Определение за краткосрочни финансови инвестиции. Краткосрочни инвестиции - какво представляват, видове, примери и доходност
При анализа на вземанията трябва да се обърне специално внимание на оценката на тяхното качество.
На първо място, е необходимо да се сравни размерът на дълга и неговата динамика с промените в обема на продажбите (според отчета за доходите). Ако увеличението на вземанията не е придружено от съответно увеличение на приходите, можем да говорим за увеличаване на периода на погасяване на вземанията, което косвено показва намаляване на неговото качество.
Качеството на вземанията се влияе пряко от наличието на съмнителни дългове.
За да генерират информация за съмнителни вземания, организациите създават резерв за съмнителни дългове. Съгласно Регламента, „организацията може да създаде резерви за съмнителни дългове за разплащания с други организации и граждани за продукти, стоки, работи и услуги, като сумите на резервите се приписват на финансовите резултати на организацията.“
Тази наредба позволява създаването на резерви за съмнителни дългове през годината. Процедурата и времето за създаване на резерви за съмнителни дългове трябва да бъдат предвидени в счетоводната политика на организацията.
Съгласно наредбите и установената руска практика формирането на резерв за съмнителни дългове се извършва въз основа на резултатите от инвентаризация на вземанията. Приспадания към резерва се правят за всеки съмнителен дълг в зависимост от финансовото състояние и платежоспособността на длъжника, вероятността за частично или пълно погасяване на дълга.
При формиране на резерви за съмнителни дългове за разплащания с други организации и граждани за продукти, стоки, работи и услуги за сметка на финансовите резултати, размерът на вземанията, за които са създадени тези резерви в баланса, се намалява с тяхната сума. В същото време размерът на резервите за съмнителни дългове не се отразява в пасива на баланса. Информацията за размера и движението на резервите за съмнителни дългове е отразена в раздел II „Резерви” на отчета за промените в капитала.
Данните за формирания резерв за съмнителни вземания са представени в табл. 3.10.
Таблица 3.10.
Според оповестените от дружеството данни намалението на провизиите за съмнителни вземания през анализирания период се дължи основно на частично погасяване на дълга от страна на длъжника, по отношение на който компанията преди това е имала информация за наличието на висок риск на непогасяване на задължението, във връзка с което е формиран резерв.
Краткосрочни финансови инвестиции
Тази позиция в баланса отразява информация за финансовите инвестиции на организацията, чийто период на обращение (погасяване) не надвишава 12 месеца.
Статията „Краткосрочни финансови инвестиции“ на баланса отразява:
- o инвестиции в ценни книжа на други организации, държавни и общински ценни книжа;
- o депозити;
- o краткосрочни заеми;
- o други.
Нека разгледаме състава на основните видове краткосрочни финансови инвестиции.
Инвестиции в държавни и общински ценни книжа, чийто емитент е федерален изпълнителен орган, изпълнителен орган на съставния субект на Руската федерация или местен изпълнителен орган.
Федералните държавни ценни книжа са ценни книжа, емитирани от името на Руската федерация.
Държавните ценни книжа на субектите на Руската федерация са ценни книжа, емитирани от името на субекта на Руската федерация.
Общинските ценни книжа са ценни книжа, емитирани от името на общинско образувание (клауза 1, член 2 от Федералния закон № 136-FZ от 29 юли 1998 г. „За особеностите на емитирането и обращението на държавни и общински ценни книжа“).
Държавните и общинските ценни книжа могат да бъдат емитирани под формата на облигации или други ценни книжа, свързани с емисионни ценни книжа, удостоверяващи правото на техния собственик да получи средства от емитента на тези ценни книжа или, в зависимост от условията на емисията на тези ценни книжа, друго имущество, установени проценти от номиналната стойност или други имуществени права в сроковете, предвидени в условията на определената емисия (например под формата на жилищни сертификати).
Инвестиции в ценни книжа на други организации. Следните видове ценни книжа могат да бъдат взети предвид като част от финансовите инвестиции на организацията:
- o облигации, включително жилищни сертификати;
- o менителници (с изключение на тези, издадени при сетълменти за продадени стоки, продукти, извършена работа, предоставени услуги, обезпечаващи дълга на купувача);
- o депозитни (спестовни) сертификати;
- o акции (с изключение на собствени акции, закупени за препродажба или анулиране);
- o опции на емитента;
- o депозитарни разписки;
- o удостоверения за залог (варанти);
- o други ценни книжа, включително тези, признати за такива в съответствие със законодателството на чужди държави, по отношение на които са изпълнени условията, установени от PBU 19-02.
