Нидерланды признают два вида договорённостей с налоговыми органами. Открыть компанию в Нидерландах (Голландии)
Открытие компании в Голландии традиционно служит средством налогового планирования для респектабельных международных структур, прежде всего европейских. Как известно, в Нидерландах нет совсем безналоговых или оффшорных компаний. Ставка налога одинакова для всех компаний и составляет 34,5%.
Однако, некоторые особенности налоговой системы этой страны в определенных ситуациях позволяют использовать голландские компании для уменьшения налогового бремени. Прежде всего, речь идет о голландских холдингах.
Основные особенности налогового законодательства
- Отсутствие налога у источника на роялти.
- Возможность получения предварительного заключения по конкретной схеме от налоговых органов.
- Отсутствие налога у источника на проценты.
- Обширная сеть договоров об исключении двойного налогообложения.
- Освобождение от налога доходов от участия в капитале.
- Отсутствие налога у источника на дивиденды в рамках ЕС (в случае применимости директивы ЕС о дочерних организациях).
Инкорпорация
Нотариальный акт инкорпорации выполняется на голландском языке в присутствии голландского нотариуса, который затем может представить уставные документы с переводом на английский язык.
Непосредственно перед инкорпорацией из министерства юстиции необходимо получить Statement of No Objection.
Statement of No Objection представляет собой декларацию министерства юстиции, которая выдается после соответствующей проверки статуса инкорпораторов, управляющего директора(ров), конечного выгодополучателя, должностного лица (лиц). Министерство юстиции проверяет личные сведения о физических и юридических лицах, которые будут назначены управляющим директором(рами) и/или акционерами. Для этого министерство юстиции предоставит необходимые анкеты-опросники, в которых нужно будет указать следующую информацию: (i) имя и адреса конечного(ных) выгодополучателя(лей); (ii) последние финансовые сведения (если оффшорная компания в Голландии действует как инкорпоратор); и (iii) декларацию от инкорпораторов – документ, подтверждающий, что инкорпорирующая компания не будет в течение одного года со дня инкорпорации производить смену акционера либо выпускать новые акции.
В настоящее время Statements of No Objection выдаются министерством юстиции приблизительно за 2 недели. Однако Голландское ООО в процессе регистрации может осуществлять свою деятельность при условии, если к своему названию оно добавит аббревиатуру “i.o.” (означающую “in oprichting”, т.е. “в процессе регистрации”). В течение до-инкорпорационного периода, может быть выполнена регистрация бизнеса в Голландии, а бывшее B.V. i.o. может быть зарегистрировано и внесено в торговый реестр при Торговой Палате. В таком случае лица, действующие от имени B.V.i.o., несут личную ответственность за все действия, совершенные за до-регистрационный период, пока соответствующее B.V. не ратифицирует данные действия сразу после окончания регистрации компании в Голландии.
Капитал
Голландская компания (N.V. либо B.V.) должна иметь разрешенный к выпуску акционерный капитал, разделенный на акции, каждая из которых имеет номинальную стоимость в Евро. Акции без номинальной стоимости не разрешены.
Регистрация компаний в Голландии (B.V. либо N.V.) предполагает, что, по меньшей мере, 20 процентов капитала должно быть эмитирировано, а минимум 25 процентов номинальной стоимости каждой выпущенной акции должно быть оплачено. В соответствии с требованиями голландского законодательства минимальный выпущенный и оплаченный капитал в Евро должен составлять 45 000 для N.V.
Голландское корпоративное право не требует наличия минимального соотношения долговых обязательств к капиталу. Личности акционеров, не оплативших свои акции в полном объеме, должны быть указаны в Торговом реестре.
Не требуется, чтобы управляющие либо наблюдающие (контролирующие) директора голландских компаний были держателями акций. Также нет требования, чтобы держатели акций были резидентами Голландии.
Передача акций
Акции на предъявителя свободно передаются после доставки соответствующих оригинальных сертификатов акций. Только N.V. могут выпускать акции на предъявителя. Именные акции, выпущенные N.V., также могут быть переданы свободно, однако с соблюдением ограничений, которые могут содержаться в уставе компании.
B.V. может выпускать только именные акции, а устав компании должен предусматривать ограничения по их передаче. Такие ограничения требуют, чтобы лицо, передающее акции, выполнило одно из следующих действий:
- предложило свои акции другим акционерам (“право первого отказа”);
- получило предварительное согласие на передачу (уступку) акций на Общем собрании акционеров, либо от любого другого органа управления компании, как указано в уставе.
Устав компании B.V. должен указывать, что по запросу продавца цена продажи акций будет определяться одним или более независимыми экспертами, в том случае, если продавец и покупатель не могут прийти к согласию по поводу стоимости передаваемых акций. Передача именных акций в компаниях N.V. и B.V. требует совершения нотариально заверенного акта о передаче голландским нотариусом.
Реестр акционеров
Управляющие директора голландской компании B.V. (а также N.V. в случае выпуска ею именных акций) должны хранить реестр акционеров в зарегистрированном офисе компании. Реестр содержит номера всех зарегистрированных акций, имена и адреса всех акционеров, размер, в котором оплачена номинальная стоимость акций, так же, как и детали любой передачи акций, залога, наложения ареста либо узуфрукта (пользования акциями с последующим извлечением дохода). Каждый акционер, залогодатель, лицо, пользующееся узуфруктом, имеет право доступа к реестру акционеров и право на получение заверенной выписки, где будут указаны детали регистрации его акций. Любые изменения или поправки, вносимые в реестр акционеров, требуют заверения подписью одного из управляющих директоров.
Управление
Управление голландскими компаниями (N.V. либо B.V.) осуществляется Советом Управляющих директоров, состоящим из одного или более членов (bestuurders), которых назначают и снимают с должности акционеры. С точки зрения корпоративного права Голландии, ни один из управляющих директоров голландской компании B.V. не обязан быть резидентом Голландии. Однако для целей налогообложения Голландии, все же рекомендуется, чтобы хотя бы половина из назначенных директоров были резидентами Нидерландов.
