Как се попълва декларация по ДДС. Как да проверите правилността на попълване на декларация за ДДС при поддържане на сложно счетоводство по ДДС Проверка на отчетни данни
Условен разход (условен доход) за данък общ доход |
Постоянно данъчно задължение |
Отсрочен данъчен актив |
Отсрочен данъчен пасив |
Текущ данък върху дохода (текуща данъчна загуба) |
Този ред отразява размера на данъка върху дохода, генериран според данъчните счетоводни данни за отчетния (данъчен) период и отразен в счетоводните записи по сметка 68.
ПРАКТИЧЕСКИ ПРИМЕР ЗА ИЗЧИСЛЕНИЕ
ЗА ОПРЕДЕЛЯНЕ НА ТЕКУЩ ДАНЪК ПОХОД
(ТЕКУЩА ДАНЪЧНА ЗАГУБА) ОТРАЗЯНА
В ОТЧЕТА ЗА ПЕЧАЛБИТЕ И ЗАГУБИТЕ
Основни данни
При изготвянето на финансови отчети за отчетната година организация „А“ отразява в отчета за приходите и разходите печалба преди данъци (счетоводна печалба) в размер на 126 110 рубли. Ставката на данъка върху доходите беше 24 процента.
Фактори, повлияли на отклонението на облагаемата печалба (загуба) от счетоводната печалба (загуба):
1. Действителните разходи за развлечения надвишават лимитите на разходите за развлечения, приети за данъчни цели, с 3000 рубли.
2. Амортизационните такси, изчислени за счетоводни цели, възлизат на 4000 рубли. От тази сума 2000 рубли се приспадат за данъчни цели.
3. Приходите от лихви под формата на дивиденти от дялово участие в дейността на организация „Б” в размер на 2500 рубли са начислени, но не са получени.
Механизмът за формиране на постоянни, приспадащи се и облагаеми временни разлики е показан в таблица 1.
маса 1
N p/p |
Видове приходи и разходи |
Суми, взети предвид при определяне на счетоводната печалба (загуба) (RUB) |
Суми, взети предвид при определяне на облагаемата печалба (загуба) (RUB) |
Разлики, възникващи през отчетния период (RUB) |
Представителни разходи |
15 000 |
12 000 |
3 000
|
|
Сумата на начислената амортизация на амортизируемото имущество |
4 000 |
2 000 |
2 000
|
|
Начислен лихвен доход под формата на дивиденти от дялово участие |
2 500 |
2 500
|
Използвайки данните, дадени в таблица 1, ще направим необходимите изчисления за данък върху дохода, за да определим текущия данък върху дохода.
Условен данъчен разход
върху печалбата - 126 110 (рубли) x 24 / 100 = 30 266,4 (рубли)
Постоянен данък
задължението е - 3000 (рубли) х 24 / 100 = 720 (рубли)
Отсрочен данък
активът е - 2000 (рубли) x 24 / 100 = 480 (рубли)
Отсрочен данък
задължението е - 2500 (рубли) х 24 / 100 = 600 (рубли)
Текущ данък върху дохода = 30 266,4 (RUB) + 720 (RUB) +
480 (rub.) - 600 (rub.) = 30 866,4 (rub.)
Размерът на текущия данък върху доходите, генериран в счетоводната система и подлежащ на плащане в бюджета, отразен в отчета за печалбата и загубата и в данъчната декларация за доходите, ще бъде 30 866,4 рубли.
За да проверим механизма за отразяване на изчисленията на данъка върху дохода в счетоводната система, за правилността на изчисляването на данъка върху дохода, предназначен за плащане към бюджета, ще изчислим текущия данък върху дохода, като използваме метода за коригиране на счетоводни данни, за да определим данъчната основа за облагане с данък общ доход.
Необходимите корекции са показани в таблица 2.
таблица 2
Печалба според отчета за доходите (счетоводна печалба) |
126 110 (RUB) |
|
Увеличава се с |
5000 (RUB) |
|
представителни разходи, надвишаващи лимита, установен от данъчното законодателство |
3000 (RUB) |
|
сумата на начислената амортизация над сумите, приети за данъчни цели за възстановяване (например поради несъответствие на избраните методи за изчисляване на амортизацията) |
2000 (RUB) |
|
Намален с |
2500 (RUB) |
|
сумата на несъбраните приходи от лихви под формата на дивиденти от дялово участие в дейностите на други организации |
2500 (RUB) |
|
Обща облагаема печалба |
128 610 (RUB) |
Текущ данък върху дохода = 128 610 (RUB) x 24 / 100 = 30 866,4 (RUB)
Текущият формуляр за изчисление на SV (KND 1151111) съдържа редове „130“, „140“ и „150“ като част от отделни рубрикови части. При попълване на който и да е от тях застрахованите лица трябва да се ръководят от правилата, въведени със Заповед на Федералната данъчна служба № ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016 г. (наричана по-нататък Процедурата).