Предоставени заеми. Като част от финансовите инвестиции под формата на заеми, организациите могат да вземат предвид, при спазване на условията, установени от PBU 19-02:
- o заеми в брой или друга форма (клауза 1 от член 807 от Гражданския кодекс на Руската федерация; наричан по-долу Гражданския кодекс на Руската федерация);
- o стокови заеми (член 822 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
- o РЕПО сделки.
Други финансови инвестиции на организацията могат да включват:
- o вземания, придобити въз основа на прехвърляне на правото на вземане;
- o вноски на организацията по договор за обикновено дружество;
- o споразумения за замяна (договори);
- o фючърсни споразумения (договори);
- o споразумения за опции (договори).
Информация за краткосрочните финансови инвестиции на OJSC NLMK през анализирания период е представена в таблица. 3.11.
Таблица 3.11
Както виждаме, краткосрочните финансови инвестиции през анализирания период са извършени под формата на заеми.
Финансовите инвестиции се приемат за счетоводство по първоначалната им цена.
Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, придобити срещу заплащане, се признава като сумата на действителните разходи на организацията за тяхното придобиване, с изключение на ДДС и други възстановими данъци, с изключение на случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите (PBU 19 -02).
Първоначалната цена на финансовите инвестиции, по която се приемат за счетоводно отчитане, може да се промени.
За целите на последващата оценка финансовите инвестиции се разделят на две групи, в които:
- o възможно е да се определи текущата пазарна стойност;
- o текущата пазарна стойност не е определена.
Финансовите инвестиции, за които текущата пазарна стойност може да бъде определена по предписания начин, се отразяват във финансовите отчети в края на отчетната година по текущата пазарна стойност, като се коригира оценката им към предходната отчетна дата. Организацията може да прави корекции месечно или тримесечно.
Разликата между оценката на финансовите инвестиции по текущата пазарна стойност към датата на отчета и предишната оценка се приписва на финансовите резултати на търговска организация.
Финансовите инвестиции, за които не е определена текущата пазарна стойност, подлежат на отразяване в счетоводството и финансовите отчети към датата на отчета по първоначалната им стойност.
За дългови ценни книжа, за които текущата пазарна стойност не е определена, се допуска разликата между първоначалната и номиналната стойност през периода на тяхното обращение да се отнася равномерно, тъй като по тях се дължи доход в съответствие с условията на емитиране, на финансови резултати на търговска организация (като част от други приходи или разходи).
Организацията може да оцени дългови ценни книжа и предоставени заеми по намалена стойност, като предостави потвърждение за валидността на такова изчисление. В този случай не се правят счетоводни записвания.
Ако възникне ситуация, при която може да настъпи обезценяване на финансови инвестиции, организацията трябва да провери наличието на условия за устойчиво намаляване на стойността на финансовите инвестиции.
Ако тестът за обезценка потвърди траен значителен спад в стойността на финансовите инвестиции, тогава организацията създава резерв за обезценка на финансови инвестиции в размер на разликата между балансовата стойност и прогнозната стойност на такива финансови инвестиции.
Търговска организация формира определения резерв за сметка на финансовите резултати (като част от други разходи), а организация с нестопанска цел - чрез увеличение на разходите.
В процеса на анализ позицията „Краткосрочни финансови инвестиции” често се класифицира като високо ликвидна, приравнявайки я към позицията парични средства. Трябва да се има предвид, че такова предположение може да се направи, ако анализаторът е уверен, че ценните книжа наистина са лесно продаваеми, имат кратък период на обръщение и имат незначителен риск от намаляване на пазарната стойност.
Ако активите, отразени в тази позиция от баланса, не отговарят на посочените изисквания, неправомерно е те да бъдат класифицирани като високоликвидни. Твърдението, че е неправилно да се включват във високоликвидни активи такива позиции като инвестиции в дялове на други организации и особено заеми, предоставени на други организации, се обяснява по-специално с факта, че стойността на акциите подлежи на промени; инвестициите в асоциирани дружества като правило характеризират инвестиционните цели на ръководството, а не целите на управлението на текущата платежоспособност; възможността за изплащане на предварително предоставен заем, когато възникне необходимост, изглежда малко вероятна. Тази точка може да бъде важна при анализиране на ликвидността.