Почему стоит обратиться именно к нам
Нидерланды - государство в Западной Европе, граничащее с Германией и Бельгией, омываемое Северным морем. Столица - г. Амстердам. Официальный язык - нидерландский и фризский, в сфере международного бизнеса также широко используется английский. Валюта - евро. Помимо основной территории в состав Королевства Нидерландов входят также самоуправляемые территории в Карибском море - Аруба, Кюрасао и Синт-Маартен (до 2010 года составлявшие единую автономию - Нидерландские Антильские острова). По форме правления Нидерланды являются конституционной (парламентской) монархией. Правовая система Нидерландов принадлежит к романо-германской правовой семье, главным источником права является законодательство.Нидерланды имеют высокоразвитую многоотраслевую экономику и инфраструктуру. На 2013 год страна занимает 17-е место в рейтинге самых экономически свободных стран (по данным The Heritage Foundation) и 18-е место в мире по размеру ВВП за 2012 год (по данным Всемирного Банка). Нидерланды являются одной из признанных юрисдикций по регистрации холдинговых компаний. В стране расположены головные офисы ряда мультинациональных и европейских корпораций.
В международном налоговом планировании голландские компании, как правило, используются для владения активами (в частности, акциями/долями компаний, объектами недвижимости) и получения дохода от них или их отчуждения, а также для выдачи займов, предоставления прав на объекты интеллектуальной собственности.
Формы коммерческих компаний Нидерландов
Организационно-правовые формы юридических лиц определены в книге 2 Гражданского кодекса Нидерландов 1992 г. (в редакции 2012 г.)
1. Частная компания с ограниченной ответственностью (нидерл. Besloten Vennootschap, BV) - одна из наиболее часто используемых форм, примерный аналог российского ЗАО или ООО. Минимальное число учредителей BV - один. Учредитель может иметь любое гражданство или страну регистрации. Акт об инкорпорации, включающий в себя текст устава компании (statuten), совершается на голландском языке в присутствии нотариуса. Учредителей при создании компании могут представлять лица по доверенности.
Требования к минимальному оплаченному капиталу не установлены (ранее оплаченный уставный капитал на момент инкорпорации должен был составлять как минимум 18000 евро). Капитал BV делится на акции с номинальной стоимостью, выраженной в евро либо в иной валюте. Акции являются именными. Обязательные ограничения на передачу акций отменены, хотя могут быть предусмотрены уставом.
В своей повседневной деятельности компания управляется советом директоров (если число акционеров больше одного). Крупные компании помимо совета директоров должны иметь наблюдательный совет. Для некоторых решений директоров устав компании может требовать одобрения акционеров или наблюдательного совета (при его наличии). Директора могут быть резидентами любого государства, как физическими, так и юридическими лицами. Информация о директорах общедоступна. Данные об учредителях доступны Министерству юстиции Нидерландов, и также открыты для заинтересованных лиц.
Минимальное число акционеров - один (гражданин или юридическое лицо любой национальности). Учёт акционеров осуществляется в виде реестра акционеров, который ведется директорами и хранится в офисе компании. Если в компании единственный акционер, он может быть и единственным директором.
Компания должна иметь в Нидерландах зарегистрированный офис. Финансовая отчетность должна также храниться в Нидерландах.
С 1 октября 2012 г. вступил в силу «Закон об упрощении и повышении гибкости правового регулирования компаний BV» (нидерл. Wet vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht, англ. Flex BV Act), вносящий изменения в книгу 2 ГК Нидерландов («Юридические лица») и направленный на упрощение процесса регистрации и управления компаниями типа BV. В соответствии с данным законом:
1) отменено требование к минимальному размеру уставного капитала (который составлял 18000 евро), при создании компании допускается выпуск одной акции стоимостью в 1 евроцент; при инкорпорации более не требуется банковская выписка о внесении уставного капитала;
2) уставный капитал теперь может быть номинирован в иной, чем евро, валюте;
3) упрощен механизм принятия корпоративных решений без заседания собрания акционеров (напр., через электронную почту), разрешено проведение заседания акционеров вне Нидерландов, отменены обязательные ежегодные собрания акционеров;
4) отменена обязанность предусматривать в уставе ограничения на отчуждение (передачу) акций;
5) упрощена процедура принятия решения о распределении дивидендов: такое решение теперь принимается по усмотрению директоров;
7) отменена независимая оценка неденежных вкладов участников.
Кроме того, на этапе создания компании больше не требуется специальной процедуры одобрения директоров и акционеров со стороны Министерства юстиции, то же касается и процедуры смены акционеров. Министерство, тем не менее, сохранило за собой функции выборочного надзора за деятельностью корпоративных структур в течение всего времени их существования.
2. Публичная компания с ограниченной ответственностью (акционерное общество) (нидерл. Naamloze Vennootschap, NV). Минимальный оплаченный уставный капитал для такой компании составляет 45000 евро. Помимо именных акций компания NV может выпускать и акции на предъявителя. Акции NV могут свободно отчуждаться и котироваться на фондовой бирже. Правила, касающиеся управления компанией, в целом совпадают с описанными выше для BV.
3. Товарищества (партнерства) в Нидерландах могут быть полными (vennootschap onder firma, VOF) или ограниченными (commanditaire vennootschap, CV). Они могут быть созданы двумя и более партнерами, как физическими, так и юридическими лицами, путем заключения партнерского соглашения.
Товарищество (партнерство) с ограниченной ответственностью CV- это договорное образование, которое состоит из двух (или более) учредителей: одного генерального партнера (товарища-распорядителя) и одного партнера с ограниченной ответственностью. Ограниченным партнером может выступать как физическое, так и юридическое лицо любой резидентности (на практике часто - оффшорная компания).
CV может осуществлять любую профессиональную или коммерческую деятельность, не запрещенную законом. Обязательны ведение бухгалтерского учета и подача ежегодной отчетности.
Доходы CV не подлежат налогообложению в Нидерландах при условии, что CV не получает дохода от источника в Нидерландах, и ни один из партнеров не является налоговым резидентом Нидерландов. CV являются «прозрачными» для налоговой системы Нидерландов, а полученная им прибыль подлежит обложению налогом лишь на уровне партнеров (в стране их инкорпорации). Если последние являются оффшорными компаниями, то прибыль CV не облагается налогом в Нидерландах.
