel kinnisvaramaksu.

Milliseid makse tuleb tasuda lihtsustatud maksusüsteemi alusel?

Maamaksu on kohustatud tasuma organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes omavad maksuobjektina tunnustatud maatükke. Antud juhul kehtib see ka nende ettevõtjate kohta, kes töötavad lihtsustatud maksusüsteemis.

Maksuseadustiku artikli 358 kohaselt peavad üksikettevõtjad ja registreeritud sõidukitega organisatsioonid maksma transpordimaksu. Ja selles olukorras pole erandiks ka lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ärimehed.

Maksude tasumise tähtajad lihtsustatud maksusüsteemi järgi

Maksuseadustiku artikli 346.19 ja artikli 346.21 lõike 7 alusel hõlmab maksu tasumine lihtsustatud maksusüsteemi kohaselt ettemaksete mahaarvamist seadusega kehtestatud tähtaegade jooksul:

• kuni jooksva aasta 25. aprillini - I kvartali eest;
• enne jooksva aasta 25. juulit - pooleks aastaks;
• enne jooksva aasta 25. oktoobrit - 9 kuud.

2018. aasta lihtsustatud maksusüsteemi kohane maksu lõplik summa tuleb kanda riigieelarvesse hiljemalt 31. märtsil 2019. Sama aja jooksul on vaja esitada deklaratsioon lihtsustatud maksusüsteemi alusel.

Tuletame meelde, et lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatel ettevõtjatel ja organisatsioonidel ei ole ettemaksude tasumise kohta maksuametile aruandluskohustust.

Milliseid makse ei peaks ettevõtjad lihtsustatud maksusüsteemi kasutades tasuma?

Artikkel 346.11 (lõiked 2–3) sisaldab loetelu maksudest, millest on vabastatud üksikettevõtjad ja lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavad organisatsioonid.
Seega ei pea üksikettevõtjad ja organisatsioonid 2019. aastal tasuma järgmisi makse:

Et teada saada, milliseid makse ja millal peavad üksikettevõtjad tasuma, soovitame tutvuda selle maksukalendriga.

See tähendab, et üksikettevõtjad ja organisatsioonid ei pea tasuma kõiki tabelis loetletud makse. Kõik tasud asendatakse lihtsustatud maksusüsteemi kohaselt maksuga.

Olgu lisatud, et lihtsustatud maksusüsteemi järgsel maksul võib olla üks järgmistest maksustamisobjektidest:

• sissetulek;
• tulud miinus kulud.

Märkigem, et lihtsustatud maksurežiimi rakendamine ei vabasta organisatsioone ega ettevõtjaid üksikisiku tulumaksu maksuagendi ülesande täitmisest.

Millistel juhtudel maksavad ettevõtjad käibemaksu?

Üldise korra kohaselt ei maksa lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtjad käibemaksu. Mõnel juhul peavad nad siiski tasuma käibemaksu ja esitama deklaratsiooni, nimelt:

• kui ettevõtja (organisatsioon) osaleb ühisettevõtmise lepingus;
• usaldustehingutes;
• kui ettevõtja (organisatsioon) täidab käibemaksuagendi kohustust;
• ettevõtja (organisatsiooni) omaalgatuslikult arvete väljastamisel.

Üldjuhul on käibemaksu tasumise ja selle maksu kohta aruannete esitamise tähtajad erinevad ja sõltuvad olukorrast.

Millistel juhtudel maksab üksikettevõtja 2019. aastal kinnisvaramaksu?

Kõiki lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate kinnisvaramaksu maksmise peamisi nüansse käsitletakse piisavalt üksikasjalikult Vene Föderatsiooni maksuseadustikus (artikkel 378.2).

Kinnisvara, millelt maksu tuleb tasuda, sisaldab järgmist:

• jaemüügi- ja toitlustusasutused;
• tarbijate teenindusrajatised;
• mitteeluruumid;
• eluruumid ja elamud (need, mida põhivara bilansis ei kajastata);
• haldus- ja ärikeskused, samuti kaubanduskeskused.

