- hoiuse suurust tõendav tagatis koos panga kirjaliku tõendiga raha hoiustamise kohta.

Finantsinvesteeringute liigid ja nende hindamine

Finantsinvesteeringute teostamisele peaks eelnema põhjalik finantsvarade turu analüüs, mis hõlbustab optimaalse variandi valimist, mis tagab tehtud investeeringute usaldusväärsuse ja tasuvuse.

Finantsinvesteeringud— investeeringud teistesse organisatsioonidesse ja nende väärtpaberitesse, soetuskulud; Venemaa territooriumil ja välismaal laenatud rahalised vahendid; hoiused krediidiasutustes; nõudeõiguse loovutamise alusel omandatud nõuded jne.

Vastavalt PBU 19/02 “Finantsinvesteeringute raamatupidamine” peavad organisatsiooni finantsinvesteeringute hulka raamatupidamise eesmärgil kaasama järgmised varad: riigi- ja omavalitsuste väärtpaberid, teiste organisatsioonide väärtpaberid, sealhulgas võlakirjad, mille kuupäev ja määratud tagasimakse maksumus (võlakirjad, vekslid); sissemaksed teiste organisatsioonide (sealhulgas tütarettevõtete ja sõltuvate äriettevõtete) põhikapitali (aktsia)kapitali; teistele organisatsioonidele antud laenud, hoiused krediidiasutustes, nõuete loovutamise alusel omandatud nõuded jne.

Finantsinvesteeringute osana võetakse arvesse ka partnerorganisatsiooni panused lihtpartnerluslepingu alusel (tabel 12.1).

Finantsinvesteeringute koosseis

• korrektselt vormistatud dokumentide olemasolu, mis kinnitavad organisatsiooni õiguse olemasolu finantsinvesteeringutele ja sellest õigusest tulenevate rahaliste vahendite või muu vara saamise õigusele;
• üleminek finantsinvesteeringutega seotud finantsriskide korraldamisele (hinnamuutuste risk, võlgniku maksejõuetuse risk, likviidsusrisk jne);
• võime tuua organisatsioonile tulevikus majanduslikku kasu (sissetulekut) intresside, dividendide või nende väärtuse suurenemise näol (finantsinvesteeringu müügi- (lunastus)hinna ja selle ostu vahe kujul väärtus, selle vahetamise tulemusena, kasutamine organisatsiooni kohustuste tagasimaksmisel, praeguse turuväärtuse tõus jne).

• aktsiaseltsi poolt aktsionäridelt ostetud oma aktsiad hilisemaks edasimüügiks või tühistamiseks;
• arved, mille on väljastanud organisatsioon-arve väljastaja ja mille organisatsioon-müüja saab müüdud kaupade, toodete, tehtud tööde, osutatud teenuste eest tasumisel (nende kaupade (tööde, teenuste) eest tasumisel, kui nende eest tasub ostja ise;
• organisatsiooni investeeringud kinnisvarasse ja muusse materiaalses vormis varasse, mille organisatsioon annab tasu eest ajutise kasutuse (ajutise valdamise ja kasutamise) eest tulu teenimise eesmärgil, st vara, millel on materiaalne vorm, näiteks püsiv vara. vara, varud, samuti immateriaalne vara, mis ei ole finantsinvesteeringud;
• väärismetallid, ehted, kunstiteosed ja muud sarnased väärisesemed, mis on soetatud tavategevusest erineval eesmärgil.

Finantsinvesteeringute arvestusüksuse valib organisatsioon iseseisvalt selliselt, et oleks tagatud nende investeeringute kohta täieliku ja usaldusväärse teabe kujunemine ning nõuetekohane kontroll nende kättesaadavuse ja liikumise üle. Sõltuvalt finantsinvesteeringute iseloomust, nende soetamise ja kasutamise järjekorrast võib finantsinvesteeringute ühikuks olla finantsinvesteeringute seeria, partii vms homogeenne kogum.

Organisatsioon peab finantsinvesteeringute analüütilist arvestust, et anda teavet finantsinvesteeringute arvestusüksuste ja organisatsioonide kohta, kuhu neid investeeringuid tehakse (väärtpaberiemitendid, muud organisatsioonid, milles organisatsioon on osaline, laenu võtvad organisatsioonid jne). .

Organisatsioon peab finantsinvesteeringute kohta analüütilist arvestust pidama. Organisatsioon saab analüütilises raamatupidamises genereerida lisateavet organisatsiooni finantsinvesteeringute kohta, sealhulgas nende rühmade (tüüpide) kaupa.

PBU 19/02 lõige 6 sätestab eraldi, millist teavet väärtpaberite kohta tuleks sel juhul avalikustada. Arvestusse võetavate riigiväärtpaberite ja muude organisatsioonide väärtpaberite puhul peab analüütiline arvestus sisaldama vähemalt järgmisi andmeid: emitendi nimi ja väärtpaberi nimetus, number, seeria jne, nimihind, ostuhind, soetamisega seotud kulud. väärtpaberid, üldkogus, ostukuupäev, müügi või muu käsutamise kuupäev, ladustamiskoht. Hindamise tunnused ja täiendavad reeglid sõltuvates äriettevõtetes tehtud finantsinvesteeringute kohta finantsaruannetes avaldatava teabe kohta on kehtestatud eraldi raamatupidamist reguleeriva aktiga.

Finantsinvesteeringute kviitung ja esmane hindamine

Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule on väärtpaberid organisatsiooni vallasvara. Nagu iga muu vara, kehtib ka neile kohustuslik rahaline hindamine ja see kajastub raamatupidamises. Finantsinvesteeringud jagunevad arvestusse võtmisel kahte rühma: mille järgi saab määrata hetke turuväärtust ja mille järgi seda teha ei saa. Esimesse gruppi kuuluvad noteeritud väärtpaberid, aktsiad (kui ühisrahastuse asutaja nende hinda regulaarselt avaldab), samuti muud finantsinvesteeringud, mille hetkeväärtus on dokumenteeritud. Sel juhul võetakse finantsinvesteeringud raamatupidamisse nende algse maksumusega.

