Преход към опростената данъчна система 15. Кой данъчен обект да изберете на опростената данъчна система: „доход“ или „доход минус разходи“
Уникалността на опростената система за данъчно облагане се състои по-специално във факта, че данъкоплатецът, прилагащ този специален режим, може сам да избере обекта на данъчно облагане, с изключение на определени случаи. Освен това той има право да го променя без никакви ограничения в съответствие с установените правила.
Прочетете как правилно да промените обекта на данъчно облагане и как да вземете предвид преходните разпоредби за данъчни цели при опростената данъчна система.
Как да промените облагаем обект
Съгласно чл. 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обектът на данъчно облагане - „доход“ или „доход минус разходи“ - се избира от самия данъкоплатец, с изключение на случая, предвиден в параграф 3 от този член. Данъкоплатците, които са страни по договор за обикновено дружество (договор за съвместна дейност) или договор за доверително управление на имущество, използват като обект на данъчно облагане доходите, намалени с размера на разходите. Това е единственото ограничение, което глава съдържа. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация относно избора на обект на данъчно облагане. Всички останали „опростени“ хора имат право на избор и трябва да подадат уведомление до данъчния орган за прехода към този специален режим.Ние не се стремим да даваме препоръки относно избора на един или друг обект на данъчно облагане по опростената данъчна система. Разбира се, има общи препоръки, например, ако „опростен“ човек извършва производствени дейности с високи разходи за суровини, заплати, наем на помещения, дълготрайни активи, тогава е за предпочитане да изберете „доходи минус разходи“, но ако бизнес дейността е свързана с предоставяне на услуги и делът на разходите е малък - „доход“. Но, както показва практиката, само задълбочен анализ на дейността на конкретен стопански субект, като се вземат предвид характеристиките на гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация може да помогне при избора на оптималния обект на данъчно облагане по опростената данъчна система и да минимизира данъчните плащания.
За съжаление, изчисленията, направени за избор на обект на данъчно облагане по опростената данъчна система, не винаги се оказват правилни. Причините могат да бъдат много различни: от грешки в изчисленията до промени в пазарните условия или започване на нови видове дейности.
Глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация дава възможност на „опростените“ хора да променят обекта на данъчно облагане по желание, но в съответствие с определени правила. Можете да промените обекта на данъчно облагане:
- годишно;
- от началото на данъчния период. През данъчния период данъкоплатците нямат такова право, както периодично напомня Министерството на финансите (Писмо № 03-11-11/47086 от 05.11.2013 г.);
- ако данъкоплатецът уведоми данъчните власти за това до 31 декември на годината, предхождаща годината, в която предлага промяна на обекта на облагане.
Напоследък следната практика стана широко разпространена сред индивидуалните предприемачи, които използват опростената данъчна система и искат да променят обекта на данъчно облагане. Те искат да променят обекта на данъчно облагане през текущия данъчен период, за което прекратяват статута на индивидуален предприемач и се регистрират отново в същия данъчен период, но вече избират нов обект на данъчно облагане.
Данъчните власти говориха за законността на подобни маневри в писмо № ED-3-3/706@ от 28 февруари 2013 г. Съгласно ал.2 на чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация, новорегистриран индивидуален предприемач има право да уведоми за прехода към опростената данъчна система не по-късно от 30 календарни дни от датата на регистрация в данъчния орган, посочен в удостоверението, издадено в съответствие с с клауза 2 на чл. 84 Данъчен кодекс на Руската федерация. В този случай индивидуалният предприемач се признава за данъкоплатец, използващ опростената данъчна система от датата на регистрация в данъчния орган, посочен в това удостоверение.
Преди да се пререгистрира като индивидуален предприемач, индивидуалният предприемач е длъжен да премине през процедурата за дерегистрация в данъчния орган. В случая са налице определени основания, установени от чл. 84 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който позволява на данъчния орган да дерегистрира индивидуален предприемач и промяната на обекта на данъчно облагане не е включена сред тях.
Федералната данъчна служба обръща внимание на факта, че лицата подлежат на данъчен контрол и наказателно преследване за установени данъчни нарушения, независимо от придобиването или загубата на специален правен статут, извършване на определени дейности, преминаване към определени данъци или специални данъчни режими. Данъчният контрол под формата на данъчни ревизии, както и отговорността за данъчни нарушения са насочени към осигуряване на изпълнението на задължението за плащане на данък или такса, което се прекратява в съответствие с ал. 3 с.л. 44 от Данъчния кодекс на Руската федерация със смъртта на данъкоплатеца или когато той бъде обявен за мъртъв.
Следователно, в случай на прекратяване на дейност като индивидуален предприемач, физическото лице запазва задължението да подава данъчни декларации и да плаща данъци за периода, през който е извършвало дейността си в това качество, тъй като прекратяването от физическо лице на дейност като индивидуален предприемач не е обстоятелство, което води до прекратяване на задължението за плащане на данък, произтичащо от неговото изпълнение (Определение на Конституционния съд на Руската федерация от 25 януари 2007 г. № 95-О-О).
Освен това има отделни съдебни решения (постановления на Арбитражния съд на Източния военен окръг на FAS от 16 юли 2012 г. по дело № A31-5701/2011, FAS SZO от 20 октомври 2005 г. № A21-94/05- S1), определяйки, че под започване на стопанска дейност се разбира датата на първата регистрация като индивидуален предприемач, което позволява да се квалифицират действията, свързани с дерегистрация и регистрация, като получаване на неоправдани икономически ползи.
Ако данъчните власти класифицират прекратяването на дейността като индивидуален предприемач и след това нова регистрация през същия данъчен период само с цел промяна на обекта на данъчно облагане като получаване на неоправдано данъчно облекчение, тогава този предприемач ще бъде допълнително начислен данък съгласно опростената данъчна система в съответствие с предварително избрания обект на данъчно облагане. Няма смисъл да се надяваме, че данъчните власти няма да забележат факта на пререгистрация, тъй като те поддържат Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи и аналитичната им работа в момента е добре свършена.
Що се отнася до уведомяването на данъчния орган за промяна в обекта на данъчно облагане, тази норма е задължителна. Това означава, че ако опростителят напълно забрави да уведоми данъчния орган в рамките на определения срок, тогава той не може да приложи новия обект на данъчно облагане. Авторът не успя да намери примери за съдебни решения по този въпрос в полза на данъкоплатеца. Такива „опростени“ лица бяха допълнително начислени данъци в съответствие с предварително избрания обект на данъчно облагане (укази на Федералната антимонополна служба на Източния военен окръг от 17 април 2012 г. по дело № A31-3888/2011, FAS Северозападен окръг от 28 ноември 2013 г. по дело № A05-16718/2012, Определение на Приморския окръжен съд от 25 юли 2012 г. по дело № 33-6435).
