Анализ на бюджета, който ще помогне за обективна оценка на финансовия резултат на компанията. Контрол на изпълнението на бюджета Фактологичният анализ на плана дава примери

Подразделенията на компанията се осъществяват на базата на координация на дейностите на хоризонтално ниво. В същото време в рамките на вертикалното единство на отделите става възможно единна посока на планираните дейности, общността на целите на всички елементи на компанията, т. единство в управленската йерархия (например организацията като цяло => продуктово подразделение магазин O екип), тяхната интеграция.

Концепцията за експеримент с модел. Екстремен и факторен експеримент с модела. Тестване и модификация на инвестиционния проект въз основа на резултатите от моделиране и експеримент. Оптимални експериментални проекти.

Тези показатели се използват и за оценка на прогресивността на оборудването. Показателите за структурата на парка се измерват във фракции от единица или като процент. При дългосрочното планиране такива показатели се изчисляват чрез комбинация от метода на екстраполация и факторния метод, както и директно изчисление въз основа на плана за развитие на индустрията.

Факторни - изследват се факторите, влияещи върху конкретен планов показател, след което се изчислява промяната, дължаща се на всеки фактор в крайния показател, например производителността на труда в зависимост от промените в обема на производството и броя на заетите.

Индексен метод - изчисляване на влиянието на определени фактори върху плановите показатели, но за разлика от факторния метод той оперира с относителни стойности.

Функционирането на този блок се основава на принципа на динамичното добавяне. По-конкретно, тя се изразява в последователното обогатяване на системата от натрупани знания за механизма на действие на факторите, влияещи върху качеството на продукта, въз основа на производствен и изследователски опит, обобщаване на съдържанието на научни публикации, патенти, проекти и др. На практика принципът на динамичното добавяне означава, че винаги има някаква (понякога много голяма) разлика между постигнатото и потенциално постижимото ниво на качество. Постепенно обогатявайки системата за факторен анализ на нивото на качеството с опит, е възможно да се постигне нейното системно повишаване.

Като друг параметър за ефективност на интеграцията е необходимо да се използва следният показател - относителният икономически ефект, получен като съотношение на темпа на нарастване на печалбата към темпа на растеж на общите разходи за производство и продажба на продукти. Предложени са и методи за факторен подход за оценка на социално-икономическата ефективност на формирането на IHS; тук социалната ефективност се определя, като се вземат предвид факторите на заетостта, растежа на жизнения стандарт и др. Редица източници също разглеждат параметрите, свързани със спестяванията от инвестиции и вложени ресурси, като интеграционни ефекти. По този начин те смятат, че след сливането на капитала няма нужда да се създават нови производствени мощности и да се развива инфраструктура. Без да се оспорва важността на тези параметри, трябва да се отбележи, че ефектите от бюджетния план са стратегически, като например нарастването на националния доход и приписването му на нарастването на разходите за жив и материализиран труд.

След това трябва да анализирате изпълнението на плана според нивото на този показател и да установите факторите на неговата промяна (фиг. 11.2), за които се използва следният факторен модел

Алгоритъмът се основава на принципа на разлагане на общото отклонение на действителния обем на производството от плана или предходния период на сумата от факторните отклонения

Метод на разделяне на факторните увеличения. При анализа на икономическата дейност най-честите проблеми са директният детерминистичен факторен анализ. От икономическа гледна точка такива задачи включват анализ на изпълнението на плана или динамиката на икономическите показатели, в които се изчислява количествената стойност на факторите, които са повлияли на промяната в показателя за изпълнение. От математическа гледна точка проблемите на директния детерминистичен факторен анализ представляват изследване на функцията на няколко променливи.

Дадено в табл. 13.27 изчисленията ясно показват, че намалението на действителната печалба в сравнение с очакваната се дължи на неизпълнение на плана за производство на готови лекарства, появата на дефекти и увеличаване на дела на общите бизнес разходи. Значителни резерви за увеличаване на печалбите обаче се крият в подобряването на структурата на продуктите и разходите за тяхното производство, както и в намаляването на разходите за обслужване на това производство и административните цехови разходи. По същия начин трябва да се извърши факторен анализ на печалбата, получена от производството на лекарства в цеха за ампули, след приключване на което резултатите от изчислението трябва да бъдат обобщени под формата на набор от резерви за увеличаване на производствената печалба (Таблица 13.28).

Предимството на този метод е, че при използването му не е необходимо да се изчислява нивото на факторните показатели. Достатъчно е да има данни за процента на изпълнение на плана за брутна продукция, броя на работниците и броя на отработените дни и часове за анализирания период.