Teistelt organisatsioonidelt tasu eest soetatud finantsinvesteeringute algmaksumus kajastatakse organisatsiooni tegelike kulude summana nende soetamiseks, välja arvatud käibemaks ja muud tagastatavad maksud (välja arvatud Venemaa õigusaktidega ette nähtud juhud). Maksude ja lõivude föderatsioon).

• müüjale vastavalt lepingule makstud summad;
• organisatsioonidele ja teistele isikutele nende varade soetamisega seotud teabe- ja konsultatsiooniteenuste eest makstud summad. Kui organisatsioonile osutatakse finantsinvesteeringute soetamise otsuse tegemisega seotud teabe- ja nõustamisteenuseid, kuid organisatsioon ei tee sellise soetamise otsust, arvatakse nende teenuste maksumus äriorganisatsiooni majandustulemuste hulka. tegevuskulude osana) või mittetulundusühingu kulude suurenemine sellel aruandeperioodil, mil otsustati finantsinvesteeringuid mitte osta;
• vahendusorganisatsioonile või muule isikule, kelle kaudu soetati vara finantsinvesteeringutena, makstud tasu;
• muud varade soetamisega finantsinvesteeringutena otseselt seotud kulud.

Üld- ja muid sarnaseid kulusid ei arvestata finantsinvesteeringute soetamise tegelike kulude hulka, välja arvatud juhul, kui need on otseselt seotud finantsinvesteeringute soetamisega.

Varade kui finantsinvesteeringute soetamise tegelikke kulusid saab määrata (vähendada või suurendada), võttes arvesse summade erinevusi, mis tekivad juhtudel, kui enne vastuvõtmist tehakse rublades summas, mis on võrdne välisvaluutas (tavalised rahaühikud) varade finantsinvesteeringutena raamatupidamises.

Kui selliste finantsinvesteeringute väärtpaberitena soetamiseks tehtud kulutuste summa (välja arvatud müüjale lepingu kohaselt tasutud summad) on ebaoluline võrreldes müüjale lepingu kohaselt tasutud summaga, on organisatsioonil õigus kajastada sellised kulud organisatsiooni muude tegevuskuludena sellel aruandeperioodil, mil nimetatud väärtpaberid võeti raamatupidamisse.

Organisatsiooni põhikirja (aktsia)kapitali sissemaksena tehtud finantsinvesteeringute algmaksumus kajastatakse nende rahalise väärtusena, milles on kokku leppinud organisatsiooni asutajad (osalejad), kui Vene Föderatsiooni õigusaktides ei ole sätestatud teisiti.

Organisatsiooni poolt asutajatelt või muudelt organisatsioonidelt ja isikutelt tasuta saadud finantsinvesteeringute kui väärtpaberite algmaksumus kajastatakse järgmiselt:

• nende praegune turuväärtus arvestusse vastuvõtmise kuupäeva seisuga. Väärtpaberite jooksev turuväärtus käesoleva eeskirja tähenduses on nende turuhind, mille on kehtestatud korras arvutanud väärtpaberiturul kauplemise korraldaja;
• rahaliste vahendite suurus, mida on võimalik saada saadud väärtpaberite müügi tulemusena nende arvestusse võtmise päeval - väärtpaberitele, mille turuhinda väärtpaberiturul kauplemise korraldaja ei arvuta.

Mitterahalistes vahendites kohustuste täitmist (tasumist) sätestavate lepingute alusel omandatud finantsinvesteeringute algmaksumus kajastatakse organisatsiooni poolt üleantud või üleantava vara väärtusena. Organisatsiooni poolt üleantud või üleantava vara väärtus määratakse kindlaks hinna alusel, millega organisatsioon võrreldavatel asjaoludel tavaliselt sarnaste varade väärtuse määrab.

Kui organisatsiooni poolt üleantud või üleantava vara väärtust ei ole võimalik kindlaks määrata, määratakse organisatsioonile mitterahalises vormis kohustuste täitmist (maksmist) ette nähtud lepingute alusel saadud finantsinvesteeringute väärtus maksumuse alusel. mille puhul omandatakse võrreldavatel asjaoludel sarnaseid finantsinvesteeringuid.

Lihtpartnerluslepingu alusel partnerorganisatsiooni panusesse panustatud finantsinvesteeringute algmaksumus kajastatakse nende rahalise väärtusena, milles partnerid lepivad kokku lihtühingulepingus.

Finantsinvesteeringute esialgne maksumus, mille soetamise maksumus määratakse välisvaluutas, määratakse rublades, konverteerides välisvaluutat Vene Föderatsiooni Keskpanga kursi alusel, mis kehtib nende raamatupidamisse vastuvõtmise päeval.

Väärtpaberid, mis ei kuulu organisatsioonile omandiõiguse, majandusjuhtimise või operatiivjuhtimise alusel, kuid on selle kasutuses või käsutuses vastavalt lepingutingimustele, võetakse arvestusse lepingus sätestatud hindamisel.

Finantsinvesteeringute algmaksumus, millega need raamatupidamisse võetakse, võib seaduse ja käesoleva eeskirjaga kehtestatud juhtudel muutuda.

Finantsinvesteeringud jaotatakse järgneval hindamisel kahte rühma: finantsinvesteeringud, mille jooksvat turuväärtust saab määrata käesolevas eeskirjas ettenähtud viisil, ja finantsinvesteeringud, mille praegust turuväärtust ei määrata.

Finantsinvesteeringud, mille jooksvat turuväärtust on võimalik ettenähtud viisil määrata, kajastatakse aruandeaasta lõpu seisuga raamatupidamise aastaaruandes jooksvas turuväärtuses, korrigeerides nende väärtust eelmise aruandekuupäeva seisuga. Organisatsioon saab seda korrigeerida kord kuus või kord kvartalis.

Aruandepäeva seisuga jooksval turuväärtusel finantsinvesteeringute hindamise ja finantsinvesteeringute varasema hinnangu vahe on tingitud äriorganisatsiooni majandustulemustest (tegevustulu või -kulude osana) või tulude suurenemisest või mittetulundusühingu kulud vastavalt finantsinvesteeringute kontole.

Finantsinvesteeringud, mille hetke turuväärtust ei ole kindlaks määratud, kuuluvad kajastamisele bilansipäeva seisuga raamatupidamises ja finantsaruannetes nende algses soetusmaksumuses.

