Формула за изчисляване на краткосрочни финансови инвестиции. Дългосрочни и краткосрочни финансови инвестиции - какво е това? Техните видове, отчитане и анализ
- ценна книга, удостоверяваща размера на депозита с писмено удостоверение от банката за внасяне на средства.
Видове финансови инвестиции и тяхната оценка
Осъществяването на финансови инвестиции трябва да бъде предшествано от задълбочен анализ на пазара на финансови активи, което улеснява избора на оптималния вариант, който гарантира надеждността и доходността на направените инвестиции.
Финансови инвестиции— инвестиции в и ценни книжа на други организации, разходи за придобиване; средства, предоставени на територията на Русия и в чужбина; депозити в кредитни институции; вземания, придобити въз основа на прехвърляне на правото на вземане и др.
В съответствие с PBU 19/02 „Счетоводство за финансови инвестиции“ следните активи трябва да бъдат включени във финансовите инвестиции на организацията за счетоводни цели: държавни и общински ценни книжа, ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които датата и определени разходи за погасяване (облигации, сметки); вноски в уставния (дялов) капитал на други организации (включително дъщерни дружества и зависими бизнес дружества); заеми, предоставени на други организации, депозити в кредитни институции, вземания, придобити въз основа на прехвърляне на вземания и др.
Вноските на партньорската организация по обикновено споразумение за партньорство също се вземат предвид като част от финансовите инвестиции (Таблица 12.1).
Състав на финансовите инвестиции
За да се приемат активи за счетоводство като финансови инвестиции, трябва едновременно да бъдат изпълнени следните условия:- наличието на правилно изпълнени документи, потвърждаващи съществуването на правото на организацията на финансови инвестиции и получаване на средства или други активи, произтичащи от това право;
- преход към организиране на финансови рискове, свързани с финансови инвестиции (риск от промяна на цените, риск от неплатежоспособност на длъжника, ликвиден риск и др.);
- способността да носи икономически ползи (доход) на организацията в бъдеще под формата на лихви, дивиденти или увеличение на тяхната стойност (под формата на разликата между продажната (обратно) цена на финансова инвестиция и нейната покупка стойност, в резултат на нейната размяна, използване за погасяване на задължения на организацията, увеличение на текущата пазарна стойност и др.).
- собствени акции, закупени от акционерите от акционери за последваща препродажба или заличаване;
- сметки, издадени от организацията-издател на сметката и получени от организацията-продавач при плащане на продадени стоки, продукти, извършена работа, предоставени услуги (като плащане за тези стоки (работи, услуги), ако платецът за тях е купувачът себе си;
- инвестиции на организация в недвижими имоти и друга собственост, която има материална форма, предоставена от организацията срещу такса за временно ползване (временно притежание и ползване) с цел генериране на доход, т.е. активи, които имат материална форма, като фиксирани активи, материални запаси, както и нематериални активи, които не са финансови инвестиции;
- благородни метали, бижута, произведения на изкуството и други подобни ценности, придобити за цели, различни от обичайните дейности.
Счетоводната единица за финансови инвестиции се избира от организацията самостоятелно по такъв начин, че да осигури формирането на пълна и надеждна информация за тези инвестиции, както и правилния контрол върху тяхната наличност и движение. В зависимост от естеството на финансовите инвестиции, реда на тяхното придобиване и използване, единица финансови инвестиции може да бъде серия, партида и т.н., хомогенна съвкупност от финансови инвестиции.
Организацията поддържа аналитично счетоводство на финансови инвестиции, за да предостави информация за счетоводните единици на финансовите инвестиции и организациите, в които са направени тези инвестиции (емитенти на ценни книжа, други организации, в които организацията е участник, организации-кредитори и др.) .
Една организация трябва да поддържа аналитични записи на финансови инвестиции. Организацията може да генерира в аналитичното счетоводство допълнителна информация за финансовите инвестиции на организацията, включително по техните групи (видове).
Параграф 6 от PBU 19/02 отделно определя каква информация за ценни книжа трябва да бъде разкрита в този случай. За държавни ценни книжа и ценни книжа на други организации, приети за счетоводство, аналитичното счетоводство трябва да съдържа най-малко следната информация: име на емитента и наименование на ценната книга, номер, серия и др., номинална цена, покупна цена, разходи, свързани с придобиването на ценни книжа, общо количество, дата на покупка, дата на продажба или друго разпореждане, място на съхранение. Характеристиките на оценката и допълнителните правила за разкриване на информация за финансови инвестиции в зависими стопански дружества във финансовите отчети се установяват с отделен нормативен акт за счетоводството.
Получаване и първоначална оценка на финансови инвестиции
В съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация ценните книжа са движимо имущество на организацията. Като всяко друго имущество, те подлежат на задължителна парична оценка и се отразяват в счетоводството. При приемане за счетоводно отчитане финансовите инвестиции се разделят на две групи: по които може да се определи текущата пазарна стойност и по които това не може да се направи. Първата група включва котирани ценни книжа, акции (ако основателят на договорния фонд редовно публикува тяхната цена), както и други финансови инвестиции, чиято текуща стойност е документирана. В този случай финансовите инвестиции се приемат за счетоводство по първоначалната им стойност.
Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, придобити срещу заплащане от други организации, се признава като размер на действителните разходи на организацията за тяхното придобиване, с изключение на данъка върху добавената стойност и други възстановими данъци (с изключение на случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация). Федерация по данъци и такси).