Pange tähele, et Venemaa moodustavate üksuste eriseadused peavad loetlema nendes piirkondades katastriväärtusmaksuga maksustatava kinnisvara liigid. Täpsemat teavet saate Rosreestrist ja maksuametist.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 7. osale on kohalikud omavalitsused kohustatud igal aastal vastu võtma seadused, mis peavad sisaldama nimekirja varadest, millelt kinnisvaramaksu võetakse. Kui sellist seadust vastu ei võeta, jääb kehtima eelmisel aastal vastu võetud seadus.

Millele peaksid kinnisvaramaksu maksjad tähelepanu pöörama?

Väärib märkimist, et kui vara ei vasta Vene Föderatsiooni moodustavates üksustes kohalike seadustega kehtestatud standarditele, ei pea üksikettevõtjad ja lihtsustatud maksusüsteemi kallal töötavad organisatsioonid 2019. aastal kinnisvaramaksu maksma.

Kui kinnisvara vastab endiselt piirkondlike õigusaktide kriteeriumidele, siis sel juhul soovitame maksumaksjatel pöörata tähelepanu järgmistele punktidele:

1. Kasu.

Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste kohalikel omavalitsustel on õigus kehtestada individuaalseid maksusoodustusi (näiteks konkreetse ettevõtte või organisatsiooni jaoks). Sellega seoses tasuks ettevõtjatel uurida, kas nende ettevõte on abisaajate nimekirjas.

2. Maksumäärad.

Kinnisvaramaksumääradel on maksimum- ja miinimumväärtused. Need on täpsustatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus (artikli 380 lõige 1.1). Sel juhul tuleks kindlasti keskenduda piirkondlike seaduste kinnisvaramaksumääradele, seda enam, et määrad on kinnisvara liigiti erinevad.

3. Kinnisvaramaksu tasumise tähtajad

Tuletame meelde, et piirkondlikud ametiasutused võivad kehtestada kinnisvaramaksude ettemaksete mahaarvamise. Seda praktikat kasutatakse paljudes Venemaa piirkondades. Maksetähtaja täpsustamiseks tuleb tutvuda kohalike seadustega.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtjad peaksid enne kinnisvaramaksu tasumist arvestama, et vara liigi mainimisest seaduses ei piisa. Kõige tähtsam on, et objekt oleks piirkondlike ametiasutuste poolt kinnitatud katastrinimekirjas. Kui selles kinnisvara ei ole, siis ei pea te makse maksma!

4. Kinnisvaramaksu maksjad

Lisaks kinnisvaraomanikele kuuluvad kinnisvaramaksu maksjate hulka järgmised isikute või organisatsioonide kategooriad:

• tegutsemine lihtühingulepingu alusel;
• usalduslepingu alusel;
• üürilepingu alusel, kui see on lepingus ette nähtud;
• kontsessioonilepingu alusel.

Kinnisvaramaksu arvutamise kord

Maksu arvestamisel lähtutakse vara katastriväärtusest, mis määratakse riigi katastrihindamise käigus. Mõnes Vene Föderatsiooni moodustavas üksuses märgitakse katastrinäitaja koheselt kinnitatud objektide loendisse.

Kui te katastriväärtust ei tea, võite esitada taotluse Rosreestr. Seda saab teha posti teel, saates taotluse organisatsiooni territoriaalsele harule. Võite minna ka Rosreestri veebisaidile, kust leiate teid huvitavad andmed vara riigi kinnisvarakatastrisse kandmise kohta.

See võib olla kasulik ka:

Kas teave on kasulik? Rääkige oma sõpradele ja kolleegidele

Head lugejad! Saidi materjalid on pühendatud tüüpilistele maksu- ja juriidiliste probleemide lahendamise viisidele, kuid iga juhtum on ainulaadne.