Finantsinvesteeringute ostmisel laenatud vahenditest võetakse laenude ja saadud laenude kulud arvesse vastavalt raamatupidamismäärusele PBU 10/99 “Organisatsioonikulud” ja raamatupidamismäärustele PBU 15/01 “Laenu- ja krediidiarvestus ning kulud”. nende teenistusest."

Üks finantsinvesteeringute põhikomponente on väärtpaberid. Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule on Venemaa aktsiaturul lubatud ringlusse võtta järgmist tüüpi väärtpabereid: valitsuse võlakirjad, võlakirjad, vekslid, tšekid, hoiu- ja hoiusertifikaadid, esitajapanga hoiuraamatud, liht- ja topeltlao kviitungid. (ja nende iga osa), konossemendid, aktsiad, erastamisväärtpaberid, eluasemesertifikaadid, samuti tuletisväärtpaberid - optsioonisertifikaadid.

Kõik väärtpaberid peavad sisaldama kohustuslikke andmeid. Nende puudumine või mittevastavus toob kaasa nende kaudu tehtud tehingu tühisuse.

Väärtpaberite ostmine

• müüjale makstud summad;
• nende väärtpaberite soetamisega seotud teabe- ja konsultatsiooniteenuste maksumus;
• vahendaja tasu;
• muud väärtpaberite ostmisega otseselt seotud kulud.

See loetelu ei sisalda väärtpaberite ostmiseks saadud laenude intressi (Rahandusministeeriumi 15. jaanuari 1997. a korralduse nr 2 punkt 3.2). Alates 1. jaanuarist 2003 ei suurenda selliste laenude intressid bilansikontol 58 “Finantsinvesteeringud” kajastatud finantsinvesteeringute (väärtpaberite) maksumust. Need tuleks liigitada tegevuskuludeks (alamkonto 91/2 “Muud kulud”).

Erandiks on vaid see, kui ettevõte kasutab saadud laenu ettemaksuks. Seejärel tuleb nõudeid suurendada intressisumma võrra (PBU 15/01 p 15). Aga seda tuleb teha enne, kui paberid raamatupidamisse võetakse. Samuti ei sisalda väärtpaberite ostmise kulud üldisi ärikulusid (välja arvatud juhul, kui need on selle ostuga otseselt seotud).

Näide. Organisatsioon ostis kolmandalt osapoolelt 100 võlakirja. Iga võlakirja hind on 450 rubla. Vahendustasu oli 540 rubla. (koos käibemaksuga - 90 rubla).

Raamatupidaja peab tegema järgmised kanded:

• konto 19 “Käibemaks omandatud varadelt” deebet, konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” kreedit - 90 rubla. — kajastub maakleriteenuste käibemaks;
• konto 58/2 “Võlaväärtpaberid” deebet, konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” krediit - 45 450 rubla. (45 000+
  + 540 - 90) - võlakirjad kantakse bilanssi.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ei maksustata väärtpaberid käibemaksuga, seega ei pea nende pealt sisendkäibemaksu kajastama.

Ostu-müügilepingus võib ette näha, et väärtpaberite (ja ka nende soetamise teenuste) eest tasutakse rublades ostja raha ülekandmise päeva välisvaluuta kursi alusel. Sellises olukorras korrigeeritakse (suurendatakse või vähendatakse) ostuhinda summade erinevuste võrra. Tõsi, seda saab teha ainult enne, kui paberid raamatupidamisse võetakse.

Suurima osa ostukuludest moodustab reeglina väärtpaberite tegelik maksumus. Kui kõigi ülejäänud kulude osakaal ei ületa 5% müüjale tasutud summadest, siis saab need kajastada tegevuskuludena.

Näide. Kasutame eelmise näite tingimust.

Muud kulud võlakirjade ostmiseks moodustasid 1% (540 rubla - 90 rubla) / 45 000 rubla, mis on alla 5%. Seetõttu saab raamatupidaja neid arvesse võtta kas alamkontol 58/2 “Võlakirjad” või alamkontol 91/2 “Muud kulud”. Teisel juhul peate tegema järgmised kanded:

• konto deebet 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”, konto 51 kreedit “Arvelduskontod” - 45 000 rubla. (100 tk * 450 rubla) - raha kanti üle võlakirjade eest tasumiseks;
• konto deebet 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”, konto 51 kreedit “Arvelduskontod” - 540 rubla. — maaklerfirma töötasu on makstud;
• konto 19 “Käibemaks omandatud varadelt” deebet, konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” kreedit - 90 rubla. — kajastub maakleriteenuste käibemaks.

Finantsinvesteeringud jagunevad sõltuvalt nende tegemise perioodist kahte tüüpi: pikaajalised ja lühiajalised.

Pikaajaliste finantsinvesteeringute tootlusperiood ületab 1 aasta. Sellised investeeringud hõlmavad sissemakseid teiste organisatsioonide põhikapitali, sealhulgas kulud aktsiate omandamiseks välismaal, intressikandvad võlakirjad ja laenude andmine.

Lühiajaliste finantsinvesteeringute tootluse või tagasimaksmise periood ei ületa 1 aastat. Seda tüüpi finantsinvesteeringute hulka kuuluvad ka investeeringud väärtpaberitesse, mille lunastustähtaega ei ole määratud ja mille eesmärk ei ole saada tulu rohkem kui ühe aasta jooksul.

Konto 58 “Finantsinvesteeringud” on mõeldud finantsinvesteeringute arvestuseks.

Laenude kajastamise kord laenuarvestuse kontodel on järgmine:

• deebetkonto 58/3 "Antud laenud",
• krediidikonto 51 "Arvelduskontod";

• konto deebet 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega,
• krediit kontole 99 "Kasum ja kahjum";

• krediidikonto 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega."

Laenatud raha saav pool on kohustatud tasuma eelarvesse käibemaksu.

Saadud laenude tagasimaksmisel tehakse järgmine raamatupidamiskanne:

• konto deebet 51 "Arvelduskontod",
• krediidikonto 58 "Finantsinvesteeringud".

Debitoorsete arvete analüüsimisel tuleks erilist tähelepanu pöörata selle kvaliteedi hindamisele.