Действителните разходи за придобиване на активи като финансови инвестиции са:- суми, изплатени в съответствие с договора на продавача;
- суми, платени на организации и други лица за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на тези активи. Ако на организацията се предоставят информационни и консултантски услуги, свързани с вземането на решение за придобиване на финансови инвестиции, и организацията не вземе решение за такова придобиване, цената на тези услуги се включва във финансовите резултати на търговска организация ( като част от оперативни разходи) или увеличение на разходите на организация с нестопанска цел за този отчетен период, когато е взето решение да не се купуват финансови инвестиции;
- възнаграждение, изплатено на посредническа организация или друго лице, чрез което са придобити активи като финансови инвестиции;
- други разходи, пряко свързани с придобиването на активи като финансови инвестиции.
Общите и други подобни разходи не се включват в действителните разходи за придобиване на финансови инвестиции, освен когато са пряко свързани с придобиването на финансови инвестиции.
Действителните разходи за придобиване на активи като финансови инвестиции могат да бъдат определени (намаляване или увеличаване), като се вземат предвид разликите в сумата, които възникват в случаите, когато плащането се извършва в рубли в размер, еквивалентен на сумата в чуждестранна валута (конвенционални парични единици) преди приемането активите като финансови инвестиции в счетоводството.
Ако размерът на разходите (с изключение на сумите, платени в съответствие със споразумението на продавача) за придобиване на такива финансови инвестиции като ценни книжа е незначителен в сравнение със сумата, платена в съответствие със споразумението на продавача, организацията има право да признае такива разходи като други оперативни разходи на организацията в този отчетен период, в който посочените ценни книжа са приети за счетоводство.
Първоначалната цена на финансовите инвестиции, направени като вноска в уставния (акционерния) капитал на организацията, се признава като тяхната парична стойност, договорена от учредителите (участниците) на организацията, освен ако законодателството на Руската федерация не предвижда друго.
Първоначалната стойност на такива финансови инвестиции като ценни книжа, получени от организация безплатно от учредителите или други организации и лица, се признава като:
- текущата им пазарна стойност към датата на приемане за осчетоводяване. За целите на настоящия регламент текущата пазарна стойност на ценните книжа е тяхната пазарна цена, изчислена по предписания начин от организатора на търговия на пазара на ценни книжа;
- сумата на средствата, които могат да бъдат получени в резултат на продажбата на получени ценни книжа към датата на приемането им за счетоводство - за ценни книжа, за които пазарната цена не е изчислена от организатора на търговия на пазара на ценни книжа.
Първоначалната цена на финансовите инвестиции, придобити по силата на споразумения, предвиждащи изпълнение на задължения (плащане) в непарични средства, се признава като стойност на прехвърлените или подлежащи на прехвърляне активи от организацията. Стойността на прехвърлените или подлежащите на прехвърляне активи от дадена организация се установява въз основа на цената, на която при сравними обстоятелства организацията обикновено определя стойността на подобни активи.
Ако е невъзможно да се определи стойността на прехвърлените активи или да бъдат прехвърлени от организацията, стойността на финансовите инвестиции, получени от организацията по споразумения, предвиждащи изпълнение на задължения (плащане) в непарични средства, се определя въз основа на цената при които подобни финансови инвестиции са придобити при сравними обстоятелства.
Първоначалната цена на финансовите инвестиции, внесени в приноса на партньорската организация по споразумение за обикновено партньорство, се признава като тяхната парична стойност, договорена от партньорите в споразумението за просто партньорство.
Първоначалната цена на финансовите инвестиции, чиято стойност при придобиването се определя в чуждестранна валута, се определя в рубли чрез конвертиране на чуждестранна валута по курса на Централната банка на Руската федерация, действащ към датата на приемането им за счетоводство.
Ценни книжа, които не принадлежат на организацията по право на собственост, икономическо управление или оперативно управление, но се използват или разпореждат в съответствие с условията на споразумението, се приемат за счетоводство в оценката, предвидена в споразумението.
Първоначалната цена на финансовите инвестиции, по която те са приети за счетоводство, може да се промени в случаите, установени от закона и този правилник.
За целите на последващата оценка финансовите инвестиции се разделят на две групи: финансови инвестиции, за които текущата пазарна стойност може да бъде определена по реда, предвиден в този правилник, и финансови инвестиции, за които текущата им пазарна стойност не е определена.
Финансовите инвестиции, за които текущата пазарна стойност може да бъде определена по предписания начин, се отразяват във финансовите отчети в края на отчетната година по текущата пазарна стойност, като се коригира оценката им към предходната отчетна дата. Организацията може да прави тази корекция ежемесечно или тримесечно.
Разликата между оценката на финансовите инвестиции по текущата пазарна стойност към датата на отчета и предишната оценка на финансовите инвестиции се приписва на финансовите резултати на търговска организация (като част от оперативни приходи или разходи) или увеличение на приходите или разходи на организация с нестопанска цел в съответствие със сметката за финансови инвестиции.
Финансовите инвестиции, за които не е определена текущата пазарна стойност, подлежат на отразяване в счетоводството и финансовите отчети към датата на отчета по първоначалната им стойност.
При закупуване на финансови инвестиции с помощта на заемни средства разходите за получени заеми и заеми се вземат предвид в съответствие със Счетоводните разпоредби PBU 10/99 „Организационни разходи“ и Счетоводните разпоредби PBU 15/01 „Отчитане на заеми и кредити и разходите на тяхната служба.