Въпросът за пропускането на сроковете за уведомяване на данъчния орган за промени в обекта на данъчно облагане днес е без значение. От 1 октомври 2012 г. срокът за уведомяване е удължен от 20 декември до 31 декември на годината, предхождаща годината на прилагане на новия обект на данъчно облагане, като новият обект може да се прилага само от началото на данъчния период. Съответно, ако опростителят не е уведомил данъчния орган до 31 декември, тогава той няма да може да приложи новия обект на данъчно облагане и съдиите няма да го подкрепят.
Честно казано, отбелязваме, че когато срокът за уведомяване беше определен до 20 декември и „опростителите“ го пропуснаха, уведомявайки данъчния орган преди началото на следващия данъчен период, той им отказа това и съдиите го подкрепиха. Например FAS VSO отбеляза, че гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съдържа правила относно последиците от данъкоплатеца, който пропусне крайния срок, определен за уведомяване на данъчния орган за промяна в обекта на данъчно облагане, не дава на данъчния орган право да откаже да разгледа конкретно заявление на данъкоплатеца или да забрани или позволи на данъкоплатеца да прилага избрания от него обект на данъчно облагане. Съгласно разпоредбите на тази глава, обектът на данъчно облагане не може да бъде променен от данъкоплатеца през данъчния период, тоест само това обстоятелство може да бъде основание за отказ за промяна на обекта на данъчно облагане (Резолюция на Федералната антимонополна служба VSO от 31 октомври 2012 г. по дело № А19-6469/2012 г.).
За „опростени“ хора, които искат да променят обекта на данъчно облагане, Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 2 ноември 2012 г. № ММВ-7-3/829@ „За утвърждаване на формуляри на документи за прилагане на опростеното данъчно облагане система” одобрен образец 26.2-6 „Уведомление за промяна на обекта на данъчно облагане” . Той има препоръчителен характер, следователно такива данъкоплатци могат да напишат писмо до данъчния орган във всякаква форма, като ги уведомят за промяна в обекта на данъчно облагане от 1 януари 20__ г., като посочат новия обект на данъчно облагане. Изпращането от тях на данъчния орган в срока, предвиден от Данъчния кодекс на Руската федерация, на известие за промяна на режима на данъчно облагане по опростената данъчна система, съставено във всякаква форма, се признава за изпълнение на задължението, установено с клауза 2 от чл. 346.14 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Форматите за подаване на документи за прилагане на опростената система за данъчно облагане в електронна форма са одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 16 ноември 2012 г. № ММВ-7-6/878@.
Някои „опростени хора“ смятат, че в отговор на писмо, уведомяващо данъчния орган за промяна в обекта на данъчно облагане, данъчният орган трябва да им изпрати информационно писмо във формуляр 26.2-7.
Обяснения по този въпрос са дадени в писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 15 април 2013 г. № ED-2-3/261. Такова писмо се изпраща на данъкоплатеца след получаване на писмено искане от него с искане да потвърди факта на прилагане на опростената система за данъчно облагане. Информационното писмо посочва датата, на която данъкоплатецът е подал заявление за преминаване към опростената данъчна система, както и информация за подаването (неподаване) на данъчни декларации във връзка с прилагането на опростената данъчна система за данъчни периоди, в които е прилагал специален данъчен режим.
Формата на това писмо не предвижда отразяването в него на информация за обекта на данъчно облагане, прилаган от данъкоплатеца. В тази връзка изпращането на информационно писмо в отговор на искания няма да даде отговор на поставения въпрос за промяна на обекта на данъчно облагане.
Както отбелязват данъчните власти, ако данъкоплатецът изпрати уведомление до данъчния орган за промяна в обекта на данъчно облагане, както е установено в параграф 2 на чл. 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава той има право да приложи избрания обект на данъчно облагане от началото на годината, следваща годината на изпращане на посоченото уведомление.
Преходни разпоредби при промяна на обекта на облагане
Можете да промените обекта на данъчно облагане по опростената данъчна система всеки данъчен период, тоест всяка година. И нямаше да има проблеми, ако всички взаимни разплащания и взаимни задължения между „опростения“ и неговите контрагенти, длъжници и кредитори бяха извършени към 31 декември и всички разходи могат да бъдат взети предвид през този данъчен период. Но на практика това не е така, поради което възникват въпроси относно осчетоводяването на приходите и разходите за данъчни цели при промяна на обекта на облагане.Да започнем с доходите. Като се има предвид доходът, не възникват проблеми при промяна на обекта на данъчно облагане. В крайна сметка данъкоплатецът, какъвто е бил „опростач“, си остава такъв. Следователно процедурата за отчитане на доходите не се променя: доходите, получени до 31 декември 2013 г., се вземат предвид при обекта на данъчно облагане, приложен през 2013 г., в съответствие с нормите на глава. 26.2 Данъчен кодекс на Руската федерация. След тази дата доходите също се вземат предвид в съответствие с тази глава само за нов обект на данъчно облагане. Правилата за отчитане на приходите както в първия, така и във втория случай са установени от глава. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация и не се променят в зависимост от приложения обект на данъчно облагане.
Но при разходите ситуацията е точно обратната: в зависимост от използвания обект на данъчно облагане те могат или изобщо не могат да бъдат взети под внимание при опростената система за данъчно облагане.
Преминаваме от обект на данъчно облагане „доходи” към обект „доходи минус разходи”
Глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа две правила, уреждащи отчитането на разходите, когато данъкоплатецът преминава от обект на данъчно облагане под формата на доход към обект на данъчно облагане под формата на доход, намален с размера на разходите:- разходите, свързани с данъчни периоди, в които е бил приложен обектът на данъчно облагане под формата на доход, не се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа (клауза 4 от член 346.17);
- към датата на такъв преход не се определя остатъчната стойност на дълготрайните активи, придобити през периода на прилагане на опростената данъчна система с обект на данъчно облагане под формата на доход (клауза 2.1 от член 346.25).