Kõigepealt on vaja võrrelda võla suurust ja selle dünaamikat müügimahtude muutustega (kasumiaruande järgi). Kui debitoorse võlgnevuse suurenemisega ei kaasne vastavat tulude kasvu, saame rääkida debitoorsete arvete tagasimakseperioodi pikenemisest, mis kaudselt viitab selle kvaliteedi langusele.

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade olemasolu mõjutab otseselt nõuete kvaliteeti.

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade kohta teabe kogumiseks loovad organisatsioonid reservi ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks. Määruse kohaselt "võib organisatsioon luua reserve ebatõenäoliste võlgade jaoks, et arveldada teiste organisatsioonide ja kodanikega toodete, kaupade, tööde ja teenuste eest, kusjuures reservide summad on seotud organisatsiooni majandustulemustega."

Käesolev määrus lubab ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamist aasta jooksul. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks reservide moodustamise kord ja ajastus peavad olema ette nähtud organisatsiooni arvestuspõhimõtetes.

Vastavalt määrustele ja Venemaal väljakujunenud tavale toimub ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamine nõuete inventuuri tulemuste alusel. Reservi tehakse mahaarvamised iga ebatõenäoliselt laekuva võla kohta, olenevalt võlgniku majanduslikust seisundist ja maksevõimest, võla osalise või täieliku tagasimaksmise tõenäosusest.

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservide moodustamisel arveldusteks teiste organisatsioonide ja kodanikega toodete, kaupade, tööde ja teenuste eest majandustulemuste arvelt vähendatakse nende nõuete summat, mille jaoks need reservid bilansis moodustati. Samas ei kajastu ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservide summa bilansi kohustuste poolel. Teave ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservide suuruse ja liikumise kohta on kajastatud kapitali muutuste aruande jaotises II “Reservid”.

Andmed moodustatud ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi kohta on toodud tabelis. 3.10.

Tabel 3.10.

Ettevõtte poolt avaldatud andmetel on ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldise vähenemine analüüsitud perioodil tingitud eelkõige võlgniku poolt võla osalisest tagasimaksmisest, mille kohta oli ettevõttel varem infot kõrge riski olemasolust. võlgnevuse tasumata jätmisest, millega seoses moodustati reserv.

Lühiajalised finantsinvesteeringud

See bilansikirje kajastab teavet organisatsiooni finantsinvesteeringute kohta, mille käibe (tagasimakse) periood ei ületa 12 kuud.

Bilansi artikkel “Lühiajalised finantsinvesteeringud” kajastab:

• o investeeringud teiste organisatsioonide väärtpaberitesse, riigi- ja omavalitsuse väärtpaberitesse;
• o hoiused;
• o lühiajalised laenud;
• o teised.

Vaatleme lühiajaliste finantsinvesteeringute peamiste tüüpide koostist.

Investeeringud riigi- ja munitsipaalväärtpaberitesse, mille emitent on föderaalne täitevorgan, Vene Föderatsiooni moodustava üksuse täitevorgan või kohalik täitevorgan.

Föderaalvalitsuse väärtpaberid on Vene Föderatsiooni nimel emiteeritud väärtpaberid.

Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste riigiväärtpaberid on Vene Föderatsiooni moodustava üksuse nimel emiteeritud väärtpaberid.

Munitsipaalväärtpaberid on munitsipaalüksuse nimel emiteeritud väärtpaberid (29. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 136-FZ "Riigi ja munitsipaalväärtpaberite emiteerimise ja ringluse iseärasuste kohta" artikkel 1, artikkel 2).

Riigi- ja munitsipaalväärtpabereid võib emiteerida võlakirjade või muude emissiooniklassi väärtpaberitega seotud väärtpaberitena, mis tõendavad nende omaniku õigust saada nende väärtpaberite emitendilt raha või olenevalt nende väärtpaberite emissiooni tingimustest, muu vara, kehtestatud protsendid nimiväärtusest või muud varalised õigused nimetatud emissiooni tingimustes sätestatud tähtaegadel (näiteks eluasemetunnistuste kujul).

Investeeringud teiste organisatsioonide väärtpaberitesse. Organisatsiooni finantsinvesteeringute osana võib arvesse võtta järgmist tüüpi väärtpabereid:

• o võlakirjad, sh eluasemetunnistused;
• o vekslid (v.a need, mis on väljastatud arveldustes müüdud kaupade, toodete, tehtud tööde, osutatud teenuste, ostja võla tagamise eest);
• o hoiuse- (hoiu-)sertifikaadid;
• o aktsiad (v.a edasimüügiks või tühistamiseks ostetud omaaktsiad);
• o emitendi optsioonid;
• o depootunnistused;
• o panditunnistused (warrantid);
• o muud väärtpaberid, sealhulgas need, mis on sellistena tunnustatud vastavalt välisriikide õigusaktidele, mille suhtes on täidetud PBU 19-02 tingimused.

Antud laenud. Laenude vormis tehtavate finantsinvesteeringute osana võivad organisatsioonid PBU 19-02 kehtestatud tingimustel arvesse võtta:

• o sularahas või muus vormis laenud (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 807 punkt 1; edaspidi Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik);
• o kaubalaenud (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 822);
• o REPO tehingud.

Muud organisatsiooni finantsinvesteeringud võivad hõlmata:

• o nõudeõiguse loovutamise alusel omandatud nõuded;
• o organisatsiooni panused lihtpartnerluslepingu alusel;
• o vahetuslepingud (lepingud);
• o futuurilepingud (lepingud);
• o optsioonilepingud (lepingud).

Teave NLMK OJSC lühiajaliste finantsinvesteeringute kohta analüüsitud perioodil on toodud tabelis. 3.11.

Tabel 3.11

Nagu näeme, tehti analüüsitud perioodil lühiajalisi finantsinvesteeringuid laenude vormis.

Finantsinvesteeringud võetakse arvestusse nende esialgses maksumuses.

Tasu eest omandatud finantsinvesteeringute algmaksumus kajastatakse organisatsiooni tegelike kulude summana nende soetamiseks, ilma käibemaksuta ja muude tagastatavate maksudeta, välja arvatud juhtudel, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktidega (PBU 19). -02).