Kui soovite teada, kuidas oma konkreetset probleemi lahendada, võtke meiega ühendust. See on kiire ja tasuta! Konsulteerida saab ka telefoni teel: MSK - 74999385226. Peterburi - 78124673429. Piirkonnad - 78003502369 tel. 257

See artikkel kirjeldab, millised uuendused on maksustamise vallas jõustunud. Millised ehitusprojektid on maksustatud ja millistel tingimustel. Kas need üritused kehtivad üksikettevõtjatele? Kuidas saate maksukulu iseseisvalt arvutada?

Kinnisvaramaks lihtsustatud maksusüsteemis – kes selle maksab?

Lihtsustatud maksusüsteemi peamine eelis oli kinnisvaramaksust vabastamine. Alates 2015. aastast on reeglites tehtud muudatusi, mis näitavad maksu kohustuslikku lisamist organisatsiooni arvutatud eelarvesse. Uuendus ei kehti kõikidele ettevõtetele ja mitte kõikidele lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatele ehitusprojektidele.

Alates 2015. aastast kasutusele võetud uuenduste kohaselt peavad ettevõtted ja organisatsioonid esitama dokumentatsiooni tootmises kasutatava vara eest lihtsustatud maksusüsteemi tasumiseks. Põhiliseks maksubaasiks on kasutuses olevate objektide katastriväärtuse kasutamine. Muudatused mõjutasid UTII-d kasutavaid organisatsioone. Kehtiv seadusandlus kehtestas lihtsustatud maksusüsteemi eest tasumise reegli, kuna maksustamisperiood kestab kuus kuud.

Ettevõtted ja tootjad, kelle tegevus on suunatud põllumajandussaaduste tootmisele, kasutades lihtsustatud maksustamissüsteemi, ei tee iseseisvaid arvutusi kasutatud hoonete ja vahendite põhjal, kuna sama süsteem kehtib ka üksikettevõtjate kohta.

Millised objektid kuuluvad maksustamisele?

Maksustamisele kuulub katastrimeetodil hinnatud kindla suuna või iseloomuga kinnisvara. Selliste objektide hulka kuuluvad:

• Ettevõtte aruandes tootmiseks kasutatava põhivarana märgitud kinnisvara. Maksustatav kinnisvara hõlmab ehitusjärgus olevate projektide ja valmisobjektide kategooriat, mida kasutatakse soodsalt ettevõtte vajaduste täitmiseks.
• Kinnistu on kantud piirkonnanimekirja deklareeritud katastriväärtusega.

Maks on piirkondlik ja makstakse asjaomastele kohalikele omavalitsustele. Piirkondliku maksustatavate objektide loetelu koostavad piirkondlikud ametiasutused ja avaldavad selle igal aastal 1. jaanuariks.

Nimekiri sisaldab üksikasjalikku teavet iga ehitusprojekti kohta koos määratud katastrinumbri, tehniliste andmete ja asukoha aadressiga. Kui hoone on nimekirjas, on organisatsioon kohustatud tasuma lihtsustatud maksusüsteemi. Piirkondlikus nimekirjas ehitusprojekti puudumine tähendab, et ettevõte tegutseb lihtsustatud maksusüsteemi alusel. Hetkel ettevõttel riigi ees täitmata kohustusi ei ole.

Maksustatava kinnisvara liigid

Kehtiv maksuseadustik kehtestas mitu kinnisvarakategooriat, millele kehtib tänapäevane maksusüsteem:

• Ärihaldus- ja kaubanduskeskused.
• Pinnad on mõeldud bürooruumide üürile andmiseks, elanike teenindamiseks ja elanike majapidamisvajadusteks.
• Välismaal kasutamiseks ostetud ehitusprojektid, mida ei kasutata kaubandustegevuseks Vene Föderatsiooni territooriumil.
• Elamuteks määratud ehitusprojektid, mis tegutsevad korteripindade üürimiseks või kasutatakse hotellikompleksina.

Ruumid, mis ei kuulu piirkondlikku nimekirja ja mis ei vasta ülaltoodud kategooriatele, ei kuulu maksustamisele. Sellise objekti omanik on vabastatud lihtsustatud maksusüsteemi tasumisest.