Рубрикационна част от изчислението | Кой трябва да попълни | Наличие на редове в посочените части на рубриката |
прил. Раздел 4 1 | Юридически лица и индивидуални предприемачи, които са извършили социални плащания (обезщетения за болест и др.) | 130, |
прил. 10 раздел 1 | Осигурители, изплатили възнаграждение на редовни студенти в университети и професионални образователни организации за работа (услуги) в студентска група | 130, |
Под. 3.1. раздел 3 | Задължени лица, извършили плащания на служители | 130, |
От изброените части на рубриките са задължителни за попълване редове „130“, „140“, „150“ по т. 3.1. раздел 3. Останалите приложения и раздели се попълват при необходимост, ако има подходящи обстоятелства (информация).
Когато изготвяте нулево изчисление, съставете от изброените части на Раздел. 1, под. 1.1. и 1.2., приложение 2 и раздел. 3. При липса на обобщен количествен показател се записва “0”. В ръкописната версия на изчислението на SV тирета се добавят към останалите празни клетки.
Информация за държавни помощи: прил. Раздел 4 1 изчисление 1151111 KND
Информация за плащанията (разходите) на задълженото лице OSS (VN и M) за сметка на средствата от федералния бюджет е включена в приложението. Раздел 4 1 изчисляване на СВ. Записват се данни само за горепосочените суми.
Индикаторите са посочени в клетки 2,3,4 ред по ред: клетка „2“ е броят на служителите, получили държавни обезщетения, „3“ е броят на платените дни (обезщетения), а „4“ е сумата на разходите възникнали.
Номер на редаприл. Раздел 4 1 | Каква информация включва? | Правила за попълване |
Държавни субсидии за граждани, засегнати от ядрени опити на полигона Семипалатинск | Процедура, част 13, точка 13.7;този ред е последен, попълнен в клетки „2“ и „4“, идентичен с ред „140“ в клетки „2“ и „4“, генериран автоматично | |
140 | Процедура, част 13, точки 13.3 и 13.7; записва се броят на платените дни | |
150 | Държавни субсидии, изплащани на граждани от специални рискови звена | Процедура, част 13, точка 13.8;Въпросният ред в клетки „2” и „4” е краен, стойността му се изчислява автоматично чрез сумиране на показателите на следващите редове: (сумарна стойност на ред „160“ + сумарна стойност на ред „170“ + сумарна стойност на ред „180“) на клетки „2“ и „4“ |
Характеристики на попълване на редове „130“ и „140“ прил. 10 Раздел 1 от изчисляването на коефициента на полезно действие 1151111
прил. Раздел 10 от изчислението на KND 1151111 се попълва от отделна категория застрахователи, които извършват плащания на студенти, които учат в определени образователни организации за работа (услуги) в студентски групи. Въведената информация е необходима по отношение на прилагането на нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация, чл. 422, т. 3, т. 1. С този член се определят сумите, за които не се внасят общи задължителни осигурителни вноски.
От гледна точка на приложението й, според информацията, включена във въпросното заявление, прави впечатление ал. 1 на ал. , които са им изплатени за работа (услуги) в студентски отряд.
Правилата за изготвяне на това заявление са определени в част 19 от Процедурата. Сред разглежданите редове се попълват само два:
- „130“ - датиране на вписването от регистъра на съответния федерален изпълнителен орган (регистриран в съответствие с част 19, точка 19.12 от Процедурата).
- „140“ - номериране на записа от регистъра на съответния федерален изпълнителен орган (посочен в съответствие с част 19, точка 19.13 от процедурата).
Това приложение е проектирано ред по ред, когато отворите раздела „Нов запис“.
Въвеждане на информация за физическо лице: под. 3.1. раздел 3 изчисления 1151111 KND
Тук се записват персонализирани данни за всички осигурени служители, включително тези, които работят за застрахователя по договори и получават плащания (под. 3.1.). Посочват се данни за последните 3 месеца от отчетния (изчислителния) период.
Под. 3.1. предназначени за индивидуална информация. Следната информация се въвежда тук ред по ред:
- „130“ е кодът на пола в съответствие с ОК 018-2014 (Процедура, част 22, точка 22.16), а именно: „1“ - мъж или „2“ - жена.
- “140” - кодиране на документ за самоличност в съответствие с нормите на прил. 6 от процедурата (част 22, точка 22.17 от тази процедура).
- “150” - номер и серия на представения документ. Два показателя са разделени с интервал, символът „Не“ не се изписва (Процедура, част 22, точка 22.18).
Разгледаните компоненти на този раздел са задължителни за всички категории застраховани лица. При въвеждане на коригиращи данни те се ръководят от изискванията на част 1 („Общи разпоредби“) от настоящата процедура и Данъчния кодекс на Руската федерация, чл. 81.
Грешки във форматирането на въпросните редове в съответните раздели на рубриката на изчислението на KND 1151111
Неправилно форматиране на раздели, грешки в суми и количествени показатели са най-честите грешки, допускани при попълване на калкулацията. Идентифицират ги както самият притежател на полица, така и данъчният инспектор.
На практика притежателят на полицата има само една възможност - да представи на данъчните власти коригираща версия на изчислението на PV. Законодателството го задължава да включва същите раздели, които присъстваха в първоначалната версия. Разд. 3 се издава на служители, за които се налагат промени.