Finantsinvesteeringute esialgne maksumus, millega need raamatupidamisse võetakse, võib muutuda.

Hilisemaks hindamiseks jagatakse finantsinvesteeringud kahte rühma, milleks on:

• o on võimalik määrata hetke turuväärtust;
• o hetke turuväärtust ei määrata.

Finantsinvesteeringud, mille jooksvat turuväärtust on võimalik ettenähtud viisil määrata, kajastatakse aruandeaasta lõpu seisuga raamatupidamise aastaaruandes jooksvas turuväärtuses, korrigeerides nende väärtust eelmise aruandekuupäeva seisuga. Organisatsioon saab muudatusi teha kord kuus või kord kvartalis.

Aruandepäeva seisuga jooksval turuväärtusel finantsinvesteeringute hinnangu ja varasema hinnangu vahe on tingitud äriorganisatsiooni majandustulemustest.

Finantsinvesteeringud, mille hetke turuväärtust ei ole kindlaks määratud, kuuluvad kajastamisele bilansipäeva seisuga raamatupidamises ja finantsaruannetes nende algses soetusmaksumuses.

Võlaväärtpaberite puhul, mille praegust turuväärtust ei määrata, on lubatud alg- ja nimiväärtuse vahe nende ringlusperioodi jooksul jaotada ühtlaselt, kuna nendelt tuleb vastavalt väljalasketingimustele tulu maksta. äriorganisatsiooni majandustulemused (muude tulude või kulude osana).

Organisatsioon võib hinnata võlaväärtpabereid ja antud laene diskonteeritud väärtuses, kinnitades sellise arvutuse õigsust. Raamatupidamiskandeid sel juhul ei tehta.

Kui tekib olukord, kus võib tekkida finantsinvesteeringute amortisatsioon, peab organisatsioon kontrollima tingimuste olemasolu finantsinvesteeringute väärtuse jätkusuutlikuks languseks.

Kui väärtuse languse test kinnitab finantsinvesteeringute väärtuse püsivat olulist langust, loob organisatsioon finantsinvesteeringute väärtuse languse reservi selliste finantsinvesteeringute bilansilise väärtuse ja hinnangulise väärtuse vahe ulatuses.

Äriorganisatsioon moodustab kindlaksmääratud reservi majandustulemuste arvelt (muude kulude osana) ja mittetulundusühing - kulude suurendamise kaudu.

Analüüsi käigus liigitatakse kirje “Lühiajalised finantsinvesteeringud” sageli väga likviidseks, võrdsustades selle sularaha kirjega. Tuleb meeles pidada, et sellise eelduse saab teha, kui analüütik on kindel, et väärtpaberid on tõepoolest kergesti turustatavad, neil on lühike ringlusperiood ja nende turuväärtuse vähenemise risk on ebaoluline.

Kui sellel bilansikirjel kajastatud varad ei vasta nimetatud nõuetele, on nende klassifitseerimine ülilikviidseks liigitamiseks õigusvastane. Väide, et väga likviidsete varade hulka ei ole õige kaasata selliseid kirjeid nagu investeeringud teiste organisatsioonide aktsiatesse ja eriti teistele organisatsioonidele antud laenud, on seletatav eelkõige asjaoluga, et aktsiate väärtus võib muutuda; investeeringud sidusettevõtetesse iseloomustavad reeglina juhtkonna investeerimiseesmärke, mitte aga jooksva maksevõime juhtimise eesmärke; varem antud laenu tagasimaksmise võimalus vajaduse tekkimisel tundub ebatõenäoline. See punkt võib likviidsuse analüüsimisel olla oluline.

Lühiajaliste finantsinvesteeringute analüüsimisel tuleb tähelepanu pöörata nende koostisele, võttes arvesse analüüsitava bilansikirje üksikute elementide erinevat likviidsust. Nagu avaldatud tabelitest selgus. 3.11 moodustasid ettevõtte lühiajalised finantsinvesteeringud analüüsitud perioodil ligi 100% väljastatud laenudest. Sellega seoses on ebatõenäoline, et kirjet "Lühiajalised finantsinvesteeringud" saab täielikult liigitada kõrge likviidsusega varadeks või absoluutse likviidsusega varadeks.

Sularaha analüüs

Sularaha koostis bilansis kajastab aruandluse kuupäeval olevaid vahendeid sularahas, arveldus- ja välisvaluutakontodel, krediidiasutuste erikontodel (välja arvatud deposiitkontodel kajastatud summad, mis vastavalt PBU 19-le -02, on rahaliste investeeringute jaoks), samuti transiidis olevate rahaliste vahendite jääk (“Ülekanded teel”).

Nii sise- kui ka välismaksevõime analüüsiks on vaja teada, kuidas ja millistest allikatest organisatsioon raha saab ning millised on peamised kuluvaldkonnad. Sellise analüüsi põhieesmärk on hinnata organisatsiooni suutlikkust teenida raha planeeritud kulude elluviimiseks vajalikus mahus ja aja jooksul.

Et anda raamatupidamisinfo kasutajatele andmeid organisatsiooni raha ja raha ekvivalentide ajalooliste muutuste kohta selle põhitegevuse liikide kontekstis, kasutatakse rahvusvahelises praktikas rahavoogude aruannet. Alates 1996. aastast on samanimeline aruanne kaasatud Venemaa aruandlusesse.

Sularaha on raha kassas ja pangakontodel (pankades), mida organisatsioon saab vabalt käsutada. Teave organisatsiooni kontodel külmutatud või muude rahaliste vahendite kohta, mida organisatsioon ei saa ise käsutada, avalikustatakse aruande lisades, et tagada käesoleva aruande ja bilansi vastastikune kooskõlastamine, kajastades organisatsiooni kogusummat. rahalised vahendid.

Raha ekvivalendid on samaväärsed rahaga - organisatsiooni lühiajalised väga likviidsed investeeringud, mis on vabalt rahaks konverteeritavad ja mille turuhindade muutumise risk on ebaoluline. Seega saab organisatsiooni teatud tüüpi lühiajalist finantsinvesteeringut tunnistada raha ekvivalendiks tingimusel, et aruande koostajal on kindlus selle väärtpaberi vabasse ringlusse rahaks, ilma et aruandes kajastatud summa oluliselt väheneks. eelarve.