В процеса на анализ на краткосрочните финансови инвестиции е необходимо да се обърне внимание на техния състав, като се вземе предвид различната ликвидност на отделните елементи на анализираната балансова позиция. Както стана ясно от публикуваните таблици. 3.11, краткосрочните финансови инвестиции на дружеството през анализирания период са почти 100% представени от предоставени заеми. В тази връзка е малко вероятно позицията „Краткосрочни финансови инвестиции” да бъде напълно класифицирана като високоликвидни активи или активи с абсолютна ликвидност.
Касов анализ
Съставът на паричните средства в баланса отразява средствата, намиращи се на датата на отчитане в брой, по сетълмент и сметки в чуждестранна валута, по специални сметки в кредитни институции (с изключение на суми, отразени в депозитни сметки, които в съответствие с PBU 19 -02, са към финансови инвестиции), както и салдото на средствата в движение („Трансфери в движение“).
За целите както на вътрешния, така и на външния анализ на платежоспособността е необходимо да се знае как и от какви източници организацията получава средства и какви са основните области на тяхното изразходване. Основната цел на такъв анализ е да се оцени способността на организацията да печели пари в размер и време, необходими за изпълнение на планираните разходи.
За да предостави на потребителите на счетоводна информация данни за историческите промени в паричните средства и паричните еквиваленти на организацията в контекста на нейните основни видове дейности, в международната практика се използва отчет за паричните потоци. От 1996 г. докладът със същото име е включен в руските репортажи.
Паричните средства са средства в наличност и в банкови сметки (банки), с които една организация може свободно да разполага. Информация за замразени средства в сметките на организацията или други средства, с които организацията не може да се разпорежда сама, се оповестява в приложения към отчета, за да се осигури взаимна координация на този отчет и баланса, отразяващ пълния размер на организацията финансови средства.
Паричните еквиваленти са еквивалентни на парични средства - краткосрочни, високоликвидни инвестиции на организация, които са свободно конвертируеми в пари и са подложени на незначителен риск от промени в пазарните цени. По този начин конкретен вид краткосрочна финансова инвестиция на организация може да бъде признат като паричен еквивалент, при условие че съставителят на отчета има доверие в свободното обращение на тази ценна книга в пари без значителна загуба в сумата, отразена в баланса.
Както беше посочено по-рано, понякога на практика паричните еквиваленти погрешно се идентифицират с позицията "Краткосрочни финансови инвестиции" от баланса. Горното определение за парични еквиваленти показва незаконността на такава идентификация. Тази точка трябва да се вземе предвид както при изготвянето на отчета за паричните потоци, така и при изчисляването на показателя за абсолютна ликвидност.
Методологията за анализиране на финансовата отчетна информация относно наличността и паричните потоци е разкрита в Глава 5.
- Цел на статията: обобщаване на наличната информация за поставянето на свободни средства на компанията за краткосрочни инвестиции (например предоставяне на краткосрочни заеми на контрагенти) за период по-малък от 12 месеца с цел извличане на допълнителна печалба.
- Ред в баланса: 1240.
- Номерата на сметки, включени в реда: салдо по дебитна сметка + салдо по дебитна сметка - салдо по кредитна сметка.
Терминът краткосрочни финансови инвестиции (с изключение на парични еквиваленти) включва операции за временно разполагане на собствени свободни средства на дружеството, т.е. активи на предприятие без материална форма, но които могат да генерират допълнителен доход в бъдеще. :
- Ценни книжа: акции, бонове, облигации и др.
Дълговите ценни книжа са включени в тази категория, ако цената и датата на пълно изплащане са договорени предварително, като например записи на заповед. В ред 1240 предприятието трябва да отразява само онези дългови ценни книжа, чийто падеж не надвишава 12 месеца.
- Заемни средства, предоставени от юридическо лице на други компании за получаване на ползи под формата на лихва, платена за използването на средства за период по-малък от 12 месеца.
Всички процедури за поставяне на свободни средства за период от повече от 12 месеца се показват в ред 1170 въз основа на резултатите от годината. В тази връзка е необходимо сметка 58 да се допълни предварително с подсметки за разделяне на инвестициите по падеж.
Краткосрочните финансови инвестиции се правят, когато има налични средства, например когато бизнесът е сезонен. Тогава можете да получите много допълнителни приходи за кратък период от време.
В съответствие със счетоводните правила, за да се включат депозираните средства на дружеството в активите на дружеството, е необходимо да се спазват редица задължителни условия:
- наличие на документация, потвърждаваща правата на организацията върху тези активи и получаване на допълнителен доход от използването на това право - например договор за заем и др.;
- разпознаване от организацията на всички потенциални рискове, свързани с инвестиционната процедура (фалит на контрагенти, колебания на цените на фондовия пазар, амортизация на активи и др.);
- получаване на допълнителен доход от инвестиции, направени в бъдеще (например при сделки с ценни книжа може да възникне допълнителен доход при препродажба - реализираната стойност може да бъде много по-висока от покупната цена).