Един от основните компоненти на финансовите инвестиции са ценните книжа. В съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация следните видове ценни книжа са разрешени за обращение на руския фондов пазар: държавни облигации, облигации, бонове, чекове, депозитни и спестовни сертификати, банкови спестовни книжки на приносител, прости и двойни складови разписки. (и всяка част от тях), товарителници, акции, приватизационни ценни книжа, жилищни сертификати, както и деривативни ценни книжа - опционни сертификати.
Всички ценни книжа трябва да съдържат задължителни данни. Липсата или неспазването им води до недействителност на извършената чрез тях сделка.
Покупка на ценни книжа
При закупуване на ценни книжа срещу такса първоначалната им цена включва:- суми, платени на продавача;
- разходите за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на тези ценни книжа;
- посредническо възнаграждение;
- други разходи, пряко свързани с покупката на ценни книжа.
Този списък не включва лихви по заеми, получени за закупуване на ценни книжа (клауза 3.2 от Заповед № 2 на Министерството на финансите от 15 януари 1997 г.). От 1 януари 2003 г. лихвите по такива заеми не увеличават цената на финансовите инвестиции (ценни книжа), отразени в балансова сметка 58 „Финансови инвестиции“. Те следва да се класифицират като разходи за дейността (подсметка 91/2 „Други разходи”).
Единственото изключение е, когато дружеството използва получения заем за предсрочно погасяване. Тогава вземанията трябва да бъдат увеличени с размера на лихвата (клауза 15 от PBU 15/01). Но това трябва да стане преди книжата да бъдат приети за осчетоводяване. Освен това разходите за закупуване на ценни книжа не включват общи бизнес разходи (освен ако не са пряко свързани с тази покупка).
Пример. Организацията е закупила 100 облигации от трета страна. Цената на всяка облигация е 450 рубли. Брокерската комисионна възлиза на 540 рубли. (с ДДС - 90 рубли).
Счетоводителят трябва да направи следните записи:
- дебит на сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху придобити активи“, кредит на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ - 90 рубли. — Отразен е ДДС върху брокерските услуги;
- дебит на сметка 58/2 „Дългови ценни книжа“, кредит на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ - 45 450 рубли. (45 000+
+ 540 - 90) - облигациите се кредитират в баланса.
В съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация ценните книжа не подлежат на облагане с ДДС, така че не е необходимо да записвате ДДС върху тях.
Договорът за покупко-продажба може да предвижда, че ценните книжа (както и услугите за тяхното придобиване) се заплащат в рубли по обменния курс на чуждестранна валута в деня, в който купувачът превежда парите. В такава ситуация покупната цена се коригира (увеличава или намалява) с размера на сумовите разлики. Вярно, това може да стане само преди документите да бъдат приети за счетоводство.
По правило най-голямата част от разходите за покупка е действителната цена на ценните книжа. Ако делът на всички останали разходи не надвишава 5% от сумите, платени на продавача, тогава те могат да бъдат записани като оперативни разходи.
Пример. Нека използваме условието от предишния пример.
Други разходи за закупуване на облигации възлизат на 1% (540 рубли - 90 рубли) / 45 000 рубли, което е по-малко от 5%. Следователно счетоводителят може да ги отчете или в подсметка 58/2 „Дългови ценни книжа“, или в подсметка 91/2 „Други разходи“. Във втория случай трябва да направите следните записи:
- дебит на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, кредит на сметка 51 „Разплащателни сметки“ - 45 000 рубли. (100 бр * 450 рубли) - парите са преведени за плащане на облигации;
- дебит на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, кредит на сметка 51 „Разплащателни сметки“ - 540 рубли. — изплатено е възнаграждението на брокерската компания;
- дебит на сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху придобити активи“, кредит на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ - 90 рубли. — Отразен е ДДС върху брокерските услуги.
Финансовите инвестиции в зависимост от периода, за който се правят, се делят на 2 вида: дългосрочни и краткосрочни.
Срокът на възвръщаемост на дългосрочните финансови инвестиции надхвърля 1 година. Такива инвестиции включват вноски в уставния капитал на други организации, включително разходи в чужбина за придобиване на акции, лихвоносни облигации и предоставяне на заеми.
Срокът за връщане или изплащане на краткосрочни финансови инвестиции не надвишава 1 година. Към този вид финансови инвестиции се отнасят и инвестициите в ценни книжа, за които не е определен падеж и без намерение за получаване на доход за повече от една година.
Сметка 58 „Финансови инвестиции” е предназначена за счетоводно отчитане на финансови инвестиции.
Процедурата за записване на заеми в счетоводни сметки за заеми е следната:
отразяване на размера на средствата, отпуснати назаем на друга организация:- дебитна сметка 58/3 "Предоставени заеми",
- кредитна сметка 51 "Разплащателни сметки";
- дебит на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори,
- кредит на сметка 99 "Печалби и загуби";
- кредитна сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори."
Страната, която получава заемни средства, е длъжна да заплати данък върху добавената стойност в бюджета.
При погасяване на получените заеми се прави следното счетоводно записване:
- дебит на сметка 51 "Разплащателни сметки",
- кредитна сметка 58 "Финансови инвестиции".
При анализа на вземанията трябва да се обърне специално внимание на оценката на тяхното качество.
На първо място, е необходимо да се сравни размерът на дълга и неговата динамика с промените в обема на продажбите (според отчета за доходите). Ако увеличението на вземанията не е придружено от съответно увеличение на приходите, можем да говорим за увеличаване на периода на погасяване на вземанията, което косвено показва намаляване на неговото качество.
