ही ओळ अहवाल (कर) कालावधीसाठी कर लेखा डेटानुसार व्युत्पन्न केलेल्या आयकराची रक्कम प्रतिबिंबित करते आणि खाते 68 वरील लेखा रेकॉर्डमध्ये प्रतिबिंबित होते.

गणनाचे व्यावहारिक उदाहरण

चालू आयकर निश्चित करण्यासाठी

(चालू कर तोटा) प्रतिबिंबित

नफा आणि तोटा अहवालात

मूलभूत डेटा

अहवाल वर्षासाठी आर्थिक स्टेटमेन्ट तयार करताना, संस्था "A" ने नफा आणि तोटा विधानामध्ये 126,110 रूबलच्या रकमेमध्ये कर आधी नफा (लेखा नफा) दर्शविला. आयकर दर 24 टक्के होता.

लेखा नफा (तोटा) पासून करपात्र नफा (तोटा) च्या विचलनावर परिणाम करणारे घटक:

1. वास्तविक करमणूक खर्च 3,000 रूबलने कर हेतूने स्वीकारलेल्या मनोरंजन खर्चावरील मर्यादा ओलांडला आहे.

2. अकाऊंटिंगच्या उद्देशाने मोजलेले घसारा शुल्क 4,000 रूबल इतके आहे. या रकमेपैकी, 2,000 रूबल कर उद्देशांसाठी वजावट करण्यायोग्य आहेत.

3. 2,500 रूबलच्या रकमेतील "बी" संस्थेच्या क्रियाकलापांमध्ये इक्विटी सहभागातून लाभांशाच्या स्वरूपात व्याज उत्पन्न जमा झाले, परंतु प्राप्त झाले नाही.

कायमस्वरूपी, वजावटी आणि करपात्र तात्पुरत्या फरकांच्या निर्मितीची यंत्रणा तक्ता 1 मध्ये दर्शविली आहे.

तक्ता 1

तक्ता 1 मध्ये दिलेल्या डेटाचा वापर करून, सध्याचा आयकर निश्चित करण्यासाठी आम्ही आयकरासाठी आवश्यक गणना करू.

सशर्त कर खर्च

नफ्यावर - 126,110 (रब.) x 24 / 100 = 30,266.4 (घासणे.)

कायमस्वरूपी कर

बंधन आहे - 3,000 (रब.) x 24 / 100 = 720 (घासणे.)

स्थगित कर

मालमत्ता आहे - 2,000 (रब.) x 24 / 100 = 480 (घासणे.)

स्थगित कर

बंधन आहे - 2,500 (रूबल) x 24 / 100 = 600 (रूबल)

चालू आयकर = ३०,२६६.४ (RUB) + ७२० (RUB) +

480 (घासणे.) - 600 (घासणे.) = 30,866.4 (घासणे.)

लेखा प्रणालीमध्ये व्युत्पन्न केलेल्या वर्तमान आयकराची रक्कम आणि नफा आणि तोटा स्टेटमेंटमध्ये आणि आयकर रिटर्नमध्ये परावर्तित, बजेटमध्ये पेमेंटच्या अधीन, 30,866.4 रूबल असेल.

लेखा प्रणालीमध्ये प्राप्तिकराची गणना प्रतिबिंबित करण्यासाठी यंत्रणा तपासण्यासाठी, अर्थसंकल्पात देय करण्याच्या हेतूने प्राप्तिकराच्या गणनेच्या अचूकतेसाठी, आम्ही निर्धारित करण्यासाठी लेखा डेटा समायोजित करण्याच्या पद्धतीचा वापर करून वर्तमान आयकराची गणना करू. आयकरासाठी कर आधार.

आवश्यक समायोजने तक्ता 2 मध्ये दर्शविल्या आहेत.

टेबल 2

चालू आयकर = १२८,६१० (RUB) x २४ / १०० = ३०,८६६.४ (RUB)

सध्याच्या SV गणना फॉर्ममध्ये (KND 1151111) वेगळ्या रुब्रिक भागांचा भाग म्हणून “130”, “140” आणि “150” या ओळी आहेत. त्यापैकी कोणतेही भरताना, पॉलिसीधारकांना फेडरल टॅक्स सर्व्हिस ऑर्डर क्रमांक ММВ-7-11/551@ दिनांक 10.10.2016 (यापुढे प्रक्रिया म्हणून संदर्भित) द्वारे लागू केलेल्या नियमांनुसार मार्गदर्शन केले पाहिजे.

सूचीबद्ध रुब्रिक भागांपैकी, 3.1 अंतर्गत “130”, “140”, “150” ओळी भरणे आवश्यक आहे. कलम 3. योग्य परिस्थिती असल्यास (माहिती) आवश्यक असल्यास उर्वरित अर्ज आणि विभाग भरले जातात.

शून्य गणना तयार करताना, विभागातील सूचीबद्ध भागांमधून काढा. 1, अंतर्गत. १.१. आणि 1.2., परिशिष्ट 2 आणि विभाग. 3. सारांश परिमाणवाचक सूचक नसल्यास, “0” लिहिला जातो. SV गणनेच्या हस्तलिखित आवृत्तीमध्ये, उर्वरित रिक्त सेलमध्ये डॅश जोडले जातात.

राज्य फायद्यांविषयी माहिती: adj. कलम 4 1 गणना KND 1151111

बंधनकारक व्यक्ती OSS (VN आणि M) च्या फेडरल बजेट निधीच्या खर्चावर देयके (खर्च) माहिती परिशिष्टात समाविष्ट केली आहे. कलम 4 SV ची 1 गणना. डेटा केवळ वरील-स्थापित रकमेसाठी रेकॉर्ड केला जातो.

इंडिकेटर सेल 2,3,4 मध्ये ओळीने दर्शविले जातात: सेल "2" म्हणजे राज्य लाभ मिळालेल्या कर्मचाऱ्यांची संख्या, "3" ही सशुल्क दिवसांची संख्या (लाभ) आणि "4" ही खर्चाची रक्कम आहे. खर्च

"130" आणि "140" ओळी भरण्याची वैशिष्ट्ये adj. 10 कार्यक्षमता घटक 1151111 च्या गणनेचा विभाग 1

ॲड. KND 1151111 च्या गणनेचा विभाग 10 विमा कंपन्यांच्या एका वेगळ्या श्रेणीद्वारे भरला जातो, जो विशिष्ट शैक्षणिक संस्थांमध्ये शिकणाऱ्या विद्यार्थ्यांना विद्यार्थी गटांमधील कामासाठी (सेवा) पैसे देतो. प्रविष्ट केलेली माहिती रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या निकषांच्या अर्जासंदर्भात आवश्यक आहे, कला. 422, खंड 3, खंड 1. हा लेख सामान्य अनिवार्य विमा योगदानाच्या अधीन नसलेल्या रकमेचे निर्धारण करतो.

त्याच्या अर्जाच्या संदर्भात, प्रश्नातील अर्जामध्ये समाविष्ट केलेल्या माहितीनुसार, परिच्छेद 3 मधील परिच्छेद 1 लक्षात घेण्याजोगा आहे की सामान्य अनिवार्य विमा योगदानाच्या आधारामध्ये विद्यापीठे आणि व्यावसायिक शैक्षणिक संस्थांच्या पूर्ण-वेळच्या विद्यार्थ्यांचा मोबदला समाविष्ट नाही. , जे त्यांना विद्यार्थी पथकातील कामासाठी (सेवा) दिले गेले.

हा अर्ज तयार करण्याचे नियम प्रक्रियेच्या भाग 19 मध्ये परिभाषित केले आहेत. विचाराधीन ओळींपैकी, फक्त दोन भरल्या आहेत:

1. "130" - संबंधित फेडरल एक्झिक्युटिव्ह बॉडीच्या रजिस्टरमधून नोंदीची तारीख (भाग 19, कार्यपद्धतीच्या कलम 19.12 नुसार नोंदणीकृत).
2. "140" - योग्य फेडरल एक्झिक्युटिव्ह बॉडीच्या रजिस्टरमधून नोंदीची क्रमांकन (भाग 19, प्रक्रियेच्या कलम 19.13 नुसार सूचित).