Изследването на корелационните връзки е от голямо значение в ACD. Това се проявява във факта, че значително се задълбочава факторният анализ, установява се мястото и ролята на всеки фактор във формирането на нивото на изследваните показатели, задълбочават се знанията за изследваните явления, определят се закономерностите на тяхното развитие. и в резултат на това плановете и управленските решения са по-точно обосновани, резултатите от дейността на предприятията се оценяват по-обективно и вътрешностопанските резерви се определят по-пълно.

Поради факта, че планът е неизпълнен по всички факторни показатели (Таблица 7.11), нивото на рентабилност намалява с 2,09%.

Пълният факторен дизайн предполага, че експериментите се провеждат с всички възможни комбинации от фактори. Например, нека проучим влиянието върху продажбите на цените на две нива - 100 и 120 рубли. и рекламни разходи на две нива - 1000 и 2000 рубли. в един ден. Тогава планът трябва да включва четири експеримента със следните комбинации от цена и разходи: 1) 100 рубли. и 1000 rub. на ден 2) 100 rub. и 2000 rub. на ден 3) 120 rub. и 1000 rub. на ден 4) 120 rub. и 2000 rub. в един ден. Всеки експеримент може да се повтори толкова пъти, колкото е необходимо за надеждна оценка.

От гледна точка на характеристиките на предприятието за външни потребители, както и за неговите топ мениджъри и функционални мениджъри, той представлява най-голям интерес. Определението му е най-лесно да се даде чрез формулиране на съдържанието на това научно и практическо направление. От гледна точка на съдържанието, анализът на финансово-икономическата дейност на предприятието е целенасочена дейност на анализатора, която се състои в идентифициране на показатели, фактори и алгоритми и позволява, първо, да се даде определена формализирана характеристика, факторно обяснение и/или обосновка на фактите от икономическия живот като случили се в миналото и тези, които се очакват или планират да бъдат реализирани в бъдеще, и второ, систематизира възможните варианти за действие. Нека дадем кратко описание на основните термини на това определение.

Методите на елементарната математика се използват в обикновените традиционни икономически изчисления при обосноваване на нуждите от ресурси, отчитане на производствените разходи, разработване на планове, проекти, при изчисления на баланса и др. Изборът на методи на класическата висша математика се дължи на факта, че те се използват не само в рамките на други методи, например методи на математическата статистика и математическото програмиране, но и самостоятелно. По този начин факторният анализ на промените в много икономически показатели може да се извърши с помощта на диференциация и интеграция.

Трябва да се има предвид, че методът на факторния анализ е приложим както при анализиране на показателите за печалба за отчетния период, така и при обосноваване на плана.

При адитивния тип факторна система влиянието на факторните показатели върху резултантния се определя чрез директно изчисление - чрез сравняване на съответните действителни показатели с тяхната основна стойност (в нашия пример с плана).

Математически горната блокова диаграма на факторния анализ на отклонението на общата стойност на ОПР от плана може да бъде представена по следния начин. Да речем, че обмисляме такъв елемент от режийните разходи като заплати на обслужващия персонал. В този случай базата за разпределение е фондът за заплати на основния производствен персонал. Въз основа на резултатите от бюджетния период счетоводните данни на предприятието за извършване на планово-фактологичен анализ на отклонението на ОПР са както следва (виж таблица 28).

Схема 38. Вертикален факторен дизайн-факт анализ на дейността

Както е отбелязано в параграф 5.6 от глава 5, адекватността на избора на базата за разпределение на отделните позиции на RPC определя не само надеждността на самите счетоводни данни по отношение на определянето на пълните променливи разходи при продажбата на определени видове продукти, но също и качеството на резултатите и регулаторните заключения от планово-фактическия анализ въз основа на резултатите от завършения (отчетен) бюджетен период. За да илюстрираме тази теза, ще проведем факторен анализ за различни варианти на показатели, избрани като база за разпределение, и ще сравним получените резултати.

От масата 67 следва, че и за трите продукта отклонението на PKR за отчетния бюджетен период е благоприятно (спестявания), а за продукт А има както отклонение поради базата на разпределение, така и отклонение поради нормата на разпределение (и двете факторни отклонения са благоприятни). За продукти B и C благоприятното отклонение на PKR е постигнато изцяло благодарение на интензивния фактор (коефициент на разпространение) - същият обем на продажбите спрямо планирания се осигурява поради по-малък размер на разходите за директна продажба.

С помощта на план-факт анализ финансовият директор ще може не само да получи пълна картина на динамиката на компанията, но и да разработи препоръки за подобряване на бизнес дейността. От статията ще научите как да направите това.