Разходи за дълготрайни активи. Съгласно ал. 1, т. 1 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците, прилагащи опростената данъчна система с обект на данъчно облагане под формата на доход, намален с размера на разходите, при определяне на обекта на данъчно облагане, вземат предвид по-специално разходите за придобиване (строителство, производство) на дълготрайни активи (като се вземат предвид разпоредбите на параграфи 3 и 4 от член 346.16 Данъчен кодекс на Руската федерация).
В същото време дълготрайните активи, правата върху които подлежат на държавна регистрация в съответствие със законодателството на Руската федерация, се вземат предвид в разходите въз основа на чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация от момента на документирания факт на подаване на документи за регистрация на тези права.
По силата на алинея 2 на чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите на данъкоплатец, използващ опростената система за данъчно облагане, се признават за разходи след действителното им плащане.
По този начин разходите за придобиване на дълготраен актив се приемат само след действително плащане, от момента на въвеждането му в експлоатация и, ако е необходимо, от момента на документално подаване на документи за държавна регистрация на права върху този актив.
След като изпълни горните изисквания, „опростеният“ може да вземе предвид разходите за придобиване на дълготрайни активи в разходите, когато прилага обекта на данъчно облагане „доходи минус разходи“.
На практика са възможни различни ситуации, когато дълготраен актив може да бъде получен или платен под данъчния обект „доходи“, но пуснат в експлоатация под данъчния обект „доходи минус разходи“. Или обратното, пуснат е в експлоатация под обекта на данъчно облагане „доходи“ и е платен под обект на данъчно облагане „доходи минус разходи“. В какви случаи разходите за придобиване на дълготраен актив могат да бъдат взети предвид при данъчен обект „доходи минус разходи“ и в какви случаи не?
Нека разгледаме ситуация, при която „опростено“ лице е придобило и платило за дълготраен актив, например през 2013 г. при прилагане на обекта на данъчно облагане „доход“. Този инструмент беше въведен в действие през 2014 г. при прилагане на обекта на данъчно облагане „доходи минус разходи“. В този случай разходите за придобиването му могат да бъдат взети предвид в разходите през 2014 г. (вижте писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 13 февруари 2012 г. № 03-11-11/41 от 24 юли 2013 г. № 03-11-11/29209).
Интересни препоръки бяха дадени от представители на регулаторните органи относно отчитането на разходите за дълготрайни активи, закупени на вноски при промяна на обекта на данъчно облагане (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 03.04.2012 г. № 03-11-11/ 115, Федерална данъчна служба на Руската федерация от 09.04.2012 г. № ED-4-3 /5886@). Те считат, че „опростено“ лице, когато закупува имот и го пуска в експлоатация през периода на прилагане на опростената данъчна система с обект на данъчно облагане „доход“ с плащане на стойността му на вноски, може да вземе предвид плащанията за придобитият дълготраен актив, платен в съответствие с договора за покупко-продажба на този обект на дълготрайни активи след прехода към опростената система за данъчно облагане с обект на данъчно облагане „доходи минус разходи“, като част от разходите за придобиване на дълготрайни активи в размера на действително платените суми. Имайте предвид, че този извод е пряко от нормите на гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация не следва, следователно, за да сведете до минимум данъчните рискове, препоръчително е да потърсите разяснение от вашия данъчен орган, като приложите писмо от Министерството на финансите. И само след положителен отговор можете да вземете предвид в разходите платените суми за дълготраен актив (от гледна точка на тези, платени след промяна на обекта на данъчно облагане), който е придобит и въведен в експлоатация при прилагане на обект на данъчно облагане „доход“ .
Ако организацията е преминала от общия режим на данъчно облагане към опростената система за данъчно облагане с обект на данъчно облагане „доход“, а след това към обект на данъчно облагане „доходи минус разходи“, на датата на такъв преход остатъчната стойност на дълготрайните активи придобити през периода на прилагане на общия данъчен режим не се определя (писма от Министерството на финансите на Руската федерация от 29.12.2009 г. № 03-11-06/2/268, от 11.04.2011 г. № 03-11-06/2/51). Съответно разходите за придобиване на дълготрайни активи не могат да бъдат взети предвид в разходите.
Заплата и осигуровки. Най-често срещаният въпрос относно отчитането на заплатите и свързаните с тях застрахователни премии възниква сред всички „опростени“ хора, които променят обекта на данъчно облагане „доход“ на „доход минус разходи“. Например, ако през 2013 г. обект на данъчно облагане е бил „доход“, а през 2014 г. - „доход минус разходи“, възможно ли е заплатата за декември 2013 г. да се вземе предвид в разходите за 2014 г., ако тя е действително изплатена през януари 2014 г. ?
В този случай отговорът е ясен - не (вижте писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 22.04.2008 г. № 03-11-04/2/75, от 08.07.2009 г. № 03- 11-06/2/121 от 09.07.2010 г. № 03-11-06/2/142).
Разходи за стоки. Като общо правило, при опростената данъчна система с обект на данъчно облагане „доходи минус разходи“, можете да вземете предвид разходите за плащане на цената на стоките, закупени за по-нататъшна продажба (клауза 23, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По силата на ал. 2 т. 2 чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите за плащане на стойността на стоките, закупени за по-нататъшна продажба, се вземат предвид като разходи при продажбата на посочените стоки. Съгласно Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 29 юни 2010 г. № 808/10, разходите за плащане на стоки, предназначени за по-нататъшна продажба, се признават като разходи при изчисляване на данъка по опростената данъчна система след фактическо предаване на стоки на купувача, независимо дали са платени от купувача или не.
По този начин разходите за плащане на стойността на стоките, закупени за по-нататъшна продажба и платени на доставчици, се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа за платения данък във връзка с прилагането на опростената данъчна система след прехвърлянето на собствеността върху стоките на купувачите.
Тази процедура за признаване на разходи за стоки е важна за отговора на въпроса дали „опростено“ лице може да вземе предвид през 2014 г. като разходи стойността на стоките, закупени за по-нататъшна продажба и платени през 2013 г. (през периода на прилагане на данъчното облагане обект „доходи“) и собствеността върху прехвърлянето на стоките на купувача през 2014 г. (данъчен обект „доходи минус разходи“). Да може би. Дори няма значение в кой момент ще бъде извършено плащането на доставчика, основното е, че към момента на отчитане на разходите стоките са били платени (писма от Министерството на финансите на Руската федерация от 12 март , 2010 г. № 03-11-06/2/34 от 2 декември 2010 г. № 03-11 -06/2/182).