Однако здесь необходимо сделать несколько уточнений. В отношении генерального партнера CV всегда является налогово прозрачным: доля дохода партнера, полученная от участия в CV, облагается как если бы она была получена партнером напрямую. Что касается ограниченных партнеров, то их налоговый статус зависит от статуса самого партнерства. Для налоговых целей можно разграничить два вида CV: а) CV, в котором партнеры могут свободно передавать участие, входить или выходить из партнерства (так называемые «открытые» CV) и б) «закрытые» CV, где указанные действия не допускаются. Открытые CV подлежат обложению корпоративным налогом на доходы, подлежащие выплате ограниченному партнеру.
Тогда как в закрытом CV ограниченный партнер (как и генеральный) уплачивает налог с дохода от участия в CV самостоятельно, а само CV налог не платит (в этом смысле голландское CV схоже с английским LLP). Следовательно, пользование налоговыми возможностями партнерства зависит от его юридически правильной организации (фиксируемой в партнерском соглашении).
4. Кооператив (нидерл. Cooperatief) является формой совместного ведения бизнеса, совмещающей в себе характеристики партнерства и компании с ограниченной ответственностью. Количество обязательных требований к уставу кооператива не велико, что оставляет значительную свободу по организации кооператива в соответствии с целями сторон. Кооператив является юридическим лицом, может выступать в качестве холдинговой компании, широко используется в международной холдинговой деятельности. Минимальное число участников кооператива - два (могут быть как голландские, так и иностранные физические или юридические лица). Требования к размеру и оплате уставного капитала отсутствуют.
Если кооператив используется в холдинговой структуре, его цель обычно состоит в получении прибыли посредством инвестирования. Для этого кооператив заключает со своими участниками соглашения о вкладах, по которому участники вносят капитал (деньги или иное имущество) в кооператив. Кооператив может распределять прибыль между своими участниками, размер которой обычно зависит от размера сделанного вклада.
Важным преимуществом кооператива является то, что прибыль, распределяемая кооперативом, не является в Нидерландах объектом налогообложения налогом у источника, поскольку у кооператива нет акционерного капитала, а следовательно и распределяемая прибыль не считается дивидендами. Кроме того, на кооперативы распространяется действия налоговых соглашений Нидерландов. Однако необходимо иметь в виду, что основное условие для пользования налоговым освобождением - реальный характер бизнеса самого кооператива, его участников и дочерних компаний, а основной стоп-фактор - злоупотребление режимом налогового освобождения (подробнее - см. ниже).
5. Помимо вышеназванных форм, в Нидерландах также возможно создание Европейской Компании (Societas Europaea, SE) в соответствии с законодательством ЕС. В частности, создание такой компани возможно путём слияния двух существующих компаний из различных стран ЕС; путём создания холдинговой компании SE с двумя дочерними компаниями из разных стран ЕС; путём преобразования голландской NV в SE и др. Минимальный акционерный капитал - 120000 евро.
Иностранная (то есть не голландская) компания для легальной работы в Нидерландах должна быть зарегистрирована в качестве филиала или представительства в Торговом Регистре (Handelsregister) местной Торговой Палаты (Kamer van Koophandel).
Компании Нидерландов обладают общей правоспособностью, то есть могут осуществлять любую не запрещенную законом деятельность. Ряд видов деятельности требует лицензирования, в том числе банковская, страховая и др. финансовая деятельность.
Отчетность и аудит
Бухгалтерский учёт является обязательным. Финансовая отчетность должна подготавливаться ежегодно в течение 5 месяцев после окончания финансового года и подаваться в Торговый Регистр Торговой Палаты в течение 8 дней после её утверждения общим собранием акционеров или участников.
Аудит является обязательным и должен осуществляться местным сертифицированным аудитором, в случаях, если компания по своим показателям относится к средним или крупным. К малым компаниям, на которых не распространяется требование по аудиту, относятся компании, отвечающие двум или трём следующим критериям: 1) чьи активы составляют менее 4,4 млн. евро, 2) чистый оборот менее 8,8 млн. евро, 3) число наемных работников составляет менее 50.
Компании-налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию в течение 6 месяцев, следующих за окончанием финансового года. Финансовый (налоговый) год обычно совпадает с календарным, если уставом компании не предусмотрено иное. За неподачу или несвоевременную подачу налоговой декларации, просрочку или неуплату налога предусмотрены штрафные санкции.
Налогообложение
Резидентами Нидерландов для налоговых целей считаются лица, зарегистрированные по законам Нидерландов («критерий инкорпорации»). Для лиц, не зарегистрированных в Нидерландах, резидентность определяется исходя из обстоятельств, свидетельствующих о фактической связи лица с Нидерландами или о её отсутствии (напр., в зависимости от места эффективного управления, резидентства директоров и др.).
Компании-резиденты Нидерландов уплачивают корпоративный подоходный налог, взимаемый с их общемирового дохода. Компании-нерезиденты облагаются данным налогом только в отношении ряда доходов, полученых от источников в Нидерландах.
Налог на прибыль компаний взимается на основании Закона о подоходном корпоративном налоге 1969 г. (Wet op de vennootschapsbelasting 1969). Данный налог уплачивают все типы компаний, за исключением товариществ, в которых каждый из партнеров платит налог самостоятельно по месту своей инкорпорации.
Ставка корпоративного подоходного налога в Нидерландах составляет 25%. Пониженная ставка в 20% применяется к доходам, не превышающим 200000 евро.
В Нидерландах, как и в других странах ЕС, применяется режим participation exemption («освобождение в связи с участием»), позволяющее голландским компаниям получать дивиденды, не уплачивая корпоративный подоходный налог, при условии квалифицированного участия в дочерних компаниях.
Другими словами, доход, полученный голландской компанией от иностранной дочерней компании (в виде дивидендов или прироста капитала), освобождается от налога в Нидерландах, если голландская компания владеет как минимум 5% уставного капитала дочерней компании, а дочерняя компания при этом:
1) является преимущественно операционной (то есть ее активы не состоят более чем на 50% из портфельных инвестиций); либо
2) подлежит налогообложению по разумной эффективной налоговой ставке, исчисляемой на основе нидерландских налоговых принципов (то есть дочерняя компания не должна быть зарегистрирована в низконалоговой юрисдикции).