जेव्हा तुम्ही “नवीन रेकॉर्ड” टॅब उघडता तेव्हा हा ऍप्लिकेशन ओळीने तयार केला जातो.

एखाद्या व्यक्तीबद्दल माहिती प्रविष्ट करणे: अंतर्गत. ३.१. विभाग 3 गणना KND 1151111

सर्व विमाधारक कर्मचाऱ्यांचा वैयक्तिकृत डेटा, ज्यामध्ये विमा कंपनीसाठी करारांतर्गत काम करणाऱ्या आणि देयके प्राप्त करणाऱ्यांचा समावेश आहे, येथे रेकॉर्ड केला आहे (उप. 3.1.). अहवाल (गणना) कालावधीच्या शेवटच्या 3 महिन्यांचा डेटा दर्शविला आहे.

अंतर्गत. ३.१. वैयक्तिक माहितीसाठी हेतू. खालील माहिती येथे ओळीनुसार प्रविष्ट केली आहे:

1. “130” हा OK 018-2014 (प्रक्रिया, भाग 22, खंड 22.16) नुसार लिंग कोड आहे, म्हणजे: “1” - पुरुष किंवा “2” - महिला.
2. “140” - ॲपच्या नियमांनुसार ओळख दस्तऐवजाचे एन्कोडिंग. प्रक्रियेचा 6 (भाग 22, या प्रक्रियेचा खंड 22.17).
3. "150" - सादर केलेल्या दस्तऐवजाची संख्या आणि मालिका. दोन निर्देशक एका जागेने विभक्त केले आहेत, चिन्ह "नाही" लिहिलेले नाही (प्रक्रिया, भाग 22, खंड 22.18).

या विभागातील विचारात घेतलेले घटक पॉलिसीधारकांच्या सर्व श्रेणींसाठी अनिवार्य आहेत. सुधारात्मक डेटा प्रविष्ट करताना, त्यांना वर्तमान प्रक्रियेच्या भाग 1 ("सामान्य तरतुदी") च्या आवश्यकता आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहिता, कला द्वारे मार्गदर्शन केले जाते. ८१.

KND 1151111 च्या गणनेच्या संबंधित रुब्रिक विभागांमधील प्रश्नातील ओळींच्या स्वरूपनात त्रुटी

विभागांचे चुकीचे स्वरूपन, बेरीज आणि परिमाणवाचक निर्देशकांमधील त्रुटी या गणना भरताना सर्वात सामान्य चुका आहेत. पॉलिसीधारक स्वतः आणि कर निरीक्षक दोघेही त्यांना ओळखू शकतात.

व्यवहारात, पॉलिसीधारकाकडे फक्त एकच पर्याय असतो - कर अधिकाऱ्यांना पीव्हीच्या गणनेची समायोजन आवृत्ती सबमिट करणे. कायदे हे समान विभाग समाविष्ट करण्यास बांधील आहेत जे सुरुवातीच्या आवृत्तीत उपस्थित होते. से. 3 ज्या कर्मचाऱ्यांसाठी बदल आवश्यक आहेत त्यांना जारी केले जाते.

वैयक्तिक डेटा विभागातील माहिती स्पष्ट करण्याच्या समस्येवर तज्ञांचे मत. 3 गणना KND 1151111

रशियन फेडरेशन क्रमांक BS-4-11/12446@ दिनांक 28 जून 2017 च्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र 2017 च्या पहिल्या तिमाहीपासून सुरू होणारी SV ची समायोजित गणना काढण्यासाठी आणि सबमिट करण्याच्या प्रक्रियेबद्दल स्पष्टीकरण प्रदान करते.

तपशीलवार, कलाच्या आवश्यकता लक्षात घेऊन, त्याची दुसरी स्पष्टीकरण आवृत्ती तयार करून एसव्हीच्या गणनेमध्ये बदल करण्यावर लक्ष केंद्रित केले आहे. 81 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. ही गरज खालील स्वरूपाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या सूचनांपैकी एकाच्या आधारे, तपशीलवारपणे उद्भवते:

• कर रिटर्नच्या स्पष्टीकरणावर (गणना);
• या प्रकारचे अहवाल स्वीकारण्यास नकार दिल्यावर;
• एसव्हीची गणना सबमिट करण्यात अयशस्वी झाल्याबद्दल (जेव्हा इलेक्ट्रॉनिक आवृत्ती सबमिट केली गेली होती);
• कागदावर सादर केलेल्या कर अहवालाच्या स्पष्टीकरणावर;
• कर अहवालाची कागदी आवृत्ती स्वीकारण्यास नकार दिल्यावर;
• SV गणना सबमिट करण्यात अयशस्वी झाल्याबद्दल (कागदावर सबमिट केल्यास).

फेडरल टॅक्स सेवेला पॉलिसीधारकास स्पष्टीकरणाची मागणी करणारी मानक सूचना पाठविण्याचा अधिकार आहे. वरील सर्व प्रकरणांमध्ये, जबाबदार व्यक्तीने विशिष्ट मानकांचे पालन केले पाहिजे. माहितीमध्ये विसंगती असलेल्या प्रत्येक कर्मचाऱ्यासाठी डेटा कठोरपणे प्रविष्ट केला जातो.

प्रथम, अंतर्गत. 3.1, SV ची गणना करण्यासाठी पहिल्या पर्यायातील वैयक्तिक माहिती ओळीने ओळीने लिहिली जाते आणि वाटेत "0" प्रविष्ट केली जाते. 3.2 (ओळी 190-300). दुसरे म्हणजे, विशिष्ट कर्मचाऱ्याचा योग्य वैयक्तिक डेटा पॉडमध्ये समक्रमितपणे प्रविष्ट केला जातो. ३.१. त्याच वेळी, अंतर्गत. ३.२. (ओळी 190-300) वर्तमान प्रक्रियेनुसार वैयक्तिक डेटामध्ये समायोजन आणि आवश्यक असल्यास, विभाग 1 च्या निर्देशकांमध्ये त्यानंतरच्या सुधारणांनुसार भरल्या जातात. नुसार संपादने केल्यास 3.2., नंतर विभाग SV गणनेच्या स्पष्टीकरण आवृत्तीमध्ये समाविष्ट केला आहे. 3.

हे पत्र रशियन फेडरेशनचे कार्यवाहक राज्य सल्लागार, द्वितीय श्रेणी, एस.एल. यांनी लिहिले होते. बोंडार्चुक.

उदाहरण 1. कर्मचाऱ्याबद्दल वैयक्तिक माहिती: अंतर्गत. ३.१. विभाग SV ची 3 गणना, “130”, “140”, “150” ओळींची नमुना रचना

वासिलेक एलएलसी अंतर्गत कर्मचारी काझीमिर अलेक्झांडर बोरिसोव्हबद्दल माहिती प्रविष्ट करते. ३.१. विभाग 3 गणना. तुम्हाला उपविभागातील सर्व पदे भरण्याची आवश्यकता आहे: TIN. SNILS, कर्मचाऱ्यांचे संपूर्ण आद्याक्षरे, जगातील देशांच्या ओकेनुसार नागरिकत्वाच्या देशाचा कोड (MK (ISO 3166) 004-97) 025-2001 (रशियन फेडरेशनसाठी - डिजिटल मूल्य "643" ), जन्मतारीख, सिस्टममधील विमाधारक कर्मचाऱ्याचे चिन्ह (ओपीएस, अनिवार्य वैद्यकीय विमा, ओएसएसनुसार चिन्हांकित करा).

काझीमिर अलेक्सांद्रोविच बोरिसोव्हच्या मते, खालील ओळीने ओळीने सूचित केले आहे:

• "130" - पुरुष लिंग (डिजिटल मूल्य "1");
• "140" - बोरिसोव्हच्या कर्मचाऱ्याच्या ओळख दस्तऐवजाचा कोड, adj. नुसार. 6 ऑर्डर (पासपोर्टसाठी डिजिटल मूल्य "21");
• "150" - के.ए. बोरिसोव्हचा पासपोर्ट डेटा: मालिका "45 04", क्रमांक - "365418 (मालिका हे पहिले चार अंक आहेत आणि संख्या उर्वरित सहा आहे).

आयात केलेल्या वस्तूंसाठी जारी केलेल्या पावत्यांवर काही वेळा लहान क्रमांक आढळतात. पूर्वी, खरेदीदार याकडे लक्ष देत नव्हते. परंतु 2017 च्या पहिल्या तिमाहीच्या अहवालापासून या क्रमांकासह व्हॅट रिटर्न सादर करणे आता शक्य होणार नाही. सीमाशुल्क घोषणेची छोटी संख्या वेगळ्या प्रकारे लिहिली जाऊ शकते, परंतु व्हॅट घोषणेमध्ये ती समाविष्ट न करणे चांगले.

व्हॅट रिटर्नच्या कलम 8 मधील 150 मधील नवकल्पना

आयात केलेल्या वस्तूंच्या विक्रीसाठी जारी केलेल्या इनव्हॉइसमध्ये, विक्रेत्याने रशियामध्ये आयात केलेल्या सीमाशुल्क घोषणेची संख्या देखील सूचित करणे आवश्यक आहे (सबक्लॉज 13, 14, कलम 5, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 169). खरेदीदार हा क्रमांक खरेदी पुस्तकात प्रविष्ट करतो (खरेदी पुस्तक राखण्यासाठी नियमांच्या खंड 6 चा सबक्लॉज “r”, डिसेंबर 26, 2011 N 1137 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्रीद्वारे मंजूर). आणि नंतर सीमाशुल्क घोषणा क्रमांकाची माहिती व्हॅट घोषणेमध्ये प्रतिबिंबित होते. या उद्देशासाठी, व्हॅट रिटर्नच्या कलम 8 मध्ये आणि या विभागाच्या परिशिष्ट 1 मध्ये ओळ 150 प्रदान केली आहे (29 ऑक्टोबरच्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशाने मंजूर केलेले व्हॅट रिटर्न भरण्याच्या प्रक्रियेचे कलम 45.4, 46.5). , 2014 N ММВ-7-3/558@ (यापुढे - ऑर्डर N ММВ-7-3/558@)).

पूर्वी, जर इन्व्हॉइसमध्ये अनेक सीमाशुल्क घोषणा क्रमांक असतील, तर या सर्व क्रमांकांना एका ओळीवर अर्धविरामाने विभक्त करून सूचित करणे आवश्यक होते. हे स्पष्ट आहे की व्हॅट घोषणा स्वीकारताना, प्रत्येक वैयक्तिक कस्टम घोषणा क्रमांक कोणत्याही प्रकारे तपासला गेला नाही.

परंतु 2017 च्या पहिल्या तिमाहीच्या अहवालापासून, प्रत्येक सीमाशुल्क घोषणा क्रमांकासाठी एक स्वतंत्र ओळ 150 प्रदान केली आहे, शिवाय, आपण त्यात 23 वर्णांपेक्षा लहान आणि 27 वर्णांपेक्षा जास्त नसलेली संख्या दर्शवू शकता (सादरीकरणासाठी सारणी 4.4 स्वरूप. ऑर्डर क्रमांक IMM -7-3/558@ द्वारे मंजूर केलेल्या खरेदी पुस्तकातील माहिती). ही मर्यादा सीमाशुल्क घोषणेच्या नोंदणी क्रमांकाच्या स्वरूपाद्वारे न्याय्य आहे.

संदर्भ. सीमाशुल्क घोषणेचा एक प्रकार आहे (सबक्लॉज 1, क्लॉज 1, कस्टम्स युनियनच्या कस्टम कोडचे कलम 180). त्यानंतरच्या विक्रीसाठी जेव्हा रशियामध्ये वस्तू आयात केल्या जातात तेव्हा सीमाशुल्कांमध्ये हेच औपचारिक केले जाते (क्लॉज 1, कलम 181, सीमाशुल्क संहितेच्या कलम 202, 209). परंतु सामान्य नियम म्हणून, हे EAEU सदस्य देशांमधून (बेलारूस, कझाकस्तान, किर्गिस्तान, आर्मेनिया) आयात केलेल्या वस्तूंवर लागू होत नाही. रशिया आणि या देशांदरम्यान (EAEU वरील संधिच्या कलम 25 मधील कलम 1 मधील उपखंड 5 (मे 29, 2014 रोजी अस्तानामध्ये स्वाक्षरी केलेले)) शिवाय वस्तू हलविल्या जातात.

सीमाशुल्क घोषणा क्रमांक कसा दिसतो?

इनव्हॉइसचा स्तंभ 11 भरताना, सीमाशुल्क घोषणेचा नोंदणी क्रमांक एका अंशाने विभक्त केलेल्या संख्येच्या अनेक ब्लॉक्सच्या स्वरूपात प्रविष्ट केला जातो (रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 08/30/2013 N AS-4- 3/15798; रशिया एन 543 च्या राज्य सीमा शुल्क समितीच्या आदेशाचा खंड 1, 23 जून 2000 रोजीचा रशिया एन बीजी -3-11/240 उपपरिच्छेद 30, परिच्छेद 15, उपपरिच्छेद 1, परिच्छेद 43; 20 मे 2010 च्या CCC निर्णयाद्वारे मंजूर केलेल्या सूचना क्रमांक 257 (यापुढे निर्णय क्रमांक 257) म्हणून संदर्भित). उदाहरणार्थ:

सीमाशुल्क घोषणेचा नोंदणी क्रमांक. हे वस्तूंच्या घोषणेच्या स्तंभ "A" च्या पहिल्या ओळीत प्रविष्ट केले आहे.

<1>मालाच्या घोषणेच्या मुख्य किंवा अतिरिक्त शीटच्या स्तंभ 32 मधील मालाचा अनुक्रमांक. किंवा आयात केलेल्या वस्तू घोषित करताना अतिरिक्त शीटऐवजी वापरल्या गेल्यास, ही वस्तूंच्या सूचीतील एक संख्या आहे. उत्पादन अनुक्रमांकामध्ये 1 ते 3 अंक असू शकतात.

<2>सीमाशुल्क कार्यालयाचा कोड जेथे सीमाशुल्क घोषणा जारी केली गेली होती. या कोडमध्ये 8 अंकांचा समावेश आहे.

<3>सीमाशुल्क घोषणेच्या नोंदणीची तारीख 6 अंकी आहे.

<4>सीमाशुल्क कार्यालयाने घोषणेसाठी नियुक्त केलेला अनुक्रमांक ज्याने त्याची नोंदणी केली आहे. या संख्येत 7 अंक असतात.

इनव्हॉइसच्या स्तंभ 11 मध्ये वरील उदाहरणामध्ये दर्शविलेल्या सीमाशुल्क घोषणा क्रमांकाचा अर्थ असा आहे की आयात घोषणा 15 मे 2017 रोजी काशिरा कस्टम पोस्टवर अनुक्रमांक 12345 अंतर्गत नोंदणीकृत झाली होती. शिवाय, या अंतर्गत आयात केलेल्या वस्तूंच्या यादीतील 25 वे उत्पादन घोषणा विकली गेली. या सीमाशुल्क घोषणा नोंदणी क्रमांकाची लांबी 26 वर्ण आहे. हे स्पष्ट आहे की कमाल लांबीची सीमाशुल्क घोषणा क्रमांक (27 वर्ण) 100 किंवा त्याहून अधिक क्रमांकाच्या घोषणा अंतर्गत आयात केलेल्या वस्तूंच्या सूचीमध्ये समाविष्ट असलेल्या वस्तूंच्या संबंधात सूचित केले जाईल.

सीमाशुल्क घोषणा क्रमांक लहान का आहे?

तुम्ही बघू शकता, VAT अहवाल तयार करण्याच्या दृष्टिकोनातून योग्य असलेल्या सीमाशुल्क घोषणा क्रमांकाची किमान लांबी 23 वर्ण आहे. जर संख्येमध्ये 8, 6 आणि 7 अंकांचे फक्त तीन ब्लॉक आणि दोन विभाजक असतील तर हे शक्य आहे. आणि घोषित वस्तूंचा अनुक्रमांक पूर्णपणे अनुपस्थित असेल.

परंतु 2017 च्या पहिल्या तिमाहीचा अहवाल संकलित करताना, काही VAT देणाऱ्यांना असे आढळून आले की त्यांच्या इनकमिंग इनव्हॉइसमध्ये 23 वर्णांपेक्षा लहान कस्टम घोषणा क्रमांक आहेत.

बर्याच बाबतीत, संख्या कमी होती कारण संख्यांच्या पहिल्या ब्लॉकमध्ये, कस्टम पोस्ट नंबरचे प्रतिनिधित्व करते, त्यात 8 पेक्षा कमी वर्ण होते. वस्तुस्थिती अशी आहे की, जरी इनव्हॉइसमध्ये या वस्तूंचे मूळ देश नॉन-सीआयएस देश म्हणून सूचीबद्ध केले गेले असले तरी, ते EAEU सदस्य देशांमधून रशियामध्ये आयात केले गेले होते, ज्यांच्या प्रदेशावर या वस्तू पूर्वी घरगुती वापरासाठी सोडल्या गेल्या होत्या. आणि सीमाशुल्क घोषणांची छोटी संख्या ही EAEU सदस्य देशांच्या सीमाशुल्क अधिकाऱ्यांनी जारी केलेल्या घोषणांची संख्या आहे. खरंच, रशियाच्या विपरीत, बेलारूस, कझाकस्तान आणि किरगिझस्तानमध्ये माल घोषित करताना, सीमाशुल्क प्राधिकरणाचा पाच-अंकी कोड दर्शविला जातो आणि आर्मेनियामध्ये - सामान्यतः दोन-अंकी कोड (सूचनांच्या कलम 43 मधील उपखंड 1, निर्णयाद्वारे मंजूर क्रमांक 257).

करदाते या परिस्थितीतून कसे बाहेर पडले

2017 च्या पहिल्या तिमाहीसाठी अशा लहान सीमाशुल्क घोषणा क्रमांकांसह VAT अहवाल अपलोड केले गेले नाहीत. म्हणून, काही संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांनी या प्रकरणांमध्ये व्हॅट रिटर्नच्या कलम 8 मधील 150 ओळ अजिबात न भरण्याचा निर्णय घेतला. आणि फेडरल टॅक्स सर्व्हिस तज्ञांच्या मते, हा सर्वात योग्य दृष्टीकोन आहे.

तज्ञांचे भाष्य. EAEU देशांमध्ये पूर्वी आयात केलेल्या वस्तूंसाठी व्हॅट रिटर्नच्या कलम 8 ची ओळ 150

- व्हॅट रिटर्नमध्ये परावर्तित झालेल्या व्यवहारांवरील खरेदी पुस्तकातील माहिती सादर करण्याचे स्वरूप प्रदान करते की घोषणेच्या कलम 8 मधील 150 मधील सूचक, जेथे सीमाशुल्क घोषणा क्रमांक दर्शविला आहे, एकतर अनुपस्थित असू शकतो (भरलेले नाही) किंवा 23 - 27 वर्णांचा समावेश आहे (क्रमांक N ММВ-7-3/558@ ने मंजूर केलेल्या खरेदी पुस्तकातील माहिती सादर करण्यासाठी तक्ता 4.4 स्वरूप). आणि आयात केलेल्या वस्तूंची विक्री करताना इनव्हॉइसच्या स्तंभ 11 मध्ये हीच लांबी प्रविष्ट केली जाऊ शकते, रशियन सीमाशुल्क घोषणेचा नोंदणी क्रमांक (रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 08/30/2013 N AS-4-3 /15798; उपपरिच्छेद 30, परिच्छेद 15, उपपरिच्छेद 1 पी 43 सूचना, निर्णय क्रमांक 257 द्वारे मंजूर).
EAEU सदस्य राज्यांमधून आयात केलेल्या वस्तूंच्या विक्रीसाठी काढलेल्या रशियन पुरवठादाराच्या बीजकच्या 11 स्तंभात या राज्यांमध्ये जारी केलेल्या सीमाशुल्क घोषणांची संख्या असल्यास, खरेदीदारास कलम 8 च्या 150 ओळींमध्ये असे क्रमांक सूचित करण्याची आवश्यकता नाही. घोषणा. रशियामध्ये EAEU सदस्य देशांकडून पुरवठादाराकडून खरेदी केलेल्या वस्तूंची विक्री करताना, ज्यांना या राज्यांच्या प्रदेशात घरगुती वापरासाठी पूर्वी सोडण्यात आले होते, तेव्हा इनव्हॉइसचा स्तंभ 11 भरणे आवश्यक नाही (वित्त मंत्रालयाचे पत्र. रशिया दिनांक 15 सप्टेंबर 2016 N 03-07-13/ 1/53940).

तथापि, काही कंपन्या आणि उद्योजकांनी अद्यापही व्हॅट घोषणेच्या कलम 8 मधील 150 ओळ भरली आहे, जी आवश्यक लांबीसाठी दुसऱ्या EAEU सदस्य राज्यामध्ये जारी केलेल्या सीमाशुल्क घोषणेची संख्या पूरक आहे. कोणीतरी संख्येच्या सुरुवातीला शून्य जोडले. काही - सीमाशुल्क पोस्टच्या स्थितीशी संबंधित संख्या, उदाहरणार्थ 112 - बेलारूससाठी, 398 - कझाकस्तानसाठी, 417 - किर्गिस्तानसाठी. फेडरल टॅक्स सर्व्हिस तज्ञाने आम्हाला समजावून सांगितल्याप्रमाणे, अशा प्रकारे व्हॅट रिटर्न भरल्याने कोणतेही नकारात्मक परिणाम होणार नाहीत.

तज्ञांचे भाष्य. कॅमेरा कॅमेरा वापरून व्हॅट रिटर्नच्या कलम 8 च्या 150 ओळीवर डेटा तपासत आहे
पर्सिकोवा इरिना सर्गेव्हना, रशियन फेडरेशनची राज्य परिषद, प्रथम श्रेणी
- व्हॅट घोषणेच्या डेस्क ऑडिट दरम्यान, दुसऱ्या EAEU सदस्य राज्यामध्ये जारी केलेल्या सीमाशुल्क घोषणेची संख्या भरण्याच्या अचूकतेशी संबंधित घोषणेच्या कलम 8 मधील 150 ची पूर्णता तपासली जात नाही.

छोटा सीमाशुल्क घोषणा क्रमांक - व्हॅट कपातीचा अडथळा?

एकीकडे, आयडेंटिफिकेशनमध्ये व्यत्यय आणल्यास (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 169 मधील कलम 2) बीजकातील त्रुटींमुळे कर अधिकारी व्हॅट कपात लागू करण्यास नकार देऊ शकतात:

• विक्रेता आणि वस्तू खरेदीदार;
• वस्तूंचे नाव आणि त्यांची किंमत;
• कर दर आणि दावा केलेल्या कराची रक्कम.

अर्थात, इनव्हॉइसच्या स्तंभ 11 मध्ये दर्शविलेल्या गैर-रशियन सीमाशुल्क घोषणेची संख्या या हेतूंसाठी अडथळा नाही. आणि काळजी करण्यासारखे काही नाही असे दिसते ...

परंतु दुसरीकडे, हा स्तंभ चुकीच्या पद्धतीने भरणे कर अधिकाऱ्यांना व्यवहाराची वास्तविकता आणि पुरवठादाराच्या सचोटीबद्दल शंका घेण्याचे कारण बनू शकते. आणि जरी आपल्यासाठी सर्वकाही चांगले झाले तरीही, कर अधिकाऱ्यांचे बारीक लक्ष नक्कीच तुम्हाला आवडणार नाही.

आणि व्हॅट घोषणेच्या नवीन फॉर्मसह, "कॅमेरा" दरम्यान आधीच संशयास्पद सीमाशुल्क घोषणा ओळखणे कर अधिकाऱ्यांसाठी विशेषतः कठीण होणार नाही. आणि हे शक्य आहे की व्हॅट घोषणेच्या कलम 8 मधील ओळी 150 मध्ये गैर-रशियन सीमाशुल्क घोषणा क्रमांकाच्या संकेतामुळे, तुम्हाला कर अधिकार्यांकडून परिस्थिती स्पष्ट करण्यास सांगणारी विनंती प्राप्त होईल. त्याचे उत्तर कसे द्यायचे? हे स्पष्ट करणे आवश्यक आहे की व्हॅट घोषणेमध्ये तुम्ही तुमच्या पुरवठादाराने इनव्हॉइसमध्ये सूचित केलेला कस्टम घोषणा क्रमांक प्रविष्ट केला आहे. कदाचित ही समस्या दूर करण्यासाठी आधीच पुरेसे असेल. दुसरा पर्याय म्हणजे व्हॅट रिटर्नच्या कलम 8 मधील रिक्त ओळ 150 सह स्पष्टीकरण सबमिट करणे.

मी पुरवठादारांना दुरुस्त केलेल्या बीजकांसाठी विचारावे का?

समजू की तुम्हाला एक बीजक प्राप्त झाले आहे जेथे स्तंभ 11 23 वर्णांपेक्षा लहान कस्टम घोषणा क्रमांक सूचित करतो आणि स्तंभ 10 आणि 10a मध्ये मूळ देश सूचित करतो, उदाहरणार्थ, चीन किंवा जर्मनी. संख्यांच्या पहिल्या ब्लॉकमध्ये किती वर्ण आहेत ते पहा.

जर त्यापैकी 8 असतील तर याचा अर्थ असा की संख्यांचा पहिला ब्लॉक योग्यरित्या भरला गेला आहे आणि त्रुटी कुठेतरी आहे. कदाचित तिसऱ्या ब्लॉकमध्ये, जो नोंदणीकृत सीमाशुल्क कार्यालयाने घोषणेसाठी नियुक्त केलेला अनुक्रमांक प्रतिबिंबित करतो. पुरवठादाराला इनव्हॉइसवरील सीमाशुल्क घोषणा क्रमांक दोनदा तपासण्यास सांगा.

सीमाशुल्क घोषणा क्रमांकाच्या क्रमांकाच्या पहिल्या ब्लॉकमध्ये 8 पेक्षा कमी वर्ण असल्यास, बहुधा तुम्ही अशा वस्तू खरेदी केल्या असतील ज्या पूर्वी EAEU सदस्य राज्यामध्ये सीमा शुल्काद्वारे साफ केल्या गेल्या होत्या. पुरवठादाराला सूचित करा की, वित्त मंत्रालयाच्या मते, अशा वस्तूंची विक्री करताना इनव्हॉइसच्या स्तंभ 10, 10a आणि 11 मध्ये डॅश ठेवलेले आहेत (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र दिनांक 12 सप्टेंबर 2012 N 03-07- 14/88). बीजक दुरुस्त करण्याची ऑफर द्या.

तथापि, आपल्याला हे समजून घेणे आवश्यक आहे की जर आपल्या पुरवठादाराने स्वतः रशियामध्ये माल आयात केला नाही तर उच्च संभाव्यतेसह तो बीजकमध्ये बदल करण्यास नकार देईल. शेवटी, तो केवळ वस्तूंच्या उत्पत्तीच्या देशावरील डेटा आणि त्याला प्राप्त झालेल्या बीजक आणि शिपिंग दस्तऐवजांच्या डेटासह जारी केलेल्या इनव्हॉइसमधील सीमाशुल्क घोषणा क्रमांकाच्या पालनासाठी जबाबदार आहे (अनुच्छेद 169 मधील कलम 5 रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा).

परंतु ही केवळ तुमची समस्या नाही - शेवटी, पुरवठादार, त्याला प्राप्त झालेल्या इनव्हॉइसवर कपातीचा दावा करताना, व्हॅट रिटर्नच्या कलम 8 मधील ओळ 150 भरण्याच्या समस्येचे निराकरण देखील करावे लागेल. म्हणून, आपण कदाचित सहमत होऊ शकता की आतापासून चलनांवर सीमाशुल्क घोषणांची संख्या कमी होणार नाही.

संदर्भ. मालाचा मूळ देश बेलारूस, कझाकस्तान, किरगिझस्तान किंवा आर्मेनिया मानला जातो, जर माल यापैकी एखाद्या देशातून आला असेल तरच नाही. हीच स्थिती तृतीय देशांतून उगम पावलेल्या वस्तूंना लागू होते, परंतु EAEU सदस्य देशांच्या प्रदेशावर मुक्त संचलनासाठी सोडण्यात आले होते (17 ऑगस्ट, 2010 N 335 च्या CCC निर्णयाचा खंड 1).

ग्राहकांना चलन कसे जारी करावे?

जर तुमच्या पुरवठादाराने तुम्हाला सादर केलेल्या पावत्या दुरुस्त केल्या असतील, तर तुम्हाला आउटगोइंग इनव्हॉइसेसवर कॉलम 10, 10a मधील मालाचा मूळ देश आणि कॉलम 11 मधील कस्टम डिक्लेरेशन नंबर दर्शविण्याची गरज नाही. डॅश ठेवा. आणि इन्व्हॉइस दुरुस्त करणाऱ्या पुरवठादाराकडून तुम्ही खरेदी केलेल्या वस्तूंच्या ग्राहकांना यापूर्वी जारी केलेल्या पावत्या दुरुस्त करण्यास विसरू नका.

जर पुरवठादाराने त्याचे बीजक दुरुस्त केले नसेल तर दोन पर्याय शक्य आहेत.

पर्याय 1. तुम्ही खरेदी केलेला माल रशियाला कसा आला याबद्दल तुमच्याकडे अचूक माहिती नाही. कृपया आउटगोइंग इनव्हॉइसवर लहान सीमाशुल्क घोषणा क्रमांक समाविष्ट करा. इनकमिंग इनव्हॉइस डेटाची अचूकता तपासण्यासाठी कर कोड तुम्हाला बांधील नाही. परंतु EAEU व्यतिरिक्त इतर देशांमधून आयात पुनर्विक्री करताना, आवश्यक आहे की इनकमिंग इनव्हॉइसचा डेटा आउटगोइंग दस्तऐवजात मूळ देश आणि सीमाशुल्क घोषणा क्रमांक (टॅक्स कोडच्या कलम 169 मधील कलम 5) दर्शविण्याकरिता हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे. रशियन फेडरेशन).

पर्याय 2. तुमच्याकडे विश्वसनीय माहिती आहे की खरेदी केलेला माल रशियामध्ये EAEU सदस्य देशांपैकी एकाद्वारे परदेशी देशांमधून आयात केला गेला होता. आणि पूर्वी या देशात त्यांना घरगुती वापरासाठी कस्टम्सद्वारे सोडण्यात आले होते. समजा पुरवठादाराने तुम्हाला या वस्तुस्थितीची लेखी पुष्टी केली आहे, जरी त्याने बीजक दुरुस्त केले नाही.

या प्रकरणात, तुम्ही सीमाशुल्क घोषणा क्रमांक आणि वस्तूंचा मूळ देश दर्शविण्याऐवजी आउटगोइंग इनव्हॉइसेसवर डॅश ठेवू शकता. वस्तुस्थिती अशी आहे की पुरवठादाराकडून मिळालेल्या माहितीच्या प्रकाशात, इनकमिंग इनव्हॉइसच्या स्तंभ 10 - 11 मधील निर्देशक काही अतिरिक्त माहिती बनतात. शेवटी, EAEU च्या सदस्य देशातून वस्तू आयात केल्या जात असल्याने, ते या देशातून आलेले मानले जातात आणि तेथे कोणताही सीमाशुल्क घोषणा क्रमांक असू शकत नाही. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता तुम्हाला आउटगोइंग इनव्हॉइसमध्ये अतिरिक्त माहिती हस्तांतरित करण्यास बाध्य करत नाही.

सीमाशुल्क घोषणा क्रमांक (संख्यांचा पहिला ब्लॉक) मध्ये दर्शविलेल्या सीमाशुल्क कोडचा वापर करून आपण कोणत्या EAEU सदस्य देशामध्ये सीमा शुल्काद्वारे माल साफ केला गेला हे शोधू शकता. हे करण्यासाठी, तुम्हाला FCS वेबसाइटवरील सीमाशुल्क अधिकार्यांच्या सूचीमध्ये हा कोड शोधण्याची आवश्यकता आहे.

तुमच्या माहितीसाठी. सीमाशुल्क प्राधिकरणांची यादी विदेशी आर्थिक क्रियाकलापांमध्ये सहभागी होण्यासाठी FCS वेबसाइटवर पोस्ट केली आहे: ved.customs.ru -> डेटाबेस -> रशियाचे सीमाशुल्क अधिकारी आणि त्यांचे संरचनात्मक विभाग.

मी कलम 3 च्या 150 ओळीवर वजावट टाकली, कारण आम्ही आयात केलेल्या कच्च्या मालापासून जीपी तयार करतो. असे दिसून आले की कच्च्या मालावरील सीमाशुल्कात भरलेला व्हॅट संपूर्ण वजावटीच्या रकमेत परावर्तित होतो? 120 ओळीवर नाही?

होय, ते बरोबर आहे, जर आपण आयात केलेल्या वस्तूंच्या निर्यातीबद्दल बोलत असाल, तर व्हॅट रिटर्नच्या कलम 3 च्या 150 ओळीवर इनपुट व्हॅटची वजावट प्रतिबिंबित करा.

नॉन-कमोडिटी वस्तूंच्या निर्यातीशी संबंधित इनपुट व्हॅटची वजावट आता सामान्य नियम म्हणून लागू केली जाते. म्हणून, जर आयात कस्टम्स युनियनच्या देशांमधून असेल, तर खालील अटी पूर्ण केलेल्या कालावधीपेक्षा पूर्वीच्या आयातीवर भरलेला व्हॅट वजा करा:

हिशेबासाठी माल स्वीकारला गेला आहे;

व्हॅटची रक्कम बजेटमध्ये हस्तांतरित केली जाते;

अप्रत्यक्ष करांच्या विशेष घोषणेमध्ये व्हॅटची रक्कम दिसून येते.

जर आयात सीमाशुल्क युनियनच्या बाहेरील देशांमधून असेल, तर खालील अटी पूर्ण केलेल्या कालावधीपेक्षा पूर्वीच्या सीमाशुल्कात भरलेला व्हॅट वजा करा:

व्हॅटच्या अधीन असलेल्या व्यवहारांसाठी खरेदी केलेल्या वस्तू;

वस्तू लेखाकरिता स्वीकारल्या गेल्या आहेत (संस्थेच्या ताळेबंदात रेकॉर्ड केलेले);

व्हॅट पेमेंटची वस्तुस्थिती प्राथमिक कागदपत्रांद्वारे पुष्टी केली जाते.

तर्क

ओल्गा सिबिझोवा,रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या कर आणि सीमा शुल्क धोरण विभागाचे उपसंचालक

व्हॅट रिटर्न कसे तयार करावे आणि सबमिट करावे

वजावटीसाठी व्हॅट स्वीकारण्याची अंतिम मुदत

86.67764 (6,8,9)

सीमाशुल्क युनियनमध्ये भाग घेणाऱ्या देशांमधून आयात केलेल्या वस्तूंवरील व्हॅट खालील अटी पूर्ण केलेल्या कर कालावधीच्या आधी कापला जाऊ शकतो:

• लेखासाठी वस्तू स्वीकारल्या जातात;
• व्हॅटची रक्कम बजेटमध्ये हस्तांतरित केली जाते;
• संस्थेकडे वस्तूंच्या आयातीसाठी आणि कर कार्यालयाकडून चिन्हासह अप्रत्यक्ष कर भरण्यासाठी अर्ज आहे;
• अप्रत्यक्ष करांच्या विशेष घोषणेमध्ये व्हॅटची रक्कम दिसून येते. *

ही प्रक्रिया परिशिष्ट 18 च्या परिच्छेद 26 मधील युरेशियन इकॉनॉमिक युनियनवरील संधि, परिच्छेद, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 172 मधील परिच्छेद 1 मधील तरतुदींचे अनुसरण करते आणि जुलैच्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्राद्वारे पुष्टी केली जाते. 2, 2015 क्रमांक 03-07-13/1/38180.

ओल्गा सिबिझोव्ह, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या कर आणि सीमा शुल्क धोरण विभागाचे उपसंचालक

आयात केल्यावर कस्टम्समध्ये भरलेल्या व्हॅटसाठी वजावट कशी मिळवायची

वजावट लागू करण्याच्या अटी

86.79941 (6,8,9,24)

आयात केलेल्या वस्तूंवरील सीमाशुल्कात भरलेला VAT खालील अटींच्या अधीन राहून कापला जाऊ शकतो (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 171)

• वस्तू व्हॅटच्या अधीन असलेल्या व्यवहारांसाठी खरेदी केल्या गेल्या;
• माल लेखांकनासाठी स्वीकारला जातो (संस्थेच्या ताळेबंदात नोंदविला जातो);
• व्हॅट पेमेंटची वस्तुस्थिती प्राथमिक कागदपत्रांद्वारे पुष्टी केली जाते. *

कस्टम्स युनियनमध्ये भाग घेणाऱ्या देशांकडून वस्तू आयात करताना, व्हॅट कस्टम्सवर नाही तर कर कार्यालयाद्वारे (कला., युरेशियन इकॉनॉमिक युनियनवरील संधि, युरेशियन इकॉनॉमिक युनियनवरील कराराच्या परिशिष्ट 18 मधील कलम 13) द्वारे दिले जाते. अशा परिस्थितीत कर कपात कशी मिळवायची याबद्दल अधिक माहितीसाठी, कस्टम्स युनियनमध्ये सहभागी देशांकडून आयातीवर भरलेल्या व्हॅटसाठी वजावट कशी मिळवायची ते पहा.

आयात केलेल्या वस्तू चार सीमाशुल्क प्रक्रियेपैकी एकाच्या अंतर्गत ठेवल्या गेल्यास VAT वजा केला जातो:

• घरगुती वापरासाठी सोडणे;
• घरगुती वापरासाठी प्रक्रिया;
• तात्पुरती आयात;
• सीमाशुल्क क्षेत्राबाहेर प्रक्रिया करणे.

अशा वजावटीच्या अटी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 172 च्या अनुच्छेद 171 आणि परिच्छेद 1 द्वारे स्थापित केल्या आहेत.