Ред 1240 от баланса се отнася до раздела на текущите активи: той събира обобщена информация за краткосрочните финансови инвестиции на компанията, направени през отчетния период за период по-малък от една година, чиято цел е да извлече допълнителни ползи ( например лихви по заеми или разликата в цената на акциите при препродажба).
Забележка от автора!В ред 1240 не се посочват парични еквиваленти - високоликвидни финансови инвестиции с незначителен риск от промяна на стойността, които лесно могат да бъдат конвертирани в пари (предварително договорена сума). Пример за парични еквиваленти са безсрочните депозити в кредитни институции.
Нормативно регулиране
Правилата за признаване на инвестиции като краткосрочни финансови инвестиции в активите на предприятието се отразяват в счетоводството в съответствие с PBU 19/02, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 10 декември 2002 г. № 126n.
Примери за счетоводно отчитане на краткосрочни инвестиции
Пример 1
През 2017 г. Aktsia LLC реши временно да изтегли определена сума средства от обращение и да ги постави като банков депозит. Условия на сделката: размер на депозита - 500 хиляди рубли, продължителност на договора - 3 месеца.
Тъй като договорът за банков депозит предвижда период за връщане на средствата и е 3 месеца, в края на отчетната година Aktsia LLC ще покаже сумата на инвестираните средства в ред 1240 на баланса.
Пример 2
Solnyshko LLC и Kod LLC сключиха споразумение за предоставяне на заемни средства на 12 декември 2017 г.:
- размер на заема: Solnyshko LLC предоставя заем в размер на 250 хиляди рубли;
- срок на погасяване на задълженията: съгласно договора кредитът трябва да бъде изцяло погасен, включително всички начислени лихви по него, не по-късно от 12.10.2018 г.;
- привлечените средства се издават при 10% годишно.
Осчетоводяване в счетоводните записи на Solnyshko LLC: Dt58.03 Kt51.
Тъй като условията на договора за заем предвиждат условията за погасяване на задълженията и също така има доказателства, че тези средства са прехвърлени с цел генериране на допълнителен доход, тази сделка е отразена в счетоводните записи на Solnyshko LLC като част от финансовите инвестиции. Тъй като срокът на договора е 10 календарни месеца, компанията ще покаже информация за краткосрочното влагане на средства в ред 1240 от баланса в края на 2017 г.
Общи записи за счетоводно отчитане на краткосрочни финансови инвестиции
- Откриване на банкови депозити, закупуване на ценни книжа - краткосрочно разполагане на свободни средства за генериране на допълнителен доход
Dt58 Kt50 - чрез плащане в брой.
Dt58 Kt51.52 - по безналичен превод.
Dt58 Kt76 - придобиване на ценни книжа (акции, облигации) от трети лица.
- Предоставяне на заемни средства на контрагенти срещу лихва
Dt58 Kt50,51,52.
- Отписване на инвестиционни обекти
Дебит 50,52,51 Кредит 58 - погасяване на вземания по предварително предоставени заеми.
- Операции по отписване на ценни книжа
Dt90.2 Kt58 - организации, чиято дейност е насочена към продажба на ценни книжа.
Dt91.2 Kt58 - за други организации.
- Преоценка на ценни книжа
Debit58 Credit91 - допълнителна оценка на стойността на съществуващи активи.
Дебит 91.2 Кредит58 - спад в стойността на активите.
- Създаване на резерви
Дебит 91.2 Кредит 59.
Дългосрочните и краткосрочните финансови инвестиции са инвестиции на парични средства или други активи в ценни книжа на различни предприятия, извършващи стопанска дейност.
Основните цели на всички финансови инвестиции са реализиране на печалба, трансформиране на вашите спестявания във високоликвидни, установяване на официални отношения с емитиращото дружество или поемане на контрол над него, получаване на достъп до определени пазарни сегменти и създаване на корпоративни интегрирани структури.
Дългосрочни и краткосрочни финансови инвестиции, техните видове и обекти
В зависимост от преследваните цели, ликвидност и време финансовите инвестиции обикновено се разделят на дългосрочни и краткосрочни, въпреки че няма ясно дефинирани в закона критерии за това разделение. Но при всякакви обстоятелства такова разграничение днес е много важно, т.к счетоводството и отчетността както за дългосрочните, така и за краткосрочните инвестиции се показват по различен начин.