Качеството на вземанията се влияе пряко от наличието на съмнителни дългове.
За да генерират информация за съмнителни вземания, организациите създават резерв за съмнителни дългове. Съгласно Регламента, „организацията може да създаде резерви за съмнителни дългове за разплащания с други организации и граждани за продукти, стоки, работи и услуги, като сумите на резервите се приписват на финансовите резултати на организацията.“
Тази наредба позволява създаването на резерви за съмнителни дългове през годината. Процедурата и времето за създаване на резерви за съмнителни дългове трябва да бъдат предвидени в счетоводната политика на организацията.
Съгласно наредбите и установената руска практика формирането на резерв за съмнителни дългове се извършва въз основа на резултатите от инвентаризация на вземанията. Приспадания към резерва се правят за всеки съмнителен дълг в зависимост от финансовото състояние и платежоспособността на длъжника, вероятността за частично или пълно погасяване на дълга.
При формиране на резерви за съмнителни дългове за разплащания с други организации и граждани за продукти, стоки, работи и услуги за сметка на финансовите резултати, размерът на вземанията, за които са създадени тези резерви в баланса, се намалява с тяхната сума. В същото време размерът на резервите за съмнителни дългове не се отразява в пасива на баланса. Информацията за размера и движението на резервите за съмнителни дългове е отразена в раздел II „Резерви” на отчета за промените в собствения капитал.
Данните за формирания резерв за съмнителни вземания са представени в табл. 3.10.
Таблица 3.10.
Според оповестените от дружеството данни намалението на провизиите за съмнителни вземания през анализирания период се дължи основно на частично погасяване на дълга от страна на длъжника, по отношение на който компанията преди това е имала информация за наличието на висок риск на непогасяване на задължението, във връзка с което е формиран резерв.
Краткосрочни финансови инвестиции
Тази позиция в баланса отразява информация за финансовите инвестиции на организацията, чийто период на обращение (погасяване) не надвишава 12 месеца.
Статията „Краткосрочни финансови инвестиции“ на баланса отразява:
- o инвестиции в ценни книжа на други организации, държавни и общински ценни книжа;
- o депозити;
- o краткосрочни заеми;
- o други.
Нека разгледаме състава на основните видове краткосрочни финансови инвестиции.
Инвестиции в държавни и общински ценни книжа, чийто емитент е федерален изпълнителен орган, изпълнителен орган на съставния субект на Руската федерация или местен изпълнителен орган.
Федералните държавни ценни книжа са ценни книжа, емитирани от името на Руската федерация.
Държавните ценни книжа на субектите на Руската федерация са ценни книжа, емитирани от името на субекта на Руската федерация.
Общинските ценни книжа са ценни книжа, емитирани от името на общинско образувание (клауза 1, член 2 от Федералния закон № 136-FZ от 29 юли 1998 г. „За особеностите на емитирането и обращението на държавни и общински ценни книжа“).
Държавните и общинските ценни книжа могат да бъдат емитирани под формата на облигации или други ценни книжа, свързани с емисионни ценни книжа, удостоверяващи правото на техния собственик да получи средства от емитента на тези ценни книжа или, в зависимост от условията на емисията на тези ценни книжа, друго имущество, установени проценти от номиналната стойност или други имуществени права в сроковете, предвидени в условията на определената емисия (например под формата на жилищни сертификати).
Инвестиции в ценни книжа на други организации. Следните видове ценни книжа могат да бъдат взети предвид като част от финансовите инвестиции на организацията:
- o облигации, включително жилищни сертификати;
- o менителници (с изключение на тези, издадени при сетълменти за продадени стоки, продукти, извършена работа, предоставени услуги, обезпечаващи дълга на купувача);
- o депозитни (спестовни) сертификати;
- o акции (с изключение на собствени акции, закупени за препродажба или анулиране);
- o опции на емитента;
- o депозитарни разписки;
- o удостоверения за залог (варанти);
- o други ценни книжа, включително тези, признати за такива в съответствие със законодателството на чужди държави, по отношение на които са изпълнени условията, установени от PBU 19-02.
Предоставени заеми. Като част от финансовите инвестиции под формата на заеми, организациите могат да вземат предвид, при спазване на условията, установени от PBU 19-02:
- o заеми в брой или друга форма (клауза 1 от член 807 от Гражданския кодекс на Руската федерация; наричан по-долу Гражданския кодекс на Руската федерация);
- o стокови заеми (член 822 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
- o РЕПО сделки.
Други финансови инвестиции на организацията могат да включват:
- o вземания, придобити въз основа на прехвърляне на правото на вземане;
- o вноски на организацията по договор за обикновено дружество;
- o споразумения за замяна (договори);
- o фючърсни споразумения (договори);
- o споразумения за опции (договори).
Информация за краткосрочните финансови инвестиции на OJSC NLMK през анализирания период е представена в таблица. 3.11.
Таблица 3.11
Както виждаме, краткосрочните финансови инвестиции през анализирания период са извършени под формата на заеми.
Финансовите инвестиции се приемат за счетоводство по първоначалната им цена.
Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, придобити срещу заплащане, се признава като сумата на действителните разходи на организацията за тяхното придобиване, с изключение на ДДС и други възстановими данъци, с изключение на случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите (PBU 19 -02).
Първоначалната цена на финансовите инвестиции, по която се приемат за счетоводно отчитане, може да се промени.
За целите на последващата оценка финансовите инвестиции се разделят на две групи, в които:
- o възможно е да се определи текущата пазарна стойност;
- o текущата пазарна стойност не е определена.
Финансовите инвестиции, за които текущата пазарна стойност може да бъде определена по предписания начин, се отразяват във финансовите отчети в края на отчетната година по текущата пазарна стойност, като се коригира оценката им към предходната отчетна дата. Организацията може да прави корекции месечно или тримесечно.
Разликата между оценката на финансовите инвестиции по текущата пазарна стойност към датата на отчета и предишната оценка се приписва на финансовите резултати на търговска организация.
Финансовите инвестиции, за които не е определена текущата пазарна стойност, подлежат на отразяване в счетоводството и финансовите отчети към датата на отчета по първоначалната им стойност.
За дългови ценни книжа, за които текущата пазарна стойност не е определена, се допуска разликата между първоначалната и номиналната стойност през периода на тяхното обращение да се отнася равномерно, тъй като по тях се дължи доход в съответствие с условията на емитиране, на финансови резултати на търговска организация (като част от други приходи или разходи).
Организацията може да оцени дългови ценни книжа и предоставени заеми по намалена стойност, като предостави потвърждение за валидността на такова изчисление. В този случай не се правят счетоводни записвания.
Ако възникне ситуация, при която може да настъпи обезценяване на финансови инвестиции, организацията трябва да провери наличието на условия за устойчиво намаляване на стойността на финансовите инвестиции.
Ако тестът за обезценка потвърди траен значителен спад в стойността на финансовите инвестиции, тогава организацията създава резерв за обезценка на финансови инвестиции в размер на разликата между балансовата стойност и прогнозната стойност на такива финансови инвестиции.
Търговска организация формира определения резерв за сметка на финансовите резултати (като част от други разходи), а организация с нестопанска цел - чрез увеличение на разходите.
В процеса на анализ позицията „Краткосрочни финансови инвестиции” често се класифицира като високо ликвидна, приравнявайки я към позицията парични средства. Трябва да се има предвид, че такова предположение може да се направи, ако анализаторът е уверен, че ценните книжа наистина са лесно продаваеми, имат кратък период на обръщение и имат незначителен риск от намаляване на пазарната стойност.
Ако активите, отразени в тази позиция от баланса, не отговарят на посочените изисквания, неправомерно е те да бъдат класифицирани като високоликвидни. Твърдението, че е неправилно да се включват във високоликвидни активи такива позиции като инвестиции в дялове на други организации и особено заеми, предоставени на други организации, се обяснява по-специално с факта, че стойността на акциите подлежи на промени; инвестициите в асоциирани дружества като правило характеризират инвестиционните цели на ръководството, а не целите на управлението на текущата платежоспособност; възможността за изплащане на предварително предоставен заем, когато възникне необходимост, изглежда малко вероятна. Тази точка може да бъде важна при анализиране на ликвидността.
В процеса на анализ на краткосрочните финансови инвестиции е необходимо да се обърне внимание на техния състав, като се вземе предвид различната ликвидност на отделните елементи на анализираната балансова позиция. Както стана ясно от публикуваните таблици. 3.11, краткосрочните финансови инвестиции на дружеството през анализирания период са почти 100% представени от предоставени заеми. В тази връзка е малко вероятно позицията „Краткосрочни финансови инвестиции” да бъде напълно класифицирана като високоликвидни активи или активи с абсолютна ликвидност.
Касов анализ
Съставът на паричните средства в баланса отразява средствата, намиращи се на датата на отчитане в брой, по сетълмент и сметки в чуждестранна валута, по специални сметки в кредитни институции (с изключение на суми, отразени в депозитни сметки, които в съответствие с PBU 19 -02, са към финансови инвестиции), както и салдото на средствата в движение („Трансфери в движение“).
За целите както на вътрешния, така и на външния анализ на платежоспособността е необходимо да се знае как и от какви източници организацията получава средства и какви са основните области на тяхното изразходване. Основната цел на такъв анализ е да се оцени способността на организацията да печели пари в размер и време, необходими за изпълнение на планираните разходи.
За да предостави на потребителите на счетоводна информация данни за историческите промени в паричните средства и паричните еквиваленти на организацията в контекста на нейните основни видове дейности, в международната практика се използва отчет за паричните потоци. От 1996 г. докладът със същото име е включен в руските репортажи.
Паричните средства са средства в наличност и в банкови сметки (банки), с които една организация може свободно да разполага. Информация за замразени средства в сметките на организацията или други средства, с които организацията не може да се разпорежда сама, се оповестява в приложения към отчета, за да се осигури взаимна координация на този отчет и баланса, отразяващ пълния размер на организацията финансови средства.
Паричните еквиваленти са еквивалентни на парични средства - краткосрочни, високоликвидни инвестиции на организация, които са свободно конвертируеми в пари и са подложени на незначителен риск от промени в пазарните цени. По този начин конкретен вид краткосрочна финансова инвестиция на организация може да бъде признат като паричен еквивалент, при условие че съставителят на отчета има доверие в свободното обращение на тази ценна книга в пари без значителна загуба в сумата, отразена в баланса.
Както беше посочено по-рано, понякога на практика паричните еквиваленти погрешно се идентифицират с позицията "Краткосрочни финансови инвестиции" от баланса. Горното определение за парични еквиваленти показва незаконността на такава идентификация. Тази точка трябва да се вземе предвид както при изготвянето на отчета за паричните потоци, така и при изчисляването на показателя за абсолютна ликвидност.
Методологията за анализиране на финансовата отчетна информация относно наличността и паричните потоци е разкрита в Глава 5.
Краткосрочните финансови инвестиции представляват инвестиции на стопански субекти в различни финансови инструменти за период от дванадесет месеца. Основните форми на такива инвестиции са закупуване на краткосрочни бонове, облигации, както и депозити със срок на валидност по-малък от година.
Краткосрочните финансови инвестиции са начин предприятието да използва свободните си парични средства, за да получи допълнителни ползи в бъдеще или поне просто да ги защити от инфлационни загуби. Поради високата ликвидност, краткосрочните инвестиции могат да бъдат приравнени към платежни средства и по този начин да осигурят основните финансови задължения на стопанския субект. Също така във финансовото управление те могат да се разглеждат като следователно към тях се прилагат същите контролни лостове.
Краткосрочните финансови инвестиции също трябва да бъдат взети предвид от предприятието, чиято дейност получава тези средства. В края на краищата една година е твърде кратък период за реализиране на значителна печалба. Ето защо придобитите средства се използват основно за закупуване на материали и суровини (високоликвидни позиции от всеки баланс). Има обаче и положителни аспекти на този вид инвестиция. На първо място, има най-малък риск от загуба на средства, тъй като икономическата ситуация през цялата година може да бъде най-точно изчислена и прогнозирана.
Въпреки това, в днешния сложен свят, в допълнение към икономическите фактори, които оказват значително влияние върху икономическата дейност на субектите, е необходимо да се оцени и политическата ситуация (например избори). Обменният курс на националната валута също е важен.
Някои кредитори предпочитат да предоставят средства при доста високи лихвени проценти, които минимизират рисковете и загубите, свързани с невръщане на заеми.
Краткосрочните финансови инвестиции във финансови инструменти като ценни книжа се считат за печеливши само ако закупените акции се котират на финансовия пазар и могат лесно да бъдат конвертирани по всяко време.
Когато правят краткосрочни инвестиции, фирмите и физическите лица често се обръщат за помощ към специалисти, като изчисляват получения доход, сравнявайки го с риска, който може да възникне в продължение на няколко месеца инвестиране на налични средства. Понякога при анализа дори се използва специален софтуер.
В счетоводството този вид инвестиция се посочва в сметка 58 със същото име, която води записи в контекста на списъка на активите. Това може да включва акции, които са закупени с оглед извличане на полза в бъдеще, но със срок до една година. Този списък включва също дълг, държавни и местни правителствени дългове, които имат падеж от дванадесет месеца или изискват една година доход. В тази сметка се записват заеми, издадени на други организации със срок на погасяване до 12 месеца и банкови депозити.
В допълнение към сметка 58, този вид инвестиция може да се отчита в подсметка на сметка 82, която според името си „Резерви за съмнителни дългове“ генерира печалба за закупуване на краткосрочни ценни книжа в близко бъдеще. Счетоводната им стойност се определя подобно на дългосрочните и представлява реалните разходи на инвеститора.
Краткосрочните финансови инвестиции в баланса се показват в редове 250-253. Ред 250 е „натрупващ“ и се състои от сбора на редове 251-253, които го дешифрират в подсметки, а именно:
Ред 251 отразява сумата, издадена на други стопански субекти за период по-малък от една година;
252 представлява количеството собствени акции, които са изкупени обратно от акционери;
Ред 253 показва други краткосрочни инвестиции (облигации, ценни книжа и депозити).
10апр
Здравейте! В тази статия ще говорим за това какво представляват краткосрочните финансови инвестиции.
Днес ще научите:
- На какви видове се разделят краткосрочните инвестиции;
- Какви рискове крият те?
Икономическа същност на краткосрочните инвестиции
Всеки модерен и предприемчив човек се опитва да създаде за себе си. За целта той влага парите си в различни проекти.
Някои хора имат впечатляващ капитал и предпочитат дългосрочни инвестиции с минимални рискове и максимална доходност. И някой се страхува да се раздели с пари за дълго време и избира краткосрочни инвестиции.
С прости думи, краткосрочното инвестиране е, когато вие, ценни книжа и т.н. за период от не повече от 12 месеца.
Например, можете до 1 година, или да направите инвестиция в перспективен бизнес. Добре познатият МММ също е пример за краткосрочно инвестиране.
Доходността и ликвидността на такива инвестиции зависи от това къде инвестирате парите си и колко големи са рисковете. Най-често това е 3-20% от инвестираната сума.
Много инвеститори са привлечени от такива инвестиции поради кратката им продължителност. Това е така, защото 1 година е сравнително кратък период от време, който може лесно да бъде предвиден. Достатъчно е да оцените политическата ситуация в страната и да наблюдавате промените в обменния курс на националната валута.
Видове краткосрочни инвестиции
Инвестициите за кратък период могат да бъдат в различни форми и видове:
- Ценни книжа, издадени от държавата или общината;
- Ценни книжа на различни предприятия (например сметки или облигации);
- Депозити, които са част от предприятието;
- Заеми, предоставени от предприятието;
- Депозити във финансови институции;
- Всички видове вземания;
- Вноски, направени по дружествен договор.
При определени обстоятелства краткосрочните инвестиции могат да се превърнат в дългосрочни. Но тази точка винаги се обсъжда между страните преди депозиране на средства.
Такива инвестиции се различават по срокове, форми, степен на рискове и характеристики на счетоводното отчитане на краткосрочните инвестиции.