Експертно мнение по въпроса за изясняване на информацията в раздела за лични данни. 3 изчисления 1151111 KND
Писмото на Министерството на финансите на Руската федерация № BS-4-11/12446@ от 28 юни 2017 г. предоставя разяснения относно процедурата за съставяне и подаване на коригиращи изчисления на SV, считано от първото тримесечие на 2017 г.
Подробно вниманието е насочено към извършване на промени в изчисляването на SV чрез съставяне на втория му уточняващ вариант, като се вземат предвид изискванията на чл. 81 Данъчен кодекс на Руската федерация. Тази необходимост възниква въз основа на едно от уведомленията на Федералната данъчна служба със следното естество, подробно:
- при изясняване на данъчната декларация (изчисление);
- при отказ за приемане на този вид отчетност;
- за неподаване на изчислението на SV (когато е подадена електронната версия);
- за изясняване на данъчна отчетност, представена на хартиен носител;
- при отказ за приемане на хартиена версия на данъчната отчетност;
- за непредставяне на изчислението на SV (ако е представено на хартиен носител).
Федералната данъчна служба има право да изпрати стандартно уведомление до притежателя на полицата с искане за разяснение. Във всички горепосочени случаи задълженото лице трябва да спазва определени стандарти. Данните се въвеждат стриктно за всеки служител, за който има несъответствия в информацията.
Първо, в под. 3.1 личната информация от първата опция за изчисляване на SV се записва ред по ред, като по пътя се въвежда „0“. 3.2 (редове 190-300). Второ, правилните лични данни на конкретен служител се въвеждат синхронно в под. 3.1. В същото време под. 3.2. (редове 190-300) се попълва по действащия ред с корекции на индивидуалните данни и последващи корекции на показателите от раздел 1, ако е необходимо. Ако се правят редакции според 3.2., тогава разделът е включен в изясняващата версия на изчислението на SV. 3.
Писмото е съставено от действителния държавен съветник на Руската федерация 2-ри клас S.L. Бондарчук.
Пример 1. Индивидуална информация за служителя: под. 3.1. раздел 3 изчисления на SV, примерен дизайн на линии „130“, „140“, „150“
Vasilek LLC въвежда информация за служителя Казимир Александър Борисов в под. 3.1. раздел 3 изчисления. Трябва да попълните всички позиции в подраздел: TIN. SNILS, пълни инициали на служителя, код на държавата на гражданство в съответствие с ОК на страните по света (MK (ISO 3166) 004-97) 025-2001 (за Руската федерация - цифрова стойност „643“ ), дата на раждане, знак на осигурения служител в системата (маркировка по ОПС, Задължително медицинско осигуряване, ОСС).
Според Казимир Александрович Борисов ред по ред са посочени:
- “130” - мъжки пол (цифрова стойност “1”);
- “140” - код на документа за самоличност на служителя на Борисов, съгл. 6 Поръчка (цифрова стойност “21” за паспорт);
- “150” - паспортни данни на К. А. Борисов: серия “45 04”, номер - “365418 (серията е първите четири цифри, а номерът е останалите шест).
Понякога във фактурите, издадени за вносни стоки, се срещат кратки номера. Преди това купувачите дори не обърнаха внимание на това. Но от отчета за първото тримесечие на 2017 г. вече не може да се подаде ДДС с този номер. Краткият номер на митническата декларация може да бъде написан по различен начин, но е по-добре изобщо да не се включва в декларацията за ДДС.
Нововъведения в ред 150 на раздел 8 от декларацията по ДДС
Във фактурата, издадена за продажба на вносни стоки, продавачът трябва да посочи и номера на митническата декларация, под която са внесени в Русия (подклаузи 13, 14, клауза 5, член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Купувачът вписва този номер в книгата за покупки (подточка „r“ на клауза 6 от Правилата за поддържане на книгата за покупки, одобрени с Указ на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. N 1137). И тогава информацията за номера на митническата декларация се отразява в декларацията за ДДС. За тази цел ред 150 е предоставен в раздел 8 на декларацията по ДДС и в Приложение 1 към този раздел (клауза 45.4, 46.5 от Процедурата за попълване на декларацията по ДДС, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 29 октомври , 2014 г. N ММВ-7-3/558@ (по-нататък - Заповед N ММВ-7-3/558@)).
Преди това, ако една фактура съдържаше няколко номера на митническа декларация, всички тези номера трябваше да бъдат посочени, разделени с точка и запетая на един ред. Ясно е, че при приемането на ДДС декларацията не е проверяван по никакъв начин всеки отделен номер на митническа декларация.
Но като се започне от отчета за първото тримесечие на 2017 г., за всеки номер на митническата декларация е предоставен отделен ред 150. Освен това можете да посочите номер не по-кратък от 23 знака и не по-дълъг от 27 знака (Таблица 4.4 Формат за представяне на информация от. книгата за покупки, одобрена със Заповед № ИММ -7-3/558@). Това ограничение е обосновано от формата на регистрационния номер на митническата декларация.