Същността на дисперсионния анализ като цяло е да се изчисли разликата между действителните показатели за ефективност на компанията и техните стандартни или планирани стойности. Освен това самите индикатори могат да се разглеждат в различни раздели: по периоди, дати, групи стоки или продукти, доставчици и клиенти, бизнес линии или пазарни сегменти, фирмени подразделения или центрове за финансова отговорност и др.

При извършване на план-фактологичен анализ се изучават следните видове отклонения:

• абсолютни отклонения– разликата, получена при изваждане на една стойност от друга, е израз на текущото състояние на нещата между планираните и действителните параметри;
• относителни отклонения– изчисляват се като отношение на действителните показатели към други подобни показатели и се изразяват в проценти. Използването на относителни отклонения повишава нивото на информационното съдържание на анализа и дава възможност за по-ясна оценка на промените;
• селективни отклонения– изчисляват се спрямо показателите за дейността на фирмата през анализираните периоди. Чрез тях се оценява динамиката на процесите и показателите за определен период от време.

Анализът на план-факт, от една страна, е специален случай на анализ на отклонението (повече подробности за какви фактически отклонения от плана се считат за критични >>). От друга страна, той може да се използва, когато се разглеждат всякакви показатели, изчислени с помощта на други методи за анализ, за ​​които са установени стандартни или планирани показатели. Ето защо план-факт анализът е получил най-голямо разпространение като инструмент за управление на бизнеса на компанията и основен метод за управление на бюджета.

Как да направим план-фактологичен анализ на представянето на компанията за първото полугодие в три стъпки

Решението ще помогне за създаването на отчет, който ще характеризира състоянието на бизнеса въз основа на резултатите от първото полугодие и ще даде възможност за бърза реакция на промените.

На практика има три основни вида показатели за ефективност на компанията:

1. Индикатори за ефективност на компанията – те отразяват цялостното здраве на бизнеса на компанията.
2. Производствени показатели на фирмата - тази група показатели дава представа кои фактори формират резултата от дейността на фирмата.
3. Индикаторите за ефективност на компанията са предназначени да определят начини за подобряване на работата на компанията.

Планово-действителен анализ на показателите за изпълнение

Да приемем, че трябва да извършите планово-фактически анализ на дейностите на производствената компания Alpha, която произвежда четири продуктови групи мебели. На базата на планирани показатели и данни управленска отчетност На базата на реалните резултати финансовият директор на дружеството състави аналитични таблици за различни области на дейността му за 2015 г.

Таблица 1. Анализ на дейността на фирмата

Данните от таблицата показват, че планът за продажби на продукта е превишен с 1,72% (или 4886 хиляди рубли), а цената му се е увеличила само с 0,32%, което показва висока ефективност на продажбите. Средносписъчният брой на работниците в края на годината се оказва с 5 души по-висок от планирания (или 2,78%), а средната работна заплата е над планираната с 3,63%.

План-актуално за първото полугодие в Power BI

Можете да оцените резултатите от работата за шест месеца или да изградите прогноза за няколко тримесечия предварително.

Подобни показатели показват недостатъчно ефективна система за мотивация, тъй като при по-висока заплата от плана, продукцията на работник се оказва по-ниска от очакваната с 1,03%. Стойността на дълготрайните активи всъщност се оказа по-висока от планираната, а коефициентът на капиталова производителност, напротив, беше по-нисък с 0,05 пункта. Тези цифри ни показват, че дълготрайните активи на компанията са използвани малко по-малко ефективно от планираното.

Индикаторите за разход на материали за продукта ясно показват добър резултат по отношение на икономиите на разходи за материали, тъй като всъщност те са с 5,85% по-малко от планираното. Показателите за печалба от продажби и рентабилност от продажби в края на 2015 г. са записани над планираното ниво съответно от 7,85% и 6,03%.

Но най-интересните показатели за ефективността на собствениците на компанията се оказаха по-ниски от очакваното в края на годината. По този начин възвръщаемостта на капитала беше фиксирана на ниво, по-ниско с 0,69% от планираното, и възвръщаемостта на капитала спад от 0,56%.

Планово-действителен анализ по показатели за изпълнение

След това преминаваме към разглеждане на резултатите от производствените показатели. Основната част от план-фактологичния анализ се пада на производствените показатели, тъй като повечето мениджъри и ключови служители на компанията работят с тях. Поради големия обем на изследваните данни е невъзможно те да бъдат обобщени в една таблица и е най-препоръчително да се създадат няколко таблици за различни области на дейност.