Прирост капитала, полученный в результате распоряжения акциями (в рамках отношений квалифицированного участия) также освобождается от налога на доходы.
Стандартная ставка налога у источника выплаты дивидендов иностранным акционерам составляет 15%. Данная ставка может быть снижена в соответствии с заключенными Нидерландами соглашениями об избежании двойного налогообложения.
Выплачиваемые голландской компанией дивиденды освобождаются от налога у источника, если отношения между голландской компанией и компанией, получающей дивиденды (включая оффшорные компании), удовлетворяют критериям квалифицированного участия (см. выше).
Освобождение от налога у источника выплаты дивидендов применяется также в отношениях между компаниями из стран-членов ЕС, когда во-первых, каждая из компаний является резидентом ЕС или Европейской Экономической Зоны (EEA), во-вторых, компания-получатель дивидендов владеет в голландской компании долей не менее 5%. Кроме того, компания-получатель дивидендов должна принадлежать к одной из организационно-правовых форм, перечисленных в приложении к Директиве ЕС о материнских и дочерних компаниях.
Налог у источника при выплате процентов отсутствует, за исключением так называемых «гибридных» займов, в случаях, когда проценты могут быть квалифицированы для налоговых целей как дивиденды. В последнем случае к ним будут применяться правила о дивидендах.
Налог у источника при выплате роялти отсутствует.
Налог у источника для кооперативов. Как уже было сказано, голландские кооперативы не подлежат обложению налогом у источника выплаты дивидендов. Однако, из этого правила имеются исключения. Распределяющий прибыль кооператив будет облагаться налогом по ставке 15%, если: а) налицо структура, «злоупотребляющая» налоговым режимом (то есть кооператив прямо или косвенно владеет акциями в компании с основной целью избежать уплаты голландского налога у источника выплаты дивидендов или зарубежного налога; б) доля участия в кооперативе не может быть отнесена к «активному бизнесу» его участника.
Налогообложение участников кооператива. В некоторых случаях и сам иностранный участник кооператива (нерезидент Нидерландов) может приобрести обязанности по уплате корпоративного подоходного налога (или налога на доходы физических лиц) в отношении доходов, которые он получает от членства в голландском кооперативе. В соответствии с Законом о подоходном корпоративном налоге корпорации-нерезиденты подлежат обложению налогом на доходы, которые они получили от «существенной доли» (substantial interest) в голландской резидентной компании (к которым относятся и кооперативы), если такая «существенная доля» не может быть квалифицирована как доля «бизнес-предприятия» (business enterprise). «Существенной» считается доля, когда нерезидент владеет прямо или косвенно не менее 5% в нидерландской компании. Понятие «бизнес-предприятия» (для целей данного правила) законом не раскрывается. На практике «бизнес-предприятием» не считается пассивная холдинговая компания, зарегистрированная в классической оффшорной зоне.
В указанных случаях, особенно, если компания-участник кооператива зарегистрирована в стране, не имеющей с Нидерландами налогового соглашения об избежании, рекомендуется получить от налогового органа Нидерландов предварительное налоговое заключение, в котором будет разъяснено: 1) будет ли распределяемая кооперативом прибыль в пользу нерезидентов облагаться налогом у источника; 2) будет ли применяться режим «освобождения в связи с участием»; 3) будут ли иностранные участники кооператива обязаны платить голландский корпоративный подоходный налог. При этом важно показать, что все члены кооператива ведут активный бизнес и достаточно вовлечены в бизнес кооператива, а дочерние компании коопертива также являются активными (операционными).
Стандартная ставка НДС в Нидерландах составляет 21%. Для определенных категорий товаров и услуг предусмотрены пониженные ставки 6% и 0%. Нулевая ставка НДС применяется также при экспорте товаров и поставках внутри ЕС. Отчет по НДС подается (в зависимости от сумм налогов) ежемесячно, ежеквартально или ежегодно.
Доходы физических лиц облагаются налогом по прогрессивной шкале. Максимальная ставка составляет 52 %.
Налоговые органы Нидераландов могут дать налогоплательщику по его запросу заключение (advance tax ruling) с информацией о ставках и иных условиях налогообложения, которые будут применяться в предполагаемой налогоплательщиком схеме или сделке (напр., по вопросам структурирования холдингов и применения к ним режима participation exemption, международных займов, условий работы постоянного представительства иностранной фирмы и пр.).
В Нидерландах также имеется возможность объединить несколько голландских компаний в консолидированную группу, которая будет рассматриваться в качестве единого налогоплательщика, а исчисление налогов будет осуществляться на основе консолидированного учета, что дает возможность перераспределять в рамках группы прибыли и убытки.
Налоговые соглашения Нидерландов
Нидерланды имеют более 80 соглашений об избежании двойного налогообложения, в частности, с такими странами, как Россия, Армения, Азербайджан, Австрия, Бельгия, Беларусь, Великобритания, Венгрия, Германия, Грузия, Дания, Ирландия, Испания, Казахстан, Китай (кроме Гонконга и Макао), Латвия, Литва, Люксембург, Молдова, Мальта, Норвегия, Новая Зеландия, США, Сингапур, Узбекистан, Франция, Финляндия, Чехия, Швеция, Эстония и др.
Нидераландами также заключены соглашения об обмене налоговой информацией (TIEA) со следующими государствами и территориями: Андорра, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Багамские острова, Белиз, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Острова Кука, Коста-Рика, Доминика, Гибралтар, Гренада, Гернси, о-в Мэн, Джерси, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова, Монако, Монтсеррат, Самоа, Сент-Киттс и Невис, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, о-ва Тёркс и Кайкос.
Соглашение с Россией об избежании двойного налогообложения
Соглашение между Правительствами РФ и Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество было заключено в 1996 и вступило в силу в 1998 году.
В соответствии с данным Соглашением прибыль предприятия одного Договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, кроме случаев, когда предприятие осуществляет деятельность в другом Договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство (ст.7).
Прибыль от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках облагается налогом только в том Договаривающемся государстве, в котором предприятие, получающее такую прибыль, является резидентом (ст.8).
Дивиденды, выплачиваемые компанией из одного государства, резиденту другого государства, могут облагаться налогами в обоих указанных государствах. Однако налог, взимаемый в государстве компании, выплачивающей дивиденды (то есть налог у источника), не должен превышать:
а) 5% общей суммы дивидендов, если получателем дивидендов является компания (кроме партнерства), прямое участие которой в капитале компании, выплачивающей дивиденды, составляет не менее 25% и которая инвестировала в нее не менее 75 тысяч евро или эквивалентную сумму в национальной валюте Договаривающихся государств;
б) 15% общей суммы дивидендов в остальных случаях (ст. 10).
Также Соглашением установлены правила обмена информацией и помощи во взимании налогов компетентными органами России и Нидераландов.
Применение нидерландских компаний в холдинговых схемах
Существуют разнообразные варианты построения холдинговых структур с участием голландских компаний. Учитывая положения налогового соглашения между РФ и Нидерландами, а также Евро-директивы о материнских и дочерних компаниях, возможно построение следующей структуры выплаты дивидендов.
Российская компания выплачивает дивиденды голландской компании (налог у источника в РФ составит 5 или 15 %). Голландская компания распределяет дивиденды в адрес кипрской компании (не удерживая налог у источника на основании Директивы ЕС). Полученные кипрской компанией дивиденды освобождены от подоходного налога на Кипре. В свою очередь, кипрская компания, также не удерживая налог у источника, выплачивает дивиденды своему акционеру - оффшорной компании (где отсутствует налог на прибыль).
Другим вариантом может стать использование следующей цепочки владения: мальтийская холдинговая компания - нидерландская компания - российская компания. Российская компания выплачивает дивиденды нидерландской компании, удерживая налог у источника в 5% (согласно ст. 10 СИДН). Голландская компания освобождается от налога на полученные дивиденды, если владеет не менее 5% иностранной компании - не оффшорной и не пассивной, в данном случае - российской. В Нидерландах при выплате дивидендов на Мальту налог у источника составит 0%, если имеется квалифицированное участие в соответствии с правилами ЕС. Дивиденды, полученные мальтийской холдинговой компанией от квалифицированного участия в голландской компании, освобождаются от налога на Мальте.
Компании для целей роялти
В Нидерландах отсутствует налог у источника на исходящие роялти. Исходя из этого строится традиционная схема выплат роялти с участием голландской компании. Владельцем товарного знака выступает иностранная (напр., оффшорная) компания, которая на основании лицензионного договора передает голландской компании права на использование товарного знака, в том числе, и на заключение сублицензионных договоров. Между голландской и российской компанией (конечным пользователем товарного знака) заключается сублицензионный договор, в соответствии с которым российская компания перечисляет роялти в адрес нидерландской компании. Затем нидерландская компания выплачивает роялти конечному правообладателю (в данном случае - оффшорной компании).
В России выплачиваемые роялти не облагаются налогом у источника согласно ст. 12 налогового соглашения между РФ и Нидерландами. В Нидерландах налогом по стандартной ставке облагается лишь разница между полученными и выплаченными роялти. Не возникает также и налога у источника при выплате роялти в адрес оффшорной компании. В последней же доходы не облагаются налогом на прибыль.
Обращаем внимание, что описанная схема имеет ряд ограничений и условий применения, установленных в целях противодействия злоупотреблениям и использованию голландской компании исключительно как транзитного элемента.
Компании Нидерландов для целей финансирования
Схема с участием голландской транзитной компании может выглядеть следующим образом. Нидерландская компания получает заём от одной иностранной компании, а затем выдает заём другой иностранной компании. Налог у источника при выплате процентов нерезиденту в Нидерландах не взимается. Налогом на прибыль по стандартной ставке в Нидерландах облагается только разница между полученными и уплаченными процентами.
Вместе с тем, при использовании голландских компаний для целей финансирования важно помнить о нормативных ограничениях по отнесению на расходы выплачиваемых процентов, а также о требованиях к размеру разницы между полученным и уплаченным процентным доходом. Выплачиваемые проценты в некоторых случаях не подлежат вычету в качестве расходов (на основании правил о недостаточной капитализации).
Использование голландских компаний в торговых схемах
При получении активных доходов (например, от торговли) с прибыли компании типа BV и NV уплачивают налог по обычной ставке, поэтому в торговых схемах целесообразно использовать агентские схемы либо партнерские структуры (товарищества с правами юридического лица), для которых характерен принцип «налоговой прозрачности».
Товарищества могут применяться вместо классических оффшоров в большинстве популярных схем международных торговых операций. Партнерство может работать как торговая компания, взаимодействующая с контрагентами из юрисдикций с обычным налогообложением (ЕС, США, Канада, Россия и пр.).
C голландскими компаниями применима и классическая («английская») агентская схема. Так, голландская компания может выступать агентом, осуществляющим свою деятельность (поставку товаров, оказание услуг) на основании договора с принципалом - оффшорной компанией. Например, голландская торговая компания выступает в качестве агента, тогда как компания-принципал располагается в юрисдикции с низким или нулевым налогообложением, в которой и концентрируется основная прибыль. Клиенты при этом взаимодействуют именно с голландской компанией.
Подведём итог, обозначив основные преимущества компаний Нидерландов в международном налоговом планировании:
1) Нидерланды - респектабельная европейская юрисдикция с обычным налогообложением (не оффшор);
2) Имеются различные варианты освобождения от налога либо снижения налогов, предусмотренные внутренним законодательством и правом ЕС, а также международными налоговыми соглашениями;
3) Особый режим налогообложения для холдинговых компаний;
4) Отсутствие налога у источника при выплате процентов и роялти нерезидентам;
5) Существенно упрощены порядок регистрации и управления частными компаниями с ограниченной ответственностью (BV);
6) Наличие гибких корпоративных инструментов под различные цели (напр., партнерства, кооперативы).
В заключение, следует отметить, что построение любых схем с участием голландских компаний, направленных на минимизацию налогового бремени, должно осуществляться с учетом достаточно сложных положений нидерландского налогового законодательства и существующей практики, в частности, правил о «тонкой капитализации», «гибридных» долговых инструментах, ограничений на вычет процентов, трансфертном ценообразовании и др.
Чтобы открыть компанию в Нидерландах, может потребоваться дополнительное усилие, если вы не являетесь родным и не знаете язык. Это, конечно же, не должно препятствовать расширению возможностей для открытия компании в Голландии. Наша фирма предлагает вам помощь, необходимую для открытия и ведения бизнеса.
Мы помогли многим иностранцам успешно завершить процедуру открытия компании в Голландии. Мы гарантируем, что формирование компании выполняется в соответствии с местными правилами. По возможности мы помогаем и стараемся получать соответствующие субсидии и разрешения.
Вы не уверены в юридической форме, которая лучше всего подходит вашей компании? Если вы хотите открыть компанию в Нидерландах, мы можем помочь вам, разъяснив соответствующие обязательства и налоги, взимаемые для разных организаций.
Открыть голландскую компанию в качестве иностранца
Нидерланды открыты для предпринимателей со всего мира, начиная бизнес как иностранное лицо. На протяжении сотен лет благосостояние нашей страны зависело от международного бизнеса. Вот почему, помимо говорящих на голландском языке, все местные жители владеют английским языком.
Вы не обязаны приезжать в страну с целью начать свой бизнес в Нидерландах в качестве иностранца. Процедура удивительно проста.
Вам нужно только заполнить короткий контрольный список, отправить нам копию вашего документа, удостоверяющего личность, и доказательства вашего постоянного адреса. Мы рассмотрим все другие детали, необходимые для открытия вашей компании в Нидерландах как иностранное лицо.
Кроме того, мы предоставляем следующие услуги, связанные с открытием голландской компании в качестве иностранца:
- Открыть банковский счет для компании (удаленно)
- Получение номера налога на добавленную стоимость
- Секретарские услуги
- Бухгалтерские услуги
- Налоговые услуги
Почему выбирают Нидерланды?
Независимые предприятия представляют собой основу экономики страны: многочисленные владельцы малых и средних компаний, называемые «Midden en Klein bedrijf» (MKB-ers), выбирают открытие компании в Нидерландах.
В ЕС и международных учреждениях, например, ООН, ВТО и Всемирном банке, такие предприятия классифицируются как «Малые и средние предприятия / предприятия» (SME / SMB). Этот термин обычно сокращается как МСП. Эти предприятия легко открыть в Голландии.
Нидерланды ценят экономический вклад предпринимателей и поддерживают владельцев бизнеса при открытии компании в Нидерландах. В 1996 министерство экономики Нидерландов (министерство ван Экономиш Закен) предприняло шаги по оказанию помощи МСП в выходе на рынок экспорта. Страна предлагает благоприятные условия для небольших компаний. Пожалуйста, ознакомьтесь с нашим сайтом и не стесняйтесь обращаться к нам за дополнительной информацией.
Какую компанию я должен формировать в Нидерландах?
Большинство иностранных предпринимателей начинают голландскую BV в Нидерландах. Причина этого в том, что голландский BV не требует, чтобы вы были резидентом Нидерландов для создания компании. И голландский BV ограничен, поэтому в случае банкротства компании у вас нет личной ответственности.
Типы компаний в Нидерландах состоят из:
- Частная компания с ограниченной ответственностью - Dutch BV (Ltd или Inc)
- Открытое акционерное общество - Dutch BV (plc или Corp)
- Фонды (Stichting)
- Частная компания как индивидуальный работник (Eenmanszaak)
- Частные партнерства
- Сотрудничество и объединение
Регистрация бизнеса KvK (Торговая палата)
Все компании, созданные в Нидерландах, должны быть зарегистрированы в , С голландским BV процедура следующая;
- Вы готовите соответствующую документацию для отправки своему инкорпорированному агенту
- Ваш агент регистрации проверяет документы и проверяет наличие названия компании
- Ваш инкорпорирующий агент отправит документы специализированному нотариусу
- Государственный нотариус включает ваш голландский BV
- Публичный нотариус публикует дела в Торгово-промышленной палате
- Ваша компания будет иметь номер KvK и может быть найдена в торговый реестр
- Вы или ваш инкорпоративный агент подаете заявку на банковский счет голландского бизнес-банка
- Вы платите акционерный капитал за счет компании
- Компания полностью сформирована, и ваш бухгалтер или агент регистрации может подать заявку на номер НДС
Налог на прибыль в Нидерландах
Всегда рекомендуется, чтобы ваша фирма была зарегистрирована в голландском налоговом органе. Нидерланды имеют одну из самых низких ставок корпоративного налога в Европе по базовой ставке 20% (до прибыли EUR 200.000 и 25% по более высокой ставке). В ближайшие годы ставка налога будет снижаться.
Вы также можете вычесть расходы, связанные с вашей работой, такие как транспорт, офис, бухгалтерский учет, маркетинг, продажи, персонал... и т. Д. Корпоративный налог нужно платить только за прибыль. Таким образом, сумма, оставшаяся после оборота, минус стоимость.
Пример:
Представьте себе компанию со следующим результатом через год.
Оборот EUR 100.000 за год
Стоимость EUR - 90.000
EUR 10.000 прибыль
, на эту прибыль необходимо уплатить корпоративный налог 20%
Общий корпоративный налог: EUR 2.000 (20% от 10.000)
НДС (BTW)
Большинство предприятий должны будут взимать НДС (налог на добавленную стоимость) за все услуги или продукты, которые они продают в Нидерландах. Предприятия собирают этот 21% поверх своих продажных цен и будут выплачиваться в налоговую инспекцию ежеквартально. НДС не является обязательным для владельцев бизнеса, только для потребителей. Владельцы бизнеса взимают только налог.
Вы можете потребовать обратно НДС, который вы заплатили за инвестиции и стоимость вашей компании.
Основная ставка НДС - 21%, нижняя ставка НДС будет 9% от 1 Январь 2019. А для определенных услуг применяется ставка НДС 0%. Для импорта и экспорта или транзакций между странами ЕС применяется обратная ставка 0%.
Как работает система НДС?
Когда вы выставляете счета своим клиентам за услуги или продукты, вам нужно добавить 21% vat поверх платы. Дополнительная сумма должна быть зарезервирована вами, поскольку вы ежеквартально обязаны уплачивать этот НДС в налоговую инспекцию.
- Ваш бухгалтер будет рассчитывать НДС каждый квартал, и вы будете перечислять сумму НДС, которую вы собрали.