Arvutuste protseduur ja valem

Kui ehitusprojekt on kantud piirkondlikku nimekirja ja kuulub kategooriasse, mis nõuab katastrimeetodil arvutatud deklareeritud väärtusega lihtsustatud maksusüsteemi tasumist, on organisatsioon vastavalt kehtivatele maksuseadustiku muudatustele. kohustatud tasuma lihtsustatud maksusüsteemi. Tasumine toimub kvartalimaksetega ettemaksuna.

Iga makse suurus määratakse praeguste kohalike omavalitsuste äranägemise järgi, kuid organisatsiooni maksete tegemise järjekord jääb kõikidele ettevõtetele samaks: esimene kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud. Aasta lõpus peab iga organisatsioon esitama täpselt täidetud deklaratsiooni, mis näitab lõpliku tasumisele kuuluva maksusumma.

Maks arvutatakse järgmise valemiga: Н=К С?100. K – katastrimeetodil arvutatud kulu. C – maksumäär. Ühe ettemakse maksumuse arvutamiseks tuleb tulemus jagada neljaga, kuna iga ettevõte esitab aastas neli maksuaruannet. Õigete arvutuste jaoks tasub meeles pidada üht nüanssi.

Ettevõttele või organisatsioonile võib kuuluda väike osa ruumidest, mis asuvad suures kaubanduskeskuses. Sel juhul määratakse administratiivhoone maksumuseks katastrijärgne väärtus ja maksusummaks arvestatakse asustatud pinna suurus. See tähendab, et 20 m2 pindalaga üksikettevõtja ei pea 10 000 m2 suuruse pinna eest maksu maksma.

Kui rääkida arvutustest, siis on vaja mõista kehtivaid maksumäärasid. Katastripoliitika kohaselt ei ületa konkreetsete ehitusprojektide maks 2%. Tänu 2015. aastal kasutusele võetud uuendustele võib maksumäär üksikjuhtudel olla madalam. Erilist tähelepanu tuleks pöörata ehitusprojektile, mida müüdi või osteti. Olenemata tehingu toimumise ajast ja kuupäevast loetakse kuu maksude arvestamisel täis.

Täpsema teabe saamiseks konkreetse ehitusprojekti maksumäära kohta peate kasutama föderaalse maksuteenistuse ametlikku allikat. Maksu suurus sõltub ehitusprojekti iseloomust, tehnilistest omadustest ja territooriumist, kus see asub.

Üksikettevõtja lihtsustatud maksusüsteemist: kinnisvaramaks

Rääkides üksikettevõtjatega seotud maksustamisest, väidab piirkonnavalitsus, et uuendused nende tegevust ei mõjuta. Kuid on vale väita, et maksukohustused suurenevad eranditult lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate organisatsioonide puhul.

Üksikettevõtjad, kes kasutavad deklareeritud katastriväärtusega piirkondlikus nimekirjas olevaid ehitusprojekte, on kohustatud tasuma lihtsustatud maksusüsteemi. Maksesüsteem hõlmab konkreetset skeemi. Ettevõtjad ise maksuarvestusi ei tee, kuna iga üksikettevõtja on üksikisik.

Maksuhaldur koostab iseseisvalt maksedokumendi, võttes arvesse varem esitatud deklaratsioonis ja föderaalses maksuteenistuses täpsustatud teavet. Maksu lõplik maksumus on märgitud kirjalikus teates. Sellest tulenevalt on üksikettevõtjad kohustatud tasuma lihtsustatud maksusüsteemi. Erinevus seisneb makseperioodides. Üksikettevõtja on vabastatud ettemaksete tasumisest ja on kohustatud tasuma teatises märgitud summa enne järgmise aasta 1. oktoobrit. Näiteks 2016. aasta lihtsustatud maksusüsteemi kannab üksikettevõtja üle 1. oktoobrini 2017.

Järeldus

Lihtsustatud maksusüsteemi tasuma kohustatud ettevõte või organisatsioon peab hoolikalt kontrollima katastrihindamise tulemusel saadud andmeid maksu väärtuse kohta. Statistika järgi on suur osa rikkumisi seoses paisutatud hindade väljakuulutamisega.