Таблица 2 предоставя план-фактологичен анализ на финансовите резултати на компанията.

Таблица 2. Анализ на показателите за ефективност на компанията

Брутната печалба на компанията Alpha в края на 2015 г. е 2479 хиляди рубли. (1,5%) по-малко от планираното. В същото време търговските разходи за годината възлизат на 62 775 хиляди рубли, което е с 8,3% повече от целта. Тази динамика показва недостатъчната ефективност на процесите на търговско обслужване на компанията.

В същото време спестяването на разходи за управление с 21,5% (или 11 453 хиляди рубли) позволи на компанията да надхвърли целта за печалба от продажби със 7,9%. Тук обаче финансовият директор трябва по-внимателно да анализира правилността на плана за управление на разходите за всяка позиция на разходите, тъй като такива значителни спестявания най-вероятно се получават именно поради ненадеждността на планирания индикатор.

В заключение отбелязваме, че компанията Alpha изпълни годишния план за нетна печалба от стопанска дейност със 107,6%. Тъй като общата себестойност на продукцията в края на годината надхвърли плана, финансовият директор на компанията все още трябва да оцени този показател както по отношение на продуктовата гама, така и по отношение на разходните позиции. В таблица 3 виждаме данни за анализ на изпълнението на производствения план в продуктовата гама.

Таблица 3.Анализ на изпълнението на плана за производство на търговски продукти

От тези данни можем да заключим, че производственият план е преизпълнен за групата „шкафове” и „маси” съответно със 17,41% и 18,82%. Но за групата „кухненски комплекти” и „дивани” планът не е изпълнен с 14,54% и 4,31%. В резултат на тези планово-фактически отклонения в производството настъпи структурна промяна в продукцията, данни за която виждаме в таблица 4.

Таблица 4.Анализ на структурата на търговските продукти

Въз основа на тази таблица заключаваме, че продукцията на продуктите от групата „шкафове“ действително надхвърля планираната стойност с 2,6%, за групата „кухненски комплекти“ има спад от 2,8%, за групата „дивани“ също се наблюдава намаление на действителния дял в общата продукция с 3%, а за групата „маси“, напротив, увеличение с 3,2%. Тъй като производствените разходи за единица продукция във всяка от групите са различни, в резултат на тези отклонения, фактическата производствена себестойност надвишава планираната в сравнение с ръста на продажбите.

Цифрово потвърждение на това заключение виждаме в Таблица 2 – при увеличение на реалните продажби от 1,7% спрямо плана, увеличението на реалните разходи е 6,1%.

След това трябва да анализираме отклонението от план-факт на общите разходи за продажби на продукти в контекста на разходните позиции, за да разберем какво точно е причинило излишъка. Таблица 5 съдържа данни за подробния състав на разходите за продукти.

Таблица 5. План-факт аАнализ на изпълнението на плана за себестойност на продукта

Данните в тази таблица показват, че основното превишение на действителната себестойност на продукцията над планираната е възникнало поради увеличение на такива позиции на разходите като „заплати“ и свързаната позиция „удръжки за социални нужди“, както и позицията на разходите „амортизация“. Тъй като най-значителни са отклоненията от план-реализация по позицията „заплати”, би било препоръчително да се анализира и динамиката на броя на служителите на компанията Алфа. Такива данни са представени в таблица 6.

Таблица 6. Планово-фактически анализ на структурата и числеността на служителите на фирмата

От данните в таблицата виждаме, че общият брой на служителите на дружеството през 2015 г. реално надвишава планирания брой с 6 души, включително основното превишение се отчита от работници (5 души), чиито заплати са включени в себестойността на продукцията.

Планово-действителен анализ на показателите за изпълнение

След като анализирахме производствените показатели на компанията Alpha, можем да преминем към разглеждане на нейните показатели за ефективност. Индикаторите за ефективност на компанията могат да бъдат проверени и с помощта на план-факт анализ, но само при условие, че компанията разполага със система за планиране на такива показатели.

Таблица 7 съдържа набор от ключови показатели за ефективност, използвани в Alpha.

Таблица 7. Анализ на показателите за ефективност на компанията

Тези таблици показват достатъчна ефективност на компанията, тъй като действителният марж на финансова сила, както в абсолютно, така и в относително изражение, всъщност се оказа по-висок от планираната стойност. В същото време бързото нарастване на променливите разходи в сравнение с нарастването на приходите показва необходимостта от предприемане на мерки за тяхното оптимизиране и намаляване. Положителното планово-действително отклонение за постоянните разходи също показва ефективното управление на тези разходи.