Разходи за суровини и материали. За „опростените хора“, участващи в производството, въпросът за отчитане на суровините и материалите в разходите е важен. Ами ако те са закупени (капитализирани и платени на доставчика) през периода на прилагане на опростената данъчна система с обект на данъчно облагане „доход“, но действително се използват при прилагане на обект на данъчно облагане „доходи минус разходи“?
В съответствие с ал. 5 т. 1 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците, които използват опростената данъчна система с обект на данъчно облагане под формата на доход, намален с размера на разходите, имат право да вземат предвид материалните разходи при определяне на данъчната основа за данъка.
Съгласно ал.2 на чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация материалните разходи се отразяват по начина, предписан за изчисляване на корпоративния данък върху доходите, чл. 254 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Клауза 1 на чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че материалните разходи, по-специално, включват разходи за придобиване на суровини и (или) материали, използвани при производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) и (или) формиране тяхната основа или като необходим компонент в производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги).
Разходите на данъкоплатеца се признават за разходи след действителното им плащане (клауза 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Материалните разходи (включително закупуване на суровини и материали), както и разходите за труд се вземат предвид като разходи в момента на погасяване на дълга чрез отписване на средства от текущата сметка на данъкоплатеца, плащания от касата и в случай на друг начин на погасяване на дълга - към момента на това погасяване.
От горните правила следва, че разходите за закупуване на суровини и материали, получени от данъкоплатеца към момента на прилагане на опростената данъчна система с обект на данъчно облагане „доход“ и платени след прехода към обект на данъчно облагане „ приходи минус разходи“, се вземат предвид при определяне на данъчната основа за данъка като част от разходите, като се намаляват доходите, получени по начина, предвиден в параграф 2 на чл. 346.17 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Ако суровините и материалите са получени и платени през периода на прилагане на данъчния обект „доход“ и пуснати в производство под данъчния обект „доходи минус разходи“, тогава разходите за суровини и материали не могат да бъдат взети под внимание в разходите (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 7 декември 2009 г. № 03 -11-06/2/257 от 27.10.2010 г. № 03-11-11/284). Разходите за суровини, получени и капитализирани от данъкоплатеца, се вземат предвид при определяне на данъчната основа за платения данък във връзка с прилагането на опростената данъчна система на датата на плащането им на доставчика, независимо от факта на тяхното отписване за производство.
Лихва по заема. Въпросът за отчитане на лихвата по заем е от значение, когато заемът се взема „опростен“ за дълъг период, през който се променя обектът на данъчно облагане. Например „опростач“ е взел заем за 5 години през 2013 г., когато е приложил обекта на облагане „доход“, през 2014 г. е започнал да използва обекта на облагане „доход минус разходи“. Как да вземем предвид лихвата по кредита в този случай?
През 2013 г. няма да е възможно да се вземат предвид лихви по заем (клауза 4 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). През 2014 г. разходите за лихви могат да бъдат взети предвид, ако са извършени за извършване на дейности, насочени към генериране на приходи, са обосновани и документирани.
В същото време отбелязваме, че при определяне на обекта на данъчно облагане данъкоплатецът, прилагащ опростената данъчна система, в съответствие с ал. 9, т. 1 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация намалява доходите, получени от платени лихви за предоставяне на средства (кредити, заеми) за използване.
Подточка 1, клауза 2, чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че разходите на данъкоплатеца под формата на лихва за използването на заемни средства (включително банкови заеми) се признават в момента на погасяване на дълга чрез отписване на средства от неговата текуща сметка, плащане от касата, а при друг начин на погасяване на задължението - в момента на погасяването.
Следва да се има предвид, че разходите, посочени в ал. 9, т. 1 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се приемат по начина, установен за изчисляване на корпоративния подоходен данък, чл. 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация (параграф 2, клауза 2, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Подобни обяснения за отчитане на лихвите при промяна на обекта на данъчно облагане са дадени в писма на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 01.09.2011 г. № ED-4-3/14218@, Министерството на финансите на Руската федерация от 13.02.2012 г. № 03-11-11/41.
За ваша информация:
Федералният закон от 2 ноември 2013 г. № 306-FZ прилага клауза 1.1 на чл. 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация е удължен до 31 декември 2014 г. Съгласно тази норма, при липса на дългови задължения към руски организации, издадени през същото тримесечие при сравними условия, както и по избор на данъкоплатеца, максималният размер на лихвите, признати за разход (включително лихвите и разликите в сумите по задълженията изразено в конвенционални парични единици по курса, установен по споразумение на страните конвенционални парични единици), се приема равен на лихвения процент, установен по споразумение на страните, но не надвишаващ лихвения процент на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, увеличен с 1,8 пъти при издаване на дългово задължение в рубли и равно на произведението на лихвения процент на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация и коефициент 0,8 - за дългови задължения в чуждестранна валута.
Разходи за софтуер, закупен на изплащане.На практика има сделки, при които плащането се извършва на вноски за няколко години, през които „опростачът” успява да промени обекта на облагане. Тази ситуация беше обсъдена в писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 24 май 2013 г. № 03-11-06/2/18966.
Организацията прилага опростената данъчна система: през 2012 г. - обектът на данъчно облагане е „доход“, като се започне от 2013 г. - „доход минус разходи“. През 2012 г. по лицензионен договор е придобито неизключително право за използване на софтуера, всички права по което са прехвърлени през 2012 г. В съответствие с условията на договора, плащането се извършва на вноски през 2012, 2013 и 2014 г. Организацията би искала да вземе предвид плащанията по това споразумение в своите разходи през 2013-2014 г. Възможно ли е?
Финансистите отбелязаха, че в съответствие с ал. 32, т. 1 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците, прилагащи опростената данъчна система с обект на данъчно облагане под формата на доход, намален с размера на разходите, при определяне на обекта на данъчно облагане намаляват дохода, получен чрез периодични (текущи) плащания за използване на права върху резултатите от интелектуална дейност и средства за индивидуализация (по-специално права, произтичащи от патенти за изобретения, промишлени дизайни и други видове интелектуална собственост).