справка. Един от видовете митническа декларация е (подклауза 1, клауза 1, член 180 от Митническия кодекс на Митническия съюз). Именно това се формализира на митницата, когато стоките се внасят в Русия за последваща продажба (клауза 1, член 181, членове 202, 209 от Митническия кодекс). Но като общо правило това не се отнася за стоки, внесени от страни-членки на ЕАЕС (Беларус, Казахстан, Киргизстан, Армения). Стоките се движат между Русия и тези страни без (подточка 5 от клауза 1 на член 25 от Договора за ЕАЕС (подписан в Астана на 29 май 2014 г.)).
Как изглежда номерът на митническата декларация?
При попълване на колона 11 на фактурата регистрационният номер на митническата декларация се въвежда под формата на няколко блока от числа, разделени с дроб (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 30.08.2013 N AS-4- 3/15798; Заповед на Държавния митнически комитет на Русия N 543, Министерство на данъците на Русия N BG -3-11/240 от 23 юни 2000 г.; параграф 30, параграф 15, параграф 1, параграф 43 Инструкциите, одобрени с Решение на ККС от 20 май 2010 г. № 257 (наричано по-нататък Решение № 257)). Например:
Регистрационен номер на митническата декларация. Вписва се на първия ред от колона „А” на декларацията за стоки.
<1>Поредният номер на стоките от колона 32 на основния или допълнителния лист на декларацията за стоки. Или това е номер от списъка на стоките, ако е използван вместо допълнителни листове при деклариране на вносни стоки. Серийният номер на продукта може да съдържа от 1 до 3 цифри.
<2>Код на митническото учреждение, където е издадена митническата декларация. Този код се състои от 8 цифри.
<3>Дата на регистрация на митническата декларация - 6 цифри.
<4>Серийният номер, даден на декларацията от митницата, която я е регистрирала. Този номер се състои от 7 цифри.
Номерът на митническата декларация, посочен в горния пример в колона 11 на фактурата, означава, че декларацията за внос е регистрирана на 15 май 2017 г. в митнически пункт Кашира под сериен номер 12345. Освен това 25-ият продукт от списъка на стоките, внесени по този декларация е продадена. Дължината на този регистрационен номер на митническата декларация е 26 знака. Ясно е, че номерът на митническата декларация с максимална дължина (27 знака) ще бъде посочен по отношение на стоките, които са включени в списъка на стоките, внесени по декларацията под номер 100 или повече.
Защо номерът на митническата декларация е кратък?
Както можете да видите, минималната дължина на номера на митническата декларация, която е правилна от гледна точка на изготвяне на ДДС отчетност, е 23 знака. Това е възможно, ако номерът съдържа само три блока от 8, 6 и 7 цифри и два разделителя. И серийният номер на декларираните стоки ще отсъства напълно.
Но при съставянето на отчета за първото тримесечие на 2017 г. някои платци на ДДС установиха, че техните входящи фактури съдържат номера на митническа декларация, по-кратки от 23 знака.
В повечето случаи номерът е кратък поради факта, че първият блок от цифри, представляващ номера на митническия пост, съдържа по-малко от 8 знака. Факт е, че въпреки че във фактурите страната на произход на тези стоки е посочена като страни извън ОНД, те са внесени в Русия от страните-членки на ЕАЕС, на чиято територия тези стоки преди това са били пуснати за вътрешно потребление. А кратките номера на митническите декларации са номерата на декларациите, издадени от митническите органи на държавите-членки на ЕАЕС. Наистина, за разлика от Русия, при деклариране на стоки в Беларус, Казахстан и Киргизстан се посочва петцифрен код на митническия орган, а в Армения - обикновено двуцифрен код (подточка 1 на клауза 43 от Инструкциите, одобрена с Решение № 257).
Как данъкоплатците излязоха от ситуацията
Справки по ДДС за първо тримесечие на 2017 г. с такива кратки номера на митническите декларации не бяха качени. Поради това някои организации и индивидуални предприемачи решиха в тези случаи изобщо да не попълват ред 150 от раздел 8 на декларацията за ДДС. И според специалиста на Федералната данъчна служба това е най-правилният подход.
Експертен коментар. Ред 150 от раздел 8 на декларацията за ДДС за стоки, внесени преди това в страните от ЕАЕС
- Форматът за представяне на информация от книгата за покупки за сделки, отразени в декларацията за ДДС, предвижда, че индикаторът в ред 150 от раздел 8 на декларацията, където е посочен номерът на митническата декларация, може или да отсъства (не е попълнен) или се състои от 23 - 27 знака (Таблица 4.4 Формат за представяне на информация от книгата за покупки, утвърден със Заповед N ММВ-7-3/558@). И точно тази дължина може да бъде въведена в колона 11 на фактурата при продажба на вносни стоки, регистрационния номер на руската митническа декларация (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 30.08.2013 N AS-4-3 /15798; т. 30, ал. 15, т. 1, т. 43 Указания, утвърдени с Решение № 257).