Отрицателните аспекти включват отрицателното отклонение на действителната стойност на пределния доход спрямо планирания, което от своя страна доведе до непостигане на планираната стойност на прага на рентабилност от страна на компанията.

Планово-фактическият анализ на търговската политика на компанията Alpha може да се види в таблица 8.

Таблица 8. Анализ на влиянието на факторите върху изпълнението на плана за обема на продажбите на продукта

Данните от таблицата показват, че в резултат на продажбата на продуктите на компанията Alpha, продажните цени за групите „кухненски комплекти“ и „дивани“ всъщност са били по-ниски от предвидените в плана за продажби, в резултат на което компанията е получила по-малко приходи в размер на 3920 хиляди рубли. и с 9 292 хиляди рубли. съответно. По-високата продажна цена за групите „шкафове” и „дивани” в сравнение с планираната не ни позволи да покрием тези суми, тъй като делът на групата „дивани” в структурата на продажбите е над 50%. Резултатите от план-фактологичния анализ показаха, че търговската политика на компанията не е достатъчно ефективна по отношение на продажните цени.

Също така, в случая с компанията Alpha не могат да бъдат пренебрегнати показателите за ефективност по отношение на производителността на труда. Данните за анализа се съдържат в таблица 9.

Таблица 9. Анализ на влиянието на факторите върху изпълнението на плана за производителност на труда

Тези данни показват, че ефективността на труда през 2015 г. реално е по-ниска от планираната. Така средната годишна продукция на един работник беше 15 хиляди рубли. по-малко, а отработените работни дни от един работник са с 9 часа по-малко от планираното.

Както видяхме в конкретния пример на компанията Alpha, анализ на план-факт на дейността на компанията може да се извърши в различни аспекти, но в същото време финансовият директор трябва да помни необходимостта да концентрира усилията върху най-много значими показатели, които влияят върху крайните резултати от операциите.

За да се анализира изменчивостта на даден признак под влияние на контролирани променливи, се използва дисперсионният метод.

За изследване на връзката между стойностите - факторният метод. Нека разгледаме по-подробно аналитичните инструменти: факторни, дисперсионни и двуфакторни дисперсионни методи за оценка на променливостта.

Анализ на дисперсията в Excel

Условно целта на дисперсионния метод може да се формулира по следния начин: да се изолират 3 частични вариации от общата вариабилност на параметъра:

• 1 – определя се от действието на всяка от изследваните величини;
• 2 – продиктуван от връзката между изследваните стойности;
• 3 – случаен, продиктуван от всички неотчетени обстоятелства.

В Microsoft Excel анализът на дисперсията може да се извърши с помощта на инструмента „Анализ на данни“ (раздел „Данни“ - „Анализ“). Това е добавка за електронни таблици. Ако добавката не е налична, трябва да отворите Опции на Excel и да активирате настройката за анализ.

Работата започва с дизайна на масата. правила:

1. Всяка колона трябва да съдържа стойностите на един изследван фактор.
2. Подредете колоните във възходящ/низходящ ред на стойността на параметъра, който се изследва.

Нека да разгледаме анализа на дисперсията в Excel, използвайки пример.

Психологът на компанията анализира стратегиите на поведение на служителите в конфликтна ситуация, използвайки специална техника. Предполага се, че поведението се влияе от нивото на образование (1 – средно, 2 – средно специално, 3 – висше).

Нека въведем данните в таблица на Excel:

Значимият параметър е попълнен в жълто. Тъй като P-стойността между групите е по-голяма от 1, тестът на Fisher не може да се счита за значим. Следователно поведението в конфликтна ситуация не зависи от нивото на образование.

Факторен анализ в Excel: пример

Факторният анализ е многоизмерен анализ на връзките между стойностите на променливите. С помощта на този метод можете да разрешите най-важните проблеми:

• изчерпателно описват измервания обект (и кратко, компактно);
• идентифициране на скрити променливи стойности, които определят наличието на линейни статистически корелации;
• класифицира променливите (идентифицира връзките между тях);
• намалете броя на необходимите променливи.

Нека да разгледаме пример за факторен анализ. Да кажем, че знаем продажбите на някои стоки през последните 4 месеца. Необходимо е да се анализира кои заглавия се търсят и кои не.

Сега можете ясно да видите кои продажби на продукти генерират основния растеж.

Двупосочна ANOVA в Excel

Показва как два фактора влияят върху промяната в стойността на случайна променлива. Нека да разгледаме двуфакторния анализ на дисперсията в Excel, използвайки пример.