Днес обекти на финансови инвестиции могат да бъдат: облигации на общински и държавни заеми, дялове на предприятия и организации на трети страни, дългови ценни книжа, вземания, които са получени под формата на прехвърляне на правото да изискват различни депозити, в уставния капитал, и др., както на дъщерни дружества, така и на напълно зависими организации и много други. и т.н.
И така дългосрочни финансови инвестиции, какво е това? Дългосрочните инвестиции включват всякакви финансови инструменти за период над 1 година, както и други видове инвестиции, които не могат да бъдат продадени по всяко време.
От това следва, че тези инвестиции, които първоначално са били планирани да бъдат направени по-рано от 1 година, също могат да станат дългосрочни в случаите, когато въз основа на пазарната ситуация организацията признае невъзможността за тяхното изпълнение в кратък период от време. Тук говорим за слабо ликвидни или като цяло неликвидни активи.
Трябва да се отбележи, че чрез инструментите на дългосрочните финансови инвестиции могат косвено да се реализират и краткосрочни инвестиции.Например, вместо да инвестирате капитал в закупуването на дълготрайни активи, които ще развият ново производство, можете да закупите корпоративните права на предприятие (контролен пакет акции), което вече притежава съответните активи, или да създадете дъщерно дружество, давайки му уставен капитал , чрез които ще се осъществяват дейностите.реална инвестиция.
Обектите на дългосрочните финансови инвестиции днес включват:
— акции (с други думи, ценни книжа, които напълно удостоверяват правата върху собствеността);
— облигации, бонове, инвестиционни, както и спестовни сертификати (акции, удостоверяващи всички заемни взаимоотношения);
— инвестиции в уставния капиталвече трети страни, както местни, така и чуждестранни предприятия;
- облигации на местни и накрая държавни заеми;
— инвестиции в асоциирани дружества и предприятия, в които повече от 25% от акциите принадлежат на инвеститора и които не са съвместни предприятия или дъщерни дружества на самия инвеститор.
Краткосрочни финансови инвестиции, какво е това?
Краткосрочните финансови инвестиции включват инвестиционни депозити в различни финансови инструменти за кратък период от време - до 1 година. Този вид финансова инжекция е форма на временно използвани свободни средства на организацията с цел по-нататъшни печалби и защитата им от инфлационни процеси.
Поради доста високата ликвидност на този вид инвестиция, тя се приравнява на готово платежно средство, следователно служи като гаранция за предприятията за неотложни задължения. С други думи, във финансовия мениджмънт краткосрочните инвестиции се третират като еквивалентни на активи, деноминирани в пари.
Днес краткосрочните финансови инвестиции са широко популярни както сред големите корпорации, така и сред компаниите, които обикновено са юридически лица.
Това се случва, защото въпреки обнадеждаващите прогнози, състоянието на икономиката не е от най-стабилните и много инвеститори имат опасения относно инвестирането на собствения си капитал в някакви дългосрочни проекти.
По правило инвеститорите планират да купуват и бързо да продават ценни книжа. Те правят това, за да получат очакваната печалба в кратък период от време (няколко месеца). Трябва да се отбележи, че когато се правят краткосрочни инвестиции, понякога използвайте вътрешна информация, което не винаги е получено от легални източници и не винаги отговаря на действителността.
Също така трябва да знаете, че този вид инвестиции, направени във всички видове депозитни сертификати или депозити, краткосрочни облигации, сметки, спестовни сертификати и много други. и т.н. не винаги може да донесе значителен доход на инвеститора. Поради тази причина трябва да се вземе предвид наличието на рискове. Ако не толкова отдавна, по време на краткосрочно инвестиране, политическата ситуация не можеше да бъде избегната, но днес тези рискове имат огромна тежест при оценката на инвестиционните обекти.
Когато правят финансови инвестиции, както юридическите, така и частните инвеститори често търсят помощ (анализ) от анализатори, които могат да съотнесат печалбите от инвестирания капитал и рисковете за няколко месеца напред.
Анализ на финансовите инвестиции. Основни задачи и цели
Анализ на финансовите инвестициие набор от методи за управление, извършвани с цел вземане на взаимноизгодно решение относно използването на свободните средства на организацията. Нивото на ефективност на финансовите инвестиции се изчислява чрез сравнение, изразено като паричен поток от ресурси и крайните резултати от тяхното използване. Като цяло това сравнение в общата икономика е анализ на инвестициите.