Nagu varem öeldud, identifitseeritakse praktikas mõnikord raha ekvivalendid ekslikult bilansi kirjega "Lühiajalised finantsinvesteeringud". Ülaltoodud raha ekvivalentide määratlus viitab sellise tuvastamise ebaseaduslikkusele. Seda punkti tuleb arvestada nii rahavoogude aruande koostamisel kui ka absoluutse likviidsusnäitaja arvutamisel.

Raha olemasolu ja voogu puudutava finantsaruandluse informatsiooni analüüsimise metoodika on avalikustatud 5. peatükis.

Lühiajalisi finantsinvesteeringuid esindavad majandusüksuste investeeringud erinevatesse finantsinstrumentidesse kaheteistkümne kuu jooksul. Selliste investeeringute peamisteks vormideks on lühiajaliste vekslite, võlakirjade, aga ka alla aastase kehtivusajaga hoiuste ostmine.

Lühiajalised finantsinvesteeringud on viis, kuidas ettevõte saab kasutada oma vaba raha, et saada tulevikus lisakasu või vähemalt lihtsalt kaitsta neid inflatsioonikahjude eest. Kõrge likviidsuse tõttu saab lühiajalisi investeeringuid võrdsustada maksevahenditega ja seega on need majandusüksuse esmased finantskohustused. Ka finantsjuhtimises võib neid käsitleda, kuna seetõttu rakendatakse nende suhtes samu kontrollhoobasid.

Lühiajalisi finantsinvesteeringuid peab arvestama ka üksus, kelle tegevusele need vahendid laekuvad. Aasta on ju liiga lühike periood märkimisväärse kasumi teenimiseks. Seetõttu kasutatakse omandatud vahendeid peamiselt materjalide ja toorainete ostmiseks (mis tahes bilansi ülilikviidsed positsioonid). Seda tüüpi investeeringutel on aga ka positiivseid külgi. Esiteks on kõige väiksem risk raha kaotada, kuna aastaringset majandusolukorda saab kõige täpsemalt arvutada ja prognoosida.

Kuid tänapäeva keerulises maailmas on lisaks üksuste majandustegevust oluliselt mõjutavatele majanduslikele teguritele vaja hinnata ka poliitilist olukorda (näiteks valimised). Samuti on oluline rahvusvaluuta vahetuskurss.

Mõned laenuandjad eelistavad pakkuda raha üsna kõrgete intressimääradega, mis minimeerivad laenude tagastamata jätmisega seotud riske ja kahjusid.

Lühiajalisi finantsinvesteeringuid sellistesse finantsinstrumentidesse nagu väärtpaberid loetakse kasumlikuks ainult siis, kui ostetud aktsiad on finantsturul noteeritud ja neid saab igal ajal kergesti konverteerida.

Lühiajaliste investeeringute tegemisel pöörduvad ettevõtjad ja eraisikud sageli abi saamiseks spetsialistide poole, kes arvutavad saadud tulu, võrdlevad seda riskiga, mis võib tekkida mitme kuu vabade vahendite investeerimisel. Mõnikord kasutatakse analüüsimisel isegi spetsiaalset tarkvara.

Raamatupidamises on seda tüüpi investeering näidatud samanimelisel kontol 58, mis peab arvestust varade loetelu kontekstis. See võib hõlmata aktsiaid, mis osteti eesmärgiga saada kasu tulevikus, kuid tähtajaga kuni üks aasta. Selles nimekirjas on ka võlad, riigi- ja kohalike omavalitsuste võlad, mille maksetähtaeg on kaksteist kuud või mis nõuavad üheaastast sissetulekut. Sellel kontol kajastatakse kuni 12-kuulise tagasimakseperioodiga teistele organisatsioonidele väljastatud laenud ja pangahoiused.

Lisaks kontole 58 saab seda tüüpi investeeringut kajastada konto 82 alamkontol, mis oma nime järgi “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservid” toodab lähiajal kasumit lühiajaliste väärtpaberite ostmiseks. Nende arvestuslik väärtus määratakse sarnaselt pikaajalistele ja kujutab endast investori tegelikke kulutusi.

Lühiajalised finantsinvesteeringud bilansis kuvatakse ridadel 250-253. Rida 250 on "akumuleeruv" ja koosneb ridade 251-253 summast, mis dešifreerivad selle alamkontodeks, nimelt:

Real 251 kajastatakse teistele majandusüksustele väljastatud summa lühemaks kui aastaks;

252 näitab aktsionäridelt tagasi ostetud oma aktsiate kogust;

Real 253 näidatakse muud lühiajalised investeeringud (võlakirjad, väärtpaberid ja hoiused).

10apr

Tere! Selles artiklis räägime sellest, mis on lühiajalised finantsinvesteeringud.

Täna õpid:

1. Mis tüüpi lühiajalised investeeringud jagunevad;
2. Millised riskid neil on?

Lühiajaliste investeeringute majanduslik olemus

Iga kaasaegne ja ettevõtlik inimene püüab ise luua. Selleks paneb ta oma raha erinevatesse projektidesse.

Mõnedel inimestel on muljetavaldav kapital ja nad eelistavad pikaajalisi investeeringuid minimaalse riski ja maksimaalse kasumlikkusega. Ja keegi kardab pikka aega rahast lahku minna ja valib lühiajalised investeeringud.

Lihtsamalt öeldes on lühiajaline investeerimine see, kui sina, väärtpaberid vms perioodiks mitte rohkem kui 12 kuud.

Näiteks, saate kuni 1 aastaks või investeerida paljutõotavasse ärisse. Tuntud MMM on ka näide lühiajalisest investeerimisest.

Selliste investeeringute tasuvus ja likviidsus sõltub sellest, kuhu oma raha paigutate ja kui suured on riskid. Enamasti on see 3-20% investeeritud summast.

Paljud investorid meelitavad selliseid investeeringuid nende lühikese kestuse tõttu. Seda seetõttu, et 1 aasta on üsna lühike ajavahemik, mida saab kergesti ennustada. Piisab, kui hinnata poliitilist olukorda riigis ja jälgida rahvusvaluuta vahetuskursi muutusi.