रशियामध्ये वस्तू आयात करताना, आयातदाराच्या वतीने आणि त्याच्या खर्चावर काम करणाऱ्या मध्यस्थामार्फत व्हॅट भरला जाऊ शकतो. या प्रकरणात, आयातदाराकडे मध्यस्थाने भरलेल्या कराची रक्कम वजा करण्याचे कारण आहे. जरी तो एकाच वेळी अनेक संस्थांच्या वतीने माल आयात करतो. आयातदाराने लेखासाठी माल स्वीकारल्यानंतर हे केले जाऊ शकते. वजावटीचा आधार मध्यस्थाने कर भरल्याची पुष्टी करणारी कागदपत्रे असतील. हे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 7 जुलै, 2016 क्रमांक 03-07-08/39774 आणि दिनांक 2 जुलै, 2015 क्रमांक 03-07-08/38192 च्या पत्रांचे अनुसरण करते.

जर वस्तूंच्या आयातीवरील व्हॅट परदेशी संस्था (पुरवठादार) किंवा त्याच्या वतीने काम करणाऱ्या मध्यस्थ (एजंट, कमिशन एजंट) यांनी भरला असेल तर, आयातदाराला कर कपातीचा लाभ घेण्याचा अधिकार नाही. हे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या 14 जून 2011 क्रमांक 03-07-08/188 च्या पत्रात म्हटले आहे.

काहीवेळा आयातदाराशी झालेल्या कराराच्या आधारे (27 नोव्हेंबर 2010 क्र. 311-FZ च्या कायद्याच्या कलम 60 मधील कलम 5) सीमाशुल्क प्रतिनिधींद्वारे सीमा शुल्कावरील व्हॅट भरला जातो. या प्रकरणात, आयातदाराला लेखासाठी माल स्वीकारल्यानंतर कपात करण्याचा अधिकार देखील आहे. परंतु कपातीचे औचित्य सिद्ध करण्यासाठी, आयातदाराकडे हे असणे आवश्यक आहे:

• एक करार ज्या अंतर्गत सीमाशुल्क प्रतिनिधीद्वारे व्हॅट भरला जातो;
• व्हॅट पेमेंटसाठी देयक दस्तऐवज;
• त्याने भरलेल्या व्हॅटच्या प्रतिनिधीला प्रतिपूर्तीची कागदपत्रे.

रशियन अर्थ मंत्रालयाने 15 जून 2016 क्रमांक 03-07-08/34569 च्या पत्राद्वारे हे स्पष्ट केले आहे.

काही प्रकरणांमध्ये, कस्टम्समध्ये भरलेला व्हॅट वजावट मिळत नाही, परंतु खरेदी केलेल्या वस्तूंच्या किमतीमध्ये समाविष्ट केला जातो. आयात केलेल्या वस्तू असल्यास हे करणे आवश्यक आहे:

• व्हॅटच्या अधीन नसलेल्या व्यवहारांमध्ये वापरले जाते (कर आकारणीतून सूट);
• उत्पादनांच्या उत्पादनासाठी आणि विक्रीसाठी वापरला जातो, ज्याची विक्रीची जागा रशियाचा प्रदेश म्हणून ओळखली जात नाही;
• रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अंतर्गत करदात्याच्या दायित्वांची पूर्तता करण्यापासून मुक्त असलेल्या संस्थेद्वारे आयात केलेले किंवा VAT दाता नसलेली संस्था (उदाहरणार्थ, विशेष कर व्यवस्था लागू करणे);
• रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 146 च्या परिच्छेद 2 नुसार विक्री म्हणून ओळखल्या जात नसलेल्या ऑपरेशन्समध्ये वापरण्याचा हेतू आहे.

असे नियम रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 170 च्या परिच्छेद 2 द्वारे स्थापित केले जातात.

म्हणून, घोषणेमध्ये सामील असलेल्या तज्ञांना चुका करण्याचा अधिकार नाही, जरी अनुभवी कर्मचारी देखील त्या करतात.

प्रिय वाचकांनो! लेख कायदेशीर समस्यांचे निराकरण करण्याच्या विशिष्ट मार्गांबद्दल बोलतो, परंतु प्रत्येक केस वैयक्तिक आहे. कसे हे जाणून घ्यायचे असेल तर तुमची समस्या नक्की सोडवा- सल्लागाराशी संपर्क साधा:

अर्ज आणि कॉल 24/7 आणि आठवड्याचे 7 दिवस स्वीकारले जातात.

हे वेगवान आहे आणि विनामूल्य!

सामान्य माहिती:

जर घोषणा कर परताव्याचा अधिकार दर्शवित असेल, तर कर निरीक्षक विशेषज्ञ डेस्क ऑडिट करतात.

त्याच वेळी, त्यांना कागदपत्रे सादर करणे आवश्यक आहे जे कर कपात वापरण्याच्या कायदेशीरतेची पुष्टी करतात.

ओळी 150 आणि 130

व्हॅट रिटर्नची ओळ 130 आणि लाइन 150 कशी तपासायची ते बघून सुरुवात करूया. या पोझिशन्स रिपोर्टिंग दस्तऐवजाच्या कलम 3 मध्ये आहेत.

या ओळींमधील निर्देशक 0 पेक्षा जास्त असल्यास, 110 रेषेतील मूल्य ओळ 150 मध्ये दर्शविलेल्या संख्येच्या बरोबरीचे असले पाहिजे.

या नियमाचे उल्लंघन केल्यास, करदात्याने बहुधा पुनर्संचयित करण्याच्या अधीन असलेल्या व्हॅटच्या रकमेला कमी लेखले आहे.

वजावटीसाठी ॲडव्हान्सवर व्हॅट स्वीकारला जात असताना अहवाल कालावधीत व्यवहार झाले असल्यास लेखापालाने कलम 3 मधील 110 आणि 150 ओळी भरणे आवश्यक आहे.

पुरवठादारांकडून सेवा/काम/उत्पादने प्राप्त केल्यानंतर, तज्ञांना मूल्यवर्धित कराची ही रक्कम पुनर्संचयित करणे आवश्यक आहे.

जर हा नियम पाळला गेला नाही, तर अकाउंटंट मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या आवश्यकतांचे उल्लंघन करतो.

ओळ 200 वर

खात्यांची घोषणा तपासण्यासाठी आणखी एक महत्त्वाचा गुणोत्तर म्हणजे ओळी 200 मध्ये नमूद केलेले मूल्य. हा स्तंभ स्तंभ 5 (ओळी 010, 020, 030,040) मधील मूल्यांच्या बेरजेइतका किंवा कमी असणे आवश्यक आहे.

जर हा नियम पाळला गेला नाही, तर लेखा विभागाने दोनपैकी एक चूक केली असेल:

• खर्च केलेल्या ऍडव्हान्सची रक्कम विक्रीमध्ये पूर्णपणे समाविष्ट केलेली नाही, त्यानुसार एकूण कर आधार कमी लेखला जातो;
• संस्थेने मिळालेल्या प्रीपेमेंटमधून VAT वजा केल्यास, परंतु खरेदीदाराला सेवा/कार्य/उत्पादने वितरीत न केल्यास उल्लंघन केले गेले. या प्रकरणात, कर कपात न्याय्य नाही.

ओळ 210

आणखी एक महत्त्वाचा गुणोत्तर म्हणजे 210 ओळीच्या स्तंभ 3 चे मूल्य.

हा विभाग करदात्याने खरेदीदार - कर एजंट म्हणून बजेटमध्ये हस्तांतरित केलेल्या कराची रक्कम दर्शवितो, जो कपातीच्या अधीन आहे.

कर रहिवासी वजावटीचा अधिकार वापरण्यासाठी, दोन अटी पूर्ण केल्या पाहिजेत:

• सेवा/कामे/उत्पादने प्रत्यक्षात खरेदी किंवा प्रदान करणे आवश्यक आहे;
• मूल्यवर्धित कर बजेटमध्ये हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे.

इतर गुणोत्तर

नियंत्रण गुणोत्तर वापरून, केवळ व्हॅट रिटर्नमध्ये निर्दिष्ट केलेला डेटाच तपासला जात नाही, तर इतर अहवाल फॉर्ममध्ये नमूद केलेली मूल्ये देखील तपासली जातात.

उदाहरणार्थ, नफा आणि तोटा स्टेटमेंटच्या 210 “महसूल” च्या ओळीच्या स्तंभ 3 मध्ये, निर्देशक व्हॅट रिटर्नच्या कलम 3 (ओळी 010 वरील स्तंभ 3 ची रक्कम) च्या आधारे गणना केलेल्या मूल्यापेक्षा समान किंवा कमी असणे आवश्यक आहे. , 020, 030, 040, 050 आणि मूल्यवर्धन ओळी 030, 040, 050 स्तंभ 5).

जर हे प्रमाण योग्य नसेल, तर करदात्याने व्हॅट कर बेस कमी लेखला असेल. तर, कर नियमांनुसार व्हॅट रिटर्न कसे तपासायचे ते आम्हाला आढळले. चला इतर पद्धतींचा विचार करूया.

इतर पद्धती

जेव्हा कर निरीक्षकांकडून व्हॅट रिटर्न प्राप्त होतो, तेव्हा विशेषज्ञ सर्व प्रथम निर्देशक भरण्याच्या अचूकतेचे स्वयंचलित नियंत्रण करतात.

दस्तऐवजात अंकगणित त्रुटी असल्यास, यामुळे अतिरिक्त कर आकारणी होऊ शकते.

स्वयंचलित "कर" प्रोग्राम वापरुन, ज्यामध्ये विविध गणना अल्गोरिदम आहेत, विशेषज्ञ घोषणा निर्देशक तपासतात.

करदात्यांनी या अहवाल दस्तऐवजात समाविष्ट केलेले आवश्यक तपशील तपासणे आवश्यक आहे: TIN, KPP, कर कालावधी, संस्थेचे नाव, अहवाल वर्ष.

कर अधिकाऱ्यांनी स्वयंचलित नियंत्रण पूर्ण केल्यानंतर, ते ऑडिट आणि इतर नियंत्रण क्रियाकलाप आयोजित करण्यासाठी योजनेमध्ये समाविष्ट करण्यासाठी उपक्रमांची निवड करतात.

महत्वाचे. एक व्यावसायिक, अनुभवी लेखापाल हे जाणतो की मूल्यवर्धित कर रिटर्न खाते 68.2 चे विश्लेषण करून सत्यापित केले जाऊ शकते. "व्हॅटसाठी बजेटसह गणना."

आर्थिक स्टेटमेन्ट तपासा

फेडरल टॅक्स सर्व्हिस कर विशेषज्ञांना आर्थिक स्टेटमेन्टसह व्हॅट रिटर्न तपासण्यास बाध्य करते, उदाहरणार्थ, सह.

सुरुवातीला, निरीक्षक दोन अटींच्या पूर्ततेवर लक्ष ठेवतो:

• कलम २.१. पृष्ठ 250 शिल्लक. ॲडव्हान्सवरील व्हॅटची रक्कम, जी उत्पादने/काम/सेवांच्या शिपमेंटनंतर वजावटीसाठी स्वीकारली जाते, ती 0 च्या बरोबरीची असणे आवश्यक आहे;
• पृष्ठ 621 ग्रॅम 3 शिल्लक. वर्षाच्या सुरुवातीला, पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंटसाठी देय खात्यांची रक्कम देखील 0 च्या बरोबरीची असावी.

या अटी पूर्ण झाल्यास, कर निरीक्षक खालील निर्देशकांची तुलना करतो, जे एकमेकांशी समान असले पाहिजेत:

• पृष्ठ 621 ग्रॅम ताळेबंदातील 4 - वर्षाच्या अखेरीस पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंटसाठी देय खात्यांची रक्कम;
• प्राप्त झालेल्या देयकाची रक्कम, जी उत्पादनांच्या/कामे/सेवांच्या भविष्यातील वितरणाविरूद्ध, वजा व्हॅटच्या आधारावर जमा केली जाते.

जर ही मूल्ये समान असतील तर कोणतेही उल्लंघन होणार नाही. जर समानता नसेल, तर दस्तऐवजात त्रुटी आहे.

कोणत्याही परिस्थितीत, अशी विसंगती स्पष्टीकरण देण्यासाठी लेखापालाला कर कार्यालयात कॉल करण्याचे कारण आहे.

टर्नओव्हर (SAW) सह घोषणापत्र कसे तपासायचे?

संस्थेमध्ये यासारखे लेखांकन रजिस्टर संकलित केले नसल्यास, व्हॅट रिटर्नची शुद्धता तपासण्यासाठी तुम्ही या दस्तऐवजाची रचना लागू करू नये.

डेस्क ऑडिटच्या बाबतीत, कर निरीक्षक इतर कागदपत्रांसह ताळेबंदाची विनंती करू शकतो.

तथापि, जर एंटरप्राइझचे लेखा धोरण असे दर्शविते की उलाढाल संकलित केलेली नाही, तर लेखा विभागाला हा दस्तऐवज सबमिट न करण्याचा अधिकार आहे.

तसे, कर परताव्याच्या निर्दिष्ट अधिकारासह, व्हॅट रिटर्न तयार आणि सबमिट करताना, एंटरप्राइझने सखोल डेस्क ऑडिटची तयारी केली पाहिजे.

त्याच्या परिणामांवर आधारित, कर निरीक्षक खालील निर्णय घेऊ शकतात:

• फाइल केल्यावर प्रतिपूर्तीसाठी दावा केलेल्या कराच्या संपूर्ण रकमेची परतफेड;
• परतफेड नाकारणे;
• मूल्यवर्धित कराचा आंशिक परतावा.

आयकर रिटर्नसह तपासा

कर निरीक्षक आवश्यकपणे व्हॅट रिटर्नची आयकर रिटर्नशी तुलना करेल.

तर, विशेषज्ञ या दस्तऐवजांपैकी पहिल्यामध्ये नमूद केलेल्या विक्री मूल्याची तुलना विक्री कमाईच्या रकमेसह करेल, जे दुसऱ्यामध्ये आहे.

जर मूल्ये समान नसतील, तर एकतर करदात्याने उल्लंघन केले आहे किंवा कंपनीने नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्नाचा भाग म्हणून कोणताही महसूल विचारात घेतला आहे.

जर पैसे आले तर ही परिस्थिती अगदी न्याय्य आहे, उदाहरणार्थ, मालमत्ता भाड्याने देण्यापासून.

तसे, 2019 पासून, करदात्यांना व्हॅट रिटर्न डेटामध्ये प्रवेश करणे आवश्यक आहे आणि, ती माहिती ज्यावर संस्थेने कर मोजला आणि कपात घोषित केली.

खरेदी पुस्तकाशी निगडीत खूप त्रास आहे, कारण मोठ्या उद्योगांकडे 10-100 ओळी नाहीत, परंतु अनेक हजार आहेत.

हे वैशिष्ट्य कर अधिकाऱ्यांसाठी अजिबात महत्त्वाचे नाही; सर्व डेटा व्हॅट रिटर्नच्या विशेष विभागात एंटर करणे आवश्यक आहे.

व्हिडिओ: 2019 मध्ये कागदावर व्हॅट रिटर्न सबमिट करण्याचा अधिकार कोणाला आहे? व्लादिमीर तुरोव

मूल्यवर्धित कर हे बजेटमधील सर्वात महत्त्वाचे पेमेंट आहे. व्हॅट रिटर्न हा अहवाल देणारा दस्तऐवज आहे, ज्याची अंमलबजावणी अत्यंत काळजीपूर्वक केली पाहिजे.

कोणत्याही त्रुटींमुळे लांबलचक कार्यवाही होते आणि एंटरप्राइझ बजेटमध्ये परत कर परतावा मिळण्यास विलंब होतो.

म्हणून, घोषणेची निर्मिती पूर्ण केल्यानंतर, ते चरण-दर-चरण तपासणे आणि प्रत्येक पूर्ण झालेल्या विभागाचे विश्लेषण करणे आवश्यक आहे.