Какви са предизвикателствата пред инвестиционния анализ?
- Първо, това е изборът на най-високо ефективната инвестиция сред другите инвестиции като цяло.
- На следващо място, намиране на най-ефективния инвестиционен портфейл.
- Важен въпрос, който се решава чрез анализа на финансовите инвестиции, е изчисляването на излишъка от резултати, изразени в пари, с други думи, рентабилността на тези инвестиции. Анализът на финансова инвестиция позволява на инвеститора да изчисли доходността на своите инвестиции в момента и в близко бъдеще.
При всякакви обстоятелства анализът на финансовите инвестиции има за цел да мотивира решението на инвеститора да инвестира собствените си пари в конкретна организация, фирма, компания, производство и др.
Нека веднага да отбележим, че по време на инвестиционния анализ често се използват специални програми, които позволяват многофакторен анализ.
Отчитане на краткосрочни и дългосрочни финансови инвестиции
Всички компании, участващи в инвестиционни дейности, трябва да водят отчетност за финансовите инвестиции. По същество инвестициите със стойност могат да имат текуща пазарна стойност или номинална стойност. Номиналната стойност е сумата, която е посочена директно върху формуляра на която и да е от ценните книжа. Размерът на уставния капитал е съвкупността от всички акции по номинална стойност.
Текущата стойност на инвестицията е цената на размяната или продажбата на дялове (ценни книжа) между купувачи и продавачи на тези активи. Получената цена за различни акции е тяхната пазарна стойност.
В организациите финансовите инвестиции се записват като активи или по цена на придобиване, или по себестойност. Себестойността включва разходите за възнаграждение на дилъри и агенти, плащания към доставчици, такси от регулаторни органи и фондови борси, такси за банкови услуги, такси и данъци върху парични преводи, такси за консултанти и др.
Първоначално (в момента на придобиване) дългосрочните и краткосрочните инвестиции се отчитат по цена на придобиването им, а след това могат да бъдат отразени в себестойността по следния начин:
За дългосрочни инвестиции:
- покупна цена;
- стойност с преоценка;
За краткосрочни депозити:
- пазарна цена;
- най-ниска цена (пазарна или придобивна).
Доходността или загубата поради промени в пазарната цена на краткосрочните инвестиции се признават в отчетните периоди, в които са възникнали.
Ако вземем аналитично счетоводство, както с дългосрочни, така и с краткосрочни депозити, то се извършва по видовете тези инвестиции, например акции, акции, облигации, а също и по инвестиционни обекти, т.е. по имена на емитенти.
Аналитично отчитане на финансови депозити, дава възможност за получаване на пълна, навременна и достоверна информация. За целта всички акции, притежавани от дружеството, се описват в счетоводния дневник.
Този дневник съдържа следната информация:
— име на емитента,
— покупка, след това номинална стойност за всички ценни книжа,
- серийни номера,
- дата на продажба и дата на придобиване,
- общият им брой и други точки.
В случаите, когато тези ценни книжа се съхраняват в депозитарии, техните данни трябва да бъдат записани в този дневник.
Счетоводното отчитане на финансовите инвестиции включва и извършването на тяхната инвентаризация.. При инвентаризацията се проверяват предоставените заеми и реалните разходи директно за закупуване на дялове. Извършва се анализ на правилността на изпълнението на тези ценни книжа, количественото съответствие със счетоводните данни, реалността на тяхната стойност и правилното отразяване на доходността или загубите от извършените с тях сделки.
Освен това, по време на инвентаризация на текущите инвестиции е важно да се съгласуват идентификационните данни на предприятието и отчетите на организациите, които изпълняват функциите по поддържане на регистър и съхраняване на ценни книжа.
В общия си смисъл, счетоводното отчитане на финансовите инвестиции включва използването на общи счетоводни средства и методи(регистри, аналитични и синтетични данни, данъчно счетоводство, счетоводство и др.).
Ефективност на финансовите инвестиции
Основна роля в процеса на обосноваване дали да се правят финансови инвестиции играе определянето на тяхната ефективност. Инвестиционният проект се счита за доста ефективен, ако в допълнение към безопасността на инвестираните средства на инвеститора е осигурено тяхното стабилно увеличение.
Нивото на ефективност на инвестициите се определя чрез сравнение с други видове инвестиции. А икономическата оценка на пряката ефективност на инвестициите се определя с помощта на статистически и динамични методи: дисконтиране, определяне на текущата нетна стойност, рентабилност, изчисляване на възвращаемостта, определяне на прогнозни норми на рентабилност, вкл. и вътрешни и др.