Lühiajaliste investeeringute liigid

Lühiajalised investeeringud võivad olla erinevat tüüpi ja vormid:

• Riigi või omavalitsuse emiteeritud väärtpaberid;
• erinevate ettevõtete väärtpaberid (näiteks vekslid või võlakirjad);
• Ettevõtte osaks olevad hoiused;
• Ettevõtte antud laenud;
• Hoiused finantsasutustes;
• Igat liiki saadaolevad arved;
• Partnerluslepingu alusel tehtud sissemaksed.

Teatud asjaoludel võivad lühiajalised investeeringud areneda pikaajalisteks. Kuid seda punkti arutatakse osapoolte vahel alati enne raha deponeerimist.

Sellised investeeringud on erinevad terminite, vormide, riskiastme ja lühiajaliste investeeringute arvestuse tunnuste poolest.

Lühiajalised investeeringud ei sisalda:

• Aktsiad, mille isik on aktsionäridelt isiklikult ostnud;
• Vekslid, mille müüja on saanud tema pakutud kaupade või teenuste eest;
• , selle ajutise kasutamise eest tasumiseks;
• Materiaalne ja immateriaalne vara.

Lühiajaliselt ei saa raha investeerida mitte ainult eraisikud, vaid ka suured ettevõtted. Sel juhul tuleks lühiajalised investeeringud kuvada jaotises “Käibevara”.

Enamasti kasutavad ettevõtjad neid investeerimisvorme oma rahalises vormis esitatud varade kaitsmiseks inflatsiooni eest. Kuid selliste investeeringute peamine eesmärk on saada kasumit lühiajaliste investeeringute kõrge likviidsuse tõttu.

Lühiajalised investeeringud Internetis

World Wide Web on tunginud kõigisse inimelu valdkondadesse. Täpselt kell . Internetis lühiajalisi investeeringuid tehes võib saada jõukaks inimeseks.

Nüüd räägime kõige populaarsematest meetoditest:

1. Forexi turg. Investoriks saamine pole lihtne, kuid mitte nii lihtne. Sellise investeeringu tähendus on järgmine. Peate valima valuutapaari, näiteks euro ja Kanada dollari, ning edukalt ostma ühe valuuta ja seejärel õigel ajal teise vastu vahetama. Vahetuskurss sõltub paljudest teguritest ja saate seda ennustada, kasutades oma analüütilist meelt ja keerulisi programme. Riskid on üsna suured ja treenimata inimesed peavad lootma ainult oma intuitsioonile ja õnnele, nagu kasiinos. Ilma ettevalmistuseta ei ole seda väga soovitatav teha.
2. . See on seesama Forexi turg, ainult sina ei tee tehingut ise, vaid usaldad oma raskelt teenitud raha kogenud maakleri kätte. Ta liidab enda ja teie investeeringud ning sõlmib tehingu. Kui see ebaõnnestub, kaotavad mõlemad, eduka tehingu korral võtab maakler oma suurenenud vahendid ja annab teie oma. Maakler ei saa teie raha üksinda välja võtta.
3. HYIP projektid. Need on valuutapüramiidide säravad esindajad. Teile pakutakse investeerida teatud summa kõrgete intressimääradega (1-50% päevas). Nii saate raha teenida, kuid see on väga riskantne ettevõtmine. Sellised organisatsioonid võivad eksisteerida 1 päevast mitme kuuni. Mida varem kohale jõuate, seda tõenäolisem on, et nad teile raha annavad.

Kuhu investeerida raha 2018. aastal

Lisaks peaksite pöörama tähelepanu järgmistele lühiajalistele investeerimisvõimalustele:

• . Peate valima ettevõtte, mis on turul kindel. Analüüsige seda ja uurige, kas aktsial on kasvuväljavaateid. Selleks, et mitte "läbi põleda", peate turust hästi aru saama. Kui olete algaja, võite abi otsida spetsialistidelt, kes tasu eest aitavad teil ettevõtet valida ja saadavad teid kogu tehingu vältel kuni raha suurendamiseni.
• Investeeringud väärismetallidesse. Inimesed on igal ajal püüdnud hõbeda poole. See kehtib ka tänapäeval. Kuid neid väärismetalle ostes pidage meeles, et need ei too palju tulu. Kuid selliste investeeringute peamine eelis on nende ohutus, kuna kulla ja hõbeda hind, kuigi aeglaselt, kasvab endiselt.
• Väärtpaberite ostmisega seotud investeeringud. Tänapäeval ilmub üha rohkem ettevõtjaid uute ideedega ettevõtluse arendamiseks. Nad pakuvad investoritele raha oma projekti arendusse investeerimiseks. Investor peaks enne sellise sammu otsustamist väga hoolikalt läbi mõtlema, sest riskid on üsna suured.
• Finantsinvesteeringud valitsuse väärtpaberitesse. Valitsus teeb ettepaneku osta riigivõlakirju, mida saab tulevikus müüa. Selle valikuga kaasnevad minimaalsed riskid, aga ka minimaalne sissetulek.
• Investeeringud investeerimisfondidesse. Täidate aktsia tagasivõtmiseks avalduse. Pärast seda saate teatud organisatsiooni vara investeerimisfondi osa omanikuks. Ettevõtte kasum jagatakse kõigi aktsionäride vahel. Saate oma raha välja võtta kuu aja jooksul pärast selle investeerimist.

Lühiajaliste investeeringute riskid

Investorite arvamused lühiajalise investeerimisega seotud riskide suuruse osas on erinevad. Mõned usuvad, et 1 aasta hoiuse saatust on lihtne ennustada. Ja viimased pole kindlad, et isegi kuu aja pärast saavad oma raha tagasi.

Tegelikult oleneb kõik sellest, kuhu ja millesse investeerite. Väikseima riskiga valikud toovad väikest kasumit. Ja riskantsemad projektid lubavad suurendada teie kapitali mitu korda ja.

Vaatame tabelis erinevaid investeerimisvõimalusi, mis on erineva riskiastmega.