Задача. На група мъже и жени бяха представени звуци с различна сила: 1 – 10 dB, 2 – 30 dB, 3 – 50 dB. Времената за реакция бяха записани в милисекунди. Необходимо е да се определи дали полът влияе на реакцията; Силата на звука влияе ли върху реакцията?

Бюджетирането като управленска технология се характеризира с факта, че почти всички отдели на предприятието участват в него (и то много активно). Това налага специални изисквания към платформата за автоматизация на бюджетирането: тя трябва да притежава такива качества като простота, гъвкавост, гъвкавост, защита от потребителски грешки и др. В същото време той трябва да бъде интегриран със системата за управленско счетоводство и системата на касата, така че контролните и аналитичните функции на бюджетите също да бъдат реализирани на необходимото ниво. За щастие използването на Excel ви позволява да организирате бюджетирането точно по този начин, без излишни разходи за труд и финансови разходи. Ще ви кажем как да постигнете този резултат в нашия уебинар.

Използването на Excel като платформа за автоматизиране на бюджетирането изглежда дори по-оправдано от автоматизирането на управленското счетоводство и отчитане. Excel всъщност е идеална платформа за бюджетиране поради факта, че е много лесно да се персонализира към спецификите на почти всяко предприятие, независимо от неговия бранш, размер и организационна структура. На уебинара лекторът ще обсъди основните подходи за автоматизация на бюджетирането, които могат да се използват в почти всяка компания. Ето основните теми, планирани да бъдат обсъдени на уебинара:

• Как да организирате своя процес на автоматизиране на бюджетирането с помощта на Excel
• Как да формирате бюджети за Централния федерален окръг и да организирате обмен с лидерите на Централния федерален окръг
• Как да консолидираме бюджетите на Централния федерален окръг в бюджета на компанията
• Как да включим възможността за сценарийно планиране в бюджетите
• Как да организираме съхранението на различни версии на бюджета
• Как се формират БДСД, БДР и планов баланс
• Как да свържем бюджетите с управленското счетоводство
• Как да организираме планово-фактически анализ на изпълнението на бюджета

Можете да се регистрирате за участие в уебинара на страницата на уебинара на уебсайта на списание Финансов директор.

Материали за уебинара:

Отговори на въпроси от участниците в уебинара

Въпрос:Възможно ли е да се организира всичко с помощта на осеви таблици?

Отговор:Теоретично е възможно, но обобщените таблици имат твърда структура, така че моделът, изграден на тяхна основа, ще има ограничена функционалност. Използването на функцията SUMIFS дава повече гъвкавост и функционалност на бюджетния и счетоводен модел

Въпрос:Как да съставим бюджет за продажби за малки производствени предприятия, когато предприятието работи по поръчки и е трудно да ги предвидим за годината? Информацията за поръчката е достъпна само в рамките на 1-3 месеца. Някакви съвети?

Отговор:Бих разчитал на статистика от миналата година, коригирана с реалния ръст на продажбите, постигнат през първите 2-3 месеца на тази година спрямо същия период на миналата година. Не е необходимо да се стремите да съставите бюджет само на базата на 100% информация за бъдещи продажби, бюджетът трябва да съдържа елемент на прогнозиране, базиран на екстраполация на наблюдаваните тенденции.

Въпрос:Как можете да внедрите система за бюджетиране в търговията на дребно?

Отговор:От бюджетна гледна точка търговията на дребно не се различава фундаментално от другите индустрии; основният й нюанс е липсата на ясно идентифицирани купувачи; търговията на дребно работи с безлична маса от индивиди. Следователно продажбите трябва да се бюджетират не по клиенти, а по продуктови групи и точки на продажба. Иначе всичко е стандартно.

Въпрос:Как се въвеждат данните в консолидирания регистър? Къде е връзката?

Отговор:Данните се зареждат в консолидирания регистър на планираните транзакции с помощта на макроса UpdateRegistry. На ръка се попълват само регистрите на Централния федерален окръг.

Въпрос:Можете ли да обясните проблемите на трансферното ценообразуване между отделите в предприятието? На кого ще бъдат таксувани услугите на специалисти от отдела за планиране и икономика и от кого ще бъдат получени приходите?

Отговор:Всички централни федерални окръзи по такава схема трябва да финансират разходите на административния и управленски апарат, който включва отдела за планиране и икономика, чрез закупуване на неговите услуги.

Въпрос:Кой редактира бюджета: може ли финансовият отдел или служител на отдела да прави промени независимо?

Отговор:Бюджетът на Централния федерален окръг се редактира от самия Централен федерален окръг. В процеса на одобряване на бюджета на Централния федерален окръг той може да бъде коригиран както от определен служител на Централния федерален окръг, така и от служители на финансовия отдел, зависи от това как записвате тази процедура в бюджетните разпоредби.

Въпрос:И как мога да видя кой е направил промяната?

Отговор:Това не може да се направи с помощта на стандартни инструменти на Excel, въпреки че можете да използвате макроси, за да организирате упълномощаването на потребителя. Не виждам обаче много смисъл в това, тъй като при правилната организация на процеса на бюджетиране винаги е ясно кой е формирал и коригирал бюджета, тъй като на всеки етап от този процес трябва да бъде определено конкретно отговорно лице.

Въпрос:Как можете да организирате корекции на бюджета през цялата година? В същото време в тези месеци, когато няма корекция, се показват оригиналните данни.

Отговор:Чрез инструмента за създаване на версии, който беше обсъден подробно в уебинара. Точно затова е внедрен този инструмент.

Въпрос:Фактът само ръчно ли се въвежда и след това се комбинира с файл с планирани данни?

Отговор:Фактът не се въвежда ръчно, а се зарежда от 1C с помощта на товарач, чиято работа беше обсъдена подробно на уебинара за автоматизация на управленското счетоводство и отчитане в Excel. Освен това, както правилно отбелязахте, тези данни се сравняват с плана.

Въпрос:Възможно ли е да се вземе предвид версията на бюджета в планово-фактическия анализ?

Отговор:Разбира се, за да направите това, достатъчно е леко да коригирате формулата SUMIFS на листа „Plan-Act“, така че да извлича планирани данни, като взема предвид версиите.

Въпрос:Как да проследявате промените ден след ден в рамките на план-факт? Всичко на ръка ли се прави?

Отговор:Не, можете да направите лист „План-Акт“, разбит не по месеци, както е показано в примера, а по седмици или дори по дни. Това се постига чрез минимални корекции на функцията SUMIFS.

Въпрос:Как се свързват/попълват BDDS и BDR на Централния федерален окръг?

Отговор:В регистъра на планираните операции на Централния федерален окръг трябва да се предоставят две полета „Дата на начисляване“ и „Дата на плащане“. Това ще направи възможно записването на транзакции както за BDDS, така и за BDR в един регистър.

Въпрос:Колко данни може да обработи Excel без замразяване?

Отговор: Excel лесно обработва десетки хиляди транзакции в регистрите, така че в реална работа е много трудно да се натъкнете на ограничения по отношение на количеството обработвани данни (особено при евтини модели).

Въпрос:Как се попълват зависимите елементи на различни централни финансови райони? Да кажем, че транспортните разходи зависят от приходите. Приходите и транспортните разходи се управляват от различни централни федерални окръзи.

Отговор:За да направите това, трябва да изградите финансов модел на компанията и да опишете в него всички връзки между тези елементи. Ще говорим за изграждането на финансови модели в Excel в третия уебинар от поредицата. Заповядайте, ще бъде интересно.

Въпрос:Подходът е добър, но неудобен за истинско планиране. Тези. ВЕЧЕ трябва да ЗНАЕМ кои номера да въвеждаме в регистъра. И често трябва да изградите тенденция, да вземете разходите като процент от нещо и т.н. докато? Често използвах строителни модели със затворени листове, но отворени клетки за въвеждане. Какво мислиш?

Отговор:Бъркате моделирането и бюджетирането. Бюджетът е нормативен документ, но това не означава, че не можете да използвате данни, изчислени във финансовите модели, за да го попълните. За финансовото моделиране ще говорим на третия уебинар в края на април.

Въпрос:Как да импортирате действителни транзакции от 1C в Excel за анализ на отклоненията?

Отговор:С помощта на товарач, чиято работа беше демонстрирана на първия уебинар от поредицата, посветен на управленското счетоводство и отчетност. Препоръчвам ви да изгледате отново този уебинар.

Въпрос:Фактът изтегля ли се от ERP системата или се въвежда ръчно?

Отговор:И двата варианта имат право на съществуване, но, разбира се, е по-ефективно да качите факта с помощта на автоматизирана процедура. В първия уебинар беше демонстриран пример за товарач. - Когато добавяте нов финансов център, споразумение, акаунт или друг анализ, трябва ли макросът да бъде пренаписан? Не, макросът не се занимава с анализи, той просто копира редове. Просто се уверете, че броят на записите в регистъра, които се копират, е правилен.

Въпрос:Как да получите зелени и червени триъгълници, моля, обяснете отново.