ТРЯБВА ДА ВИДИТЕ:
Видове инвестиции (финансови инвестиции)
Върнете се обратно към
Балансът е основният вид счетоводни отчети. Показва състоянието (имущество и финанси) на организацията за определен период и/или към настоящия момент. Той е разделен на две точки - пасив и актив, които задължително са равни една на друга. Те от своя страна са разделени на подстатии, където се показват съответно видовете актив и пасив. Структурата на баланса е определена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация под номер 43n.
Краткосрочни финансови инвестиции (SFI):
Финансовите инвестиции включват |
Не се отнася за финансови инвестиции |
---|---|
Държавни и общински ценни книжа |
Собствени акции, закупени от акционери |
Ценни книжа на други организации, вкл. облигации, бонове |
Сметки, издадени от организацията на чекмеджето на сметката към организацията продавач при плащане на продукти, услуги, работа |
Вноски в уставния (дялов) капитал на други организации, вкл. дъщерни и зависими бизнес дружества |
Инвестиции в недвижими имоти и друго имущество, което има материална форма, предоставено срещу възнаграждение за временно ползване с цел генериране на доход |
заеми, предоставени на други организации |
Благородни метали, бижута, произведения на изкуството и други подобни ценности, придобити извън нормалния ход на дейност |
Депозити в кредитни институции |
|
Вземания, придобити въз основа на прехвърляне на вземания и др. |
|
Вноските на организация, която е партньор по договор за обикновено партньорство, също се вземат предвид като част от финансовите инвестиции. |
Активи, които имат материална форма, като дълготрайни активи, материални запаси, както и нематериални активи, не са финансови инвестиции. |
Краткосрочни финансови инвестиции (КФИ) - средства, инвестирани за период не по-дълъг от дванадесет месеца от датата на последния отчет. Те се намират в група „Актив“, във 2-ри параграф на баланса, кодов ред 1240. Там са отразени всички области на финансови инвестиции: ценни книжа (дълг), прехвърлени заеми (включително %%), закупени права, акции, вноски по споразумения за партньорство, депозити (разделени на рубли и чуждестранна валута).
Това не включва безлихвени заеми, тъй като те не се считат за инвестиция. Ако крайният срок за някоя от позициите не е установен, но се планира печалба или изплащане на заема за по-малко от година, тази ситуация се отразява в KFV.
Насоки на краткосрочни финансови инвестиции
KFV е метод за една организация за защита на свободните средства от инфлация или за получаване на допълнителни ползи в бъдеще. Тъй като инвестициите от този вид имат висока ликвидност и са част от текущите активи, те се приравняват към средствата за плащане, а техните отговорности включват осигуряване на финансовите задължения на собственика.
Най-често краткосрочните инвестиции се правят в материали или суровини. Предимството на този вид инвестиция е, че такива депозити са най-малко изложени на риск от загуба, тъй като ситуацията в икономиката може да се прогнозира за период от 12 месеца. Политическата ситуация и обменният курс на националната валута също могат да бъдат определени като влияещи фактори.
Що се отнася до депозитите на ценни книжа, тук предприятието поема съзнателен риск, тъй като в този случай е най-добре да инвестирате в ликвидни ценни книжа, които могат да бъдат прехвърлени във финанси без много затруднения по всяко време. Само компетентен специалист може да предвиди това, може би дори с помощта на някои аналитични програми. Някои предприятия специално се обръщат към такива специалисти за съвет. Този елемент от краткосрочната финансова инвестиция може да се класифицира като ликвиден само ако ценните книжа имат минимален риск от поевтиняване и могат лесно да бъдат продадени.
Ако говорим за заеми, тогава по правило заемите, издадени за кратки периоди, са обект на по-високи лихвени проценти от дългосрочните (LFA). Тази мярка ще защити компанията от невъзстановяване на средства.
Предприятието има право да прехвърли всеки паричен депозит от дългосрочен в краткосрочен, ако неговата цел или намерение да го използва допълнително се промени. Такава клауза трябва да бъде предвидена в законовите счетоводни документи на дружеството.
Информация, която трябва да бъде разкрита, когато е посочена в отчетите на счетоводителя (минимум):
1. Методи за оценка на PV по техните видове.
2. Възможни варианти на ситуации с промени в тези методи, цената на тези инвестиции, които имат определена цена и тези, които нямат такава като такава или не е възможно да се определи.
3. Разликата между цената днес и цената, посочена в предишния отчет.