Enne raskelt teenitud raha investeerimist mõelge 100 korda läbi, analüüsige turuolukorda ja konsulteerige selle ala professionaalidega. See aitab vältida petturite otsa sattumist ja põletusi.

Kõik investorid olid mingil hetkel uued ja tegid vigu. Nüüd ei karda nad oma vigadest rääkida ja jagavad hea meelega oma kogemusi.

Nende nõuandeid arvesse võttes oleme koostanud:

1. Omandada praktilisi kogemusi väikekontode vallas;
2. Arendage oma instinkte;
3. Uurige regulaarselt finantsturu uudiseid;
4. Süveneda teistes riikides tekkivate uute ettevõtete töösse;
5. Areneda, otsida uusi ideid ettevõtte ülesehitamiseks;
6. Jaotage investeeritud vahendid kahe või enama vara vahel. See aitab teil teenida suurt kasumit;
7. Enne raha investeerimist kaaluge oma rahalisi prioriteete oma säästude suurusega.

Järeldus

Lühiajalised investeeringud on väga reaalne viis raha saamiseks. Ainult teil on vaja sellele küsimusele tõsiselt läheneda ja mõelda igale oma sammule. Sõltuvalt sellest, kuhu oma raha investeerite, sõltub teie sissetuleku suurus.

Minimaalsete riskidega projektid nõuavad minimaalset hoiuste intressi. Kuid mõnikord pole see halvim stsenaarium.

Konto 58 “Lühiajalised finantsinvesteeringud” on mõeldud ettevõtte lühiajaliste (mitte rohkem kui aasta) investeeringute (investeeringute) kättesaadavuse ja liikumise kohta teiste ettevõtete väärtpaberitesse, intressi kandvad andmed. riigi- ja kohalike laenude võlakirju jne, samuti andis teistele ettevõtetele ettevõtluslaene. Samas investeeringud intressikandvatesse võlakirjadesse jne. väärtpaberid, aga ka teistele ettevõtetele antud laenud, kajastatakse kontol 58 “Lühiajalised finantsinvesteeringud”, kui nende kehtestatud tagasimakseperioodid ei ületa ühte aastat. Investeeringud muudesse väärtpaberitesse, mille lunastamistähtaega ei ole määratud, kajastatakse kontol 58 “Lühiajalised finantsinvesteeringud”, kui need investeeringud on tehtud ilma kavatsuseta neilt tulu saada kauem kui üks aasta.

Alamkontosid saab avada kontole 58 “Lühiajalised finantsinvesteeringud”:

58-1 "Võlakirjad ja muud väärtpaberid";

58-2 "Hoiused";

58-3 “Antud laenud” ja teised.

Alamkonto 58-1 “Võlakirjad ja muud väärtpaberid” võtab arvesse lühiajaliste investeeringute (investeeringute) olemasolu ja liikumist riigi ja kohalike laenude intressi kandvatesse võlakirjadesse, samuti muudesse väärtpaberitesse.

Võlakirjad ja muud väärtpaberid krediteeritakse nende ostuhinnaga kontole 58 “Lühiajalised finantsinvesteeringud”.

Võlakirjade ja muude väärtpaberite soetamine ettevõtte poolt toimub konto 58 “Lühiajalised finantsinvesteeringud” debiteerimisega ja konto 51 “Valuutakonto”, 52 “Valuutakonto” või muude materiaalsete ja muude varade kajastamise kontode debiteerimisega (makse korral). väärtpaberite eest tehakse materiaalsete ja muude väärisesemete (v.a sularaha) andmisega müüja omandisse või kasutusse).

Kontol 58 „Lühiajalised finantsinvesteeringud“ kajastatakse eraldi ettevõtte poolt üle antud lühiajalisi finantsinvesteeringuid, mille kohta ettevõtte vastavaid õigusi tõendavaid dokumente aruandeperioodil ei laekunud.

Kui ettevõtte soetatud võlakirjade ja muude sarnaste väärtpaberite ostuhind erineb nende nimiväärtusest, siis kuulub ostu- ja nimiväärtuse vahe summa mahakandmisele (täiendavalt tekkele) selliselt, et selleks ajaks väärtpaberite lunastamise (lunastamise) väärtus, milles need on arvele võetud kontol 58 "Lühiajalised finantsinvesteeringud", vastas nimiväärtusele.

Kontol 58 “Lühiajalised finantsinvesteeringud” kajastatud võlakirjade ja muude väärtpaberite lunastamine (lunastamine) ja müük kajastub konto 48 “Muude varade müük” deebetis ja konto 58 “Lühiajalised finantsinvesteeringud” kreedit .

Alamkonto 58-2 “Hoiused” võtab arvesse raha liikumist rublades ja välisvaluutas, mille ettevõte on investeerinud panga- ja muudesse hoiustesse (hoiusertifikaadid, hoiukontod pankades jne).

Rahaliste vahendite ülekandmist hoiustele kajastab ettevõte konto 58 “Lühiajalised finantsinvesteeringud” deebetis vastavalt kontole 51 “Arvelduskonto” või 52 “Valuutakonto”. Kui pank tagastab hoiusesummad, tehakse ettevõtte raamatupidamises pöördkanded.

Alamkontol 58-3 “Antud laenud” võetakse arvesse ettevõtte poolt teistele ettevõtetele antud lühiajalise sularaha ja muude laenude liikumist.

Antud laenud kajastuvad konto 58 “Lühiajalised finantsinvesteeringud” deebetis vastavalt kontole 51 “Arvelduskonto” või muudele asjakohastele kontodele. Laenu tagasimakse kajastub konto 51 “Arvelduskonto” või muude asjakohaste kontode deebetis ja konto 58 “Lühiajalised finantsinvesteeringud” kreedit.

Konto 58 “Lühiajalised finantsinvesteeringud” analüütiline arvestus toimub lühiajaliste finantsinvesteeringute liikide ja objektide, kuhu need investeeringud tehti (väärtpabereid, hoiuseid jms müüvad ettevõtted) lõikes. Samas peaks analüütilise raamatupidamise ülesehitamine andma võimaluse saada andmeid lühiajaliste finantsinvesteeringute kohta riigi ja välismaa objektidesse.

Konto 58 “Lühiajalised finantsinvesteeringud” vastab kontodele: