Lihtsustatud maksusüsteemile üleminek 15. Milline maksuobjekt lihtsustatud maksusüsteemis valida: "tulu" või "tulu miinus kulud"
Lihtsustatud maksusüsteemi ainulaadsus seisneb eelkõige selles, et seda erirežiimi kohaldav maksumaksja saab ise valida maksustamisobjekti, välja arvatud teatud juhtudel. Lisaks on tal õigus seda piiranguteta vastavalt kehtestatud reeglitele muuta.
Lugege, kuidas maksustamise objekti õigesti muuta ja kuidas lihtsustatud maksusüsteemi raames maksustamise eesmärgil üleminekusätteid arvesse võtta.
Kuidas muuta maksustatavat objekti
Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 kohaselt valib maksustamisobjekti - "tulu" või "tulu miinus kulud" maksumaksja ise, välja arvatud käesoleva artikli lõikes 3 sätestatud juhul. Lihtühingulepingu (ühistegevuse lepingu) või varahalduslepingu pooleks olevad maksumaksjad kasutavad maksustamise objektina tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra. See on ainus piirang, mida peatükk sisaldab. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26.2 maksustamisobjekti valiku kohta. Valikuõigus on kõigil teistel “lihtsustatud” inimestel, kes peavad esitama maksuhaldurile teatise sellele erikorrale ülemineku kohta.Meie eesmärk ei ole anda soovitusi ühe või teise maksustamisobjekti valikul lihtsustatud maksusüsteemis. Muidugi on üldised soovitused, näiteks kui "lihtsustatud" inimene teostab tootmistegevust kõrge tooraine, töötasu, ruumide rendi, põhivara kuludega, siis on eelistatav valida "tulu miinus kulud", kuid kui äritegevus on seotud teenuste osutamisega ja kulude osakaal on väike - "tulu". Kuid nagu praktika näitab, tehakse ainult konkreetse majandusüksuse tegevuse põhjalik analüüs, võttes arvesse Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26.2 võib aidata valida lihtsustatud maksusüsteemi alusel optimaalset maksustamisobjekti ja minimeerida maksumakseid.
Kahjuks ei osutu lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksustamisobjekti valikul tehtud arvutused alati õigeks. Põhjused võivad olla väga erinevad: alates vigadest arvutustes kuni turutingimuste muutumiseni või uut tüüpi tegevuste alguseni.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 26.2 annab "lihtsustatud" inimestele võimaluse muuta maksustamisobjekti oma äranägemise järgi, kuid vastavalt teatud reeglitele. Maksustamisobjekti saate muuta:
- igal aastal;
- maksustamisperioodi algusest. Maksumaksjatel sellist õigust maksustamisperioodil rahandusministeerium perioodiliselt meelde tuletab (5.11.2013 kiri nr 03-11-11/47086) maksumaksjatel ei ole;
- kui maksumaksja teavitab sellest maksuhaldurit aasta 31. detsembrini, mis eelneb aastale, mil ta teeb ettepaneku muuta maksuobjekti.
Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate ja maksustamisobjekti muuta soovivate üksikettevõtjate seas on viimasel ajal laialt levinud järgmine praktika. Nad soovivad muuta jooksval maksustamisperioodil maksustamisobjekti, milleks lõpetavad füüsilisest isikust ettevõtja staatuse ja registreeruvad uuesti samal maksustamisperioodil, kuid valivad juba uue maksustamisobjekti.
Maksuamet rääkis selliste manöövrite seaduslikkusest 28.02.2013 kirjas nr ED-3-3/706@. Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 kohaselt on äsja registreeritud üksikettevõtjal õigus teavitada lihtsustatud maksusüsteemile üleminekust hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul alates maksuhalduris registreerimise kuupäevast, mis on märgitud vastavalt väljastatud tõendile. artikli 2 punktiga 2 84 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Sel juhul tunnistatakse üksikettevõtja lihtsustatud maksusüsteemi kasutavaks maksumaksjaks alates käesolevas tõendis märgitud maksuhalduris registreerimisest.
Enne füüsilisest isikust ettevõtjaks ümberregistreerimist peab üksikettevõtja läbima maksuhalduris registrist kustutamise menetluse. Sel juhul on artikliga kehtestatud teatud alused. Nende hulka ei kuulu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 84, mis lubab maksuhalduril üksikettevõtja registrist kustutada ja maksustamisobjekti muuta.
Föderaalne maksuamet juhib tähelepanu asjaolule, et üksikisikud alluvad tuvastatud maksukuritegude maksukontrollile ja nende eest vastutusele võtmisele, olenemata nende erilise õigusliku staatuse omandamisest või kaotamisest, teatud tegevustega tegelemisest, teatud maksudele üleminekust või maksu erirežiimidest. Maksukontroll maksurevisjoni näol, samuti vastutus maksukuritegude eest, on suunatud lõigete kohaselt lõpetatud maksu või lõivu tasumise kohustuse täitmise tagamisele. 3 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 44 kohaselt maksumaksja surma või surnuks kuulutamise korral.
Sellest tulenevalt säilib füüsilisest isikust ettevõtjana tegutsemise lõpetamise korral maksudeklaratsioonide esitamise ja maksude tasumise kohustus selle perioodi eest, mil ta selles ametis oma tegevust teostas, kuna üksikisiku tegevuse lõpetamine üksikettevõtja ei ole asjaolu, mis toob kaasa selle täitmisest tuleneva maksu tasumise kohustuse lõppemise (Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu 25. jaanuari 2007. a otsus nr 95-О-О).
Lisaks on olemas eraldi kohtulahendid (FAS Ida sõjaväeringkonna vahekohtu määrused 16. juuli 2012 asjas nr A31-5701/2011, FAS SZO 20. oktoober 2005 nr A21-94/05- S1), määrates, et ettevõtluse alustamise all peetakse silmas esmakordse üksikettevõtjana registreerimise kuupäeva, mis võimaldab kvalifitseerida registrist kustutamise ja registreerimisega seotud toiminguid põhjendamatu majandusliku kasu saamisena.
Kui maksuhaldur liigitab alusetu maksusoodustuse saamiseks tegevuse lõpetamise ja seejärel uue registreerimise samal maksustamisperioodil ainult maksustamisobjekti muutmise eesmärgil, siis maksustatakse sellele ettevõtjale täiendavalt maksud. lihtsustatud maksusüsteem vastavalt eelnevalt valitud maksustamisobjektile. Pole mõtet loota, et maksuamet ümberregistreerimise fakti ei märkaks, kuna nemad peavad ühtset riiklikku üksikettevõtjate registrit ja nende analüütiline töö on praegu hästi tehtud.
Mis puudutab maksuhalduri teavitamist maksustamisobjekti muutumisest, siis see norm on kohustuslik. See tähendab, et kui lihtsustaja unustab täielikult maksuhaldurit ettenähtud tähtaja jooksul teavitada, siis ei saa ta uut maksustamisobjekti rakendada. Näiteid selles küsimuses maksumaksja kasuks langenud kohtulahenditest ei õnnestunud autoril leida. Sellistelt “lihtsustatud” isikutelt võeti täiendavalt maksud vastavalt eelnevalt valitud maksustamisobjektile (Ida sõjaväeringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse määrused 17. aprillist 2012 kohtuasjas nr A31-3888/2011, FAS North-West District 28. novembri 2013. a kohtuasjas nr A05-16718/2012, Primorski piirkonnakohtu 25. juuli 2012. a otsus asjas nr 33-6435).
Maksuhalduri maksuobjekti muudatustest teavitamise tähtaegadest möödalaskmise teema ei ole täna aktuaalne. Alates 1. oktoobrist 2012 pikenes teatamise tähtaeg uue maksuobjekti kohaldamise aastale eelnenud aasta 20. detsembrist 31. detsembrini ning uut objekti saab rakendada alles maksustamisperioodi algusest. Vastavalt sellele, kui lihtsustaja ei ole 31. detsembriks maksuhaldurit teavitanud, siis ei saa ta uut maksustamisobjekti rakendada ja kohtunikud teda ei toeta.
Ausalt öeldes märgime, et kui teatamise tähtaeg määrati 20. detsembrini ja „lihtsustajad“ sellest mööda jäid, teatades sellest enne järgmise maksustamisperioodi algust maksuhaldurile, keeldus see neile sellest ning kohtunikud toetasid seda. Näiteks FAS VSO märkis, et Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 26.2 punkt ei sisalda reegleid tagajärgede kohta, kui maksumaksja jätab maksuhaldurile maksuobjekti muutumisest teatamiseks määratud tähtaja vahele jätmise, ei anna maksuhaldurile õigust keelduda maksukohustuse võtmisest. maksumaksja täpsustatud rakendus või keelata või lubada maksumaksjal enda valitud maksustamisobjekti kohaldada. Vastavalt käesolevas peatükis sätestatule ei saa maksumaksja maksustamisperioodi jooksul maksustamise objekti muuta, see tähendab, et ainult see asjaolu saab olla aluseks maksustamisobjekti muutmisest keeldumisele (Föderaalse Monopolivastase Ameti VSO resolutsioon dat. 31. oktoober 2012 asjas nr A19-6469/2012).
“Lihtsustatud” inimestele, kes soovivad muuta maksustamisobjekti, Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse 2. novembri 2012 korraldus nr ММВ-7-3/829@ “Lihtsustatud maksustamise kohaldamise dokumendivormide kinnitamise kohta süsteem” kinnitatud vorm 26.2-6 „Maksustamisobjekti muutmisest teatamine” . See on oma olemuselt nõuandev, mistõttu on sellistel maksumaksjatel võimalik kirjutada maksuhaldurile mis tahes vormis kiri, milles teatatakse maksustamisobjekti muutumisest alates 1. jaanuarist 20__, märkides ära uue maksustamisobjekti. Nende poolt maksuhaldurile Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud tähtaja jooksul mis tahes kujul koostatud teatise saatmine lihtsustatud maksusüsteemi maksustamisrežiimi muutmise kohta loetakse klausliga kehtestatud kohustuse täitmiseks. 2 art. 346.14 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamiseks elektroonilisel kujul dokumentide esitamise vormid on kinnitatud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 16. novembri 2012 korraldusega nr ММВ-7-6/878@.
Mõned “lihtsustatud inimesed” leiavad, et vastuseks maksuhaldurit maksuobjekti muutumisest teavitava kirja peale peaks maksuhaldur saatma neile teabekirja vormil 26.2-7.
Selle küsimuse selgitused on esitatud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 15. aprilli 2013. aasta kirjas nr ED-2-3/261. Selline kiri saadetakse maksumaksjale pärast temalt kirjaliku taotluse saamist koos palvega kinnitada lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise fakti. Teabekirjas on märgitud kuupäev, mil maksumaksja esitas taotluse lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks, samuti teave maksudeklaratsioonide esitamise (mitteandmise) kohta seoses lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisega nende maksustamisperioodide kohta, mil ta taotles maksustamisperioodi. eriline maksurežiim.
Käesoleva kirja vorm ei näe ette selles, et selles kajastataks teavet maksumaksja kohaldatava maksuobjekti kohta. Sellega seoses ei vastaks päringutele teabekirja saatmine maksustamisobjekti muutmise kohta esitatud küsimusele.
Maksuhalduri märgib, et kui maksumaksja saatis maksuhaldurile teatise maksustamisobjekti muudatuse kohta, nagu on sätestatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 kohaselt on tal õigus kohaldada valitud maksustamisobjekti nimetatud teatise saatmise aastale järgneva aasta algusest.
Üleminekusätted maksustamisobjekti muutmisel
Lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksustamise objekti saab muuta igal maksustamisperioodil ehk igal aastal. Ja poleks probleeme, kui kõik vastastikused arveldused ja kohustused “lihtsustatud” ja tema vastaspoolte, võlgnike ja võlausaldajate vahel toimuksid 31. detsembri seisuga ning kõik kulud saaks sel maksustamisperioodil arvesse võtta. Kuid praktikas see nii ei ole, mistõttu tekib küsimusi tulude ja kulude maksustamise eesmärgil arvestamise kohta maksustamisobjekti muutmisel.Alustame sissetulekust. Sissetulekuid arvesse võttes ei teki maksustamisobjekti muutmisel probleeme. Maksumaksja, nagu ta oli "lihtsustaja", jääb ju selleks. Sellest tulenevalt ei muutu tulude arvestamise kord: kuni 31. detsembrini 2013 saadud tulu võetakse arvesse 2013. aastal rakendatud maksustamisobjekti all vastavalt peatüki normidele. 26.2 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Pärast seda kuupäeva võetakse tulu ka käesoleva peatüki kohaselt arvesse ainult uue maksustamisobjekti puhul. Tulude arvestamise reeglid nii esimesel kui ka teisel juhul kehtestab peatükk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 26.2 ja ei muutu sõltuvalt kohaldatavast maksustamisobjektist.
Kuludega on aga olukord täpselt vastupidine: olenevalt rakendatavast maksustamisobjektist võib neid lihtsustatud maksusüsteemis üldse arvesse võtta või mitte.
Liigume maksustamise objektilt "tulud" objektile "tulud miinus kulud"
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 26.2 on kaks reeglit, mis reguleerivad kulude arvestamist, kui maksumaksja liigub tulu vormis maksustamise objektilt tuluna maksustamise objektile, mida on vähendatud kulude summaga:- maksustamisbaasi arvutamisel ei võeta arvesse kulusid, mis on seotud maksustamisperioodidega, mil maksustamisobjekti tulu näol kohaldati (TMS § 346.17 punkt 4);
- sellise ülemineku päeval ei määrata lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil soetatud põhivara jääkväärtust tuluna maksustamise objektiks (TMS § 346.25 p 2.1).
Kulud põhivarale. Vastavalt lõigetele. 1 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 kohaselt võtavad maksumaksjad, kes kohaldavad lihtsustatud maksusüsteemi, mille maksustamise objekt on kulude summa võrra vähendatud tulu kujul, maksustamisobjekti määramisel eelkõige maksustamise kulusid. põhivara soetamine (ehitamine, tootmine) (võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõigete 3 ja 4 sätteid).
Samal ajal võetakse põhivara, mille õigused kuuluvad vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele riiklikule registreerimisele, kuludes art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16 alates nende õiguste registreerimiseks dokumentide esitamise hetkest.
Artikli 2 lõike 2 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 kohaselt kajastatakse lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutava maksumaksja kulud kuluna pärast nende tegelikku tasumist.
Seega võetakse põhivara soetamise kulud vastu alles pärast tegelikku tasumist, alates selle kasutuselevõtust ja vajadusel alates selle vara õiguste riiklikuks registreerimiseks dokumenteeritud dokumentide esitamisest.
Olles täitnud ülaltoodud nõuded, saavad „lihtsustatud“ maksustamisobjekti „tulu miinus kulud“ rakendamisel kuludes arvestada põhivara soetamise kulusid.
Praktikas on võimalikud mitmesugused olukorrad, kus põhivara saab vastu võtta või selle eest tasuda maksustamisobjekti „tulu“, kuid kasutusele võtta maksustamisobjekti „tulu miinus kulud“ alt. Või vastupidi, see võeti kasutusele maksustamisobjekti "sissetulek" alusel ja maksti maksuobjekti "tulu miinus kulud" alusel. Millistel juhtudel saab põhivara soetamiseks tehtud kulutusi arvestada maksuobjekti „tulu miinus kulud” alla ja millistel mitte?
Vaatleme olukorda, kus “lihtsustatud” isik soetas ja maksis maksustamisobjekti “tulu” rakendamisel näiteks 2013. aastal põhivara. See tööriist võeti kasutusele 2014. aastal maksustamisobjekti "tulu miinus kulud" rakendamisel. Sel juhul saab selle soetamise kulusid arvestada 2014. aasta kuludes (vt Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 13. veebruari 2012. a kirju nr 03-11-11/41, 24. juuli 2013). nr 03-11-11/29209).
Huvitavaid soovitusi andsid reguleerivate asutuste esindajad maksuobjekti muutmisel järelmaksuga ostetud põhivara kulude arvestamise kohta (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 04.03.2012 nr 03-11-11/ 115, Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus, 04.09.2012 nr ED-4-3 /5886@). Nad leidsid, et "lihtsustatud" isik saab kinnisvara ostmisel ja lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil kasutusele võtmisel maksustamise objektiks "tulu" selle maksumuse tasumisel osamaksetena arvestada maksetega. aastal põhivara soetamise kulude osana soetatud põhivara, mis on tasutud vastavalt selle põhivaraobjekti ostu-müügilepingule pärast lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut maksustamisobjektiga "tulu miinus kulud". tegelikult makstud summade summa. Pange tähele, et see järeldus tuleneb otseselt peatüki normidest. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26.2 ei järgi, seetõttu on maksuriskide minimeerimiseks soovitatav küsida selgitusi oma maksuhaldurilt, lisades sellele rahandusministeeriumi kirja. Ja alles pärast positiivset vastust saab maksustamisobjekti “tulu” rakendamisel arvesse võtta soetatud ja kasutusse võetud põhivara eest tasutud summasid (pärast maksustamisobjekti muutmist tasutud summasid). .
Kui organisatsioon on läinud üle üldiselt maksustamiskorralt lihtsustatud maksustamissüsteemile maksustamise objektiga "tulu" ja seejärel maksustamise objektile "tulu miinus kulud", siis sellise ülemineku kuupäeval arvestatakse põhivara jääkväärtust. üldise maksustamisrežiimi kohaldamise perioodil omandatud ei ole kindlaks määratud (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kirjad 29.12.2009 nr 03-11-06/2/268, 04.11.2011 nr. 03-11-06/2/51). Sellest tulenevalt ei saa kuludes arvestada põhivara soetamise kulusid.
Palk ja kindlustusmaksed. Kõige levinum küsimus töötasu ja sellega seotud kindlustusmaksete arvestamise kohta kerkib üles kõigi “lihtsustatud” inimeste seas, kes muudavad maksustamisobjekti “tulu” vastu “tulu miinus kulud”. Näiteks kui 2013. aastal oli maksustamise objektiks „tulu“, 2014. aastal aga „tulu miinus kulud“, kas on võimalik 2014. aasta kuludes arvestada 2013. aasta detsembri töötasu, kui see maksti tegelikult välja 2014. aasta jaanuaris. ?
Antud juhul on vastus selge – ei (vt Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kirju 22.04.2008 nr 03-11-04/2/75, 07.08.2009 nr 03- 11-06/2/121, kuupäevaga 09/07/2010 nr 03-11-06/2/142).
Kulud kaubale. Üldjuhul saab lihtsustatud maksusüsteemis maksustamisobjektiga "tulu miinus kulud" arvesse võtta edasimüügiks ostetud kaupade maksumuse tasumise kulusid (TÜS § 23, punkt 1, artikkel 346.16). Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Lõigete alusel. 2 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 kohaselt võetakse edasimüügiks ostetud kaupade maksumuse tasumise kulud arvesse kuludena, kui nimetatud kaup müüakse. Vastavalt Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidiumi 29. juuni 2010 otsusele nr 808/10 kajastatakse edasimüügiks mõeldud kaupade eest tasumiseks tehtud kulutused kuluna maksude arvutamisel lihtsustatud maksusüsteemi alusel pärast 2010. a. kauba tegelik üleandmine ostjale, olenemata sellest, kas ostja on selle eest tasunud või mitte.
Seega võetakse pärast kauba omandiõiguse üleminekut seoses lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisega tasutud maksu maksubaasi arvutamisel arvesse edasimüügiks ostetud ja tarnijatele tasutud kauba maksumuse tasumise kulud. ostjatele.
Nimetatud kaubale tehtud kulutuste kajastamise kord on oluline vastamaks küsimusele, kas „lihtsustatud“ isik saab 2014. aastal kuluna arvestada edasimüügiks ostetud ja 2013. aastal tasutud kauba maksumust (maksukohustuslase kehtivusajal). objekt “tulu”) ning kauba omandiõigus ostjale üle anda 2014. aastal (maksuobjekt “tulu miinus kulud”). Jah võib-olla. Pole isegi vahet, mis hetkel tarnijale tasutakse, peaasi, et kulude arvestamise hetkel oleks kauba eest tasutud (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 12. märtsi kirjad , 2010 nr 03-11-06/2/34, 2. detsembril 2010 nr 03-11 -06/2/182).
Tooraine ja tarvikute kulud. Tootmisega seotud “lihtsustatud inimeste” jaoks on tooraine ja materjalide kuludes arvestamise küsimus oluline. Mis siis, kui need osteti (kapitaliseeriti ja maksti tarnijale) lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil maksustamise objektiga "tulu", kuid neid kasutatakse tegelikult maksustamisobjekti "tulu miinus kulud" rakendamisel?
Vastavalt lõigetele. 5 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 kohaselt on maksumaksjatel, kes kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi ja mille maksustamise objektiks on kulude summaga vähendatud tulu, õigus võtta maksu maksubaasi määramisel arvesse materiaalseid kulutusi.
Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 kohaselt kajastatakse materiaalsed kulud ettevõtte tulumaksu arvutamisel ettenähtud viisil, art. 254 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Artikli 1 punkt 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 254 sätestab, et materjalikulud hõlmavad eelkõige kaupade tootmiseks (tööde tegemiseks, teenuste osutamiseks) ja (või) vormimiseks kasutatud tooraine ja (või) materjalide soetamise kulusid. nende aluseks või vajalikuks komponendiks kaupade tootmisel (tööde tegemine, teenuste osutamine).
Maksumaksja kulud kajastatakse kuluna pärast nende tegelikku tasumist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2). Materjalikulud (sealhulgas tooraine ja tarvikute ostmine), samuti tööjõukulud võetakse kuludena arvesse võla tagasimaksmise hetkel, kandes maha rahalised vahendid maksumaksja arvelduskontolt, väljamaksed kassast ja maksed. muu võla tagasimaksmise meetodi puhul – sellise tagasimaksmise ajal.
Eeltoodud reeglitest tuleneb, et kulud tooraine ja materjalide ostmiseks, mille maksumaksja sai lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise ajal maksustamisobjektiga "tulu", mis makstakse pärast maksustamisobjektile üleminekut " tulud miinus kulud”, võetakse kulude osana maksu maksustamisbaasi määramisel arvesse, vähendades saadud tulu art 2 lõikes 2 sätestatud viisil. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.17.
Kui tooraine ja materjalid saadi kätte ja nende eest tasuti maksustamisobjekti «tulu» kohaldamise perioodil ning lasti tootmisse maksustamisobjekti «tulu miinus kulud» all, siis tooraine- ja materjalikulusid arvesse võtta ei saa. kuludes (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 7.12.2009 nr 03 -11-06/2/257, 10.27.2010 nr 03-11-11/284). Maksumaksja poolt saadud ja kapitaliseeritud tooraine maksumust võetakse arvesse lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisega seoses tasutud maksu maksustamisbaasi määramisel nende tarnijale maksmise kuupäeval, sõltumata nende tarnijale maksmise faktist. mahakandmine tootmiseks.
Laenu intressid. Laenu intresside arvestamise küsimus on aktuaalne siis, kui laen võetakse "lihtsustatult" pikaks perioodiks, mille jooksul see muudab maksustamise objekti. Näiteks „lihtsustaja“ võttis 2013. aastal laenu 5 aastaks, kui rakendas maksustamisobjekti „tulu“, 2014. aastal hakkas kasutama maksustamisobjekti „tulu miinus kulud“. Kuidas sel juhul laenuintresse arvestada?
2013. aastal ei ole võimalik laenuintresse arvesse võtta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 4). 2014. aastal saab intressikulusid arvesse võtta tingimusel, et need on tehtud tulu teenimiseks suunatud tegevuste läbiviimiseks, on põhjendatud ja dokumenteeritud.
Samas märgime, et maksustamisobjekti määramisel peab lihtsustatud maksusüsteemi kohaldav maksumaksja vastavalt lõigetele. 9 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16 vähendab rahaliste vahendite (krediidid, laenud) kasutamise eest makstud intressidest saadavat tulu.
Alapunkt 1, punkt 2, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.17 sätestab, et maksumaksja kulud laenatud vahendite (sealhulgas pangalaenud) kasutamise intressidena kajastatakse võla tagasimaksmise ajal, kustutades raha tema arvelduskontolt, tasudes alates võla tagasimaksmisest. kassaaparaat ja muu võla tagasimaksmise meetodi korral - selle tagasimaksmise ajal.
Tuleb meeles pidada, et lõigetes nimetatud kulud. 9 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 346.16 võetakse vastu ettevõtte tulumaksu arvutamiseks kehtestatud viisil, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 269 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõige 2, punkt 2, artikkel 346.16).
Sarnased selgitused intresside arvestamise kohta maksustamisobjekti muutmisel on toodud Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse 09.01.2011 kirjades nr ED-4-3/14218@, Vene Föderatsiooni rahandusministeerium kuupäevaga 13.02.2012 nr 03-11-11/41.
Sulle teadmiseks:
2. novembri 2013. aasta föderaalseadus nr 306-FZ kohaldab artikli 1.1 punkti. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 269 pikendati kuni 31. detsembrini 2014. Selle normi kohaselt kajastatakse samas kvartalis võrreldavatel tingimustel välja antud võlakohustuste puudumisel Venemaa organisatsioonide ees, samuti maksumaksja valikul maksimaalset kuluna kajastatud intressisummat (sealhulgas intresside ja kohustuste summade erinevusi). väljendatuna tavalistes rahaühikutes poolte kokkuleppel kehtestatud tavalistes rahaühikutes), võetakse võrdseks poolte kokkuleppel kehtestatud intressimääraga, kuid mitte üle Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäära, mida suurendatakse 1,8 korda võlakohustuse väljastamisel rublades ja võrdne Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäära ja koefitsiendi 0,8 korrutisega - välisvaluutas võlakohustuste puhul.
Järelmaksuga ostetud tarkvara kulud. Praktikas on äritehinguid, kus tasumine toimub osamaksetena mitme aasta jooksul, mille käigus õnnestus “lihtsustajal” muuta maksuobjekti. Seda olukorda arutati Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 24. mai 2013. aasta kirjas nr 03-11-06/2/18966.
Organisatsioon rakendab lihtsustatud maksusüsteemi: 2012. aastal - maksustamisobjektiks "tulu", alates 2013. aastast - "tulu miinus kulud". 2012. aastal omandati litsentsilepingu alusel mitteainuõigus tarkvara kasutamiseks, mille alusel läksid kõik õigused üle 2012. aastal. Vastavalt lepingutingimustele toimub tasumine osamaksetena 2012., 2013. ja 2014. aastal. Organisatsioon soovib oma kuludes aastatel 2013-2014 arvestada käesoleva lepingu alusel tehtud makseid. Kas see on võimalik?
Rahastajad märkis, et vastavalt lõigetele. 32 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 kohaselt vähendavad maksumaksjad, kes kohaldavad lihtsustatud maksusüsteemi, mille eesmärk on maksustada kulude summa võrra vähendatud tuluna, maksustamisobjekti määramisel perioodiliste (jooksvate) maksetega saadud tulu õiguste kasutamiseks intellektuaalse tegevuse tulemustele ja individualiseerimisvahenditele (eelkõige leiutiste, tööstusdisainilahenduste ja muud tüüpi intellektuaalomandi patentidest tulenevad õigused).
Intellektuaalse tegevuse tulemused ja samaväärsed õiguskaitsega juriidiliste isikute, kaupade, tööde, teenuste ja ettevõtete individualiseerimise vahendid (intellektuaalomand) on elektrooniliste arvutite programmid (arvutiprogrammid) ja andmebaasid (punktid 2 ja 3 p. 1). Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1225).
See tähendab, et põhimõtteliselt arvestatakse neid kulutusi lihtsustatud maksusüsteemis. Võtta arvesse käesoleva lepingu alusel 2012. aastal tehtud kulutusi vastavalt art. punktile 4. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.17 on võimatu. Kuid maksed omandatud mitteainuõiguste eest, mis on makstud vastavalt litsentsilepingule pärast maksustamise objektiga lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut tuluna, mida on vähendatud kulude summaga (aastatel 2013 ja 2014), saavad maksumaksjad võtta. arvestama kuludena maksuobjekti määramisel tegelikult makstud summade ulatuses (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2).
2019. aastal tehakse muudatusi maksuseadustes. Lihtsustatud maksusüsteemi maksumaksjad suurendavad eelarvevälistesse fondidesse kantavate sissemaksete summat, on kohustatud paigaldama Interneti-kassaaparaadid, olenemata kaupade ja teenuste eest tasumise viisidest, lihtsustavad aruannete esitamise korda ja mõnel juhul juhtudel vabastavad nad täielikult nende ettevalmistamisest.
Lihtsustatud maksusüsteemi muudatused 2019. aastal
Tulev aasta toob eraisikute ja juriidiliste isikute maksustamise vallas kaasa palju muudatusi.
- teatamise viis ilma deklaratsioonita;
- kindlustusmaksete vähendamine “Tulu” arvestusel;
- uued koefitsiendid sissemaksete suuruse arvutamiseks ja vähendatud määra kaotamiseks;
- veebikassa kasutamise kohustus.
Muudatuste põhjused
Lihtsustatud süsteemi osas liigub palju kuuldusi selle kaotamise või maksubaasi arvutamise muutmise kohta. Maksuseadustiku ja raamatupidamisseaduse muudatuste väljatöötamise põhjuseks oli iga-aastane investeerimisfoorum Sotšis, mis toimus 15.-16.02.2018. Peaminister Dmitri Medvedev andis föderaalstruktuuridele ülesandeks töötada välja täiendused kehtivasse maksurežiimi, lihtsustada aruandlussüsteemi, et vähendada väikeettevõtete kulusid, ning reguleerida veebikassade kohustuslikku kasutamist, et tagada tehingute kohta usaldusväärne teave.
Muudatuste kestus
Rahandus- ja majandusarenguministeeriumil on vaja välja töötada 1. jaanuaril 2019 jõustuv eelnõu. Peaministri juhiste õigeaegsel täitmisel esitavad lihtsustatud maksusüsteemi maksumaksjad jooksva aasta aruande ilma deklaratsioonita, eeldusel, et kassaaparaati kasutatakse 2018. aastal.
Deklaratsioonide esitamise tühistamise kriteeriumid
Ettevõtjad, kes tegutsevad veebikassade abil ja on valinud maksustamisobjektiks “Tulu”, saavad vastutuse vormistamisel kasutada lihtsustatud korda.
TÄHTIS! Kuna föderaalne maksuteenistuse inspektsioon saab kõigi kassas või arvelduskontole laekunud laekumiste kohta kohe maksuandmed, saavad nad tasumisele kuuluva maksusumma iseseisvalt kindlaks määrata, seega pole vaja deklaratsiooni koostada ja seda esitada. .
Kategooria "Tulu miinus kulud" kasutamisel muudavad üksikettevõtjad aruandlusprotseduuri keerulisemaks. Maksubaasi vähendavate kulude loetelu on rangelt reguleeritud, kuid maksuhalduril pole võimalik maksude tasumise andmete õigsust kaugkontrollida.
Maksumäär
Hinnamuutusi ei toimu. "Sissetulekute" kohta aru andnud üksikettevõtjad maksavad nagu varem – 6% ja vahega "tulu miinus kulud" - 15%. Piirkondlikul tasandil saab väärtusi vähendada vastavalt 1 ja 5 punkti võrra.
"Sissetuleku" järgi makstes vähendavad ettevõtjad kindlustusmaksete summat: töötajatele - 50%, ilma töötajateta, "enese eest" - täielikult.
Lihtsustöö puhul jäävad kriteeriumid samaks:
- sissetulekupiirang 9 kuud enne süsteemi muudatust - 112 500 rubla;
- põhivara jääkväärtus - 150 000 rubla;
- maksimaalne palgatavate töötajate arv on 100 inimest.
Neile, kes juba teatavad lihtsustatud maksusüsteemi alusel, sissetuleku piirmäära muudetud ei ole, samuti on see 120 000 rubla.
Kahjuks loobutakse vähendatud preemiatest.
TÄHTIS! MKS § 427 lisamisega kindlustusmaksete suurust 20% ei pikendata, kuna seda soovitati kasutada 2017. ja 2018. aastal.
Eritariifi kasutati neile, kes läksid üle lihtsustatud süsteemile sissetulekuga kuni 79 000 rubla, teostades muudetud artikli lõikes 1 nimetatud tegevusi. Kõik mahaarvamised alates 1. jaanuarist 2019 töötajate olemasolul tasutakse 30% määraga.
Vastavalt 29. detsembri 2008. aasta seadusele nr 294-FZ pidid valitsusasutused ettevõtete ja üksikettevõtjate kontrollid "järelevalvepühadel" algama 1. jaanuaril 2019. Tegelikult lükkus väikeettevõtete kontrollide kava 2022. aastani, mis oli reguleeritud normatiivdokumentides.
Muuda | |
---|---|
Maksuseadustiku artikli 430 kohaselt sissemaksete summa suureneb | Suurenenud kulud, kuna üksikettevõtja on sunnitud enda eest rohkem maksma. Pensionikindlustuse puhul sissetulekuga kuni 300 000 rubla on makse 29 354 rubla, üle 300 000 rubla - lisaks kehtestatud limiidile 1% vahest. Ravikindlustusmakse - 6884 rubla. Töötajate viitlaekumiste ja väljamaksete kord ei muutu. |
Juriidiliste isikute maksuaruandluse tühistamine | Aruannete aja ja arvu vähendamine “tulu” maksustamissüsteemiga ja online-kassa kasutamisega. |
Põhivara kulude registreerimine | Kinnisvara registreerimist ei ole enam vaja dokumenteerida. Ühtne arvutusmetoodika võimaldab teil vältida vigu aruannetes ja föderaalse maksuteenistuse arusaamatusi. |
Trahvi suurus on suurem kui tasumata tasud | Nad kehtestavad iga päev kogunevad trahvid alates järgmisest päevast pärast hilinenud maksmist kuni tegeliku tagasimaksmise kuupäevani. |
Aruannete esitamine ainult elektroonilisel kujul | Lisaks ei pea te Rosstatile dokumente esitama. Organisatsioonid, kes pole uute reeglite järgi väikesed, peavad aru andma 2019. aasta kohta, väikesed esitavad dokumendid 2020. aasta uute nõuete järgi. |
Käibemaksu tõstmine 20%-ni | Kursi kasutamine on alates 1. jaanuarist kõigile kohustuslik, sõltumata organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist ning tegevuse liigist. Lastekaupadele, esmatarbekaupadele ja teistele kinnitatud nimekirjast jääb kehtima soodusmäär 10%. Sellesse ei tehta täiendusi ega muudatusi. |
Transpordimaksu tühistamine | Maksustamisele kuulub ainult kinnisvara. Samuti ei esita sõidukiomanikud aruandeid. |
Tööandjate kontroll tööinspektsioonide poolt uute kriteeriumite järgi | Valitsuse 8. septembri 2017 määrusega nr 1080 kehtestati nõuded, mida tuleb järgida töötajate registreerimisel ja töötingimuste korraldamisel. Audit viiakse läbi eriküsimustes. Rikkumiste tuvastamiseks ja kõrvaldamiseks peab tööandja välja töötama kontrollnimekirja analoogi ja viima läbi plaanilised kontrollid. |
Töötavate kodanike palkade tõstmine | Kaaluti tööministeeriumi projekti, millega tehti ettepanek tõsta miinimumpalka toimetulekupiirini. Muudatuste eduka rakendamise korral võivad palgad tõusta 11 280 rublani. |
Pensioniea tõstmine | Pärast eelnõu vastuvõtmist muudetakse pensionimaksete arvestust ja kehtestatakse pensionile jäämise registreerimise kord. |
Töötajate registreerimise kord | Tööseadustiku peatükk 48 reguleerib töösuhete kõigi põhiaspektide ja vaidluste lahendamise korra täpsustamist lepingus. Reeglid on organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele samad. |
Suur hulk nädalavahetusi ja pühi | Oleme kehtestanud tööpäevade ja nädalavahetuste ümberpaigutamise, seega on puhkepäevad 25 ja iga püha on vähemalt 3 päeva. Oluline on pöörata tähelepanu erinevatele töötasuvormidele väljamaksete arvutamisel. |
Pangatöötaja valik | Kui saate töötajalt panga vahetamise avalduse tööandja pakutust erineva töötasu ülekandmiseks, peate kontokaardil muudatused tegema 15 päeva jooksul. Kui töötaja keeldub, maksab ettevõte trahvi. |
CCP kohustuslik kasutamine | Igaüks peaks paigaldama Interneti-kassaaparaadi. Kõikide maksete – sularaha, kaardi või maksekorralduse – puhul tuleb konto kohta väljastada tšekk. |
Palgast mahaarvamiste summa suurendamine | Kui varem suudeti erinevatel põhjustel tagasi saada vaid 25 000 rubla, siis järgmisest aastast tõuseb summa 100 000 rublani. Tähtis: pärast kõiki mahaarvamisi ei tohi makse olla väiksem kui elatusmiinimum. |
Puhkusepäevade valimine | Eelnõu nr 217278-7 kohaselt on töötajal õigus valida põhipuhkuse periood, kui alla 12-aastast last on 3 või enam. |
Trahv palga hilinemise eest | Esmakordse rikkumise korral tehakse hoiatus. Jällegi maksab organisatsioon 30 000-50 000 rubla, juht - 10 000-20 000 rubla, mis on kehtestatud arve nr 473887-7 alusel. |
Mänguautomaatidega töötamisel ja töötajate olemasolul on CCT kasutamine kohustuslik | Sõltuvalt tulu teenimise vormide omadustest on kassasid mitut tüüpi. Valesti valitud makse puhul võib trahv olla kuni 100% summast, mille klient lahknevuse avastamise hetkel sisse maksis. |
Toitlustussektoris töötavad juriidilised isikud ja üksikettevõtjad ning palgatud töötajad peavad kasutama veebikassasid ja esitama aruandeid elektrooniliselt | Ühekordsed soetuskulud ning uuenduste ostmise ja kassa toetamise vajadus. |
Riigiasutustele dokumentide koopiate esitamisel on vaja ära märkida originaali hoiukoht | Kõik dokumentide koopiad tuleb koostada ainult vastavalt uuele GOST-ile ja koopiad peavad olema föderaalse maksuteenistuse, eelarveväliste fondide ja töötajate jaoks nõuetekohaselt kinnitatud. |
Rostrud liigitab kõik tööandjad riskitaseme järgi | Vastavalt valitsuse 1. septembril 2012 kinnitatud määruse nr 875 punktile 21 täiendatakse organisatsioonide kõrge ja olulise riskiga piirkondadeks klassifitseerimise kriteeriume. Selliste tööandjate plaanilisi kontrolle tehakse pidevalt. Trahvide vältimiseks tuleb tutvuda kontrollireeglitega ja viia eelnevalt läbi siseaudit, et tagada nende täitmine. |
TÄHTIS! Kassaaparaatide kohta on üksikasjalik teave täpsustatud 27. novembri 2017 föderaalseaduses nr 337-FZ, üksikasjalikud lisakommentaarid on esitatud föderaalse maksuteenistuse 3. aprilli 2018 kirjas nr ММВ-20-20/33.
Kassasüsteemide kasutamine muudab majandussuhted läbipaistvaks, kuna info väikeettevõtete tegevuse kohta saabub operatiivselt, sellisel kujul ettevõtlusega kaasnevate lisakulude hüvitamiseks on kaotatud deklaratsiooni esitamise vajadus, mis osaliselt lihtsustada raamatupidaja tööd.
Maksustamisobjekti muutumisel tekivad üleminekuperioodi tulud ja kulud. Tihti juhtub see siis, kui kaup osteti "Sissetuleku" kasutamise perioodil ja maksti pärast üleminekut "Tulu miinus kulud" või vastupidi. Mida teha nende sissetulekute ja kuludega, mis üleminekuperioodil langesid?
Selliste tulude ja kulude korrektseks arvestamiseks peate kindlaks määrama, millise perioodiga need on seotud. Sissetulekuga on kõik lihtne – need lähevad kassapõhiselt arvesse kas raha laekumise kuupäeval kassasse, arvelduskontole või päeval, mil klient võla muul viisil tagasi maksab. Näiteks kui tarnisite kaupu või osutasite teenuseid, kui kasutasite "Sissetulek miinus kulud" ja saite kliendilt raha pärast üleminekut "Sissetulekule", siis selle kviitungi suhtes kohaldatakse lihtsustatud maksusüsteemi 6%. Enamik küsimusi tekib kulude osas.
Kui valisite sissetulekud miinus kulud
Üldjuhul kantakse lihtsustatud maksusüsteemis kulud maha viimase kuupäeva järgi:
- tarnijale kaupade või teenuste eest tasumise kuupäev;
- toote või teenuse kättesaamise kuupäev.
Kui viimane neist kuupäevadest langeb perioodi "Tulu miinus kulud", saate need täielikult maha kanda.
Näiteks kui teile osutati teenuseid eelmisel aastal, kui kasutasite lihtsustatud maksusüsteemi "Sissetulek" ja maksite nende eest sel aastal juba "Tulu miinus kulud" lihtsustatud maksusüsteemi alusel, saate lisada teenuste maksumuse. kuludes.
Seda tuleks teha kõigi väljaminekutega, välja arvatud need, mida on eriliselt arvesse võetud.
Edasimüügiks mõeldud esemed
Edasimüügiks mõeldud kaupade kulud saab maha kanda alles pärast selle tegelikku müümist ostjale. Siin on oluline, millisesse perioodi langeb kliendile arve või jaemüügiaruande kuupäev.
Võib tekkida olukord, kui ostsite kaubad enne maksuobjekti muutumist ja müüsite need järgmisel aastal, mil hakati kulusid arvestama. Sel juhul saate kuludes täielikult arvesse võtta kaupade edasimüügi maksumust, hoolimata asjaolust, et ostsite need lihtsustatud maksusüsteemi "Tulu" rakendamise ajal.
Põhivara
Põhivara arvestusest oli meil juba juttu. Põhivara kulude mahakandmisel on oluline nende kasutuselevõtu kuupäev.
Kui ostsite põhivara siis, kui rakendasite lihtsustatud maksusüsteemi “Tulu”, ja hakkasite seda kasutama alles järgmisel aastal kasutades “Tulu miinus kulud”, siis võib kulud julgelt maha kanda.
Kui muutsite maksustamise objektiks "Sissetulek"
Kulude arvestamisel pärast maksustamisobjekti muutmist seadusandlus eritunnuseid ette ei näe. Seega, kui kulude kajastamise viimane kuupäev langeb lihtsustatud tulumaksusüsteemi kohaldamise perioodi, ei saa te neid maha kanda. Enne maksustamisobjekti muutmist tuleb jälgida kulude tasumist ning kaupade ja teenuste vastuvõtmist.
Erinevalt teistest maksusüsteemidest on "lihtsustatud" maksustamisel suur eelis. See seisneb selles, et ettevõtetel ja ettevõtjatel on õigus iseseisvalt valida kasutatav maksuobjekt ja seega ka maksumäär. Vaatame lähemalt.
Maksuobjekti valimine
Lihtsustatud maksustamissüsteemis (STS) saab maksja valida maksustamise objektiks kas "tulu" või "tulu, mida on vähendatud kulude summaga" (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 punkt 1). Objektide erinevusi saab näha tabelist.
Tabel
Lihtsustatud maksusüsteemi maksustamisobjekti valimine
Ahenda saadet
Maksustamisobjekti valikut mõjutavad väärtused:
- maksumäär: uurige, kas teie piirkonnas on kehtestatud "sissetulek miinus kulud" objekti kasutavatele isikutele vähendatud maksumäärad ja kas teie suhtes kehtib see soodusrežiim;
- kulud: arvutage maksuobjekti «tulu miinus kulud» puhul arvesse võetud kulude summa;
- väljamaksed töötajatele: tuleks arvutada, kui palju vähendatakse maksu maksuobjekti "tulu" puhul.
Sulle teadmiseks
Ahenda saadet
Märkigem, et lihtühingulepingu (ühistegevuse lepingu) või varahalduslepingu pooleks olevad isikud saavad maksustamise objektina kasutada ainult tulu, mida on vähendatud kulude summaga (MKS § 346.14 p 3). Vene Föderatsiooni koodeks).
Maksuobjekti muutmine
Maksustamisobjekti saab igal aastal muuta. Maksuhaldurit tuleks sellest asjaolust teavitada enne muudatuse eeldatavale aastale eelneva aasta 31. detsembrit (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 punkt 2). Seega kui otsustate kehtivat maksuobjekti muuta alates 2015. aastast, siis tuleb avaldus esitada hiljemalt 30. detsembril 2014.
Pange tähele: maksustamise objekt aasta jooksul ei muutu.
Soovitatav teatise vorm (vorm nr 26.2-6) on toodud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. novembri 2012. a korralduse nr ММВ-7-3/829@ „Dokumendi kinnitamise kohta” lisas nr 6 lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise vormid. Selle vormi jaoks on olemas ka elektrooniline vorming (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 16. novembri 2012 korraldus nr ММВ-7-6/878@ „Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise dokumentide esitamise vormide kinnitamise kohta aastal elektrooniline vorm).
Pärast teatise õigeaegset esitamist saate uut maksuobjekti rakendada järgmisest aastast. Maksuameti vastuseid/lubasid pole vaja oodata.
Teatise täitmise näidise leiate näitest.
Ahenda saadet
Täidame Greyser LLC-le teatise „lihtsustatud“ maksusüsteemi alusel maksustamise objekti muudatuste kohta alates 2015. aastast, eeldusel, et:
- INN/KPP – 6234015218/623401001;
- teatise esitamise kuupäev – 23. detsember 2014;
- uus maksustamisobjekt on "tulu".
Üleminekureeglid
Kulud
Objektilt «tulu» üleminekul objektile «tulu miinus kulud» ei võeta maksubaasi arvutamisel arvesse kulusid, mis on seotud nende maksustamisperioodidega, mil maksustamisobjekti «tulu» kujul rakendati (p 4). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.17).
Seega ei saa arvesse võtta "sissetulek" objekti kohaldamise perioodil kogunenud töötasu (näiteks 2014. aasta detsember), kuid makstud objektil "tulud miinus kulud" (jaanuaris 2015). Sellele viitas Venemaa rahandusministeerium kirjades 26.05.2014 nr 03-11-06/2/24949, 09/07/2010 nr 03-11-06/2/142 ja 07. /08/2009 nr 03-11-06/2/ 121.
Vahepeal on materjalikuludega olukord optimistlikum. Rahastajad tuletasid 26. mai 2014 kirjas nr 03-11-06/2/24949 meelde, et vastavalt sub. 1 ese 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 kohaselt võetakse “lihtsustatud” materiaalsed kulud võlgade tagasimaksmise ajal kuludena arvesse. Sel juhul tuleb tasutud tooraine ja materjalid kapitaliseerida maksumaksja laos. Seetõttu saab tooraine ja materjalide ostmise kulusid, mis kapitaliseeritakse lihtsustatud maksusüsteemis (objekt - "tulu") ja makstakse hiljem objektil "tulu miinus kulud", arvesse võtta baasi arvutamisel vastavalt " lihtsustatud” süsteemi objektil „tulud miinus kulud”.
Kui rääkida kaubast, siis sub alusel. 2 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 kohaselt võetakse edasimüügiks ostetud kaupade maksumuse tasumise kulud arvesse nende müümisel kuluna. Sellest lähtuvalt rääkis Venemaa Rahandusministeerium 31. detsembri 2013 kirjas nr 03-11-06/2/58778 lihtsustatud maksuga ostetud kauba maksumuse tasumise kulude arvestamise võimalusest. süsteem objektiga "tulu" ja müüdud lihtsustatud maksusüsteemis objektiga "tulu miinus kulud" "
Põhivara
Kui sellise ülemineku kuupäeval muudetakse maksustamisobjekti "tulu" asemel "tulu miinus kulud", siis lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil soetatud põhivara jääkväärtus, mille objektiks on " tulu” ei ole määratud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.25 punkt 2.1).
Venemaa Rahandusministeerium käsitles 24. juuli 2013 kirjades nr 03-11-11/29209 ja 25. veebruari 2013 nr 03-11-11/81 olukorda seadmete kasutuselevõtu ajal. “lihtsustatud süsteemi” kohaldamise perioodil objektiga “tulud miinus kulud”, kuid tasuti varem lihtsustatud maksusüsteemi kasutades objektiga “tulud”. Sel juhul saab selliste seadmete maksumust arvesse võtta lihtsustatud maksusüsteemi kuludes objektiga "tulu miinus kulud".
Sama huvitav olukord on olukord, kus põhivara soetati, kasutusele võeti ja õigused sellele registreeriti lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil objektiga „tulu“ ning vara väärtuse tasumine toimus pärast seda, kui põhivara maksti sissetulekuks. maksustamise objektiks muudeti "tulud miinus kulud". Venemaa föderaalse maksuteenistuse 02.06.2012 kirjas nr ED-4-3/1818 märgitakse, et antud juhul on kulud nende tasumise perioodil (lihtsustatud maksusüsteemis objektiga “ tulud miinus kulud”) võetakse aruandeperioodide eest vastu võrdsetes osades tegelikult makstud summade ulatuses.
Eelmiste aastate kahjum
“Lihtsamatel” on õigus vähendada maksubaasi kogu saadud kahju summa võrra, tuginedes eelmiste aastate tulemustele, mil rakendati lihtsustatud maksusüsteemi objektiga “tulu miinus kulud”. Kahjumi edasikandmine on lubatud 10 aastat pärast kahjumi tekkimise maksustamisperioodi. Kahjude ülekandmine toimub nende laekumise järjekorras (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 7).
Vahepeal pole palju organisatsioone, kes on 10 aastat järjepidevalt lihtsustatud maksusüsteemi kohaldanud. Tihti vaheldutakse erirežiimi üldise maksusüsteemiga või muudetakse maksustamise objekti. Kui maksustamise objekt muudetakse tuludest miinus kulud väärtuseks tulu, muutub kahjumi arvestamine võimatuks. Kui aga tulete edaspidi tagasi objektile "tulu miinus kulud", on teil õigus vähendada arvutatud maksubaasi varem laekunud kahju summa võrra nende aastate eest, mil rakendasite lihtsustatud maksusüsteemi tuluga. miinus kulud” objekt (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 16.03.2010 nr 03-11-06/2/35 ja 01/28/2011 nr 03-11-11/18).
Järgmise maksuaasta tööde planeerimisel peavad ettevõtted ja erakaupmehed hindama prognoositavat maksukoormuse taset ja raamatupidamise funktsionaalsuse muutumise astet seoses uute seadusandlike suundumustega. Viimased uudised maksuseadusandluse uuendustest puudutavad peaaegu kõigi majandusüksuste tegevust. Mõnda puudutab käibemaksumäärade tõus, teistel tuleb lõpule viia üleminek internetikassale. Muudatused pole säästnud ka lihtsustusi.
Lihtsustatud maksusüsteem 2019. aastal: muudatused
Peamine uudis võib olla lihtsustatud maksusüsteemi alusel deklaratsiooni tühistamine. Norm ei mõjuta kõiki seda erirežiimi kasutavaid isikuid, vaid ainult neid, kes vastavad samaaegselt kahele nõudele:
- maksustamise objektiks on "tulu";
- lihtsustaja fikseerib raha laekumise läbi online kassaaparaadi.
Sellises olukorras hakkab iga tulutehing olema maksuameti kontrolli all. Föderaalse maksuteenistuse spetsialistidel on juurdepääs kogu majandusüksuse sularaha laekumiste loendile. Kui deklareerimiskohustus jäetakse sellistele maksumaksjatele, tekib olukord, kus lihtsustaja dubleerib föderaalse maksuteenistuse andmebaasi kokkuvõtliku teabe.
“Kasumliku” maksustamisobjektiga lihtsustajate maksukohustused nende deklaratsiooni tühistamise korral arvutab maksuhaldur online-kassaaruannete alusel. Lihtsustatud töötajad, kes on valinud maksustatavaks objektiks tulude ja kulude vahe, jätkavad aruandlust samadel tingimustel.
STS-i määr 2019. aastal
Milliseid muutusi siin oodata on? Seda parameetrit pole plaanis muuta. Lihtsustatud maksusüsteemi “sissetulek” kasutajatele jääb määr 6%, objektilt tulu miinus kulud maksu maksjatele on määr 15%. Piirkonnad võivad neid määrasid vähendada vastavalt 1 ja 5 protsendini.
Sissetulekute lihtsustatud maksusüsteemi maksjad saavad selle summat vähendada ka aruandeperioodil tasutud kindlustusmaksete võrra: ettevõtted ja üksikettevõtjad-tööandjad mitte rohkem kui poole võrra ning töötajateta üksikettevõtjad - täies ulatuses. "enese eest" makstud sissemaksete kulu. 2019. aastal suurenevad fikseeritud kindlustusmaksete summad, mida ettevõtjad peavad enda jaoks üle kandma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 430):
Pensionimaksetel on kaks tariifi - fikseeritud, 300 000 rubla piires sissetulekute puhul ja üks protsent sellest piirist suurema sissetuleku korral. 2019. aastal on sissemakse fikseeritud summa 29 354 rubla. Iga aastalimiiti ületava rubla eest võetakse nagu varem täiendavalt 1% sissemakse. Maksimaalne aastamakse vastab kaheksakordsele fikseeritud sissemaksele - 234 832 rubla. (29 354 x 8).
Lihtsustatud maksusüsteemi muudatused alates 2019. aastast kindlustusmaksetest tulenevate maksude vähendamise osas kajastuvad ka summades, mida üksikettevõtjad maksavad tervisekindlustuse eest "enese eest" - püsimakse summa suureneb 6884 rublani.
Kuidas lihtsustuse rakendamine jätkub: 2019. aastal soovijatele muudatusi ette nähtud ei ole. Organisatsioonid peavad endiselt "mahtuma" üleminekule eelneva aasta 9 kuu sissetulekupiirangusse summas 112,5 miljonit rubla, põhivara jääkväärtuse jaoks - 150 miljonit rubla ja keskmise personali arvu jaoks (see parameeter kehtib ka IP kohta) – 100 inimest. 2019. aastal on deflaatori koefitsiendi mõju maksimaalselt lubatud tasuvustaseme suhtes endiselt “külmutatud”.
Juba lihtsustatud erirežiimil töötavate isikute sissetuleku piirmäär 2019. aasta algusega ei muutu. See on fikseeritud konstantsel tasemel 150 miljonit rubla. kuni 2020. aastani. Sarnane piirväärtus (150 miljonit rubla) on ette nähtud põhivara jääkväärtuse lihtsustustele.
Mida uut on veel 2019. aastal lihtsustatud maksusüsteemis oodata? Lihtsustatud töötajate vähendatud kindlustusmaksete tühistamine. Normide lõiked. 3 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 427 kehtestas kindlustusmaksete kogusummaks 20% (kõik maksed on seotud pensionikindlustusega; ravi- ja sotsiaalkindlustushüvitiste puhul on ette nähtud nulltariifid). Soodustingimusi said kasutada lihtsustatud maksusüsteemile üle läinud maksumaksjad, kelle aastasissetulek jääb 79 miljoni rubla piiresse ja kelle põhitegevus vastab lõigetes toodud liikidele. 3 lk 1 art. 427 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Norm jõustus 2017. ja 2018. aastaks, 2019. aasta algusega seda ei pikendata (palgatöötajate lihtsustatud töötasu alusel tehakse kindlustusmaksete mahaarvamisi vastavalt üldreeglitele kumulatiivse määraga 30%).
2019. aastal ei mõjuta muudatused kontrolliprotseduuride sageduses isikuid, kes on hõlmatud “järelevalvepuhkusega” (29. detsembri 2008. aasta seadus nr 294-FZ). Väikeettevõtete plaaniliste kontrollide läbiviimise moratoorium, mille hulgas on palju lihtsustatud kontrolle, kehtestati 2018. aasta lõpuni, kuid seadusandjad otsustasid seda pikendada 2022. aastani.