Enamasti juhtub see ehitusprojektis varem märgitud tehniliste omaduste lahknevuse tõttu või hoone ei vasta loetletud funktsionaalsetele omadustele.

Näiteks väikesel pinnal asuv tavaline ladu hinnati katastri järgi hotellikompleksi või kaubanduskeskuse hooneks. Iseseisvalt maksuhalduriga ühendust võtta ja vea olemasolu tõendada on võimatu. Kõik toimingud piirkondliku nimekirja muutmiseks on võimalikud ainult kohtu loal. Kuni menetluse lõpetamiseni on üksikettevõtja või äriühing kohustatud tasuma kirjalikus teates märgitud maksusumma.

Väärib märkimist, et sarnaseid pretsedente on juba ette tulnud ja kohtupraktikale on tuttavad juhtumid, kus maksjal tunnistati õigus tasutud maksu maksumus ümber arvutada ja talle tagastati ülemakstud raha. Kui tehakse positiivne otsus maksu väärtuse muutmiseks või ümberarvutamiseks, väljastatakse katastriväärtuse ümberarvestus alates maksustamisperioodist, mil asi kohtusse anti.

Sõltumata sellest, kas katastriväärtuse arvutamisel tehti viga, on igal ettevõttel või ettevõtjal esialgu kohustus tasuda määratud maksusumma. Vastasel juhul võidakse rikkujale kohaldada trahve.

Kokkupuutel

). See reegel kehtib nii organisatsioonide kui ka üksikettevõtjate kohta.

Kuid on mitmeid ettevõtteid, kes peavad maksma kinnisvaramaksu. Maksubaasi tekkimise peamiseks tingimuseks on loomulikult vara olemasolu. Sel juhul tuleb tasuda maksu vaid kinnisvara pealt ja selle maksubaas on võrdne selle katastriväärtusega. Selliseid objekte on nelja tüüpi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 punkt 1):

• haldus-, äri- ja kaubanduskeskused ning ruumid neis;
• mitteeluruumid, mida tuleks kasutada või juba kasutatakse kontoriruumidena, toitlustus- ja tarbijateenindusasutustena või jaemüügirajatisena;
• välismaiste ettevõtete kinnisvara, mis ei tegutse Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu, välismaiste organisatsioonide kinnisvara, mis ei ole seotud nende organisatsioonide tegevusega Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu;
• elamud ja elamud, mida bilansis põhivarana ei kajastata.

Tähtis! Isegi kui teie ettevõttele kuulub üks neist kinnisvaraobjektidest, ei pruugi te kinnisvaramaksu maksta. Selle põhjuseks on asjaolu, et iga piirkond määrab iseseisvalt maksustatavad objektid ja deklareerib nende katastriväärtuse. Need objektid peavad aga olema Vene Föderatsiooni maksuseadustiku raamistikus, st piirkondlikud ametiasutused võivad otsustada, et piirkonnas kehtivad kinnisvaramaksud kõigi nelja tüüpi kinnisvara suhtes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 378). , võivad nad kehtestada maksu ainult ühele liigile või selle üldse kaotada.

Järeldus:

Maksu tasumise vajaduse kohta teabe saamiseks kontrollige oma kinnisvara Rosreestri piirkondlikes nimekirjades. Piirkondadel on õigus kehtestada ka kinnisvarasoodustusi, mille kohta saate teavet oma maksuametist.

Sageli on praktikas ettevõtjate seas eksiarvamus: üksikettevõtjad usuvad, et neil ei ole vaja maksta kinnisvaramaksu isegi isiklikult autolt. Siinkohal on oluline mitte segi ajada isiklikku vara ja vara, mida kasutatakse äritegevuseks. Korter, kus elab ärimees, auto, mida äritegevuseks ei kasutata - kõik see on isiklik omand ja selle pealt makstakse üldistel alustel.