Краткосрочните инвестиции не включват:
- Акции, които лицето е закупило лично от акционери;
- Менителници, получени от продавача за предоставените от него стоки или услуги;
- , като заплащане за временно ползване;
- Материални и нематериални активи.
Не само физически лица, но и големи компании могат да инвестират пари за кратък срок. В този случай краткосрочните инвестиции трябва да бъдат показани в раздела „Текущи активи“.
Най-често тези форми на инвестиране се използват от предприемачите, за да защитят своите активи, представени в парична форма, от инфлация. Но основната цел на такива инвестиции е печалбата поради високата ликвидност на краткосрочните инвестиции.
Краткосрочни инвестиции в Интернет
Световната мрежа е навлязла във всички сфери на човешкия живот. Точно в. Можете да станете богат човек, като правите краткосрочни инвестиции в Интернет.
Сега ще говорим за най-популярните методи:
- Форекс пазар. Да станеш инвеститор не е лесно, но не е и толкова просто. Смисълът на такава инвестиция е следният. Ще трябва да изберете валутна двойка, например евро и канадски долар, и успешно да закупите една валута, след което да я обмените за друга в точното време. Обменният курс зависи от много фактори и вие можете да го предвидите, като използвате аналитичния си ум и сложни програми. Рисковете са доста големи, а необучените хора ще трябва да разчитат само на интуицията и късмета си, точно както в казино. Силно не се препоръчва да правите това без подготовка.
- . Това е същият Forex пазар, само че вие не правите транзакцията сами, а поверете трудно спечелените си пари на опитен брокер. Той събира своите и вашите инвестиции и отваря сделка. Ако е неуспешна, и двете губят; ако транзакцията е успешна, тогава брокерът взема увеличените си средства и ви дава вашите. Брокерът не може сам да изтегли вашите средства.
- HYIP проекти. Това са ярки представители на валутните пирамиди. Предлага се да инвестирате определена сума при високи лихвени проценти (1-50% на ден). Можете да правите пари по този начин, но това е много рисковано начинание. Такива организации могат да съществуват от 1 ден до няколко месеца. Колкото по-бързо стигнете до там, толкова по-вероятно е да ви дадат парите.
Къде да инвестираме пари през 2018 г
Освен това трябва да обърнете внимание на следните опции за краткосрочни инвестиции:
- . Ще трябва да изберете компания, която е уверена на пазара. Анализирайте го и разберете дали акциите имат перспективи за растеж. За да не „изгорите“, трябва да имате добро разбиране на пазара. Ако сте начинаещ, можете да потърсите помощ от специалисти, които срещу заплащане ще ви помогнат да изберете компания и ще ви придружават през цялата сделка, чак до получаването на увеличени средства.
- Инвестиции в благородни метали. По всяко време хората са се стремили към сребро. Това важи и днес. Но когато купувате тези благородни метали, не забравяйте, че те няма да донесат много приходи. Но основното предимство на такива инвестиции е тяхната безопасност, тъй като златото и среброто, макар и бавно, все още растат в цената.
- Инвестиции, свързани със закупуване на ценни книжа. Сега все повече и повече предприемачи се появяват с нови идеи за развитие на бизнеса. Те предлагат на инвеститорите да инвестират пари в развитието на техния проект. Преди да се реши на подобна стъпка, инвеститорът трябва да помисли много внимателно, тъй като рисковете са доста високи.
- Финансови инвестиции в държавни ценни книжа. Правителството предлага закупуване на съкровищни облигации, които могат да бъдат продадени в бъдеще. Този вариант включва минимални рискове, но и минимални приходи.
- Инвестиции във взаимни фондове. Попълвате заявление за обратно изкупуване на дял. След това ставате собственик на част от имуществения взаимен фонд на определена организация. Печалбата на предприятието се разпределя между всички акционери. Можете да изтеглите парите си в рамките на един месец след инвестирането им.
Рискове при краткосрочни инвестиции
Мненията на инвеститорите се различават по отношение на големината на рисковете, свързани с краткосрочното инвестиране. Някои смятат, че съдбата на депозит за 1 година е лесно предсказуема. А последните не са сигурни, че и след месец могат да си върнат парите.
Всъщност всичко зависи от това къде и в какво инвестирате. Опциите с най-малък риск носят малки печалби. А по-рисковите проекти обещават да увеличат капитала ви няколко пъти и.
Нека да разгледаме различните инвестиционни опции в таблицата, които имат различна степен на риск.
Преди да инвестирате трудно спечелените пари, помислете 100 пъти, анализирайте пазарната ситуация и се консултирайте с професионалисти в тази област. Това ще ви помогне да не попаднете на измамници и да се изгорите.
Всички инвеститори са били нови в даден момент и са правили грешки. Сега те не се страхуват да говорят за грешките си и с радост споделят своя опит.
Вземайки предвид техните съвети, съставихме:
- Придобийте практически опит с малки сметки;
- Развивайте инстинктите си;
- Проучвайте редовно новините на финансовия пазар;
- Потопете се в работата на нови компании, които възникват в други страни;
- Развивайте се, търсете нови идеи за изграждане на бизнес;
- Разпределете средствата, които инвестирате в 2 или повече актива. Това ще ви помогне да реализирате големи печалби;
- Преди да инвестирате пари, претеглете финансовите си приоритети с размера на вашите спестявания.
Заключение
Краткосрочните инвестиции са много реален начин да получите пари. Само трябва да подходите сериозно към този въпрос и да обмисляте всяка своя стъпка. В зависимост от това къде инвестирате парите си, зависи и размерът на вашия доход.
Проекти с минимални рискове изискват минимална лихва по депозитите. Но понякога това не е най-лошият сценарий.
Сметка 58 „Краткосрочни финансови инвестиции“ е предназначена да обобщава информация за наличието и движението на краткосрочни (за период не повече от една година) инвестиции (инвестиции) на предприятие в ценни книжа на други предприятия, лихвоносни облигации на държавни и местни заеми и др., както и предоставени заеми от предприятие на други предприятия. В същото време инвестициите в лихвоносни облигации и др. ценни книжа, както и заеми, предоставени на други предприятия, се записват в сметка 58 „Краткосрочни финансови инвестиции“, когато установените им срокове за погасяване не надвишават една година. Инвестициите в други ценни книжа, за които не е установен период на падеж (обратно изкупуване), се записват в сметка 58 „Краткосрочни финансови инвестиции“, когато тези инвестиции са направени без намерение да се получи доход от тях за повече от една година.
Към сметка 58 „Краткосрочни финансови инвестиции“ могат да бъдат открити подсметки:
58-1 "Облигации и други ценни книжа";
58-2 "Депозити";
58-3 „Предоставени заеми” и др.
Подсметка 58-1 „Облигации и други ценни книжа“ отчита наличието и движението на краткосрочни инвестиции (инвестиции) в лихвоносни облигации на държавни и местни заеми, както и други ценни книжа.
Облигациите и другите ценни книжа се кредитират по сметка 58 „Краткосрочни финансови инвестиции” по тяхната покупна цена.
Придобиването на облигации и други ценни книжа от предприятието се извършва чрез дебитиране на сметка 58 „Краткосрочни финансови инвестиции“ и кредитиране на сметка 51 „Валутна сметка“, 52 „Валутна сметка“ или други сметки за записване на материални и други активи (ако плащането за ценни книжа се извършва чрез предоставяне на материални и други ценности (с изключение на парични средства) в собственост или ползване на продавача).
Средствата за краткосрочни финансови инвестиции, прехвърлени от предприятието, но за които през отчетния период не са получени документи, потвърждаващи съответните права на предприятието, се отразяват в сметка 58 „Краткосрочни финансови инвестиции“ отделно.
Ако покупната цена на облигации и други подобни ценни книжа, придобити от предприятие, се различава от тяхната номинална стойност, тогава сумата на разликата между покупната и номиналната стойност подлежи на отписване (допълнително начисляване) по такъв начин, че до момента, в който на обратно изкупуване (обратно изкупуване) на ценните книжа стойността, в която те са отчетени по сметка 58 "Краткосрочни финансови инвестиции", съответства на номиналната стойност.
Обратно изкупуване (обратно изкупуване) и продажба на облигации и други ценни книжа, отчетени в сметка 58 „Краткосрочни финансови инвестиции“, се отразяват в дебита на сметка 48 „Продажба на други активи“ и кредита на сметка 58 „Краткосрочни финансови инвестиции“ .
Подсметка 58-2 „Депозити“ отчита движението на средства в рубли и чуждестранна валута, инвестирани от предприятието в банкови и други депозити (спестовни сертификати, депозитни сметки в банки и др.).
Прехвърлянето на средства към депозити се отразява от предприятието в дебита на сметка 58 „Краткосрочни финансови инвестиции“ в кореспонденция със сметка 51 „Разплащателна сметка“ или 52 „Валутна сметка“. Когато банката върне депозитни суми, се правят обратни записи в счетоводството на предприятието.
Подсметка 58-3 „Предоставени заеми“ отчита движението на краткосрочни парични средства и други заеми, предоставени от предприятието на други предприятия.
Предоставените заеми се отразяват в дебита на сметка 58 „Краткосрочни финансови инвестиции“ в кореспонденция със сметка 51 „Разплащателна сметка“ или други съответни сметки. Погасяването на кредита се отразява в дебита на сметка 51 „Разплащателна сметка“ или други съответни сметки и в кредита на сметка 58 „Краткосрочни финансови инвестиции“.
Аналитичното отчитане на сметка 58 „Краткосрочни финансови инвестиции” се извършва по вид на краткосрочните финансови инвестиции и обектите, в които са направени тези инвестиции (предприятия, които продават ценни книжа, депозити и др.). В същото време изграждането на аналитично счетоводство трябва да осигури възможност за получаване на данни за краткосрочни финансови инвестиции в обекти в страната и чужбина.
Сметка 58 „Краткосрочни финансови инвестиции” кореспондира със сметките:
┌──────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐ │ Бизнес сделка │Кореспонденция- ││ │отчитане-│ │ │обща сметка │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ Чрез дебит на сметката │ │ │ │ │ │Плащане на ценни книжа и други краткосрочни финансови │ 01, 04, │ │инвестиции чрез предоставяне на материални и други │ 06, 07, │ │ценности (с изключение на пари); заеми и вноски │ 10, 11 │ │ │ │ │Краткосрочни финансови инвестиции в продукти и │ 40, 41 ││стоки │ │ │ │ │ │Покупка на облигации и други ценни книжа срещу пари в брой │ 50, 51, │ │плащане и по банков път. Трансфер │ 52 │ │парични средства в депозити. Предоставени заеми. │ │ │Паричен заем срещу менителница │ │ │ │ │ │Покупка на менителница с цел получаване на доход от разликата │ 51, 52 │ │между покупката и номиналната стойност на банкнотата │ │ │ │ │