Ако колона 11 от фактурата на руски доставчик, изготвена за продажба на стоки, внесени от страните-членки на ЕАЕС, съдържа номерата на митническите декларации, издадени в тези държави, купувачът не е необходимо да посочва тези номера в редове 150 на раздел 8 от декларацията. При продажба в Русия на стоки, закупени от доставчик от държави-членки на ЕАЕС, които преди това са били освободени за вътрешно потребление на територията на тези държави, не е необходимо изобщо да попълвате колона 11 на фактурата (Писмо на Министерството на финансите от Русия от 15 септември 2016 г. N 03-07-13/ 1/53940).
Някои компании и предприемачи обаче все още попълват ред 150 от раздел 8 на декларацията за ДДС, допълвайки номера на митническата декларация, издадена в друга държава-членка на ЕАЕС, до необходимата дължина. Някой добави нули в началото на числото. Някои - номера, съответстващи на състоянието на митническия пункт, например 112 - за Беларус, 398 - за Казахстан, 417 - за Киргизстан. Както ни обясни специалист от Федералната данъчна служба, попълването на декларация за ДДС по този начин също няма да доведе до отрицателни последици.
Експертен коментар. Проверка на данните на ред 150 от раздел 8 на декларацията по ДДС с камера
Персикова Ирина Сергеевна, държавен съветник на Руската федерация, 1 клас
- По време на документната проверка на декларацията за ДДС не се проверява попълването на ред 150 от раздел 8 на декларацията относно правилността на попълване на номера на митническата декларация, издадена в друга държава-членка на ЕАЕС.
Краткият номер на митническата декларация - пречка за приспадане на ДДС?
От една страна, данъчните власти могат да откажат да приложат приспадане на ДДС поради грешки във фактурата само ако те пречат на идентификацията (клауза 2 на член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
- продавач и купувач на стоки;
- име на стоките и тяхната цена;
- данъчна ставка и размер на искания данък.
Очевидно номерът на неруската митническа декларация, посочен в колона 11 на фактурата, не е пречка за тези цели. И май няма за какво да се притесняваш...
Но от друга страна, неправилното попълване на тази колона може да стане причина данъчните власти да се съмняват в реалността на сделката и почтеността на доставчика. И дори ако всичко се окаже добре за вас, внимателното внимание на данъчните власти определено няма да ви хареса.
А с новата форма на декларация за ДДС идентифицирането на съмнителни номера на митническите декларации още по време на „камерното бюро“ няма да бъде особено трудно за данъчните служители. И е възможно поради посочването на номера на неруската митническа декларация в ред 150 на раздел 8 от декларацията за ДДС да получите искане от данъчните власти с молба да изясните ситуацията. Как да му отговоря? Ще бъде необходимо да обясните, че в декларацията по ДДС сте въвели номера на митническата декларация, който вашият доставчик е посочил във фактурата. Може би това вече ще е достатъчно, за да премахнете проблема. Друга възможност е да подадете разяснение с празен ред 150 от раздел 8 на декларацията по ЗДДС.
Трябва ли да искам от доставчиците коригирани фактури?
Да приемем, че сте получили фактура, в която колона 11 показва номер на митническа декларация, по-кратък от 23 знака, а страната на произход в колони 10 и 10а показва, например, Китай или Германия. Вижте колко знака има в първия блок от числа.
Ако има 8 от тях, това означава, че първият блок от числа е попълнен правилно и грешката е някъде другаде. Може би в трети блок, който отразява поредния номер, даден на декларацията от митницата, която я е регистрирала. Помолете доставчика да провери отново номера на митническата декларация във фактурата.
Ако първият блок от номера на номера на митническата декларация съдържа по-малко от 8 знака, тогава най-вероятно сте закупили стоки, които преди това са били митнически освободени в друга държава-членка на ЕАЕС. Информирайте доставчика, че по мнение на Министерството на финансите при продажба на такива стоки се поставят тирета в колони 10, 10а и 11 на фактурата (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 12 септември 2012 г. N 03-07- 14/88). Предложете коригиране на фактурата.
Трябва обаче да разберете, че ако вашият доставчик не е внесъл стоките в Русия сам, тогава с голяма степен на вероятност той ще откаже да направи промени във фактурата. В крайна сметка той отговаря само за съответствието на данните за страната на произход на стоките и номера на митническата декларация в издадените от него фактури с данните на фактурата и получените от него документи за доставка (клауза 5 на член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Но това не е само ваш проблем - в края на краищата доставчикът, когато претендира за приспадане на фактурата, която е получил, ще трябва по някакъв начин да реши въпроса с попълването на ред 150 от раздел 8 от декларацията за ДДС. Затова вероятно ще се съгласите, че оттук нататък няма да има кратки номера на митническите декларации във фактурите.
справка. Страната на произход на стоките се счита за Беларус, Казахстан, Киргизстан или Армения не само ако стоките произхождат от една от тези страни. Същият статут се прилага за стоки, които произхождат от трети страни, но са били пуснати за свободно обращение на територията на страните-членки на ЕАЕС (клауза 1 от Решение на CCC от 17 август 2010 г. N 335).
Как да издаваме фактури на клиенти?
Ако вашият доставчик е коригирал представените ви фактури, тогава също не е необходимо да посочвате в изходящите фактури страната на произход на стоките в колони 10, 10а и номера на митническата декларация в колона 11. Поставете тирета. И не забравяйте да коригирате фактури, издадени преди това на клиенти на стоки, които сте закупили от доставчика, който е коригирал фактурата.
Ако доставчикът не е коригирал своята фактура, тогава са възможни два варианта.
Вариант 1. Нямате точна информация за това как закупените от вас стоки са стигнали до Русия. Моля, включете краткия номер на митническата декларация на изходящите фактури. Данъчният кодекс не ви задължава да проверявате верността на данните от входящата фактура. Но при препродажба на внос от страни, различни от ЕАЕС, се изисква данните от входящата фактура да бъдат прехвърлени към изходящия документ по отношение на посочване на страната на произход и номера на митническата декларация (клауза 5 на член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Вариант 2. Имате надеждна информация, че закупените стоки са внесени в Русия от чужди държави през една от страните-членки на ЕАЕС. И по-рано в тази страна те бяха освободени от митниците за вътрешна консумация. Да приемем, че доставчикът ви е потвърдил писмено този факт, въпреки че не е коригирал фактурата.
В този случай можете да поставите тирета на изходящите фактури, вместо да посочвате номера на митническата декларация и страната на произход на стоките. Факт е, че в светлината на информацията, получена от доставчика, показателите в колони 10 - 11 на входящата фактура стават просто допълнителна информация. В крайна сметка, след като стоките са внесени от страна-членка на ЕАЕС, те се считат за произхождащи от тази страна и не може да има номер на митническа декларация. Данъчният кодекс на Руската федерация не ви задължава да прехвърляте допълнителна информация към изходящите фактури.
Можете да разберете в коя страна-членка на ЕАЕС стоките са били митнически освободени, като използвате митническия код, посочен в номера на митническата декларация (първият блок от числа). За да направите това, трябва да намерите този код в списъка на митническите органи на уебсайта на FCS.
За ваша информация. Списъкът на митническите органи е публикуван на уебсайта на FCS за участници във външноикономическата дейност: ved.customs.ru -> Бази данни -> Митнически органи на Русия и техните структурни подразделения.
Поставих приспадане на ред 150 от раздел 3, защото Ние произвеждаме GP от вносни суровини. Излиза, че платеното на митницата ДДС върху суровините е отразено в цялата подлежаща на приспадане сума? не е на линия 120?
Да, точно така, ако говорим за износ на вносни стоки, тогава отразете приспадането на входния ДДС на ред 150 от раздел 3 на декларацията за ДДС.
Приспадането на ДДС по получени доставки във връзка с износа на стоки, които не са стоки, вече се прилага като общо правило. Следователно, ако вносът е от страните от Митническия съюз, тогава приспаднете ДДС, платен при внос, не по-рано от периода, в който са изпълнени следните условия:
Стоката е приета за отчет;
Сумата на ДДС се превежда в бюджета;
Размерът на ДДС се отразява в специална декларация за косвени данъци.
Ако вносът е от страни извън Митническия съюз, приспаднете ДДС, платен на митницата не по-рано от периода, в който са изпълнени следните условия:
Стоки, закупени за сделки с облагане с ДДС;
Стоките са приети за счетоводство (записани в баланса на организацията);
Фактът на плащане на ДДС се потвърждава от първични документи.
Обосновка
Олга Цибизова,Заместник-директор на Департамента за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Русия
Как се изготвя и подава декларация по ДДС
Срокове за приемане на ДДС за приспадане
86.67764 (6,8,9)
ДДС върху стоки, внесени от страни, участващи в Митническия съюз, може да бъде приспаднат не по-рано от данъчния период, в който са изпълнени следните условия:
- стоките се приемат за отчет;
- сумата на ДДС се превежда в бюджета;
- организацията има заявление за внос на стоки и плащане на косвени данъци с маркировка от данъчната служба;
- размерът на ДДС се отразява в специална декларация за косвени данъци. *
Тази процедура следва от разпоредбите на параграф 26 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз, параграфи, параграф 1 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се потвърждава от писмо на Министерството на финансите на Русия от юли 2, 2015 г. № 03-07-13/1/38180.
Олга Цибизов, заместник-директор на Департамента за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Русия
Как да получите приспадане на ДДС, платен на митницата при внос
Условия за прилагане на приспадането
86.79941 (6,8,9,24)
ДДС, платен на митницата върху вносни стоки, може да бъде приспаднат (клауза, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация) при следните условия:
- стоките са закупени за сделки, облагаеми с ДДС;
- стоките са приети за счетоводство (записани в баланса на организацията);
- фактът на плащане на ДДС се потвърждава от първични документи. *
При внос на стоки от страни, участващи в Митническия съюз, ДДС се плаща не на митницата, а чрез данъчната служба (чл., Договор за Евразийския икономически съюз, клауза 13 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз). За повече информация как да получите приспадане на данък в такава ситуация, вижте Как да получите приспадане на ДДС, платен при внос от държави, участващи в Митническия съюз.
ДДС подлежи на приспадане, ако внесените стоки са били поставени под една от четирите митнически процедури:
- освобождаване за вътрешно потребление;
- преработка за вътрешна консумация;
- временен внос;
- обработка извън митническата територия.
Такива условия за приспадане са установени от член 171 и член 172, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
При внос на стоки в Русия ДДС може да се плати чрез посредник, действащ от името и за сметка на вносителя. В този случай вносителят има основание да приспадне сумата на платения от посредника данък. Дори ако внася стоки от името на няколко организации наведнъж. Това може да стане след като вносителят е приел стоката за отчет. Основата за приспадането ще бъдат документи, потвърждаващи плащането на данък от посредника. Това следва от писма на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2016 г. № 03-07-08/39774 и от 2 юли 2015 г. № 03-07-08/38192.
Ако ДДС при внос на стоки е платен от чуждестранна организация (доставчик) или посредник (агент, комисионер), действащ от нейно име, вносителят няма право да се възползва от данъчното приспадане. Това се казва в писмо на Министерството на финансите на Русия от 14 юни 2011 г. № 03-07-08/188.
Понякога ДДС на митницата се плаща от митнически представители, действащи въз основа на споразумение с вносителя (клауза 5 на член 60 от Закона от 27 ноември 2010 г. № 311-FZ). В този случай вносителят също има право на приспадане след приемане на стоката за отчет. Но за да оправдае приспадането, вносителят трябва да има:
- споразумение, по което ДДС се заплаща от митническия представител;
- платежни документи за плащане на ДДС;
- документи за възстановяване на представителя на платения от него ДДС.
Руското министерство на финансите пояснява това в писмо от 15 юни 2016 г. № 03-07-08/34569.
В някои случаи ДДС, платен на митницата, не подлежи на приспадане, но се включва в стойността на закупените стоки. Това трябва да се направи, ако внесените стоки:
- използвани в сделки, необлагаеми с ДДС (освободени от облагане);
- използвани за производство и продажба на продукти, чието място на продажба не е признато за територията на Русия;
- внесени от организация, освободена от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация, или организация, която не е платец на ДДС (например прилагане на специален данъчен режим);
- той е предназначен за използване в операции, които не се признават за продажби съгласно параграф 2 на член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Такива правила са установени в член 170, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Следователно специалистът, участващ в декларирането, няма право на грешки, въпреки че дори опитни служители ги допускат.
Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за разрешаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:
ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.
Бързо е и БЕЗПЛАТНО!
Главна информация:
Ако в декларацията е посочено правото на възстановяване на данък, специалистите на данъчната инспекция извършват документна проверка.
В същото време те са длъжни да представят документи, които служат като потвърждение за законността на използването на данъчни облекчения.
Редове 150 и 130
Нека започнем, като разгледаме как да проверим ред 130 и ред 150 от декларацията за ДДС. Тези позиции се намират в раздел 3 на отчетния документ.
Ако индикаторите в тези редове са по-големи от 0, тогава стойността в ред 110 трябва да е равна на числото, посочено в ред 150.
Ако това правило е нарушено, данъкоплатецът най-вероятно е подценил размера на ДДС, който подлежи на възстановяване.
От счетоводителя се изисква да попълни редове 110 и 150 от раздел 3, ако през отчетния период е имало транзакции, когато ДДС върху авансите е приет за приспадане.
След получаване на услуги/работи/продукти от доставчици, специалистите са длъжни да възстановят тези суми на данъка върху добавената стойност.
Ако това правило не се спазва, тогава счетоводителят нарушава изискванията, посочени в.
На линия 200
Друго важно съотношение за проверка на декларацията за сметките е стойността, отбелязана в ред 200. Тази колона трябва да е равна или по-малка от сбора на стойностите в колона 5 (редове 010, 020, 030,040).
Ако това правило не се спазва, тогава счетоводният отдел може да е направил една от двете грешки:
- съответно сумата на изразходваните аванси не е включена изцяло в продажбата, общата данъчна основа е занижена;
- Нарушение е извършено, ако организацията приспадне ДДС от полученото предплащане, но не достави услуги/работа/продукти на купувача. В този случай данъчните облекчения не са оправдани.
Ред 210
Друго важно съотношение е стойността на колона 3 на ред 210.
Този раздел посочва размера на данъка, преведен от данъкоплатеца в бюджета като купувач - данъчен агент, който подлежи на приспадане.
За да може данъчно местно лице да упражни правото на приспадане, трябва да бъдат изпълнени две условия:
- услугите/работите/продуктите трябва да бъдат действително закупени или предоставени;
- данък добавена стойност трябва да се преведе в бюджета.
Други съотношения
С помощта на контролни съотношения се проверяват не само данните, посочени в декларацията по ДДС, но и стойностите, отбелязани в други отчетни форми.
Например в колона 3 на ред 210 „Приходи“ на отчета за приходите и разходите индикаторът трябва да бъде равен или по-малък от стойността, изчислена въз основа на раздел 3 от декларацията за ДДС (сумата на колона 3 на редове 010 , 020, 030, 040, 050 и редовете за добавяне на стойност 030, 040, 050 колони 5).
Ако това съотношение не е правилно, тогава данъкоплатецът може да е подценил данъчната основа на ДДС. И така, разбрахме как да проверим декларацията за ДДС според данъчните правила. Нека разгледаме други методи.
други методи
Когато данъчната инспекция получи декларация за ДДС, специалистите първо извършват автоматизиран контрол на правилността на попълване на показателите.
Ако в документа има аритметична грешка, това може да доведе до допълнителни данъчни такси.
С помощта на автоматизираната програма „Данък“, в която са вградени различни алгоритми за изчисление, специалистите проверяват показателите на декларацията.
Данъкоплатците трябва да проверят задължителните данни, включени в този отчетен документ: TIN, KPP, данъчен период, име на организация, отчетна година.
След като данъчните власти приключат автоматизирания контрол, те избират предприятия за включване в плана за извършване на ревизии и други контролни дейности.
важно. Професионален, опитен счетоводител знае, че декларацията за данък върху добавената стойност може да бъде проверена чрез анализ на сметка 68.2. "Разчети с бюджета за ДДС."
Проверете с финансовите отчети
Федералната данъчна служба задължава данъчните специалисти да проверяват декларацията за ДДС с финансови отчети, например с.
Първоначално инспекторът следи за изпълнението на две условия:
- раздел 2.1. баланс на страница 250. Размерът на ДДС върху авансите, които се приемат за приспадане след доставка на продукти/работи/услуги, трябва да бъде равен на 0;
- стр. 621 гр. 3 баланса. В началото на годината размерът на дължимите сметки за разплащания с доставчици и изпълнители също трябва да бъде равен на 0.
Ако тези условия са изпълнени, данъчният инспектор сравнява следните показатели, които трябва да са еднакви помежду си:
- стр. 621гр. 4 от баланса - сумата на дължимите сметки за разплащания с доставчици и изпълнители в края на годината;
- сумата на полученото плащане, която се изчислява на база начисляване, срещу бъдещи доставки на продукти/работи/услуги, минус ДДС.
Ако тези стойности са равни, тогава няма нарушения. Ако няма равенство, значи има грешка в документа.
Във всеки случай подобно несъответствие е причина да се обадите на счетоводител в данъчната служба, за да предоставите разяснения.
Как се проверява декларация с оборот (ДАО)?
Ако счетоводен регистър като този не е съставен в рамките на организацията, тогава не трябва да прилагате дизайна на този документ, за да проверите правилността на декларацията за ДДС.
В случай на документна ревизия данъчният инспектор може да поиска баланс заедно с друга документация.
Ако обаче счетоводната политика на предприятието отразява, че оборотът не се съставя, счетоводният отдел има право да не представя този документ.
Между другото, при изготвяне и подаване на декларация по ДДС, с посоченото право на възстановяване на данъка, фирмата трябва да се подготви за задълбочена камерна проверка.
Въз основа на резултатите си данъчният инспекторат може да вземе следните решения:
- възстановяване на пълния размер на данъка, който е бил заявен за възстановяване при подаване на декларация;
- отказ за възстановяване на средства;
- частично възстановяване на данък добавена стойност.
Проверка с данъчна декларация за доходи
Данъчният инспектор задължително ще сравни декларацията по ДДС с данъчната декларация за доходите.
Така че специалистът ще сравни стойността на продажбите, отбелязана в първия от тези документи, с размера на приходите от продажби, който се намира във втория.
Ако стойностите не са равни, тогава или данъкоплатецът е извършил нарушение, или предприятието е взело предвид всички приходи като част от неоперативните приходи.
Тази ситуация е напълно оправдана, ако парите идват например от отдаване под наем на имот.
Между другото, от 2019 г. данъкоплатците ще бъдат задължени да въвеждат в декларацията за ДДС данни, т.е. информация, върху която организацията е изчислила данъка и декларирала удръжки.
Има много проблеми, свързани с книгата за покупки, защото големите предприятия имат не 10–100 реда, а няколко хиляди.
Тази функция изобщо не е важна за данъчните власти; всички данни трябва да бъдат въведени в специален раздел на декларацията за ДДС.
Видео: кой има право да подава декларации по ДДС на хартия през 2019 г.? Владимир Туров
Данъкът върху добавената стойност е едно от най-важните плащания към бюджета. Декларацията за ДДС е отчетен документ, чието изпълнение трябва да се третира много внимателно.
Всякакви недостатъци водят до продължителни процедури и забавяне на възстановяването на данъци обратно в бюджета на предприятието.
Следователно, след приключване на формирането на декларацията, е необходимо да я проверите стъпка по стъпка и да анализирате всеки попълнен раздел.
- Молитви против блуд На кого да се молим срещу блуд в семейството
- Силата на позитивното мислене - Норман Пийл Винсент Пийл Норман Силата на позитивното мислене прочетете pdf
- Литературна вечер "Животът и творчеството на Марина Ивановна Цвеева" Литературна вечер, посветена на Цветаева в библиотеката
- Застрахователни компании с отнет лиценз Застрахователната компания има ли лиценз?