- Вы можете вычесть НДС, который вы уже заплатили, когда покупаете услуги, оплачиваете арендную плату или покупаете оборудование для своей компании
- Вы должны своевременно отправлять и оплачивать ежеквартальный НДС
Расчет заработной платы налог
Компания с персоналом должна вычитать налог на заработную плату с заработной платы сотрудников. Работодатель удерживает эти средства отдельно и направляет их в налоговые органы каждый месяц.
Управление бизнесом
В Нидерландах вы можете вести бухгалтерский учет на бумаге или в цифровой форме. Записи должны храниться для 5 до 7 лет. Ваш финансовый учет включает
- Счета-фактуры, отправленные вами
- Счета-фактуры, которые вы получили
- банковские выписки
- Соглашения и контракты
- Поступления небольших расходов
Ваш бухгалтер обработает эти транзакции и подготовит ваши квартальные налоговые документы, ваш годовой налоговый доход компании и ваш годовой отчет.
Годовой отчет будет отправлен бухгалтером в Торгово-промышленную палату, где номера будут опубликованы в реестре компаний.
Разрешение на работу и виза
Чтобы начать работу в Нидерландах, вам не требуется местное проживание. Однако, если вы хотите работать в Нидерландах, вам понадобится действующая рабочая виза. Все граждане из Европы и большей части Европы могут жить и работать в Нидерландах. Между европейскими шенгенскими странами нет границ.
Если вы находитесь за пределами ЕС или ЕАОС, вам необходимо подать заявление на получение вида на жительство или, возможно, разрешение на работу.
Самостоятельная виза
В Нидерландах существует специальная визовая программа для самозанятых лиц. Эта визовая заявка имеет систему баллов, в которой минимальное количество баллов необходимо для получения вида на жительство.
Наиболее важными критериями для индивидуальной работы являются
- Высшее образование (уровень бакалавра или выше) для основного заявителя или его / ее партнера по жизни.
- Опыт либо основного заявителя, либо его / ее жизненного партнера (Предпринимательство, опыт работы)
- Компания должна быть в интересах Нидерландов.
- У вас есть действующая голландская компания BV
- Вы получите достаточный доход
- Очень тщательный бизнес-план. Специалист по бизнес-плану может помочь вам в бизнес-плане. У турецких граждан или длительных сроков жители другой европейской страны имеют упрощенную процедуру, им не нужно забивать очки.
Специальные правила применяются к американцам и гражданам Японии, которые подписали договоры о дружбе с Нидерландами.
Плата IND за заявку составляет около € 1300. Это не включает судебные издержки и сборы за составление бизнес-плана.
Экономика Нидерландов
Нидерланды имеют очень долгую историю как торговую нацию и очень стабильную экономику. Основной отраслью в Нидерландах является пищевая промышленность. В Нидерландах также имеется крупная финансовая отрасль, импорт и экспорт, логистика, нефтегазовая промышленность, машиностроение, электротехника и химическая промышленность.
В последние десятилетия многие иностранные трейдеры открыли компанию в Нидерландах, что способствовало экономическому росту. Многие из иностранных трейдеров являются торговыми или производственными предприятиями.
Нидерланды были удостоены 3rd места как «Лучшая страна для бизнеса 2018» Индекс Forbes. Высокая личная свобода, сосредоточение внимания на инновациях, четкое законодательство и отсутствие коррупции способствуют успеху. Нидерланды являются одним из основателей Европейского союза, а основной валютой является евро.
Порт Роттердама считается воротами в Европу, поскольку большая часть международной морской торговли между Европой и другими крупными портами проходит через Роттердам. Торговый менталитет голландцев означает, что они превосходны на английском языке. И вы могли бы легко управлять бизнесом, не произнося ни слова голландского языка. Это позиционирует Нидерланды как отличную юрисдикцию для европейских рынков.
Часто задаваемые вопросы о открытии голландской компании
- Могу ли я, как иностранец завести компанию в Нидерландах?
Да, иностранные граждане могут зарегистрировать компанию в Нидерландах. - Нужно ли, чтобы компания базировалась в Нидерландах?
Да, голландская компания должна иметь официальный регистрационный адрес в Нидерландах. Однако вы можете открыть голландскую компанию в качестве дочерней компании иностранного холдинга.
- Какой тип компании мне нужен?
90% всех иностранных бизнесменов начинают голландскую BV в Нидерландах. Это почти во всех случаях лучший тип компании.
- Какую сумму необходимо внести в компанию?
Минимальный акционерный капитал составляет € 1 (акции 100 € 0,01). Это общая сумма для акционерного капитала BV.
- В прошлом я считаю, что акционерный капитал голландского BV был € 18.000?
Правильно, Нидерланды изменили это требование в 2012, чтобы сделать его более легким для иностранных предпринимателей открыть компанию в Нидерландах
Зачем использовать ICS для включения голландской компании?
Работая с 2013, наша компания помогла сотням клиентов из стран 30 + наладить свой бизнес в Нидерландах. Наши клиенты варьируются от владельцев малого бизнеса, открывающих свою первую компанию, до транснациональных корпораций, открывающих дочернюю компанию в Нидерландах.
преимущества
- Бесплатная начальная консультация
- Мы включили и помогли 100 компаниям
- Мы предоставляем все услуги, которые вам необходимо начинать в Нидерландах, от формирования компании до открытия банковского счета, секретарских услуг, применения ватов и учета
- Мы заботимся о всей процедуре от начала до конца, вам не нужно беспокоиться о включении
- У нас есть местные ноу-хау и навыки
Ассоциации и членства
Мы постоянно совершенствуем наши стандарты качества, предоставляя безупречные услуги.
Нидерланды или Голландия - небольшое государство в Европе. Площадь не превышает 41,5 тыс. кв. км. В стране проживает менее 16 млн. населения. Государственный язык - голландский. Валюта - ЕВРО.
Официальный государственный строй - конституционная монархия. Конституция написана на основе .
Основные виды дохода государства: туризм, машиностроение, сельхозпродукция, банковский сектор со значительными капиталами, возможностью кредитоваться под низкие проценты. Источники поступления денежных средств не контролируются, за редким исключением.
В Голландии - устоявшееся законодательство и политическая система, отсутствуют революции, минимальный риск смены экономического направления развития. Это делает Нидерланды одной из наиболее привлекательных .