Kogunenud kinnisvaramaksu kajastamine raamatupidamises

Lihtsustatud inimestel, kelle objekt on sissetulek miinus kulud, on õigus kajastada kinnisvaramaksu summa kulude osana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 22, punkt 1, artikkel 346.16 ja punkt 3, punkt 2, artikkel 346.17). ).

Pärast kinnisvaramaksu arvutamist peab ettevõtte lihtsustatud maksusüsteemi kasutav raamatupidaja tegema järgmised kanded:

Deebet 26 (44,91) Krediit 68 - maksusumma kajastub.

Deebetiga valitakse konto sõltuvalt ettevõtte arvestuspoliitika sätetest.

Kuidas arvutada ja kajastada kinnisvaramakse

Üksikettevõtjale kuuluva kinnisvara pealt makstakse makse föderaalse maksuteenistuse arvutuse alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 408 punkt 1). Ärimehed ise kinnisvaramakse ei arvuta. 2016. aasta eest maksavad kõik eraisikud kinnisvaramaksu kuni 1. detsembrini 2017 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 409).

Kuid ettevõtted peavad selle maksu ise arvutama. Arvestus on üsna lihtne: kinnistu katastriväärtus aruandeaasta 1. jaanuari seisuga korrutatakse maksumääraga.

Organisatsioonide maksude tasumise tähtajad dikteerivad piirkondlikud ametiasutused (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 383 punkt 3).

Oluline nüanss! Piirkondlikud ametiasutused võivad määrata aruandeperioodiks kvartali, siis peab ettevõte arvestama ja tasuma ettemakseid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 379).

Ettemakse arvestatakse maksuarvestuse põhimõttel, ainult saadud summa tuleb jagada neljaga (vastavalt kvartalite arvule).

Näiteks katastriväärtus seisuga 01.01.2016 on 600 tuhat rubla, maksumäär on 2%, mis tähendab, et kvartali eest tuleb maksta 3 tuhat rubla (600 000 x 2%: 4).

Kvartali maksuarvestuse näide. LLC "Princip" omab kaubanduskeskust "Europe", mille katastriväärtus aasta alguses on 20 miljonit rubla. Seda tüüpi kinnisvara suhtes kohaldatakse kinnisvaramaksu vastavalt piirkondlikele õigusaktidele. Maksumäär on 1,5% ning piirkonnas on kehtestatud ettemaksed. Organisatsiooni pearaamatupidaja tegi aasta jooksul järgmised arvutused:

Esimese kvartali ettemaks = 20 miljonit x ¼ x 1,5% = 75 000 rubla.

Kuue kuu ja 9 kuu ettemakse on samuti 75 000 rubla.

Aastamaks tuleb kanda eelarvesse miinus kõik ettemaksed. Selleks arvutame välja aastase makse summa: 20 miljonit x 1,5% = 300 000 rubla.

Makse aasta lõpus = 300 000 - (75 000 x 3) = 75 000 rubla.

Kinnisvaramaksudeklaratsioone esitavad ainult organisatsioonid ja üksikettevõtjad ei täida midagi. Kui ettevõte maksab Vene Föderatsiooni moodustava üksuse otsuse alusel kvartalimakseid, peaks ta lisaks aastadeklaratsioonile esitama ka ettemaksete arvutused.

Ettevõttele ei pruugi kuuluda kogu hoone, vaid osa sellest. Seejärel määratakse katastriväärtus proportsionaalselt omatava osaga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 punkt 6).

Kinnisvara maksudeklaratsioon esitatakse kord aastas – 2016. aasta kohta tuleb aruanne esitada 30. märtsiks 2017. Kui ettevõte maksab ettemakseid, tuleb vastavad kvartaliarvutused saata aruandeperioodile järgneva kuu 30. kuupäevaks.

Arvutage kinnisvaramaksu, esitage aruandeid ja tasuge muid makse veebiteenuses Kontur.Accounting. Tutvuge 14 päeva tasuta teenuse võimalustega: pidage raamatupidamist, arvutage palka, koostage aruandeid ja saage kasu meie spetsialistide toest.