4. Стойността на онези ценни книжа, които са заложени, както и тези, които са прехвърлени на други компании или физически лица (с изключение на продажбите).
5. Информация за резервите в случай на обезценяване на депозити, като се посочват вида, размера на резервите и сумата, за която са използвани през посочената година.
6. Данни за предоставените заеми и дългови ценни книжа (сконтирана стойност, методи на сконтиране).
Те представляват инвестиции на даден стопански субект в определени финансови инструменти за една година.
Видове краткосрочни финансови инвестиции
- закупуване на облигации, спестовни сертификати и бонове с краткосрочен характер;
- внасяне на средства по депозитна сметка за срок до една година.
Тези инвестиции са форма на временно използване на свободни парични ресурси на стопански субект с цел получаване на определен доход и защита от инфлация.
Свойства на прикачени файлове
Краткосрочните финансови инвестиции имат висока ликвидност. Следователно те принадлежат към средствата за плащане и са обезпечение за различни финансови задължения на стопански субекти. Краткосрочните финансови инвестиции се класифицират като парични еквиваленти и са един обект на управление.
Какво може да се счита за финансова инвестиция?
На първо място, това са общински и държавни ценни книжа.
На второ място, ценни книжа на други стопански субекти, които включват дългови ценни книжа, при които се определя вальорът и падежът.
Трето, вноска в уставния капитал на други стопански субекти, включително дъщерни дружества.
Четвърто, заеми, предоставени на други организации.
Пето, депозити в банкови институции.
Инвестиции, които не са краткосрочни
Краткосрочните и дългосрочните финансови инвестиции не могат да включват:
- акции от собствена емисия, които са закупени от акционерното дружество от неговите акционери с цел последващата им продажба или обезсилване;
- менителници, издадени от чекмеджето на продавача при плащания за продадени продукти, извършена работа или предоставени услуги;
- инвестиции на стопански субект както в движимо, така и в недвижимо имущество, което се характеризира с наличие на материална форма. Тези инвестиции се предоставят от субекта срещу определена такса за временно ползване за генериране на бъдещи доходи.
Действителни разходи
Действителните разходи, направени от стопански субект в процеса на придобиване на такива активи като краткосрочни финансови инвестиции, са:
Формуляри на първични документи
Основните първични документи, необходими за счетоводното отчитане на сделките, свързани с финансови инвестиции, са следните: акт за предаване и приемане, споразумение, удостоверение за издаване на ценни книжа, извлечение от регистъра на акционерите.
Нека разгледаме по-отблизо някои от тях. По този начин договорът се сключва, като се вземат предвид изискванията, установени от руското законодателство в съответствие с действащото законодателство (например Гражданския кодекс). Този документ се използва в писмена форма, като за някои негови видове тази форма е задължителна. Индивидуалните споразумения трябва да бъдат регистрирани по предписания начин в съответните организации. Условията на договора определят правата и задълженията, които възникват по време на сделката. В този случай говорим за цената, процедурата за плащане на предмета на договора, времето и форсмажорните обстоятелства.
Сертификатът за предаване и приемане е документ, указващ прехвърлянето на различни материални активи от един стопански субект на друг. Този факт на прехвърляне (получаване) се удостоверява с подписите на лицата, отговорни за сделката, и също така е задължително подпечатан с техните печати (ако стопански субекти имат такива).
Сертификат за сигурност се появява, когато се извършват транзакции с ценни книжа, съществуващи под формата на документ.
Извлечение от регистъра на акционерите трябва да бъде предоставено при поискване от притежателя на ценната книга на определена дата. Този документ съдържа информация за собственика, регистратора, броя на ценните книжа и техните характеристики. Извлечението трябва да бъде заверено с подписа на определено длъжностно лице и печата на регистратора.
Краткосрочни финансови инвестиции в баланса
Обобщавайки всички горепосочени дефиниции на краткосрочни финансови инвестиции, трябва да се отбележи, че този тип е представен от цената на такива инвестиции на финансови ресурси за период по-малък от една година. Този разход се отчита в съответствие с действащата нормативна уредба.
Тези инвестиции представляват парични средства, краткосрочни финансови инвестиции, в рамките на които отразяват инвестициите на стопански субекти в облигации. Трябва да се отбележи, че в случая става дума за кредити, предоставени за срок до една година. В управлението придобиването на такива публични и частни ценни книжа се извършва не само за завладяване на нови пазари, но и в интерес на печелившото пласиране на парични средства, освободени за определен период. Краткосрочните финансови инвестиции се правят от стопански субекти за период, през който няма да са необходими налични средства.