Отговор:Трябва да изберете диапазона от клетки, в който искате да използвате тези икони, след това да извикате командата от менюто Начало / Условно форматиране / Управление на правила, в диалоговия прозорец, който се отваря, щракнете върху бутона „Създаване на правило“, след което изберете „Икона Sets” стил на форматиране, изберете конкретни икони в полето “Icon Style” (в допълнение към триъгълници, можете да използвате кръгове, стрелки, диаманти, кръстове, нули и т.н.) и задайте конкретни цифрови диапазони, съответстващи на всяка икона.

Въпрос:Трябва ли разходите за заплащане на служителите на Централния федерален окръг да фигурират в бюджета на този Централен федерален окръг?

Отговор:Зависи как решите да продължите. Според мен всички разходи за труд за всички отдели трябва да бъдат включени в бюджета на финансовата служба или службата за персонал.

Въпрос:Каква е ролята на колоната „Статус“?

Отговор:Тази колона е необходима, за да може в регистъра на действителните транзакции да се записват транзакции, които са планирани да бъдат извършени. Същността на колоната е, че само транзакции със статус „Факт“ се включват в управленската отчетност, останалите се използват за планиране и одобрение на бъдещи плащания (включително наблюдение на тяхното съответствие с бюджета).

Въпрос:Какво ще кажете за работата с много потребители при използване на такъв модел?

Отговор:Този модел се справя добре с многопотребителска работа; именно затова са създадени много файлове, всеки от които отговаря на отделен CFO. Ако всички бюджети се правят от един човек, тогава няма да има нужда да се създава отделен файл за всеки централен финансов район.

Бюджетирането е един от най-важните елементи на управленското счетоводство, чиито основни задачи са съставяне на предварителни бюджети, своевременно идентифициране на отклонения, факторен анализ на получените резултати и търсене на оптимални варианти за управленски решения.

Анализът на изпълнението на бюджета на компанията е сравнение на действителните резултати с планираните и идентифициране на причините за отклонения в естествени, абсолютни и относителни стойности.

Компания, която иска да успее в конкуренцията, особено в условията на икономическа нестабилност, трябва да обърне специално внимание на анализа на изпълнението на бюджета, тъй като това позволява да се разкрият много проблеми в управлението, да се засили контролът върху разходите и да се идентифицират отговорните за изпълнението резултати.

Анализът на бюджета включва три етапа:

Предварителен етап.Анализът се извършва на етапа на формиране на бюджета, за да се обосноват данните.

Текущ (междинен) етап.Анализът се извършва на етапа на изпълнение на бюджета. Набор от превантивни мерки за идентифициране на неразумни разходи и отклонения. Вземане на решения относно необходимостта от коригиране на бюджета или затягане на контрола върху изпълнението на бюджета.

Крайният етап.Анализът на отклоненията и причините за тяхното възникване се извършва въз основа на резултатите от периода. Разработване на мерки за минимизиране на въздействието на негативните фактори и консолидиране на положителните в бъдеще. Формиране на изводи и препоръки за следващия планов период

Фигура 1. Анализ на отклоненията на примера на софтуерния продукт „WA: Financier“.

Анализът на отклоненията, насочен към разработване на управленски решения и тактики, включва подробен анализ, който отразява определянето на степента на влияние на различни фактори върху показателите за ефективност. Методологията за провеждане на факторния анализ е следната:

• Определя се общото отклонение на крайния показател от планирания;
• Създава се пряка връзка между факторите и крайния показател;
• Моделира се връзката между факторите и показателите за резултат;
• Факторите са подредени по степен на влияние;
• Анализирана и оценена е ролята на всеки от тях за промяна на крайния показател.
• Формулират се изводи и препоръки относно управленски решения, насочени към изпълнение или коригиране на бюджета.

Анализът на отклоненията на всички етапи трябва да отчита както текущите, така и стратегическите планове на компанията. Анализът на фактите на плана за изпълнението на бюджета на приходите и разходите може да се извърши например както за компанията като цяло, така и за отделни структурни подразделения, региони и проекти.

Фигура 2. Анализ на отклоненията на примера на софтуерния продукт „WA: Financier“.

Планово-действителен анализ на бюджета, използвайки примера на системата WA: Финансистът ви позволява да оценявате отклоненията в абсолютно и относително изражение, като сравнявате планираните в бюджетите показатели с действителните резултати във всякакви аналитични раздели.

Така анализът на бюджета помага за идентифициране на проблемите, подчертава съществуващите възможности, улеснява вземането на решения и координацията на дейностите между отделите на компанията.