Компания UraFinance предлагает всем желающим зарегистрировать или купить компанию для ведения бизнеса на международном уровне с оплатой минимальных налогов и сборов.
Оффшор в Нидерландах: основные факторы
UraFinance обращает внимание на следующие ключевые моменты, которые нужно учитывать, открывая представительство в стране:
- законодательно разрешены только 2 типа организаций: общество с ограниченной ответственностью (BV) и партнерство с ограниченной ответственностью (CV).
Частная компания с ограниченной ответственностью
Зарегистрировать компанию с типом BV можно при соблюдении следующих условий:
- минимальный размер уставного капитала 0,01 ЕВРО; - компания в обязательном порядке должна иметь в стране офис, по которому произведена регистрация;
- разрешен выпуск акций: обыкновенных, привилегированных, имеющих и не имеющих право голоса;
- принять решение о создании компании может единственный учредитель или акционер. Директор - в обязательном порядке должен быть резидентом любой из стран, входящих в ЕС. Можно назначать номинальных директоров и акционеров. С номинальным директором подписывается генеральная доверенность, регламентирующая перечень разрешенных действий с собственностью и акциями владельца компании;
- место проведения собраний акционеров законодательно не регламентировано. Предоставлять отчетность, касающуюся решений компании, найма директоров, развития или сокращения деятельности не нужно.
Купить фирму в Нидерландах:Налог на прибыль
Оффшоры Нидерландов стандартно платят в бюджет до 25% от полученной прибыли. Если сумма дохода не превышает 200 000 ЕВРО, ставка налога снижается до 20%. Ставка НДС - 21%. Получить освобождение от уплаты налога можно в следующих ситуациях:
- в собственности компании находится не менее 5% другой компании, при условии, что та платит по месту регистрации не менее 10% налога от полученной прибыли;
- вложения в другие предприятия составляют не более 50% от всех активов фирмы, зарегистрированной в качестве оффшорной.
Использование налоговой системы Нидерландов возможно только в том случае, если директор компании - резидент иди гражданин данной страны.
Собственники бизнеса, являющиеся резидентами Евросоюза, налог на дивиденды не платят. Все остальные обязаны уплатить 15% от общей суммы полученных дивидендов в бюджет страны. Ставка может быть снижена только в том случае, если между Нидерландами и страной, резидентом которой является собственник акций, заключено соглашение, позволяющее избежать двойного налогообложения. Соглашения о двойном налогообложении подписаны с большинством стран мира.
В 1996 году аналогичное соглашение подписано между Правительством России и Королевством Нидерланды.
Особенности ведения бухучета и документооборота
Специалисты компании UraFinance в обязательном порядке предоставляют клиентам, решившим открыть компанию в Нидерландах, следующую информацию:
- сведения о собственниках бизнеса не предоставляются третьим лицам ни при каких обстоятельствах. Информацию о директоре компании может получить любой человек. Данные находятся в открытом доступе. Банк может предоставить информацию по решению суда, если будут веские основания предполагать, что компания организована для финансирования преступной деятельности, торговли оружием или наркотиками. В остальном источники поступления денежных средств и их объемы не контролируются;
- ведение бухучета и предоставление отчетности обязательно для всех форм собственности и видов деятельности;
- хранить документы можно в любой стране мира на усмотрение собственника.
Регистрация фирмы в Нидерландах:Информация о законодательстве
Королевский дом | www.koninklijkhuis.nl |
Правительство | www.government.nl |
Премьер-министр | www.rijksoverheid.nl/ministeries/az#ref-az |
Кабинет министров | www.rijksoverheid.nl/regering#ref-regering |
Парламент | www.parlement.nl |
Министерство финансов | www.rijksoverheid.nl/ministeries/fin#ref-minfin |
Министерство экономики | www.rijksoverheid.nl/ministeries/ez#ref-ez |
Министрство Юстиций | www.rijksoverheid.nl/ministeries/venj#ref-justitie |
Налоговая | www.belastingdienst.nl |
Верховный Суд | www.rechtspraak.nl |
Торговая Палата | www.kvk.nl |
Ассоциация адвокатов | www.advocatenorde.nl |
Регистрация компании в Нидерландах с UraFinance
UraFinance приглашает собственников бизнеса воспользоваться всем преимуществами работы на лучших европейских рынках, получить доступ к капиталу крупнейших банков мира. Для этого достаточно обратиться к специалистам нашей компании и зарегистрировать оффшор в Нидерландах. Вы сможете на законных основаниях снизить налоговую нагрузку.
Обращайтесь в UraFinance и через 1-2 недели Вы получите пакет документов, разрешающих работу в стране с оптимальным для бизнеса законодательством. Это позволит на законных основаниях держать капиталы в банках Европы, проводить платежи с минимальными задержками, использовать лучшие кредитные продукты и программы.
Нидерланды. Регистрация компании. Голландские компании и холдинги международном налоговом планировании
Регистрация компании в Нидерландах с 2019 года значительно упростилась. Географически королевство Нидерланды расположено в Западной Европе между Бельгией и Германией. Государство образовалось в 1815 году. В 1830г. после освобождения от Бельгии было учреждено новое государство. Правительственная форма конституционная монархия. Население составляет около 16.500.000 человек. Официальные языки нидерландский и фризский, но английский язык тоже широко употреблен. Столица Голландии Амстердам, но правительственное седалище находится в Гааге. Нидерланды была в числе первых стран, вступивших в НАТО и учредительный член ЕЕС, нынешнее Европейское Сообщество. Официальная валюта Евро.
Виды регистрируемых компании |
Принимая решение о создании своего холдинга, а также обратить внимание на датские холдинговые компании - при прочих равных они имеют больше преимуществ перед холдингами в Нидерландах, а также внимательно ознакомиться с общим обзором по холдинговым компаниям и четко определится, какие цели вы ставите перед холдингом. Большинство налоговых льгот, предусмотренных законодательством и договорами о избежании двойного налогообложения носят весьма условный характер и слабо применимы на практике. Некоторые виды операций могут попасть под определение "отмывание денег" с точки зрения нашего законодательства и вызвать пристальное внимание контролирующе-проверяющих органов. |