Резултатите от интелектуалната дейност и еквивалентни средства за индивидуализация на юридически лица, стоки, работи, услуги и предприятия, на които се предоставя правна защита (интелектуална собственост), са програми за електронни компютри (компютърни програми) и бази данни (клаузи 2 и 3, стр. 1 Член 1225 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Това означава, че по принцип тези разходи се вземат предвид при опростената данъчна система. Вземете предвид разходите, направени по настоящото споразумение през 2012 г., в съответствие с клауза 4 на чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация е невъзможно. Но плащанията за придобити неизключителни права, изплатени в съответствие с лицензионното споразумение след прехода към опростената система за данъчно облагане с обект на данъчно облагане под формата на доход, намален с размера на разходите (през 2013 и 2014 г.), данъкоплатците могат да вземат се вземат предвид като разходи при определяне на обекта на данъчно облагане в размер на действително изплатени суми (клауза 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
През 2019 г. ще бъдат направени промени в данъчното законодателство. Данъкоплатците на опростената данъчна система ще увеличат размера на вноските, прехвърлени към извънбюджетните фондове, ще бъдат задължени да инсталират онлайн касови апарати, независимо от методите на плащане за стоки и услуги, ще опростят процедурата за подаване на отчети, а в някои случаи напълно ще ги освободи от изготвянето им.
Промени в опростената данъчна система през 2019 г
Следващата година ще донесе много промени в областта на данъчното облагане на физическите и юридическите лица.
- начин за отчитане без декларация;
- намаление на застрахователните премии при счетоводно отчитане на „Приходи”;
- нови коефициенти за изчисляване на размера на вноските и премахване на намалената ставка;
- задължение за използване на онлайн касата.
Причини за промените
По отношение на опростената система има много слухове за нейното премахване или промени в изчисляването на данъчната основа. Причината за разработването на промени в Данъчния кодекс и закона за счетоводството беше годишният инвестиционен форум в Сочи, който се проведе на 15-16 февруари 2018 г. Премиерът Дмитрий Медведев инструктира федералните структури да разработят допълнения към съществуващия данъчен режим, да опростят системата за отчитане, за да намалят разходите в малкия бизнес, и да регулират задължителното използване на онлайн касови апарати, за да осигурят надеждна информация за транзакциите.
Продължителност на промените
Министерството на финансите и икономическото развитие трябва да разработи законопроект, който ще влезе в сила от 1 януари 2019 г. Ако инструкциите на министър-председателя бъдат изпълнени своевременно, данъкоплатците по опростената данъчна система ще се отчитат за текущата година без декларация, при условие че през 2018 г. се използва касов апарат.
Критерии за отмяна на подаването на декларации
Предприемачите, които извършват дейност с помощта на онлайн касови апарати и са избрали обект на данъчно облагане „Доход“, ще могат да използват опростената процедура при съставяне на задължение.
ВАЖНО! Тъй като Инспекторатът на Федералната данъчна служба получава незабавно фискални данни за всички постъпления в касата или по разплащателна сметка, те ще могат самостоятелно да определят размера на данъка, който трябва да се плати, така че няма нужда да изготвяте декларация и да я подавате .
Използвайки категорията „Приходи минус разходи“, индивидуалните предприемачи усложняват процедурата за отчитане. Списъкът на разходите, които ще намалят данъчната основа, е строго регламентиран, но данъчният орган няма да може дистанционно да провери правилността на данните за плащане на данъци.
Данъчна ставка
Няма да има промени в курса. Индивидуалните предприемачи, отчитащи „доходи“, ще плащат както досега – 6%, а с разликата „приходи минус разходи“ – 15%. На регионално ниво стойностите могат да бъдат намалени съответно с 1 и 5 точки.
Когато плащат според „Дохода“, предприемачите ще намалят размера на застрахователните премии: за служителите - с 50%, без персонал, „за себе си“ - напълно.
За работата по опростяване критериите остават същите:
- ограничение на доходите за 9 месеца преди промяната на системата - 112 500 рубли;
- остатъчна стойност на дълготрайните активи - 150 000 рубли;
- максималният брой на наетите служители е 100 души.
За тези, които вече се отчитат по опростената данъчна система, лимитът на доходите не е променен, той също ще бъде 120 000 рубли.
За съжаление, намалените премии ще бъдат отменени.
ВАЖНО!С добавянето на член 427 от Данъчния кодекс размерът на осигурителните вноски от 20% няма да бъде удължен, тъй като беше препоръчан за използване през 2017 и 2018 г.
Специална тарифа беше използвана за тези, които преминаха към опростената система с доход до 79 000 рубли, извършвайки дейностите, посочени в параграф 1 от изменената статия. Всички удръжки от 1 януари 2019 г., ако има служители, ще бъдат изплатени в размер на 30%.
Проверките от държавните агенции на фирми и индивидуални предприемачи на „надзорни празници“, съгласно Закон № 294-FZ от 29 декември 2008 г., трябваше да започнат на 1 януари 2019 г. Всъщност планът за проверки на малкия бизнес беше отложен за 2022 г., което беше регламентирано в нормативни документи.
промяна | |
---|---|
Съгласно член 430 от Данъчния кодекс размерът на вноските ще се увеличи | Повишени разходи, тъй като индивидуалният предприемач е принуден да плаща повече за себе си. За пенсионно осигуряване с доход до 300 000 рубли плащането е 29 354 рубли, над 300 000 рубли - в допълнение към установения лимит, 1% от разликата. Вноска за здравно осигуряване - 6884 рубли. Процедурата за начисляване и плащане на служителите не се променя. |
Анулиране на данъчна отчетност за юридически лица | Намаляване на времето и броя на отчетите със системата за облагане на доходите и използване на онлайн каса. |
Регистрация на разходите за дълготрайни активи | Вече няма да има нужда от документи за регистрация на недвижими имоти. Единната методология за изчисление ще ви позволи да избегнете грешки в отчетите и недоразумения от страна на Федералната данъчна служба. |
Размерът на санкцията ще бъде по-голям от неплатените такси | Те ще въведат ежедневно начисляване на неустойки, считано от следващия ден след забавено плащане до датата на реално погасяване. |
Подаване на отчети само в електронен вид | Освен това няма да е необходимо да подавате документи в Росстат. Организациите, които не са малки, по новите правила ще трябва да се отчитат за 2019 г., малките ще подават документи по новите изисквания за 2020 г. |
Увеличение на ДДС до 20% | Ползването на ставката е задължително за всички от 1 януари, независимо от организационно-правната форма и вид дейност. Преференциалната ставка от 10% остава за детски стоки, стоки от първа необходимост и други от утвърдения списък. В него няма да се правят допълнения или промени. |
Анулиране на транспортен данък | Облагат се само недвижимите имоти. Собствениците на превозни средства също няма да предоставят отчети. |
Проверка на работодателите от инспекциите по труда по нови критерии | Правителствено постановление № 1080 от 8 септември 2017 г. установи изискванията, които трябва да се спазват при регистриране на служители и организиране на условията на труд. Одитът се извършва по специални въпроси. За да идентифицира и отстрани нарушенията, работодателят трябва да разработи аналог на контролен списък и да извърши планирани проверки. |
Увеличаване на заплатите на работещите граждани | Разгледан е проект на Министерството на труда, който предлага повишаване на минималната работна заплата до издръжката на живота. Ако промените бъдат успешно изпълнени, заплатите могат да се увеличат до 11 280 рубли. |
Увеличаване на възрастта за пенсиониране | След приемането на законопроекта ще се промени изчисляването на пенсионните вноски и ще се установи редът за регистриране на пенсионирането. |
Ред за регистрация на служителите | Глава 48 от Кодекса на труда урежда определянето в договора на всички основни аспекти на трудовите отношения и реда за разрешаване на спорове. Правилата са еднакви за организации и индивидуални предприемачи. |
Голям брой почивни дни и празници | Създадохме прехвърляне на работните и почивните дни, така че ще има 25 дни почивка, а всяка от почивните дни ще бъде поне 3 дни. Важно е да се обърне внимание при изчисляването на плащанията за различни форми на възнаграждение. |
Избор от банков служител | Ако получите заявление от служител за смяна на банката за превод на заплата, различна от предложената от работодателя, трябва да направите промени в картата на сметката в рамките на 15 дни. Ако служителят откаже, компанията ще плати глоба. |
Задължително използване на CCP | Всеки трябва да си инсталира онлайн каса. За всякакви плащания - в брой, с карта или с платежно нареждане - трябва да се издаде чек за сметката. |
Увеличаване на размера на удръжките от заплатата | Преди това по различни причини можеха да бъдат възстановени само 25 000 рубли, но от следващата година сумата ще се увеличи до 100 000 рубли. Важно: след всички удръжки плащането трябва да бъде не по-малко от жизнения минимум. |
Избор на ваканционни дни | Съгласно законопроект № 217278-7, служителят има право да избере период на платен годишен отпуск, ако има 3 или повече деца на възраст под 12 години. |
Глоба за забавено плащане на заплати | При първо нарушение ще бъде издадено предупреждение. Отново организацията ще плати 30 000-50 000 рубли, мениджърът - 10 000-20 000 рубли, което се установява от законопроект № 473887-7. |
При работа на игрални автомати и нает персонал използването на CCT е задължително | В зависимост от характеристиките на формите за генериране на доходи има няколко вида касови апарати. За неправилно избрано плащане глобата може да бъде до 100% от сумата, която клиентът е внесъл към момента на откриване на несъответствието. |
Юридическите лица и индивидуалните предприемачи, работещи в сферата на общественото хранене и наетите служители, трябва да използват онлайн касови апарати и да подават отчети по електронен път | Еднократни разходи за придобиване и необходимост от закупуване на актуализации и поддръжка на касовия апарат. |
При изпращане на копия на документи до държавни органи е необходимо да се посочи мястото за съхранение на оригинала | Всички копия на документи трябва да бъдат изготвени само в съответствие с новия GOST и копията трябва да бъдат надлежно заверени за Федералната данъчна служба, извънбюджетни фондове и служители. |
Всички работодатели ще бъдат класифицирани от Rostrud според нивото на риск | Съгласно параграф 21 от Наредба № 875, одобрена от правителството на 1 септември 2012 г., критериите за класифициране на организации като зони с висок и значителен риск ще бъдат допълнени. Постоянно ще се извършват планови проверки на такива работодатели. За да избегнете глоби, трябва да се запознаете с правилата за проверка и да извършите вътрешен одит, за да се уверите, че ги спазвате предварително. |
ВАЖНО!По отношение на касовите апарати подробна информация е посочена във Федерален закон № 337-FZ от 27 ноември 2017 г., подробни допълнителни коментари са дадени в писмо на Федералната данъчна служба № ММВ-20-20/33 от 3 април 2018 г.
Използването на касови системи ще направи икономическите отношения прозрачни, тъй като информацията за дейността на малкия бизнес ще се получава своевременно, като компенсация за допълнителните разходи за извършване на бизнес в този формат отпада необходимостта от подаване на декларация, което ще частично опростяване на работата на счетоводител.
При промяна на обекта на облагане има приходи и разходи от преходния период. Често се случва, когато стоките са закупени през периода на използване на „Доходи“ и са платени след преминаване към „Приходи минус разходи“ или обратно. Какво да правим с тези приходи и разходи, които паднаха през прехода?
За да осчетоводите правилно такива приходи и разходи, трябва да определите за кой период се отнасят. С доходите всичко е просто - те се вземат предвид на касова основа на датата на получаване на парите в касата, по разплащателната сметка или на датата, на която клиентът погаси дълга по друг начин. Например, ако сте доставили стоки или предоставили услуги, когато сте използвали „Доходи минус разходи“ и сте получили пари от клиента след преминаване към „Доходи“, тогава това получаване ще бъде обект на опростената данъчна система от 6%. Повечето въпроси възникват по отношение на разходите.
Ако сте преминали към „Приходи минус разходи“
Като цяло разходите в опростената данъчна система се отписват според последната дата:
- дата на плащане на стоки или услуги на доставчика;
- дата на получаване на продукта или услугата.
Ако последната от тези дати попада в периода „Приходи минус разходи“, тогава можете да ги отпишете напълно.
Например, ако сте били предоставени услуги миналата година, когато сте били на опростената данъчна система „Доходи“ и сте платили за тях тази година вече на опростената данъчна система „Доходи минус разходи“, можете да включите разходите за услуги в разходите.
Това трябва да се направи с всички разходи, с изключение на тези, които се вземат предвид по специален начин.
Предмети за препродажба
Разходите за стоки за препродажба могат да бъдат отписани само след като действително бъдат продадени на купувача. Тук има значение в кой период се пада датата на фактурата към клиента или датата на отчета на дребно.
Може да възникне ситуация, ако сте закупили стоки преди промяната на обекта на данъчно облагане и сте ги продали през следващата година, когато разходите започнаха да се вземат предвид. В този случай можете напълно да вземете предвид разходите за стоки за препродажба в разходите, въпреки факта, че сте ги закупили към момента на прилагане на опростената данъчна система „Доход“.
Дълготрайни активи
Вече говорихме за счетоводното отчитане на дълготрайните активи. За отписване на разходи за дълготрайни активи е важна датата на тяхното въвеждане в експлоатация.
Ако сте закупили дълготраен актив, когато сте приложили опростената данъчна система „Доход“ и сте започнали да го използвате едва през следващата година, като използвате „Доход минус разходи“, тогава разходите могат безопасно да бъдат отписани.
Ако сте променили обекта на данъчно облагане на „Доход“
Законодателството не предвижда особености за отчитане на разходите след промяна на обекта на данъчно облагане. Следователно, ако последната дата на признаване на разходите попада в периода на прилагане на опростената данъчна система „Доход“, тогава няма да можете да ги отпишете. Преди да промените обекта на данъчно облагане, трябва да сте сигурни, че разходите са платени и стоките и услугите са приети.
За разлика от други данъчни системи, „опростеното“ данъчно облагане има голямо предимство. Това се крие във факта, че фирмите и предприемачите имат право самостоятелно да избират обекта на данъчно облагане, който използват, и следователно данъчната ставка. Нека да разгледаме по-отблизо.
Избор на обект на данъчно облагане
В опростената система за данъчно облагане (STS) платецът може да избере „доход“ или „доход, намален с размера на разходите“ като обект на данъчно облагане (клауза 1 от член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разликата между обектите може да се види в таблицата.
Таблица
Избор на обект на данъчно облагане по опростената данъчна система
Свиване на шоуто
Стойности, влияещи върху избора на обект на данъчно облагане:
- данъчна ставка: разберете дали вашият регион е въвел намалени данъчни ставки за лица, използващи обекта „доходи минус разходи“, и дали попадате под този преференциален режим;
- разходи: изчислете размера на разходите, взети предвид за данъчния обект „доходи минус разходи“;
- плащания на служители: трябва да изчислите колко ще бъде намален данъкът за обекта на данъчно облагане „доход“.
За ваша информация
Свиване на шоуто
Нека отбележим, че лицата, които са страни по договор за обикновено партньорство (договор за съвместна дейност) или договор за доверително управление на имущество, могат да използват само „доход, намален с размера на разходите“ като обект на данъчно облагане (клауза 3 от член 346.14 от Данъка Кодекс на Руската федерация).
Промяна на обекта на данъчно облагане
Обектът на данъчно облагане може да се променя ежегодно. Данъчният орган трябва да бъде уведомен за този факт преди 31 декември на годината, предхождаща годината, в която се очаква промяната (клауза 2 на член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Така че, ако решите да промените приложимия данъчен обект от 2015 г., тогава уведомлението трябва да бъде подадено не по-късно от 30 декември 2014 г.
Моля, обърнете внимание: обектът на данъчно облагане не се променя през годината.
Препоръчителната форма на уведомление (формуляр № 26.2-6) е дадена в Приложение № 6 към заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 2 ноември 2012 г. № ММВ-7-3/829@ „За одобрение на документ формуляри за прилагане на опростената система за данъчно облагане.“ Съществува и електронен формат за този формуляр (Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 16 ноември 2012 г. № ММВ-7-6/878@ „За утвърждаване на формати за подаване на документи за прилагане на опростената система за данъчно облагане в електронен формуляр”).
След своевременно подаване на уведомлението можете да приложите новия данъчен обект от следващата година. Няма нужда да чакате отговори/разрешения от данъчната служба.
За пример за попълване на уведомление вижте Примера.
Свиване на шоуто
Ние ще попълним уведомление до Greyser LLC за промени в обекта на данъчно облагане по „опростената“ данъчна система от 2015 г., при условие че:
- ИНН/КПП – 6234015218/623401001;
- дата на подаване на уведомлението – 23.12.2014 г.;
- нов обект на облагане е „доходът“.
Преходни правила
Разноски
При преминаване от обект „доход“ към обект „доход минус разходи“, разходите, свързани с данъчни периоди, в които е бил приложен обектът на данъчно облагане под формата на „доход“, не се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа (клауза 4 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
По този начин няма да е възможно да се вземат предвид заплатите, начислени през периода на прилагане на обекта „доходи“ (например за декември 2014 г.), но изплатени по обект „доходи минус разходи“ (през януари 2015 г.). Това е посочено от Министерството на финансите на Русия в писма от 26.05.2014 г. № 03-11-06/2/24949, от 07.09.2010 г. № 03-11-06/2/142 и от 07 /08/2009 г. № 03-11-06/2/ 121.
Междувременно ситуацията с материалните разходи е по-оптимистична. Финансистите в писмо от 26 май 2014 г. No 03-11-06/2/24949 припомнят, че според подс. 1 т. 2 чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, „опростените“ материални разходи се вземат предвид като разходи по време на погасяване на дълга. В този случай платените суровини и материали трябва да бъдат капитализирани в склада на данъкоплатеца. Следователно разходите за закупуване на суровини и материали, капитализирани по опростената данъчна система (обект - „доход“) и платени по-късно върху обекта „доходи минус разходи“, могат да бъдат взети предвид при изчисляване на основата според „ опростена” система по обект „приходи минус разходи”.
Ако говорим за стоки, тогава въз основа на под. 2 т. 2 чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите за плащане на стойността на стоките, закупени за по-нататъшна продажба, се вземат предвид като разходи при продажбата им. Въз основа на това Министерството на финансите на Русия в писмо от 31 декември 2013 г. № 03-11-06/2/58778 говори за възможността за отчитане на разходите за плащане на стойността на стоките, закупени с помощта на опростения данък система с обект „доход“ и продаден на опростената данъчна система с обект „доход минус разходи“ "
Дълготрайни активи
Когато обектът на данъчно облагане се промени от „доходи“ на „доходи минус разходи“ на датата на такъв преход, остатъчната стойност на дълготрайните активи, придобити през периода на прилагане на опростената данъчна система с обект под формата на „ доход” не се определя (клауза 2.1 от член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Министерството на финансите на Русия в писма от 24 юли 2013 г. № 03-11-11/29209 и от 25 февруари 2013 г. № 03-11-11/81 разгледа ситуацията, когато е извършено въвеждането в експлоатация на оборудването през периода на прилагане на „опростената система“ с обект „доход минус разходи“ ”, но е платен по-рано с помощта на опростената данъчна система с обект „доход”. В този случай цената на такова оборудване може да се вземе предвид в разходите за опростената данъчна система с обект „доходи минус разходи“.
Също толкова интересна ситуация е, когато дълготраен актив е придобит, въведен в експлоатация и правата върху него са регистрирани през периода на прилагане на опростената данъчна система с обект „доход“, а плащането на стойността на имота е настъпило след обектът на данъчно облагане е променен на „доходи минус разходи“. В писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 06.02.2012 г. № ED-4-3/1818 се отбелязва, че в този случай разходите през периода на тяхното плащане (по опростената данъчна система с предмет „ приходи минус разходи”) се приемат на равни дялове за отчетните периоди в размер на действително изплатените суми.
Загуби от минали години
„Опростените“ имат право да намалят данъчната основа с цялата сума на получената загуба въз основа на резултатите от предходни години, в които е прилагана опростената данъчна система с обект „доходи минус разходи“. Пренасянето на загуба е разрешено за 10 години след данъчния период, през който е възникнала загубата. Прехвърлянето на загубите се извършва в реда, в който са получени (клауза 7 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Междувременно няма много организации, които последователно прилагат опростената данъчна система в продължение на 10 години. Често специалният режим се редува с общата данъчна система или се променя обектът на облагане. Когато обектът на данъчно облагане се промени от „доход минус разходи“ на „доход“, отчитането на загубите става невъзможно. Въпреки това, ако в бъдеще се върнете към обекта „доходи минус разходи“, ще имате право да намалите изчислената данъчна основа с размера на получената преди това загуба за тези години, когато сте приложили опростената данъчна система с „доход минус разходи” (писмо на Министерството на финансите на Русия от 16 март 2010 г. № 03-11-06/2/35 и от 28.01.2011 г. № 03-11-11/18).
Когато планират работа за следващата данъчна година, предприятията и частните търговци трябва да оценят прогнозираното ниво на данъчна тежест и степента на промяна в счетоводната функционалност във връзка с новите законодателни тенденции. Последните новини за новостите в данъчното законодателство засягат дейността на почти всички стопански субекти. Някои ще бъдат засегнати от увеличението на ставките на ДДС, други ще трябва да завършат прехода към онлайн плащане. Промените не са пощадили и опростителите.
Опростена данъчна система през 2019 г.: промени
Основната новина може да бъде отмяната на декларацията по опростената данъчна система. Нормата няма да засегне всички лица, ползващи този специален режим, а само тези, които отговарят едновременно на две изисквания:
- обект на облагане е “доход”;
- опростителя записва получаването на пари през онлайн касата.
В тази ситуация всяка транзакция с доходи ще бъде контролирана от данъчните власти. Специалистите на Федералната данъчна служба ще имат достъп до целия списък с парични постъпления на бизнес субект. Ако задължението за деклариране бъде оставено за такива данъкоплатци, ще възникне ситуация, при която опростителят ще дублира обобщената информация от базата данни на Федералната данъчна служба.
Данъчните задължения на опростителите с „доходоносен“ обект на данъчно облагане, в случай на анулиране на тяхната декларация, ще бъдат изчислени от данъчните власти въз основа на отчети от онлайн касов апарат. Опростените работници, които са избрали разликата между приходите и разходите като облагаем обект, ще продължат да се отчитат при същите условия.
Ставка STS през 2019 г
Какви промени се очакват тук? Няма планове за промяна на този параметър. За тези, които използват опростената данъчна система „доходи“, ставката остава 6%, за тези, които плащат данък върху обекта „доходи минус разходи“, ставката е 15%. Регионите могат да намалят тези ставки съответно до 1 и 5 процента.
Платците на опростената данъчна система за „доход“ също ще могат да намалят размера си с осигурителните премии, платени през отчетния период: фирми и индивидуални предприемачи-работодатели не повече от половината, а индивидуални предприемачи без служители - изцяло в за сметка на вноските, платени „за себе си“. През 2019 г. размерът на фиксираните застрахователни премии, които предприемачите ще трябва да платят за себе си, ще се увеличи (член 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
Има две тарифи за пенсионни вноски - фиксирана, за доход в рамките на 300 000 рубли и един процент за доход над тази граница. За 2019 г. размерът на фиксираната вноска ще бъде 29 354 рубли. За всяка рубла, надвишаваща годишния лимит, както и преди, ще се начислява допълнителна вноска от 1%. Максималното годишно плащане съответства на осемкратна фиксирана вноска - 234 832 рубли. (29 354 x 8).
Промените в опростената данъчна система от 2019 г. по отношение на намалението на данъците поради застрахователни премии също ще бъдат отразени в сумите, платени от индивидуалните предприемачи „за себе си“ за медицинска застраховка - фиксираната сума на плащането ще се увеличи до 6884 рубли.
Как ще продължи да се прилага опростяването: през 2019 г. не се предвиждат промени за желаещите. Организациите все още трябва да се „впишат“ в лимита на доходите за 9-те месеца на годината, предхождаща прехода, в размер на 112,5 милиона рубли, за остатъчната стойност на дълготрайните активи - 150 милиона рубли и за средния брой на персонала (това параметър важи и за IP) – 100 души. През 2019 г. все още е „замразено“ действието на коефициента на дефлатора по отношение на максимално допустимото ниво на доходност.
Ограничението на доходите на лицата, които вече работят при опростен специален режим, няма да се промени с настъпването на 2019 г. Той е фиксиран на постоянно ниво от 150 милиона рубли. до 2020г. Подобна гранична стойност (150 милиона рубли) е предвидена за опростители за остатъчната стойност на дълготрайните активи.
Какво още се очаква ново в опростената данъчна система през 2019 г.? Отмяна на намалените застрахователни премии за опростените работници. Норми параграфи. 3 т. 2 чл. 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация се установява общият размер на застрахователните премии, равен на 20% (всички плащания са свързани с пенсионно осигуряване; за обезщетения за медицинско и социално осигуряване се предоставят нулеви тарифи). От преференциални условия могат да се възползват данъкоплатците, преминали към опростената данъчна система, чийто годишен доход е в рамките на 79 милиона рубли и чиято основна дейност съответства на видовете, дадени в параграфи. 3 т. 1 чл. 427 Данъчен кодекс на Руската федерация. Нормата е въведена в сила за 2017 и 2018 г.; с началото на 2019 г. не се очаква да бъде удължена (опростените заплати на наетия персонал ще направят удръжки на застрахователни премии съгласно общите правила с кумулативна ставка от 30%).
През 2019 г. промените в честотата на процедурите за проверка няма да засегнат лицата, обхванати от „надзорни ваканции“ (Закон № 294-FZ от 29 декември 2008 г.). Мораториумът върху извършването на планирани проверки на малкия бизнес, сред които има много опростени, беше въведен до края на 2018 г., но законодателите решиха да го удължат до 2022 г.